科目实务

科目实务

应付职工薪酬下设科目：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利 应付利息：计提借款利息 借记：财务费用，贷记：应付利息

1应交增值税下设明细科目：进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出 2消费税：销售的借记：营业税金及附加，

贷记：应交税费－应交消费税

：自用的借记：在建工程或制造费用或应付职工薪酬，贷记：应交税费－应交消费税

：委托加工的：受托方代扣代缴，收回后直接销售的记入物资成本，收回后用于连续生产的可抵扣 3营业税：借记：营业税金及附加，

贷记：应交税费－应交营业税

：出售不动产时：借记：固定资产清理，

贷记：应交税费－应交消费税 其它税费：

1资源税：销售的借记：营业税金及附加，

贷记：应交税费－应交资源税

：自产自用的借记：生产成本或制造费用，贷记：应交税费－应交消费税 2.城建税：借记：营业税金及附加，

贷记：应交税费－应交城市维护建设税 3.教育费附加：借记：营业税金及附加，

贷记：应交税费－应交教育费附加 4.土地增值税：借记：固定资产清理，

贷记：应交税费－应交土地增值税

5.房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿税：借记：管理费用，贷记：应交税费－对应科目 应付股利：借：利润分配－应付股利

贷：应付股利－股东 应付债券下设科目：面值、利息调整、应计利息

应设企业债券备查簿：票面金额、票面利率、还本付息期限及方式、发行总额、发行日期编号、委托代售单位、转换股份等

留存收益：包括盈余公积和未分配利润

利润分配的顺序：10%提取法定盈余公积－提取任意盈余公积－向投资者分配利润

利润分配下设科目：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、盈余公积补亏、未分配利润 年终，从本年利润转到利润分配－未分配利润

一、“应交税费——应交增值税”明细科目

1．“进项税额” 2.“已交税金” 3.“减免税款”

4.“出口抵减内销产品应纳税额” 5.“转出未交增值税” 6.“销项税额” 7.“出口退税” 8.“进项税额转出” 9.“转出多交增值税”

其中：1—5是设在借方的五个栏目，6—9是设在贷方的四个栏目。

二、会计及其税务处理

1.“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

借：应交税费－应交增值税（进项税额）

原材料

贷：银行存款/应付账款

2.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额

借：应交税费－应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

借：应交税费－应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入－政府补助

4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。

借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴来缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税

6.“销项税额”专栏

注意：退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲。

7.“出口退税”专栏，用来核算企业所享受的全部出口退税款，包括内销产品销项税抵减的进项税和不足抵减由税务机关退回的款项。这两部分共同形成实质上的出口退税款。注意办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款－应收出口退税款（增值税）”科目核算。

借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）

应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

8.“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

改变用途：

借：在建工程（应付职工薪酬）

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

发生毁损：

借：待处理财产损溢－流动资产损溢

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出） 9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的税转出。

借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

会计分录

1.结转制造费用的会计分录：借：生产成本 贷：制造费用

2.结转生产成本：借：产成品（委托加工成品或者库存商品）

贷：材料

：包装物

：生产成本

3.结转销售成本的会计分录：借：主营业务成本

贷：库存商品。

本年利润的会计分录四步做：

一、先结转收入：

借：主营业务收入

借：其他业务收入

借：营业外收入

贷：本年利润

二、结转成本、费用和税金：

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：主营业务税金及附加

贷：其他业务支出

贷：营业费用

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：营业外支出

贷：所得税

三、结转投资收益：

净收益的：

借：投资收益

贷：本年利润

净损失的：

借：本年利润

贷：投资收益

四、年度结转利润分配：

将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

如果是亏损：

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

1) 管理费用。是指企业行政管理部门（厂部、公司）为管理和组织企业的经营活动而发生的各项费用。具体包括：公司经费、工会经费、职工教育费、待业保险费、劳动保护费、董事会费、咨询费、诉讼费、税金（指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等等）、技术转让费、无形资产摊销、土地损失补偿费、技术开发费、坏账损失、开办费摊销、审计费、排污费、绿化费、业务招待费、盈亏损失、住房补贴、住房公积金、其他管理费用。应注意的是，管理费用中的税金是一种费用，而增值税、营业税、关税等税金则直接记入产品成本。

2)财务费用。是指企业为筹措资金而发生的各项费用。具体包括的内容有：企业生产经营期内发生的利息支出；外汇市场汇率变动而引起的汇兑净损失；调剂外汇手续费、金融机构收取的手续费；其他财务费用。

3）经营费用。是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项销售费用，以及专设销售机构的各项经费等。销售费用具体包括的内容有：运杂费、包装费、保险费、广告费、展览费、委托代销手续费、专设销售价格费用等。

还包括商品商品流通企业在整个购、销、存环节发生的各种费用。这类费用包括进货费用、销售费用、仓储费用。

4）其他业务支出。是指企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。

资本性支出与收益性支出的区别会计核算应严格区分收益性支出资本性支出的界限，以正确计算各期损益。资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益；收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益；资本性支出是该项支出是仅仅为了取得本期收益。

划分资本性支出与效益性支出原则要求在会计核算中首先将资本性支出与收益性支出加以区分，然后将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表；将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。前者称为支出费用化；后者叫做支出资本化。资本化的支出随着每期对资产的耗费，按照受益原则和耗费比例通过转移、折旧和摊销等方法，逐渐转化为费用。由此看来，与取得本期收益有关的支出，即本期的成本和费用，一是直接计入费用账户的收益性支出；二是本期从资产账户转入费用账户的资本性支出。可见发资本性支出与收益性支出的目的是按照权责发生制和配比原则的要求，合理确定现金支出性质，正确计算当期利润。这一原则是权责发生制在现金支出中的具体运用

教育费附加计提时：借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款-教育费附加 地方教育附加、地方教育基金、防洪保安基金、粮食风险基金： 全是借：管理费用，贷：其他应交款

第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

一般纳税人核算增值税应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，其中，“应交税金——应交增值税”借方下设“进项税额”、“已交税金(反映本月份缴纳的当月税款)”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”五个三级子目；贷方下设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三级子目。月末应将“应交税金——应交增值税”明细科目余额转入“应交增值税——未交增值税”明细科目。若为借方余额表示留抵税额，若为贷方余额表示应纳金额。

存货盘盈

冲减管理费用

固定资产出租收入

记入其他业务收入

固定资产盘盈

要作为前期记差错而应记入以前年度损益调整科目 无法查明原因的现金溢余

作为营业外收入

固定资产出售收益

营业外收入 非常损失 净损失

营业外支出 固定资盘亏 净损失

营业外支出 计提的存货跌价

资产跌价准备

申请办理一般纳税人认定所需提供资料 l、企业书面申请；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》；

3、《营业执照》副本及复印件；

4、《税务登记证 》副本及复印件；

5、《组织机构代码证》及复印件；

6、法人代表《身份证》或《暂住证》及复印件；

7、会计人员《身份证》、《会计证》及复印件；

8、发票管理人员《身份证》及复印件；

9、《增值税培训合格证》及复印件；

10、企业章程及复印件；

11、经营场所租赁合同及出租方《房产证》或有关证明；经营场所属自己投资的，提供投资证明或《房产证》及复印件；

12、验资报告及复印件；

13、银行《开户许可证》及复印件；

14、保险装置证明（保险柜发票复印件）；

15、《财务报表》。

纳税评估补交上年的增值税如何进行帐务处理

一、不予抵扣进项税额

借:原材料

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

同时在领用该原材料时增加生产成本,最终销售时增加某类产成品地销售成本,最终减少利润总额,接合生产、完工入库和销售时间补作以下分录: 借:生产成本

贷:原材料

借:产成品

贷:生产成本

借:主营业务成本

贷:产成品

借:本年利润

贷:主营业务成本

二、（1）作补提分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交增值税

（2）结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

（3）补交税金时

借：应交税金--应交增值税

贷：银行存款等

如果你的电脑出现了频繁死机或者是速度奇慢,没办法,那就说明你的电脑差不多已经病入膏荒了.唯一的选择就是重装系统.下面是重装系统的要点.[/B]

1.[/B]首先,打开电脑电源,光驱中放入XP安装光盘,然后按住DEL进入BIOS先设置CD-ROM为第1启动!如果出现提示\"Boot from CD\" 的时候请按一下回车就可以了!

2.进入启动画面,选择安装WinXP,按回车就安装了!可能按回车会出现或 \"Pre any key to Boot from CD\",这时候继续按一下回车,不然会硬盘启动了!

3.选择第1个,按回车,就开始安装了,读取驱动程序到内存! 4.加载驱动以后可以看到你硬盘的分区情况,建议安装C盘,这里注意的是,如果你想全新安装,那么就需要格式化,所以格式化的关键先要删除C盘,只有这样安装的XP才是全新的XP!所以请把光标移动到C盘,然后按\"D\",删除分区C!

5.你按了\"D\"(删除)以后,XP会确认,因为怕你删除错,提示删除会丢失数据,这个当然,我就是要格式化再安装!所以请按\"回车\"继续! [/B] 6.继续按\"L\"!

7.删除以后,C盘就变成未划分的分区了!按\"回车\"继续!

8.这里会让你选择磁盘格式,下面我说说NTFS和FTA的区别~! 首先NTFS具有FAT所有的优点,NTFS相对于FAT碎片少,安全性高,可以加密文件,支持磁盘配额支持30G以上的分区,支持压缩,最高压缩50%,当然问我的话,我喜欢用NTFS!整理磁盘也很快!但是呢,NTFS由于安全性高,所以NTFS分区在DOS下访问不到,对于启动软盘就不能对它格式化了,只有XP光盘才能格式化!

所以,如果你不清楚的话,那建议还是用 FAT!下面4个选择,(快)表示快速格式化!

9.按\"回车\"继续! 10.正在格式化!

11.安装开始啦,你可以去看电视了,光盘安装都是自动的，从现在开始到安装完毕估计20-30分钟! 12.熟悉的安装画面!

13.安装好了,第1次重新启动

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