行政单位会计分录

一、资产类科目

1001 库存现金

1、从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款/零余额账户用款额度

2、将现金存入银行/退回单位零余额账户 借：银行存款 贷：库存现金

3、差旅费 ①实际出借

借：其他应收款 贷：库存现金

②出差归来报销差旅费 借：相关科目

库存现金（差额） 贷：其他应收款

库存现金（差额）

4、开展业务等收到现金 借：库存现金

贷：事业收入/经营收入/其他收入 等

6、购买服务或商品等支出现金

借：事业支出/经营支出/其他支出 等

贷：库存现金

7、现金清查 （1）现金溢余 ①未查明原因前 借：库存现金

贷：待处理财产损溢 ②查明后属错收，应退回 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ③查明后属无主款 借：库存现金 贷：应缴国库款 （3）现金短缺 ①未查明原因前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金

②查明后应由责任人赔偿的 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 ③属无法查明原因

借：事业支出——其他费用

贷：其他应收款——现金短缺

1002 银行存款

1、将款项存入银行 借：银行存款

贷：库存现金/其他收入 等

2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款

3、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：其他收入

4、支付银行手续费或银行扣收罚金 借：经费支出 贷：银行存款

5、收到委托代理的银行存款 借：银行存款

贷：受委托代理负债 支付委托代理的存款时， 借：受委托代理负债

贷：银行存款

以银行存款购买物资、劳务等 借：事业支出等 贷：银行存款

6、发生外币业务

①以外币购买物资、劳务等， 借：有关科目

贷：银行存款/应收账款 等（购入当日或当期期初的即期汇率折算） ②以外币收取相关款项

借：银行存款/应收账款 等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算） 贷：相关科目 ③期末

借：银行存款/应收账款 等

贷：经费支出 （期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额） 借：经费支出 （期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）

贷：应付账款 等

1212 应收账款

1、出租资产发生的应收账款 ①尚未收到款项时 借：应收账款

贷：其他应收款 ②收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款 借：其他应付款 贷：应缴税费

应缴财政款

2、出售物资发生的应收账款

①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项 借：应收账款

贷：待处理财产损溢 ②收回账款时 借：银行存款

贷：应收账款

3、收到商业汇票 ①收到商业汇票时 借：应收账款

贷：其他应付款（出租资产） 待处理财产损溢（出售物资） ②商业汇票到期收回款项 借：银行存款 贷：应收账款

出租资产收回款项的，还应同时 借：其他应付款

贷：应缴税费 应缴财政款

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后予以核销。①转入待处理资产

借：待处理资产损溢 贷：应收账款

②已核销应收账款在以后期间收回 借：银行存款 贷：应缴财政款

1213 预付账款

1、发生预付账款

借：预付账款

贷：资产基金——预付账款 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、收到所购物资或劳务 借：资产基金——预付账款

贷：预付账款 发生补付款项的， 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 收到物资的，同时 借：相关资产科目

贷：资产基金——相关明细科目

3、发生预付账款退回 （1）当年

借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 同时，

借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：经费支出 （2）以前年度

借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 同时，

借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。 ①转入待处理资产 借：待处理资产损溢 贷：预付账款

③已核销应收账款在以后期间收回 借：银行存款/零余额账户用款额度 等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等

1215 其他应收款

1、发生其他各种应收及暂付款项 借：其他应收款

贷：银行存款/零余额账户用款额度 等

2、收回或转销其他各种应收及暂付款项 借：贷：银行存款/零余额账户用款额度 等 贷：其他应收款

3、备用金

（1）核定并领用 借:其他应收款 贷：库存现金 （2）补足备用金 借：经费支出

贷：库存现金

报销数和补拨数都不再通过本科目核算

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款，按规定报批后予以核销。 （1）转入待处理资产 借：待处理资产损溢 贷：其他应收款

（3）已核销应收账款在以后期间收回的 （1）核销年度内收回 借：银行存款 贷：经费支出

（2）核销年度以后收回的 借：银行存款

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等

1301 存 货

1、购入的存货验收入库 借：存货

贷：资产基金——存货

同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 对于尚未付款的，

借：待偿债净资产（应付未付的金额） 贷：应付账款

2、置换换入的存货

借：存货 （换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用） 贷：资产基金——存货

同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库 借：存货

贷：资产基金——存货

同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

4、委托加工的存货 ①出库时

借：存货——委托加工存货成本 贷：存货——相关明细科目 ②支付加工费用和相关运输费等 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，

借：存货——委托加工存货成本 贷：存货——相关明细科目 ③委托加工完成的存货验收入库时 借：存货——相关明细科目

贷：存货——委托加工存货成本

5、开展业务活动等领用、发出存货 借：资产基金——存货

贷：存货

5、对外捐赠、无偿调出存货 借：资产基金——存货

贷：存货 同时，相关费用 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货 借：待处理财产损溢 贷：存货

7、盘盈的存货 借：存货

贷：待处理财产损溢

8、盘亏的存货

借：待处理资产损溢 贷：存货

1501 固定资产

1、购入不需安装的固定资产 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，

借：经费支出 等

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、购入需要安装的固定资产

先通过“在建工程”科目核算，安装完工交付使用时 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，

借：资产基金——固定资产 贷：在建工程

3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的 借：固定资产/在建工程（确定的固定资产成本） 贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，

借：经费支出（已支付的实际价款）

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借：待偿债净资产（应付未付的款项或扣留的质量保证金额）

贷：应付账款/长期应付款

4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，

借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

5、自行繁育的动植物 （1）购入

借：固定资产——未成熟动植物

贷：资产基金——固定资产 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 （2）发生繁育费用

借：固定资产——未成熟动植物

贷：资产基金——固定资产 同时， 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 （3）动植物达到可使用状态时 借：固定资产——成熟动植物

贷：固定资产——未成熟动植物

6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮 （1）将固定资产转入改建、扩建、修缮 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：资产基金——固定资产

累计折旧 贷：固定资产

（2）工程完工交付使用 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，

借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

7、置换取得固定资产

借：固定资产/在建工程（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用） 贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，

借：经费支出 （实际支付的补价、相关税费、运输费） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

8、接受捐赠、无偿调入的固定资产 借：固定资产/在建工程

贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，

借：经费支出 （实际支付的相关税费、运输费） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

9、按月计提固定资产折旧 借：资产基金——固定资产 贷：累计折旧

10、与固定资产有关的后续支出

（1）为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。

（2）为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

11、出售、置换换出固定资产 借：待处理财产损溢

累计折旧 贷：固定资产

12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产 借：资产基金——固定资产 累计折旧

贷：固定资产 同时，

借：经费支出（由行政单位承担的拆除费用、运输费等） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

13、毁损、报废固定资产 借：待处理资产损溢

累计折旧 贷：固定资产

14、盘盈、盘亏固定资产 （1）盘盈 借：固定资产

贷：待处理财产损溢 （2）盘亏

借：待处理财产损溢

累计折旧 贷：固定资产

1502 累计折旧

1、按月计提固定资产折旧

借：资产基金——固定资产\\公共基础设施 贷：累计折旧

2、固定资产处理

借：待处理资产损溢（出售、置换换出、报废、毁损、盘亏）

资产基金——固定资产/公共基础设施（无偿调出、对外捐赠）

累计折旧

贷：固定资产/公共基础设施

1511 在建工程

1、建筑工程

（1）将固定资产转入改建、扩建或修缮等 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：资产基金——固定资产

累计折旧 贷：固定资产

（2）将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时 借：资产基金——在建工程

贷：在建工程 获得残值收入时， 借：银行存款 等

贷：经费支出 同时，

借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

（3）根据工程进度支付工程款时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借：待偿债净资产（应付未付）

贷：应付账款

（4）支付工程价款结算账单以外的款项时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 （5）工程项目结束，需要分摊间接工程成本的 借：在建工程——XX项目

贷：在建工程——待摊投资 （6）工程完工交付使用 借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产/无形资产 同时，

借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

（7）建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的 借：待偿债净资产

贷：长期应付款

（8）为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

2、设备安装

（1）购入需要安装的设备 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 （2）发生安装费用时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 （3）设备安装完工交付使用时 借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产/无形资产 同时，

借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

3、信息系统建设

（1）发生各项建设支出时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 （2）信息系统建设完成交付使用时 借：资产基金——在建工程

贷：在建工程 同时，

借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产/无形资产

4、在建工程的毁损 借：待处理财产损溢

贷：在建工程

1601 无形资产

1、外购无形资产 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，

借：待偿债净资产

贷：应付账款

2、委托软件公司开发软件

（1）软件开发前按照合同约定预付开发费用时 借：预付账款

贷：资产基金——预付款项 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

（2）软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时， 按照实际支付的金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 按照冲销的预付开发费用 借：资产基金——预付款项

贷:预付账款

3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，

借：经费支出 等

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 依法取得前所发生的研究开发支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款 等

4、置换取得的无形资产

借：无形资产（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）

贷：资产基金——无形资产 同时，

借：经费支出 （支付的补价、相关税费）

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

5、接受捐赠、无偿调入的无形资产 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 按照发生的相关税费等， 借：经费支出

贷：零余额账户用款额度/银行存款 等

3、按月计提无形资产摊销 借：资产基金——无形资产

贷：累计摊销

4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

累计摊销 贷：无形资产

7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时 借：资产基金——无形资产

累计摊销 贷：无形资产 由行政单位承担的相关费用支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

8、核销无形资产 借：待处理资产损溢

累计摊销 贷：无形资产

1602 累计摊销

1、按月计提无形资产摊销 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销

2、无形资产处理

借：待处理资产损溢（出售、置换换出、核销）

资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠）

累计摊销 贷：无形资产

1701 待处理资产损溢

1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余 （1）无法查明原因的现金短缺 借：经费支出

贷：待处理资产损溢

（2）无法查明原因的现金溢余 借：待处理资产损溢

贷：其他收入

2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款 （1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

贷：应收账款、其他应收款 （2）报经批准予以核销时 借：经费支出（其他应收款）

其他应付款（应收账款） 贷：待处理资产损溢

3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产 （1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

累计摊销（无形资产）

贷：预付账款、无形资产 （2）报经批准予以核销时

借：资产基金——预付款项、无形资产 贷：待处理资产损溢

4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等 （1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

累计折旧（固定资产） 累计摊销（无形资产） 贷：存货/固定资产/无形资产/政府储备物资 等 （2）实现出售、置换换出时 借：资产基金——相关明细科目

贷：待处理资产损溢——待处理财产价值

（3）出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入 借：库存现金/银行存款 等

贷：待处理资产损溢——处理净收入

（4）出售、置换换出资产过程中发生相关费用 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：库存现金/银行存款/应缴税费等

（5）出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入） 若处置收入＜相关税费，

借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出） 贷：待处理资产损溢——处理净收入

5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产 （1）转入待处理资产

借：待处理资产损溢——待处理财产价值

累计折旧（固定资产、公共基础设施）

贷：存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施 等 （2）报经批准予以核销

借：资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢

（3）损毁、报废各种实施资产过程中 取得的残值变价收入

借：库存现金/银行存款 等

贷：待处理资产损溢——处理净收入 发生的相关费用

借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：库存现金/银行存款/应缴税费等

以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入） 若处置收入＜相关税费，

借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出） 贷：待处理资产损溢——处理净收入

6、核销不能形成资产的在建工程成本 借：待处理资产损溢

贷：在建工程 报经批准予以核销时

借：资产基金——在建工程

贷：待处理资产损溢

7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产 转入待处理财产损溢时

借：存货/固定资产/政府储备物资 等

贷：待处理财产损溢 报经批准予以处理 借：待处理财产损溢

贷：资产基金——相关明细科目

1801 政府储备物资

1、购入的政府储备物资 借：政府储备物资

贷：资产基金——政府储备物资 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资 借：政府储备物资

贷：资产基金——政府储备物资 发生由行政单位承担的运输费等支出时 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时 借：资产基金——政府储备物资 贷：政府储备物资

发生由行政单位承担的运输费等支出时 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时 借：待处理财产损溢

贷：政府储备物资

5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资 （1）盘盈

借：政府储备物资

贷：待处理财产损溢 （2）盘亏或者报废、毁损 借：待处理财产损溢

贷：政府储备物资

1802 公共基础设施

1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时 借：公共基础设施

贷：资产基金——公共基础设施 同时，

借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

2、接受其他单位移交的公共基础设施 借：公共基础设施

贷：资产基金——公共基础设施

3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出 参照“在建工程”相关会计分录进行处理，完工交付使用时转入本科目

4、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出 借：有关支出科目

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

5、经批准向其他单位移交公共基础设施时 借：资产基金——公共基础设施

累计折旧

贷：公共基础设施

6、报废、毁损的公共基础设施 借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：公共基础设施

1901 受托代理资产

1、受托转赠物资

（1）接受委托转赠的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

由行政单位承担的相关税费、运输费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资 借：受托代理负债

贷：受托代理资产 同时，

借：存货/固定资产

贷：资产基金——存货/固定资产

2、委托储存管理物资

（1）接受委托储存的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

二、负责类科目 2001 应缴财政款

1、取得按照规定应当上缴财政的款项时 借：银行存款 等

贷：应缴财政款

2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）

3、上缴应缴财政的款项时 借：应缴财政款

贷：银行存款 等

2101 应缴税费

1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：待处理资产损益

贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费

贷：银行存款 等

2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：应缴财政款 等 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费

贷：银行存款 等

3、代扣代缴个人所得税 （1）计提应代扣代缴金额

借：应付职工薪酬（从职工工资中代扣） 经费支出（从劳务费中代扣） 贷：应缴税费 （2）实际缴纳时 借：应缴税费

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2201 应付职工薪酬

1、计算当期应付职工薪酬 借：经费支出 等

贷：应付职工薪酬

2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬 借：应付职工薪酬

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时 借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款

按税法规定代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬——工资 贷：应缴税费

代扣代缴职工社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款 等

3、缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2301 应付账款

1、购入所购物资或服务、完成工程但尚未付款 借：待偿债净资产 贷：应付账款

2、偿付应付账款 借：应付账款

贷：待偿债净资产 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款 借：应付账款

贷：待偿债净资产

2303 应付政府补贴款

（1）发生应付政府补贴时 借：经费支出

贷：应付政府补贴款

（2）支付应付的政府补贴款时 借：应付政府补贴款

贷：零余额账户用款额度/银行存款 等

2305 其他应付款

1、发生其他各项应付及暂收款项 借：银行存款

贷：其他应付款

2、支付其他应付款项 借：其他应付款 贷：银行存款

3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 借：其他应付款 贷：其他收入

2401 长期应付款

1、发生长期应付款

借：待偿债净资产

贷：长期应付款

2、偿付长期应付款 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等同时， 同时，

借：长期应付款

贷：待偿债净资产

3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款 借：长期应付款 贷：待偿债净资产

2901 受托代理负债

1、受托转赠物资

（1）接受委托转赠的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

由行政单位承担的相关税费、运输费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

2、委托储存管理物资

（1）接受委托储存的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

三、净资产类科目 3001 财政拨款结转

1、调整以前年度财政拨款结转 调增（调减做相反分录） 借：相关科目

贷：财政拨款结转——年初余额调整

2、从其他单位调入财政拨款结余资金 借：零余额账户用款额度/银行存款 等 贷：财政拨款结转——归集调入

3、上缴财政拨款结转

借：财政拨款结转——归集上缴

贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等

4、单位内部调剂结余资金

借：财政拨款结余——单位内部调剂

贷：财政拨款结转——单位内部调剂

5、结转本年财政拨款收入和支出

借：财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款

贷：财政拨款结余

借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转/项目支出结转

贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出/项目支出

6、将完成项目的结转资金转入财政拨款结余

借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转

贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余

7、年末

借：财政拨款结转——收支转账/结余转账/年初余额调整/归集上缴/归集调入/单位内部调剂 等

贷：财政拨款结转——剩余结转

3002 财政拨款结余

1、调整以前年度财政拨款结余 调增（调减做相反分录） 借：相关科目

贷：财政拨款结余——年初余额调整

2、上缴财政拨款结转

借：财政拨款结余——归集上缴

贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、单位内部调剂结余资金

借：财政拨款结余——单位内部调剂

贷：财政拨款结转——单位内部调剂

4、完成项目的结转资金转入财政拨款结余

借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转

贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余

5、年末

借：财政拨款结余——结余转账/年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂 等

贷：财政拨款结余——剩余结转

3101 其他资金结转结余

1、调整以前年度财政拨款结余 调增（调减做相反分录） 借：相关科目

贷：其他资金结转结余

2、结转本年其他资金收入和支出 借：其他收入

贷：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账 借：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账

贷：经费支出——其他资金支出——基本支出/项目支出 拨出经费——基本支出/项目支出

3、缴回或转出项目结余

（1）需缴回原项目资金出资单位的

借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂

贷：银行存款/其他应收款 等

（2）将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的 借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂

贷：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂

4、用非项目资金结余补充项目资金

借：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂 贷：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂

5、年末

借：其他资金结转结余——收支转账/年初余额调整/结余调剂 等 贷：其他资金结转结余——剩余结转结余

3501 资产基金

1、发生预付账款

借：预付账款

贷：资产基金——预付账款 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产 借：存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施

贷：资产基金——存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、收到预付账款购买的物资或服务时 借：资产基金——预付款项

贷：预付账款

4、领用和发出存货、政府储备物资时 借：资产基金——存货/政府储备物资

贷：存货/政府储备物资

5、计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时 借：资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产

贷：累计折旧 累计摊销

6、无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时 借：资产基金——存货/政府储备物资

贷：存货/政府储备物资

7、无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时 借：资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产

累计折旧 累计摊销

贷：固定资产/公共基础设施/无形资产

8、资产处置

①预付账款、无形资产报经批准予以核销 借：资产基金——预付款项、无形资产 贷：待处理资产损溢

②存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等实现出售、置换换出 借：资产基金——相关明细科目

贷：待处理资产损溢——待处理财产价值

③盘亏、毁损、报废的各种实物资产报经批准予以核销 借：资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢

④不能形成资产的在建工程成本报经批准予以核销 借：资产基金——在建工程

贷：待处理资产损溢

⑤盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产报经批准予以处理 借：待处理财产损溢

贷：资产基金——相关明细科目

3502 待偿债净资产

1、发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产

贷：应付账款/长期应付款

2、偿付应付账款/长期应付款时 借：应付账款/长期应付款

贷：待偿债净资产 同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时 借：应付账款/长期应付款

贷：待偿债净资产

四、收入类 4001 财政拨款收入

1、财政直接支付方式下 借：经费支出

贷：财政拨款收入 年末，

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：财政拨款收入

2、财政授权支付方式下 借：零余额账户用款额度

贷：财政拨款收入

年末，若本年度财政授权支付预算指标数＞财政授权支付额度下达数 借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政拨款收入

3、其他方式下 借：银行存款

贷：财政拨款收入

4、本年度财政直接支付的资金收回时 借：财政拨款收入

贷：经费支出

5、年末

借：财政拨款收入

贷：财政拨款结转

4011 其他收入

1、收到属于其他收入的各项款项 借：银行存款/库存现金等

贷：其他收入

2、年末

借：其他收入

贷：其他资金结转结余

五、支出类 5001 经费支出

1、计提单位职工薪酬 借：经费支出

贷：应付职工薪酬

2、支付外部人员劳务费 借：经费支出

贷：应缴税费

财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，

借：存货/固定资产/无形资产/在建工程/政府储备物资 等 贷：资产基金——相关明细科目

4、发生预付账款 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，

借：预付账款

贷：资产基金——预付账款

5、偿还应付款项 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，

借：应付账款/长期应付款

贷：待偿债净资产

6、发生其他各项支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

7、行政单位因退货等原因发生支出收回 （1）属于当年支出收回

借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：经费支出

（2）属于以前年度支出收回

借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余

8、年末

借：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余

贷：经费支出

5101 拨出经费

1、向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项 借：拨出经费

贷：银行存款

2、收回拨出经费时 借：银行存款 贷：拨出经费

3、年末

借：其他资金结转结余 贷：拨出经费

行政单位会计分录

行政单位会计分录（推荐）

会计分录

会计分录

会计分录

会计分录

会计分录

会计分录

会计分录

行政单位工作简报

《行政单位会计分录.doc》

将本文的Word文档下载到电脑，方便收藏和打印

推荐度：

点击下载文档