资金筹集业务
2020-03-01 21:22:44 来源：范文大全收藏下载本文
资金筹集业务
一、实收资本
（一）账户设置：
1、实收资本：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。
2、银行存款：核算企业存入银行的各种存款。
3、无形资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
4、固定资产：核算企业固定资产的原价。
（二）账务处理：
收到投资者投入资本时（货币、财产物资、无形资产等形式） 借：银行存款（无形资产、固定资产）
×××
贷：实收资本－×××
××× (1)2013年1月1日，收到国家投入资本1,000,000元,存入银行.借：银行存款
1,000,000
贷：实收资本－国家资本金
1,000,000 (2)2013年1月1日，收到M公司以一项专利权作为投资,价值200,000元.借：无形资产－×专利权
200,000
贷：实收资本－法人资本金--- M公司
200,000 (3) 2013年1月1日，收到王明以一项设备作为投资,价值200,000元.借：固定资产－×设备
200,000
贷：实收资本－个人资本金---王明
200,000 (4) 2013年1月1日，收到外商查理投入资本100,000美元,资本折算汇率1:8.00,当日汇率1:8.08.借：银行存款
808,000
贷：实收资本－外商资本金--查理
800,000
资本公积
8,000
二、短期借款
短期借款指向工商银行和其他金融机构借入用于企业经营活动的期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款
（一）账户设置：
1、短期借款：核算企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
2、财务费用：核算企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
3、应付利息：核算企业按照规定预先提取但尚未支付的利息费用。
（二）账务处理：
1.向银行借入时 借：银行存款 ×××
贷：短期借款
×××
(5) 2013年1月1日，向银行借入短期借款1,000,000元.借：银行存款
1,000,000
贷：短期借款
1,000,000 2.支付借款利息时
借：财务费用
×××
贷：银行存款
×××
(6) 2013年1月31日(2013年2月28日 )，预提本月利息费用(假设年利率6%) 借：财务费用
5,000
贷：应付利息
5,000 3.归还借款时 借：短期借款
×××
贷：银行存款
×××
(7) 2013年3月31日，归还银行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款
1,000,000
应付利息
10,000
财务费用
5,000
贷：银行存款
1,015,000
生产准备业务
一、固定资产购入业务
固定资产是指单位价值在规定的标准以上，使用期限在在一年以上的劳动资料。
（一）账户设置：
1、(1)固定资产(略);（2）在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。
（二）账务处理：
1、购入不需安装固定资产
借：固定资产
XXX
应交税费－增－进
XXX
贷：银行存款
XXX (8) 2013年3月31日，购入不需安装设备一台，支付买价100,000元,税费20,000元.借：固定资产－×设备
103,000
应交税费－增－进
17,000
贷：银行存款
120,000
2、购入需安装固定资产 A.支付价款时：
借：在建工程
×××
贷：银行存款
×××
(9) 2013年3月31日，购入需安装设备一台，支付买价100,000元,增殖税17,000元,运杂费等3,000元.借：在建工程－×安装设备
103,000
应交税费－增－进
17,000
贷：银行存款
120,000
B.发生安装费用 借：在建工程
×××
贷：银行存款
×××
应付职工薪酬
×××
工程物资（等）
×××
(10) 2013年4月1日，上述设备发生安装费用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元为应付安装工人工资
借：在建工程－×安装设备
20,000
贷：银行存款
14,000
应付职工薪酬
6,000 C工程完工交付使用： 借：固定资产
×××
贷：在建工程
×××
(11) 2013年4月1日，设备安装完毕,交付使用.借：固定资产－×设备
123,000
贷：在建工程－×安装设备
123,000
二、材料采购业务
材料采购业务的一项重要任务是计算材料采购成本，它由材料买价和采购费用（如运杂费、保险费、装卸费等）组成。
具体包括：a、买价；b、采购费用；c、运输途中的合理损耗；d、入库前的挑选整理费；e、税金。
（一）账户设置：
1、材料采购：核算企业购入材料、商品等的采购成本。
2、原材料：核算企业库存的各种材料
3、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位的款项。
4、应付票据：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
5、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
6、应交税费：核算企业应交纳的各种税费。
（二）账务处理：
1.购进材料，承付货款及运杂费
借：材料采购－××
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：银行存款
×××
(12) 2013年4月1日，购进甲材料2,000公斤,单价10元;乙材料3,000公斤,单价20元.货款以银行存款支付.借：材料采购－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 应交税费－应交增值税－进项税额 13,600 贷：银行存款
93,600 (13)2013年4月1日,以现金支付上述材料运费2,000元.（按材料的重量比例分
借：材料采购－甲材料 800 －乙材料 1,200 贷：现金 2,000 (14) 2013年4月1日，上述材料验收入库,结转其实际成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 贷：材料采购－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.购进材料，开出商业汇票抵付贷款
借：材料采购－甲材料 ×××
－乙材料
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：应付票据 ×××
(15) 2013年4月3日，向红星厂购进甲材料2,000公斤,单价10元,开出为期三个月的商业承兑汇票一张,金额23,400元
借：材料采购－甲材料 20,000 应交税费－应交增值税－进项税额 3,400 贷:应付票据--商业承兑汇票 23,400 (16) 2013年4月3日，原开给大成厂的银行承兑汇票到期支付票款50,000元 借：应付票据—银行承兑汇票 50,000 贷：银行存款 50,000 3.购进材料，货款未付
借：材料采购－××
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：应付账款－××
×××
(17) 2013年4月3日，向红星厂购进乙材料2,000公斤,单价20元,货款尚未支付.借：材料采购－乙材料 40,000 应交税费－应交增值税－进项税额 6,800 贷：应付账款－红星厂 46,800 (18) 2013年4月5日，支付红星厂购进乙材料货款.借：应付账款－红星厂 46,800 贷：银行存款
46,800 4.预付材料款
借：预付账款－×× ×××
贷：银行存款
×××
（19）2013年4月5日，预付红星厂购进丙材料货100,000元.借：预付账款－红星厂 100,000 贷：银行存款
100,000 (20) 2013年4月7日，红星厂发来丙材料5,000公斤,单价20元.借：材料采购－丙材料 100,000 应交税费－应交增值税－进项税额 17,000 贷：预付账款－红星厂 117,000 (21) 2013年4月7日，补付红星厂丙材料款17,000元.借：预付账款－红星厂 17,000 贷：银行存款
17,000
产品生产业务
生产费用：指产品生产过程中所发生的各种费用，产品成本是指为生产一定种类和数量的产品而发生的生产费用。
一、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“管理费用”、“库存商品”、“预提费用”、“待摊费用”等。
1、生产成本：核算企业为生产一定数量和种类的产品而发生的各种生产费用。
2、制造费用：核算应计入产品成本的各种间接性制造费用。
3、应付职工薪酬：核算应应付而尚未支付的工资。
4、管理费用：核算企业行政管理部门为管理和组织全厂的生产而发生的各种费用。
5、库存商品：核算已完工并入库的产品实际生产成本。
6、预提费用：核算按照规定从成本费用中预先提取而尚未支付的费用。
7、待摊费用：核算已支出款项，但应由以后各月分摊的费用。
8、财务费用：核算企业为筹集和使用资金而发生的各种费用。
9、累计折旧：核算企业固定资产的累计提取折旧。
二、账务处理。
1、材料消耗的核算(发出材料，按用途)。 借：生产成本－××
×××
制造费用
×××
管理费用
×××
贷：原材料－××
×××
(22) 2013年4月7日，仓库发出以下材料:甲材料4,000公斤,单价10元,其中A 产品耗用2,000公斤,B产品耗用1,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,单价20元,其中A 产品耗用1,000公斤,B产品耗用2,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤,厂部耗用1,000公斤.借：生产成本－A产品 40,000 －B产品 50,000 制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：原材料－甲材料
40,000 －乙材料 100,000 2.工资的核算
A.工资的结算:a提现备发工资 借：库存现金
×××
贷：银行存款
××× b.发放工资
借：应付职工薪酬—工资 ×××
贷：库存现金
××× 或C.委托银行代发工资
借：应付职工薪酬－工资 ×××
贷：银行存款
×××
（23） 2013年4月7日，从银行提取现金70,000元备发工资 借：库存现金 70,000 贷：银行存款
70,000 (24)同日工资发放完毕
借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：库存现金 70,000 若委托银行代发工资,则
借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：银行存款 70,000
B.分配工资费用，按用途
借：生产成本－××
×××
制造费用
×××
管理费用
×××
贷：应付职工薪酬--工资
×××
(25) 2013年4月30日,分配工资费用70,000元,其中A产品 生产工人工资20,000元, B产品生产工人工资30,000元,车间和企业行政管理人员工资各10,000元.借：生产成本－A产品 20,000 －B产品 30,000 制造费用 10,000 管理费用 10,000 贷：应付职工薪酬－工资 70,000
3、计提职工福利费的核算：按职工工资总额的14％提取职工福利费(开支范围:职工医疗卫生费用、困难补助、医疗及福利人员工资和其他福利费）
借：生产成本－××
××× 制造费用
×××
管理费用
×××
贷：应付职工薪酬--职工福利费 ×××
（26） 2013年4月30日,按本月按职工工资总额的14％提取职工福利费 借：生产成本－A产品 2,800 －B产品 4,200 制造费用 1,400 管理费用
1,400 贷：应付职工薪酬--职工福利费 9,800
4、计提工会经费和职工教育经费：分别按职工工资总额的2％和1.5％计算提取 借：管理费用
×××
贷：应付职工薪酬－工会经费
×××
－职工教育费 ×××
（27） 2013年4月30日,分别按本月按职工工资总额的2％和1.5%提取工会经费和职工教育经费
借：管理费用 2,450 贷：应付职工薪酬－工会经费 1,400 －职工教育费 1,050
5、计提固定资产折旧的核算：
A、固定资产折旧：固定资产因使用磨损而减少的价值； B、折旧的计算方法：直线法、加速折旧法
C、折旧的影响因素：原值、使用年限、残值和清理费用 使用年限法：按固定资产使用年限平均计提折旧。 a、固定资产应提折旧额=原值-净残值 净残值=残值-清理费用
b、年折旧额=应提折旧额/使用年限
年折旧率=年折旧额/原值×100% C、月折旧额=年折旧额/12 或=原值×月折旧率
折旧率=年折旧率/12 或=月折旧额/原值×100% D、账务处理
借：制造费用 ×××
管理费用 ×××
贷：累计折旧
×××
（28） 2013年4月30日，计提本月固定资产折旧50,000元,其中车间30,000元,厂部20,000元. 借：制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：累计折旧 50,000
6、其它费用的核算：按费用用途和发生地点来划分，凡用于产品生产或发生在车间范围内的费用，计入生产成本或制造费用。发生在企业行政管理部门，为组织和管理生产的费用，计入“管理费用”。
借 :制造费用
×××
管理费用
×××
贷：银行存款 ××× (29） 2013年4月30日,支付本月水电费30,000元,其中车间20,000元,厂部10,000元.借 :制造费用 20,000 管理费用 10,000 贷：银行存款 30,000
7、跨期摊配费用 A、待摊费用的核算
a、支出款项时（如报刊杂志费、修理费等） 借：待摊费用
×××
贷：银行存款
×××
（30）2013年4月30日, 付预订下半年报刊费20,000元 借：待摊费用 20,000 贷：银行存款
20,000 b、分月摊销时
借：制造费用
×××
管理费用
×××
贷：待摊费用
××× （31）2013年4月30日,摊销本月应负担的报刊费2,000元,车间和厂部各1,000元.借：制造费用 1,000 管理费用 1,000 贷：待摊费用
2,000 B、预提费用的核算
a、按月预提时（如借款利息等）
借：财务费用
×××
贷：预提费用
×××
（32）2013年4月30日,预提本月应负担的固定资产大修理费3,000元,其中车间2,000元、厂部1,000元.借：制造费用 2,000 管理费用 1,000 贷：预提费用
3,000 b、支出款项时
借：预提费用
×××
贷：银行存款
××× （33）2013年4月30日,支付固定资产大修理费30,000元,其中车间25,000元、厂部5,000元.借：预提费用 30,000 贷：银行存款
30,000
8、税金的核算：房产税、印花税、土地使用税、车船使用税等。这些税金计算时列入管理费用
借：管理费用 ×××
贷：应交税费－××
×××
（34）2013年4月30日,计算本月应交房产税6,000元. 借：管理费用 6,000 贷：应交税费－应交房产税 6,000 （35）2013年4月30日,以银行存款交纳印花税2,000元. 借：应交税费－印花税 2,000 贷：银行存款
2,000
9、制造费用的核算：月末将归集的制造费用按适当的标准（如工资比例、工时比例等）在各种产品间进行分配
借：生产成本－××
×××
贷：制造费用
×××
（36）2013年4月30日,将本月发生的制造费用94,400元按生产工人工资比例进行分配结转.借：生产成本－A产品 37760 － B产品 56640 贷：制造费用
94,400
10、产品生产成本的核算：计算每种完工产品总成本和单位成本：a、若某种产品月末全部完工，则该产品生产成本明细账所归集的生产费用合计即为其总成本，除以完工数量，即为其单位成本；b、若某种产品月末部分完工，则应将生产费用在完工产品与月末在产品之间选择一个合适的标准（如约当产量比例定额成本等）进行分配，计算并结转完工产品成本。
借：库存商品－××
×××
贷：生产成本－×× ××× （37）2013年4月30日,本月所产A产品500件、B产品1000件全部完工,计算并结转完工产品成本（假设均无期初在产品）.借：库存商品－ A产品 100,560 － B 产品 140,840 贷：生产成本－ A产品 100,560 － B 产品 140,840
产品销售业务
一、账户设置
主要设置：主营业务收入、主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出等账户。
1、主营业务收入：核算企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。
2、主营业务成本：核算企业因销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
3、营业税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
4、销售费用：核算企业销售商品过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等。
5、其它业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。
6、其它业务支出：核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用以及其他业务税金及附加等。
7、营业外收入：本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等
8、营业外支出：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各种支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
9、所得税：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。
10、应收账款：核算企业因销售、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
11、应收票据：核算企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
12、预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。
二、账务处理：
1、反映销售收入的取得情况的业务 A、销售产品，收到货款
借：银行存款
×××
贷:主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税额 ×××
（38）2013年5月1日,销售A产品1000件，单价200元，货款存入银行。 借：银行存款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费－应交增值税－销项税额 34,000 B、销售产品，货款尚未收到
借：应收账款－××
×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税额
×××
（39）2013年5月2日, 售给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元，货款委托银行代收。 借：应收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费－应交增值税－销项税额 51,000 银行存款 1,000 C、销售产品，收到商业汇票 借：应收票据
×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税款
×××
（40）2013年5月6日, 售给N公司B产品1000件，单价300元，收到N公司为期三个月的银行承兑汇票，金额351,000元。
借：应收票据--银行承兑汇票 351,000 贷：主营业务收入
300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000 （41）2013年5月6日,收到5月2日售给M公司货款.借：银行存款 352,000 贷：应收账款－ M公司
352,000 D、预收货款销售
a、收到购货单位预付货款时
借：银行存款
×××
贷：预收账款－××
××× b、实际发出产品，结算货款时
借：预收账款－×× ×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税款
××× （42）2013年5月7日,收到M公司预付货款300,000元.借：银行存款 300,000 贷：预收账款－ M公司 300,000 （43）2013年5月10日, 发给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元。
借：预收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入
300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000 银行存款 1,000 （44）2013年5月10日,应收D公司银行承兑汇票到期,票款200,000元存入银行.借：银行存款 200,000 贷：应收票据--银行承兑汇票 200,000
2、反映产品销售成本的业务
产品销售成本=销售数量×产品单位生产成本
借：主营业务成本 ×××
贷：库存商品－××
×××
（45）2013年5月12日,结转以上A、B产品销售成本（其单位生产成本见）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520) 借：主营业务成本 623,640 贷：库存商品－ A 产品 201,120 － B 产品 422,520 （46）2013年5月14日，收到M公司补付货款52,000元.借：银行存款 52,000 贷：预收账款－ M公司
52,000
3、反映产品销售费用,包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等
借：销售费用
×××
贷：银行存款等
×××
（47）2013年5月14日，支付属于本月的广告费2,000元.借：销售费用 2,000 贷：银行存款 2,000
4、反映销售税金及附加包括:营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等
借：营业税金及附加 ×××
贷：应交税费－××
×××
（48）2013年5月31日，计算本月应交营业税10,000元.借：营业税金及附加 10,000 贷：应交税费－应交营业税 10,000
5、反映其他业务收入,如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入 借：有关科目
×××
贷：其他业务收入
×××
（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,单价10元,货款存入银行.借：银行存款 23,400 贷：其他业务收入 20,000 应交税费－应交增值税－销项税款 3,400
6、反映其他业务支出(成本、费用、税金）
借：其他业务支出 ×××
贷：银行存款等
×××
（50）2013年5月31日，结转丙材料销售成本（其单位成本为10元）.借：其他业务支出 20,000 贷：原材料--丙材料
20,000
7、反映营业外收入：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入确实无法支付的应付款项等 借：银行存款等
×××
贷：营业外收入
×××
（51）2013年5月31日，结转出售YJ设备净收益20,000元.借：固定资产清理 20,000 贷：营业外收入
20,000
8、反映营业外支出：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、出售固定资产的净损失，非常损失等 借：营业外支出
×××
贷：银行存款等
×××
（52）2013年5月31日，结转出售ZS设备净损失20,000元.借：营业外支出 20,000 贷：固定资产清理
20,000
9、计算应交所得税
应纳所得税额=应纳税所得额×25% 应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目 借：所得税
×××
贷：应交税费--所得税
×××
（53）2013年5月31日，按25%的税率计算本期应交所得税.本月收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入
1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主营业务成本+营业税金及附加+营业费用+其他业务支出+管理费用+财务费用+营业外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 应纳税所得额=1,140,000-757,490=382,510 应纳所得税额=382,510X25%=95,627.50 借：所得税 95,627.50 贷：应交税费--所得税
95,627.50
财务成果业务
财务成果是工业企业一定时期的经营成果，表现为利润或亏损。其构成以公式表示为：
利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额
＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－
财务费用＋投资净收益＋（营业外收入－营业外支出） 净利润=利润总额—所得税
一、利润形成的核算
（一）、账户设置：设“本年利润”账户：核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）
（二）账务出理：
1、将全部收入类账户本期贷款发生额结转“本年利润” 借：主营业务收入
×××
其它业务收入 ×××
营业外收入 ×××
投资收益
×××
贷：本年利润
×××
（54）2013年5月31日，将本月全部收入结转“本年利润” 借：主营业务收入
1,100,000 其它业务收入
20,000 营业外收入 20,000 贷：本年利润
1,140,000
2、将全部产品销售成本及期间费用账户本期借方发生额结转“本年利润” 借：本年利润
×××
贷：主营业务成本
×××
销售费用
×××
营业税金及附加 ×××
管理费用
×××
财务费用
×××
其它业务支出
×××
营业外支出
×××
所得税
××× （55）2013年5月31日，将本月全部产品销售成本及期间费用结转“本年利润” 借：本年利润 853,117.50 贷：主营业务成本 623,640.00 销售费用
2,000.00 营业税金及附加
10,000.00 管理费用
71,850.00 财务费用
10,000.00 其它业务支出
20,000.00 营业外支出
20,000.00 所得税
95,627.50
二、利润分配的核算
（一）、账户设置：
1、“利润分配”账户：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。下设 “盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等个明细账。
2、盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积
3、应付股利：核算企业经懂事会决议确定分配的现金股利或利润
1、按税后利润的10％和5％分别提取盈余公积和公益金
借：利润分配－提取法定盈余公积 ×××
贷：盈余公积 ××× （56）2013年5月31日，按本期实现净利润(1,140,000- 853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分别提取法定盈余公积和公益金 借：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 贷：盈余公积－法定盈余公积 28,688.25 －法定公益金 14,344.13
2、向投资者分配利润
借：利润分配－应付利润
×××
贷：应付股利（利润）--×× ×××
（57）2013年5月31日，向投资者分配利润100,000元.借：利润分配－应付现金股利 100,000.00 贷：应付股利（利润） － ×× 100,000.00
三、年终清算：
1、将“本年利润”结转“未分配利润” (1)若为赢利: 借：本年利润
×××
贷：利润分配－未分配利润
××× (2)若为亏损: 借：利润分配－未分配利润 ×××
贷：本年利润
×××
（58）2013年12月31日,将本年度利润286882.50元结转未分配利润 借：本年利润 286882.50 贷：利润分配－未分配利润 286882.50
2、将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润”
借：利润分配－未分配利润
×××
贷：利润分配－提取盈余公积 ×××
－应付现金股利或利润 ×××
（59）2013年12月31日,将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润” 借：利润分配－未分配利润 14 3,042.38 贷：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 －应付现金股利 100,000.00 库存现金的清查处理
盘盈：审批前：借：库存现金
贷：待处理财产损益
审批后：借：待处理财产损益
贷：营业外收入（无法查明原因的库存现金） 盘亏：审批前：借：待处理财产损益
审批后：借：管理费用（
存货清查的处理
盘盈：审批前：借：原材料
审批后：借：待处理财产损益 盘亏：审批前：借：待处理财产损益
审批后：借：管理费用（无法查明原因，正常损失）
其他应付款-应付单位或个人
贷：库存现金
无法查明原因的现金短缺） 其他应收款-责任人赔偿 贷：待处理财产损益 /库存商品 贷：待处理财产损益
贷：管理费用
贷：原材料/库存商品
营业外支出（非常损失，自然灾害） 其他应收款（责任人或保险公司赔偿） 贷：待处理财产损益 固定资产清查的处理
盘亏：审批前：借：待处理财产损益
累计折旧
贷；固定资产
审批后：借：营业外支出
其他应收款（责任人赔偿）
贷：待处理财产损益
例：某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原价为20000元，八成新。
批准前：借：固定资产
16000
贷：待处理财产损益
16000
批准后：借：待处理财产损益
16000
贷：营业外收入
16000 例：某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价为80000元，已提折旧40000元。
批准前：借：待处理财产损益
40000
累计折旧
40000
贷：固定资产
80000
批准后：营业外支出
40000
贷：处理财产损益
40000 例：某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价值8000元。
批准前：借：原材料
8000
贷：处理财产损益
8000
批准后：借：待处理财产损益
8000
贷：管理费用
8000 例：某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于正常损失，15000元属于自然损耗。
批准前：借：待处理财产损益
50000
贷：原材料
50000
批准后：借：管理费用
15000
营业外支出
35000
贷：待处理财产损益
50000 (61)2013年12月31日,盘盈甲材料100公斤,单价10元,原因待查.借：原材料--甲材料
1000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
1000 (62）2013年12月31日,经查,上述盘盈甲材料西计量不准,报经批准冲减管理费用 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
1000
贷：管理费用
1000 (63)2013年12月31日,盘亏乙材料300公斤,单价10元,原因待查.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
3,000
贷：原材料--乙材料
3,000 (64)2013年12月31日,经查盘亏乙材料系如下原因所致:定额内自然损耗100公斤；b、保管人员黄海失职造成损失100公斤，由其赔偿；c、自然灾害损失100公斤(保险公司同意赔偿600元).借:管理费用
1,000
其他应收款－黄海
1,000
－×保险公司
600
营业外支出
400
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
3,000 (65)2013年12月31日,盘盈一台设备,重置价值100,000元,估计七成新.借：固定资产—X设备
100,000
贷：累计折旧
30,000
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
70,000 (66)2013年12月31日,上述设备经批准作营业外收入
借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
70,000
贷：营业外收入
70,000 (67)2013年12月31日,盘亏一台设备,账面价值100,000元,已提折旧60,000元.借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
40,000
累计折旧
60,000
贷：固定资产
100,000 (68)2013年12月31日,上述盘亏设备报批作营业外支出.借：营业外支出
40,000
货：待处理财产损益--待处理固定资产损溢
40,000 (69)2013年12月31日,经确认应收G公司货款100,000元,因其已破产而无法收回,报上级批准予以核销.借：资产减值损失--坏账损失
100,000
贷：应收账款－ G公司
100,000 (60)2013年12月31日,收回原已核销H公司坏账60,000元.先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司
60,000
贷：资产减值损失--坏账损失
60,000 (71)2013年12月31日,同时作应收账款正常收回的核算.借：银行存款
60,000
贷：应收账款－ H公司
60,000 (72)2013年12月31日,计提本月坏账准备 5,000元.借：资产减值损失--坏账损失
5,000
贷：坏账准备
5,000 (73)2013年12月31日,若上述(68)确认应收G公司坏账采用备抵法,则: 借：坏账准备
100,000
贷：应收账款－ G公司
100,000 (74) 先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司
60,000
贷：坏账准备
60,000 同时作: 借：银行存款
60,000
贷：应收账款－ H公司
60,000 (75)2013年12月31日,报批将无法支付D公司货款50,000元注销.借：应付账款－ D公司
50,000
贷：营业外收入
50,000
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