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2020-03-02 03:25:01 来源：范文大全收藏下载本文
银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款。根据《国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）附表三《纳税调整项目明细表》填报说明中第三款的扣除类调整项目中第12条规定：“第31行‘11.罚金、罚款和被没收财物的损失’：第1列‘账载金额’填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列‘调增金额’等于第1列；第2列‘税收金额’和第4列‘调减金额’不填。”因此，银行罚息可在企业所得税前扣除。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条第二款规定：“企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。”
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条第一款规定：“企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。”
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）印花税税目税率表规定，“产权转移数据”合同应按所载金额万分之五贴花。
《国家税务总局关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复》（国税函〔1999〕465号）规定：“房屋使用权与房屋所有权是两种不同性质的权属。根据现行契税法规的规定，房屋使用权的转移行为不属于契税征收范围，不应征收契税。”
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）对纳税义务人及应税服务范围的规定，因培训产生的收入应缴纳营业税。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第二条规定：“企业接收股东划入资产的企业所得税处理
（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。”
《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕299号）第三条规定：“房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函〔2008〕44号文件附件1）第
4行“利润总额”内。”
《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）
第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签定的次月起缴纳城镇土地使用税。”
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》 （京地税营[2009]271号） 文件规定：“
一、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，如其实际并未提供建筑物拆除、平整土地劳务，而将建筑物拆除、平整土地劳务转由其他单位或个人完成的，则对其按照“服务业”税目中“代理业”子目计算缴纳营业税。
二、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，如纳税人提供了建筑物拆除、平整土地劳务，则应分别正确核算收入；未分别正确核算或核算不清的，应一律按照“服务业”税目中“代理业”子目计算缴纳营业税。
三、纳税人非受托进行建筑物拆除、平整土地并向原土地使用权人支付拆迁补偿费的，应以其取得的全部收入按照“服务业”税目中“其他服务业”子目计算缴纳营业税。”
《北京市税务局转发国家税务局＜关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知＞的通知》（市税三字[1989]56号）第二条规定：“关于个人自有自住房屋及院落占用的土地如何征收土地使用税问题。在开征土地使用税范围内。对个人自有自住房屋占用的土地及院落暂不征收土地使用税。但对其出租（按房管部门房租调整改革前租金标准的除外）或营业用的房屋占地及院落，应按实际用地面积征收土地使用税。”
《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)中《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第四十六条第四款规定，企业未向债务人和担保人追偿的债权不得作为损失在企业所得税前扣除。
《北京市施行的细则》（北京市人民政府令第6号）第八条规定：“纳税人发生房产增加、减少或使用性质变更、租金调整等情况，必须在变动后十五日内到主管税务机关办理变更申报登记。”
《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”
《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》 （财税地字〔1987〕3号 ）第一条规定，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知 》（国税函[2004]150号）
第一条规定， 印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存十年。
《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第三十条规定：“固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）固定资产的计税基础相关资料；
（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。”
《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第三十一条：“固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）固定资产计税基础相关资料；
（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。”
《国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复》（国税函[2007]606号）规定：“房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。”
《国家税务局关于印发的通知》（国税地字
[1989]140号）中《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》第一条规定：“关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。”
《北京市地方税务局印发北京市地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税、城市房地产税纳税期限的通告和我市调整房产税、城镇土地使用税、城市房地产税纳税期限的说明的通知》（京地税二[1998]355号）中《北京市地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税、城市房地产税纳税期限的通告》规定，在纳税人自愿的原则下，对房产税和城镇土地使用税年应纳税额在50万元以下、城镇土地使用税年应纳税额在30万元以下的纳税人，经核定，地方税务机关可在每年4月份的征期中一次征收其全年应纳税款。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条规定：“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。”
《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日中华人民共和国主席令63号公布）
第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”
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