会计部分习题

2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。

该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）

贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元）

贴现净额=110000-5280=104720（元）

借：银行存款104720

财务费用5280

贷：应收票据

公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交时给予5%的折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编制会计分录：

借：应收账款222300

贷：主营业务收入190000

应交税金——应交增值税（销项）32300

某企业年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取比例为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。

第一年坏账准备应提数

＝1000000×3‰＝3000

借：资产减值损失3000

贷：坏账准备3000

第二年发生坏账时：

借：坏账准备6000

贷：应收账款－甲单位1000

－乙单位5000

第二年坏账准备应提数

＝1200000×3‰＝3600

坏账准备账户借方余额3000元，表明坏账准备金超支，发生的超支额应在本年弥补，故本年实提数为：3600＋3000＝6600

借：资产减值损失6600

贷：坏账准备6600

第三年重新收回坏账时：

首先应核销原已作坏账的部分：

借：应收账款－乙单位5000

贷：坏账准备5000

然后收回坏账重新入账：

借：银行存款5000

贷：应收账款－乙单位5000

第三年坏账准备应提数

＝1,300,000×3‰＝3,900

此时，坏账准备账户贷方余额8,600元，表明坏账准备金节余，发生的节余额应在本年冲回，故本年实提数为：

3900－8600＝－4700

结果为负数表明，因坏账准备节余数超过本年应提数，故本年不但不需再提取坏账准备，而且需冲回多出的节余额。

借：坏账准备4700

贷：资产减值损失4700

实际成本 = 计划成本+成本差异

月初结存材料本月收入材料

本月材的成本差异+的成本差异

料成本 =

差异率月初结存材料本月收入材料

的计划成本+的计划成本

上月材月初结存材料的成本差异

料成本 =

差异率月初结存材料的计划成本

本月发出材料应负担差异 = 发出材料的计划成本

Ｘ材料成本差异率

A企业购入材料一批，增值税专用发票上货款为10 000元，增值税额为1 700元，全部款项A企业当天开出并承兑商业汇票结算。

借：物资采购10 000

应交税金-应交增值税(进项税额)1 700

贷：应付票据11 700

以后待材料验收入库后(设计划成本9 500元)

借：原材料9 500

材料成本差异500

贷：物资采购10 000

A企业购入材料一批，增值税专用发票上货款为10 000元，增值税额为1 700元，全部款项A企业当天开出并承兑商业汇票结算。

借：物资采购10 000

应交税金-应交增值税(进项税额)1 700

贷：应付票据11 700

以后待材料验收入库后(设计划成本9 500元)

借：原材料9 500

材料成本差异500

贷：物资采购10 000

A企业根据合同规定预付货款4 000元。现收到发票帐单，货款5 000元，增值税850元，材料已验收入库，计划成本5 500元。

(1)预付货款时

借：预付帐款4 000

贷：银行存款4 000

(2)办理结算手续时

借：物资采购5 000

应交税金-应交增值税(进项税额)850

贷：预付帐款4 000

银行存款1 850

(3)材料入库时

借：原材料5 500

贷：物资采购5 000

材料成本差异500

某国有工厂材料存货采用计划成本记帐，1999年10月份“原材料”帐户某种材料的期初余额56 000元，“材料成本差异” 帐户期初借方余额446元，原材料单位计划成本12元，本月10日进货1 500千克，进价10元，运输及包装费850元；20日进货2 000千克，进价12.50元，运输及包装费900元。本月15日和25日车间分别领用该种材料2 000千克。

(1)10月10日

借：物资采购15 850

应交税金—应交增值税(进项税额) 2 550

贷：银行存款18 400

借：原材料18 000

贷：物资采购15 850

材料成本差异2 150

(2)10月15日

借：生产成本24 000

贷：原材料24 000

(3) 10月20日

借：物资采购25 900

应交税金—应交增值税(进项税额)4 250

贷：银行存款30 150

借：原材料24 000

材料成本差异1 900

贷：物资采购25 900

4)10月25日

借：生产成本24 000

贷：原材料24 000

(5)10月31日

差异率=(446-2150+1900)/(56000+18000+24000)

= 0.2%

本月发出材料负担成本差异

=(24000+24000) X 0.2%

=96(元)

借：生产成本96

贷：材料成本差异96

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