刍议内部审计在依法从严治企中的职能体现
2020-03-02 22:29:47 来源：范文大全收藏下载本文
刍议内部审计在依法从严治企中的职能体现
邓金庭
国家职能的行使与畅通靠的是法制的完善和依法治理,谓之为“视时而立仪”?“治国者,必以奉法为重”。随着我国改革开放步伐的加大,融入国际一体化大环境的加快,社会主义市场经济体系的日趋完善的需要,法制对经济凸显的作用越来越重要。党的十七大报告对依法治国基本方略这样表述:“依法治国是社会主义民主政治的基本要求。要坚持科学立法.完善中国特色社会主义法律体系。加强宪法和法律实施,坚持公民在法律面前一律平等,维护社会公平正义,维护社会主义法制的统一尊严?权威。”其阐述的哲理性和科学性诠译是深刻的,是指导我国依法治国方略和依法从严治企的行动指南和方针,意义弘恢而重大。实践说明,治国方略,特别是沿着建设中国特色社会主义走改革开放的强国之路,建立符合国情的市场经济繁荣之道,离不开法制的健全和强力的治理作保障,表明了“法与时转则治,治与世宜则有功”。 伴随国家政治经济的发展进步应运而生的审计监督是推进民主法制和法制经济的手段和工具,在我国政治经济制度中不可缺少。内部审计构成我国特有的三大审计体系的重要组成部分,对企业内部控制体系担负起“免疫系统”,通过监督?控制和评价,有效性的确认,它所起的预防?揭露和抵御功能,同样起到了推进法制?维护经济安全,保证企业目标的实现的保驾护航作用。内部审计是公司治理极具价值的资源,在依法从严治企中为之所求,用之所需,彰显职能体现是客观与现实趋向的必然。
增强法制意识 依法从严治企有所为
法制的完善和法治的强力,反映着社会的进步和国家的文明程度,是当今人们认定和评判的主要标准。法是由国家制定或认可体现统治阶级意志,以国家强制力保证实施的行为规则(规范)的总和,包括国家制定的法律?条例?决议?指示等规范性文件和国家认可的判例?习惯等,并由国家强制力保证其实施。社会主义法制,体现工人阶级及广大人民群众的意志,并上升国家意志使之制度化?法制化,采取严格按照法律进行国家管理的一种法制原则。我国的法制原则是“有法可依?有法必依?执法必严?违法必究”。审计列入国家机构,在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督,不受其他行政机关?社会团体和个人的干涉,这种超脱地位是宪法赋予的,也是审计的性质所决定的。审计人员应通过对法律体系?法律实施和法律责任,去达到熟知和践行,使自身成为护法?执法的捍卫者。所谓法律体系,是指国家的全部现行法律规范分类组合为法律而形成的有机联系的统一体。我国法律体系是建立在同一生产关系基础上,体现同一阶级意志,遵循同一指导原则,为同一政治目的服务,所调整的社会关系相互联系?且内在统一性,构成统一整体,审计法及其相关准则制度等则是所归;所谓法律实施,讲的是国家机关公职人员?社会团体和公民实现法律规范的活动,表现为法律规范对一定的社会关系的调整过程。法律规范中设定的权利与义务关系转化为现实生活中的权利与义务关系,实施有两种形式,一是把法律的一般规范应用于具体活动称之法律通用,另是自觉遵守法律规范去实现的要求称之法的遵守。两者均达到调整社会关系的作用;所渭法律责任,则指由于违法或作出法律所禁止的行为而应承担的法律后果。按照违法的性质,程度的不同,法律责任分为刑事的?行政的?民事的责任。法治是要讲法律责任和违法追究的。
法制经济是市场竞争与之挑战的客观要求,反映了世界经济相融规则的迫切性,亦是电力行业与时俱进依法从严治企的需要。内部审计在新时期形势下职能转型,做到审时度势,依法从严治企有所作为,这不仅是检验和提升队伍的职能,更是担负“免疫系统”体现审计属性的内载要求.身负重任在肩的内部审计在透析方位过程中,应着力排除干扰,在治法环境?治法力度和治法常效三个方面凸显作为:一是治理环境。所谓治理环境。是指依法治企的全过程中构建内外部良好的治理环境。内部审计鉴于它对于企业内部机制的管理和相互关系的情况熟悉,利于沟通?协调和理顺,凝结各方力量形成合力,促使依法治企工作的到位,力戒偏移或失范,起到“举天下惟法之知”；二是治理力度。所渭治理力度,是指治理的严明,体现着问责追究,“有法可依,违法必究”,显示“法有明文,情无可恕”;三是治理常效。所谓治理常效,是指治理的制度建设要形成常效机制,使之制度化和规范化。现在企业内部管理制度不适应变化的滞后现象,造成管理与监控的失调不利于操作,同时制度上的缺失或空档造成一定层面的隐患,诱发令行不止或屡查屡犯的反常现象,现实说明“令在必信,法在必行”依法治企之紧迫,纳入法制轨道之重要！以上三者的有机结合,形成统一的整体,除其弊而互之补,营造良好依法从严治企的内外部环境,内部审计的作为才会充分彰显角色。 纳入“免疫系统” 风险导向与效益定位
当前或今后一个时期,审计的目标就是“推进法制,维护民主,推动改革,促进发展”,这是审计工作的出发点和落脚点。审计工作的首要任务是维护国家安全,保障国家利益。基于以上,审计所起的“免疫系统”作用是责无旁贷的。所谓“免疫系统”是指审计能够最早地感受到病害侵害的风险,更早地揭示病害侵蚀带来的危害,更快地运用法定职能去抵御查处其病害,及时建议政府或相应的权力机关和部门运用资源去消灭病害,达到去害,僻弊入轨,为改革?发展和稳定担起重要角色。内部审计组成我国特有的审计体系而不可分割,而它所起在企业中的监督和协调沟通,对企业防范经营风险和效益的最大化起着举足轻重作用,因此,依法从严治企,为的是推进企业依法经营纳入法制轨道,提高应对市场的竞争的?发展的?盈利的“三个能力”。目前世界正处于大发展大调整时期,经济局格发生新变化,力量对比出现新态势,思想文化交流交融交锋呈现新特点,综合国力竞争和各种力量较量更趋激烈,给电力发展带来的是新机遇也是新挑战.面对这种形势,依法从严治企更感紧迫性。内部审计所起到的“免疫系统”把好风险导向与效益定位,是顺应依法诒企增强对市场驾驭和发展的需要,也是审计自身职能深化内载要求.这是因为: 其一?企业受市场负面的影响加剧。市场经济推进发展的过程中,由于利益调整和再分配会滋生负面效应干扰经济安全和运转,危害社会经济秩序.据有关资料透露,2007年至2008年两年间,全国检察机关共立案查办商业贿赂犯罪案件9374件,10043人。国家公务员和处级以上干部涉案较多,两年共立案查办国家公务员3567人,占立案总人数的35.5?,其中党政领导663人,土地管理部门501人,建设部门705人。查办处级以上要案1266人,占12.6?,从查办案件情况看,大案所占比例高,涉案金额大,商业贿赂犯罪案件总金额18.75亿元,平均个案涉案金额达20万余元。共查办5万以上大案6976件,占总数的74.4?；其中,50万元以上案件784件,占41.9?。不难看出,这种危害程度说明了依法从严治企形势的严峻和迫切； 其二?社会压力及经济环境企望高。电力行业是涉及大局稳定和老百姓生活安定的重要行业,电力走入市场,融入国际大环境,承受极大挑战,特别是这些年来,国家对电力投资不断加大,同时受市场影响和各种风险亦相应增高。国家电网公司提出的电网坚强?资产优良?服务优良?业绩优秀“一强三优”形势逼人压境。电力企业面对市场竞争的挑战和金融危机的影晌,负债经营加大,企业成本提升,效益逐年下滑。不容乐观的客观现实告诫我们,在瞬息万变的大气侯下,所需要的是信心和毅力,审时度势,把握自己,才会迎着风浪迈出新步伐,去开创电力事业新局面; 其三?企业内部制度滞后监管乏力。市场经济的拓展,覆盖面越来越大,加速人们观念的转变和更新,在市场不断影响下,企业内的自我约束机制,规章制度的滞后,与深化改革发展现实不适应或不匹配,衍生操作性差难于监控,更为突出的是职责不清,追诉不明,出现企业内部之间的相互约束乏力。电力企业在转型的过程中,承担内部和外部环境的压力和冲击,更离不开依法循矩的制度作保障,由于它制度的滞后或监控的乏力,加大了企业的风险。在依法从严治企中暴露出的诸多问题,这种有令不行,令行不止,无不是与制度的滞后或乏力有关,今天讲从严治理,就应该把制度规范摆入建设的常效化。
其四?建立“三个利于”评判标准需要。当今的中国沿着特色社会主义之路,仍处于社会主义初级阶段,其主要矛盾是人民群众日益增长的物质文化需要同落后的社会生产力之间的矛盾,这就决定了要把发展生产力置于压倒一切的中心地位,把是否有利于生产力的发展,是否有利于综合国力的提高,是否有利于人民群众物质文化生活的改善作为检验一切的根本标准。内部审计既是企业内部控制体系的一部分,又是内部控制体系有效性的确认者,参与企业内部控制体系建设,确保企业内部控制持续有效运行。在监管力度加强和市场竟争加剧的双重作用下,为提高企业抗风险能力和完善内部控制提出了更高要求.因此,在保持独立行使职能前提下,既注重与管理体制的协调,又保持审计结果传导机制与各部门权力运行协调,严格按“三个有利于”才能不偏移,推进企业的依法管理和经营。
全程从严到位 彰显特色的审计职能
依法从严治企是系统工程,涉及广?覆盖宽?要求高,需要企业的方方面面的融入到位。依法是指有法必依,从严是指执法必严,治企则指违法必究,视三者的结合和协调,统一在法律的效力上。所谓法律的效力,是指法律生效的范围,即法律的时间效力?空间效力和对人的效力。时间效力是从法律开始生效和终止生效的时间,有全国?地方?领域之分,空间效力是法律生效的地域范围,包括领海和领空,还涉及驻外使馆所在地；对人的效力是对什么人发生效力的问题,本国人不论其在国内或国外均适用本国法。这清楚地表明,依法从严治企,是讲执法的效力的过程,是有机的结合,才会收到治理的到位。企业内部审计有依法赋予的相对独立行使的职能,在依法从严治企中有较强的权威作用,笔者认为,应着力在整改督查?经济责任?责任追究?服务职能等方面凸显其特色: 一是整改督查发挥作用。整改督查是整体治理的重要环节,是检验治企是否取得效果的“验收单”。整改督查一要对治企中发现的问题,作好分类列项,做到件件落实,措施得力；二要整改动真格,做到查问题?查原因?查性质?查对象“四不放过”。整改抓落实,要防止书面整改实际不整改?形式整改内容不整改?局部整改关键不整改等现象。整改督查工作的联动机务十分重要,企业的纪检监察?组织人事?财务审计等部门应形成合力联动,并对整改督查事项列入部门议事日程考核,相关部门做好牵头协调,对整改不力的单位应追究有关责任人的责任。组识部门要把审计意见整改情况,作为评价领导干部履行经济责任?考核任用干部和单位年度考核的重要内容之一,并对领导班子和领导干部的评优评先相挂钩。 二是责任审计发挥作用。依法从严治企的内容和效力以及落脚点,集中在对事和对人的经济责任上面。所谓经济责任主要是对领导干部履行的经济发展责任?决策责任?管理责任?执行责任?监督责任和遵守廉政规定等方面评价?预警和问责。内部审计在治企中对查出的问题去深入分析原因?找出因果?提出对策,为企业领导决策服务,为企业改革发展起好保驾护航的“卫士”作用。内部审计在治企的过程中要改进经济责任审计方式使之逐步向离任与任中审计相结合转变,并把其同预算执行审计和专项审计结合起来。同时,要坚持“逢离必审和先审后离”的原则,优先考虑任中审计项目,及早“防病?治病”.并与相关部门形成联动合力,以切实达到责任审计的效力与效果,推进依法从严治企成果的巩固。 三是问责制度发挥作用。问责制度按照“以权定责?以责定评?以评定审”原则,以达到强化治理,落实法律责任。所谓法律责任,是指违法者应承担的法律后果。违法行为是法律责任的前提,法律制裁是法律责任的必然结果。追究法律责任可分为刑事责任?行政责任和民事责任。审计是讲结果的问责制度,在依法治企的过程中,问责追究要得以充分地体现,注重问责制度的几个转变:一是问责范围的转变,从贪污?行贿向“渎职重大决策失误,监督不力”等领域延伸;二是向问责主体的转变,即从单一审计问责转向建立审计与其他监督的协同机制,形成强有的合力;三是问责对象的转变,即应从组织问责走向个人问责,避免责任追究中“追下不追上?追执行者不追决策者?追当事人不追管理者”的现象；四是问责客体的转变,即应从行为问责转为后果问责,使审计问责触及要害,从现象透过本质；五是问责方式的转变,即应从行政问责转向法律问责。 四是服务职能发挥作用。监督是审计的本质属性,服务是监督的派生属性。监督是手段,是为了制约,服务是目的,必须是监督基础上的服务,服务要寓于监督之中。充分发挥审计起到的“内生性力量”预防性?整体性?建设性的作用,在服务中实现有效监督。内部审计在宏观控制和微观管理当好决策者的“参谋助手”,在理顺内部相互制约完善监控当好部门的“保健医生”,在防范风险化险为夷当好企业的“好气象员”,在安全护航排除隐患暗礁中当好出色的“航标明灯”,使之在服务中体现内部审计的价值,彰显其职能的特色作用。 科学发展观指明了审计的价值观,在依法治企的转型中,我们要贯穿审计内容创新?审计方法创新?审计管理创新?审计手段创新,最终实现审计工作自身的全面?协调?可持续发展。
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