银行内部审计岗位职责
推荐第1篇：内部审计岗位职责
一、审计监察中心职则
1、在公司董事会和总经理的直接领导下，负责公司及控股子公司企业的审计工作。有权要求公司及子公司报送财务收支计划、资金计划、财务预算、财务决算、账目、凭证、账簿、报表等有关文件资料，检查资金、资产管理及使用等情况。
2、负责企业常规年度财务审计管理工作和根据公司董事会和总经理要求，开展过程审计或专项审计，向董事会和总经理提交审计工作计划和审计报告，对审计报告的正确性、可靠性、合理性负责，按时完成审计工作任务。
3、评审企业内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理，检查企业内部控制制度的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价，为企业优化管理提出审计意见和建议。
4、跟踪企业的经营活动情况，防错纠弊。对企业的建设工程和重大技术改造、大修检修等的立项、工程招标、概（预）算、决算和竣工交付使用、物资（劳务）采购、产品销售、对外投资及内部控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督。
5、对审计中有关事项及审计中发现的问题召开调查会，并索取证明材料，并提出制止、纠正违反企业制度规定等事项的意见，及提出改进的工作建议。
6、对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计对象，提请公司有关领导批准后，采取必要的临时措施，提出追究被审计对象的责任的建议。
7、协助监事会工作。负责组织、联系、协调、外引审计资源服务等管理工作。
8、制订审计管理制度，经董事会审批后执行。
9、完成公司布置的其它工作。
二、审计监察中心经理岗位职责
1、组织内审人员的业务培训,支持审计人员依照国家的相关法律、法规及公司的规章制度行使其审计监督权。
2、全面负责审计部工作，组织制定审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计年度计划、工作方案并贯彻落实。
3、负责审计报告和审计调查报告的审核，参加审计项目实施，掌握集团经营管理中存在的倾向性、普遍性问题，为领导决策提供参考信息。
4、负责督办经公司领导批准的审计结论和处理意见的执行情况。
5、负责并参与公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。
6、负责公司审计咨询工作，为被审单位提供管理咨询服务。
7、对本部门内部档案资料的安全、完整、保密负责。对被审单位提供的有关资料负保密责任。
8、对发现违反国家法律法规和公司内部管理制度的行为及时报告。对发现的内部控制管理漏洞等问题，及时提出改进建议。
9、组织协调部门内部工作，定期召开部门工作会议，沟通交流情况，安排工作。
10、加强内部管理，合理安排、配置各审计岗位人员，负责部门
员工的管理和考核。
11、负责组织完成上级安排的其他工作。
三、审计监察中心主管位职责
1、协助经理对本中心进行管理，推动审计工作的顺利开展。
2、协助经理制定内部审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计年度计划、工作方案等，并具体负责实施。
3、协助经理组织并参与公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的专题审计活动。
4、负责各项常规审计工作的实施，负责审计工作底稿的复核，审计报告和审计调查报告的编写工作。
5、负责审计结论和处理意见执行情况的检查、督办工作。
6、协助经理开展咨询工作和业务培训。
7、完成上级安排的其他工作。
四、审计监察中心审计员岗位职责
1、参与制定公司内部审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计年度计划、工作方案等工作。
2、参加各项常规审计工作的实施，并具体负责所涉及审计事项审计工作底稿的编制。
3、参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。
4、负责对所涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。
5、负责有关审计资料的原始调查、手机、整理、建档工作，按规定保守秘密。
6、参与审计相关业务制度和业务知识的学习和培训，不断提升审计业务水平。
7、做好审计管理信息系统的数据管理和安全运行维护工作。
8、完成上级安排的其他工作。
推荐第2篇：内部审计岗位职责
A岗
1、在处长和分管副处长的领导下开展工作；
2、负责贯彻执行国家有关法律、法规、规章和制度，制定全系统内部审计的工作制度和实施办法；
3、负责拟订年度内部审计工作目标、工作计划；
4、负责全系统内部审计业务指导工作，发现工作异常情况，及时报告；
5、负责组织实施全系统内部财务审计和经济责任审计，撰写审计报告、审计意见书和审计决定；
6、负责落实审计部门的审计决定，监督系统被审计单位落实内部审计决定；
7、负责上报年度内部审计工作总结、整理归档审计资料；
8、负责内部审计协会相关工作；
9、负责协助做好全系统内部审计管理人员业务培训工作；
10、负责与审计、内审协会等部门的协调工作；
11、负责完成处领导交办的其他工作。B岗 预算管理或其他岗位人员不在岗时，负责其各项工作。
推荐第3篇：英国银行内部审计管理
英国商业银行内部审计管理特色评价
总第1060期 出版日期：2002-02-01
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英国商业银行内部审计管理特色评价 □张 民
最近，笔者有幸随中国建设银行审计代表团到英国进行学习考察，期间接受了英国德勤会计师事务所（Deloitte＆Touche）、亚比国家银行（AbbeyNational）、施罗德资产管理公司（Schroders）、毕马威国际会计师事务所（KPMG）的内部审计业务培训，实地考察了摩根斯坦利公司(MorganStanley)、嘉诚投资银行集团(Cazenove)等金融公司。通过学习考察，加深了对西方商业银行现代内部审计理论、管理理念和先进技术方法的了解，对巩固和深化建设银行内部审计体制改革有着重要的现实意义。
一、合理的组织架构，决定了内部审计具有很强的独立性
内部审计要取得成功，内部审计组织必须得到企业最高领导的认可与支持，内部审计要为企业提供持续的、专门的和有效的监督与服务。英国商业银行内部审计组织架构基本类似，以亚比国家银行为例。
该组织架构决定了内部审计具有很强的独立性特征。审计委员会一般由三名非执行董事参加，它的主要职能有：
1、报告董事会；
2、批准审计计划；
3、评估内部控制系统有效性；
4、为内部审计提供独立保证；
5、监督内部审计的表现。总审计师负责全面设计企业的内部审计方案，组织职能部门对某项具体事项进行检查，对审计委员会负责，确保内部审计工作适宜的参与整个公司的操作，为公司创造增加值。内审部门一般采取双重报告方式，即一方面向管理当局报告，另一方面向董事会的审计委员会报告。对管理当局的报告，要确信审计人员的建议得以重视并允许内部审计人员检查企业的各种经营活动。董事会的任务是保护内部审计人员不受行政主管的任何非难，以保证内部审计工作的顺利进行。
内部审计人员的权力，是审查和评价企业的管理控制制度是否健全和有效，并指导他们完成企业的各项计划；审计人员有权充分地、自由地、不受限制地接近企业的各职能部门，审查和接触有关记录、财产和个人；实施检查程序，评估检查活动；公布审计检查结果的审计报告，并提出改进意见。
内部审计人员的责任，是服务于组织，审查评价政策，对经营不负责任，对经营没有权利，结论和建议必须是可采纳的。
二、明确的内部审计职能定位，决定了内部审计具有较高的权威性
19世纪以前，英国商业银行内部审计以查错纠弊为主的真实性审计为基本职能。到20世纪50年代前，内部审计逐步转向证实财务报表的公允性，以合规性审计为主要职能。20世纪60年代后，内部审计职能具有兼顾真实性审计、合规性审计并重点转向评价经济活动的效益性审计。有着100多年历史的英国嘉诚投资银行集团，以及摩根斯坦利公司，其内部审计目前的职能定位突出强调审计的评价、咨询、鉴证功能。他们认为，内部审计不止看财务信息，也要看内部控制部署的实施，是企业风险管理的一部分。内部审计不能凌驾于企业商业行为之上，检查的成果是建议性的，目的是提高企业的经营表现，显示出审计的附加值。
内部审计的具体领域和内容：
（一）检查信息的可靠性与完整性；
（二）检查对业务活动可能产生重大影响的有关政策、计划、程序、法规的遵守情况；
（三）检查资产保护的方法、措施是否严密；
（四）评价资源利用的经济性和有效性；
（五）检查经济活动既定目的或目标的完成情况；
（六）对区域和风险的鉴定，评估控制的完整性、有效性、精确性。
在英国商业银行，内部审计活动范围很宽，他们有句名言：内部审计活动范围就是总经理关注的领域。内部审计人员要充当管理当局加强控制、改进管理的热心顾问和有力助手。
三、注重审计技术、方法的运用，保证了审计效能和效率的提高
随着控制环境需求的变化，英国商业银行管理当局逐渐认识到，内部审计人员是银行管理的顾问，而不是单纯的监督者。在这一审计观念影响下，审计人员越来越倾向于注重审计技术方法的运用。
（一）建立科学有效的审计流程，从战略规划到审计计划、记录、评估、测试、报告这一循环的每一环节、每一层面都作了详尽的规定。
（二）根据企业经营层面，建立风险控制体系，由财务控制、操作控制、策略控制、外界控制、新业务控制等组成由低级到高级的风险控制体系，以达到理想的审计涵盖率。
（三）风险评估与控制方法普遍得到运用。英国商业银行内部审计的整个业务流程始终以防范风险为核心，各项审计技术和方法以防范风险为目标而构造。例如，施罗德资产管理公司通过建立风险模型，将产生风险的可能性因素细分为市场风险、信用风险、操作风险、交易风险、规模风险、人员风险、欺诈行为、新领域等部分，并对各类风险因素进行分类描述，建立不同的评估标准，运用矩阵，画出风险控制，找到控制关键，进行风险结果的衡量和评分指导，达到了有效控制和防范风险的目的。
四、建立内部审计评估系统，有利于内部审计质量控制
英国商业银行根据企业不同需求，大多建有一套评估内部审计模型，目的是解决内部审计有多好，如何做得更好的问题。评估内容如下图：
首先是评估技能基础，考察系统的计划是否使审计资源被分配到最需要的领域，最新的审计方法是否得到有效使用，审计重点是否关注在风险上，是否有有效的管理层自我评估，是否拥有足够高技能、专门技能的人和合适的结构。然后评估内部审计的产品输出，审计的覆盖范围应当包括所有的审计领域、所有的审计活动、所有的系统以及合适的深度；审计的服务范围包括财务系统审计、业务系统审计、公司管理审计、控制环境审计、计算机环境审计、发展项目审计、特别审计、特别调查、风险管理审计、反欺诈、管理支持、内部咨询等内容；审计质量包括服务质量和技术质量。服务质量即服务及时，沟通有效，后续服务，得到理解。技术质量即系统的评估，与风险匹配的控制，提出了所有的问题，适宜的报告了重点等。最后评估内部审计对企业提供的增加价值，主要包括新问题、重要领域、特别的建议、有效的实施、后续服务以及审计产品的比率。
内审部门利用这套评估模型定期进行自我测试，找出问题，不断的加以改进和提高，从而有效控制内部审计的工作质量和效果。
五、严格的专业人士标准，保证了内审部门的整体素质
英国商业银行十分重视内部审计人员的整体素质和结构优化，他们认为，审计人员的技能应与所审计的领域相吻合，审计人员技能应有所要求，一个人不适应会影响整个部门的信誉，整个部门也应有相应的技能。企业对内部审计的要求必须有合适的审计人员来实现，如果内部审计人员的素质不高，那么由内部审计来改善企业经营和为企业提供服务就是一句空话。他们为选拔内部审计人员设立学历、经验等标准，具体包括：
1、诚实性；
2、对公司的忠实性；
3、讲信誉；
4、利益冲突；
5、廉政；
6、职业能力（技术性）；
7、符合标准；
8、保密性；
9、汇报结果；
10、提高有效性；
11、技能、能力、尊严（非技术性）。严格的标准使人们感到不断学习的重要性。为保证内审部门的整体素质，摩根斯坦利公司采取的措施有：
摩根斯坦利公司还十分重视审计人员结构的优化，其内审部门高级专业人士与操作员的比重约为7∶3。
六、广泛使用计算机技术，使审计效率大为提高
英国商业银行在内部审计管理和审计工具使用上，电子化、自动化程度很高，主要表现在：
1、在银行业务处理系统和管理信息系统中都留有审计接口软件，保证了企业数据信息共享，审计人员能够及时获取必要的审计线索。
2、内审部门一般建立了单独的网络，审计部门的计算机全部联网，使非现场审计真正成为有效的方式，降低了审计成本，提高了工作效率。
3、审计部门为支持内部管理和实施审计项目，一般都开发建立了内控评估、业务目标测试、风险模型、内审绩效考核等应用软件，并得到广泛使用。
4、外聘信息技术人员是内审部门不可或缺的部分，并占有相当的比重。他们负责对银行计算机系统进行日常监督检查，参与银行计算机系统的开发，并自行组织开发或外包审计应用软件。计算机技术的广泛运用，降低了成本，减少了人员，提高了工作效率。如嘉诚投资银行集团内审部门只有3人，负责全球150多个机构的审计，高科技的运用使梦想变成现实。(作者单位：建设银行浙江省分行)
推荐第4篇：村镇银行内部审计基本准则
村镇银行内部审计基本准则
第一章 准 则
第一条 为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据中国内审协会颁布的《中国内部审计准则-内部审计基本准则》制定本准则。
第二条 本准则所称内部审计是我行内部独立、客观的监督和评价活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查并督促改善我行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，以促进我行稳健运行和价值提升。
第三条 本准则适用于我行的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动；其他组织或者人员接受我行委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第四条 本准则中使用的“应”或“应当”的条款为约束性条款，是我行内部审计机构和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可”或“可以”的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第二章 一般准则
第五条 我行应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。
第六条 内部审计的目标、职责和权限等内容应当在我行的内部审计章程中明确规定。
第七条 内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务经营、风险管理、内控合规和公司治理的决策与执行。
第八条 内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。
第九条 内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。
第十条 内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。
第三章 作业准则
第十一条 内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。
第十二条 内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。
第十三条 内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。
第十四条 内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。
第十五条 内部审计机构应当在实施审计前向审计对象下发审计通知书。特殊情况下，审计通知书可以在实施审计时送达。
第十六条 内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查业务经营、风险管理、内控合规和公司治理的适当性和有效性，关注信息系统对业务经营、风险管理、内控合规和公司治理的影响。同时关注被审计单位业务经营、风险管理、内控合规和公司治理中的舞弊风险，并对舞弊行为进行检查和报告。
第十七条 内部审计人员应根据项目审计方案，综合运用审核、观察、访谈、监盘、调查、函证、鉴定、计算和分析等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。
第十八条 内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程以及作出的审计结论。
第十九条 内部审计人员应当以适当方式开展监督和评价活动，改善组织的业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果。
第四章 报告准则
第二十条 内部审计机构应当在实施必要的审计程序后，及时出具审计报告。 第二十一条 审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则。
第二十二条 审计报告应包括审计背景、基本情况、审计发现、审计评价等内容。
第五章 内部管理准则 第二十三条 内部审计机构应当接受监事会的领导和监督，并保持与监事会及时、高效的沟通。
第二十四条 内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定，指导内部审计人员的工作。
第二十五条 内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部评估。
第二十六条 内部审计机构应当每年度形成工作报告，评估审计计划的执行效果。
第二十七条 内部审计机构应当建立激励约束机制，对内部审计人员的工作进行考核、评价和奖惩。
第二十八条 内部审计机构应当在监事会的支持和监督下，做好与外部监管部门的协调工作。
第二十九条 内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任
第六章 附 则
第三十条各村镇银行应根据当地监管部门要求并结合自身实际情况制定本行制度,但不得与本准则相抵触，且须向村镇银行管理部报备。
第三十一条本准则由村镇银行管理部发布并负责制定、解释和修改。 第三十二条 本准则自下发之日起实施。
推荐第5篇：审计监察部内部审计师岗位职责
主要职责是强化公司内部控制和风险管理，具体包括：1.确立年度审计计划。2.协助或独立组织项目审计计划，组织现场审计并编写审计报告。3.定期对财务报表实施审计。4.对内部举报事件进行调查,并提交调査报告。，5.对管理制度和业务流程进行审计。6.本着服务的意识，向其他部门提供咨询意见。
推荐第6篇：加拿大皇家银行内部审计服务
加拿大皇家银行内部审计服务
一、企业介绍
加拿大皇家银行成立于1869年，是加拿大市值最高、资产最大的银行，也是北美领先的多元化金融服务公司之一。加拿大皇家银行提供个人和企业银行业务，理财服务，保险，公司和投资银行业务和全球交易办理服务。在全球，加拿大皇家银行拥有约七万名员工，在30多个国家设立有分支机构，为1400多万客户提供各类金融服务。
加拿大皇家银行的所有业务都有很强的市场地位：它在个人和企业银行业务相关的绝大多数零售产品领域位居第一或第二。在理财有关的全面经济业务领域位居第一。它是最大的共有基金提供商。它有1443家分行，4232台自动柜员机和价值达5370亿美元的资产。
二、内部审计人员构成
加拿大皇家银行的内部审计服务部门共有250名审计师。其中，弗朗辛·布莱克本一直担任这家银行的执行副总裁和首席内部审计师。绝大多数的审计人员都在多伦多，少数员工在北卡罗来纳和伦敦工作，帮助管理各种业务相关的风险和控制措施。
三、组织结构
董事会
审计委员会
首席审计执行官
资本市场、公司财务审计室 传统银行业务审计室 金融、财会、保险业务审计室 投资业务审计室 IT业务审计室 …
加拿大皇家银行的这种内部审计组织机构的设置，其优点在于能够根据银行各业务部门的业务性质对应设置审计组织，配备必要的审计人员，既使内部审计监督和服务范围覆盖了银行的所有部门、所有业务，又由于其合理的分工，便于审计人员有针对性地学习专业知识，收集相关资料，提高内部审计工作质量和效率。但其缺点是内部审计机构庞大，管理成本较高。皇家银行内部审计机构拥有200多名专业审计人员，可见管理层对内部审计的重视达到了相当高的程度。
四、职能和特点
1. 保持客观和独立性
2.审计师同管理层展开合作，改进业务经营，使内部审计的活动更靠近组织的价值链， 促进关键利益相关者的利益。
3.在风险管理实践，内部控制和公司治理过程领域，提供一流的审计服务和专家劝告。
4.提供咨询和顾问服务，帮助评价和提高风险管理、控制和治理过程的效能。
5.使用更多具有专业审计背景的审计人员促进成功。
6.绩效度量。采用平衡记分卡的方法。
7.持续审计。根据内部审计服务部提供的报告，提炼出数据，评估关键控制。
五、两大亮点
加拿大皇家银行的内部审计部门是在各业务部门内部分别设立风险管理部，对本部门的业务运作建立风险模型，对风险进行预测、监控的基础上，进行再次的监督，以检测各部门是否存在风险，存在哪些风险，风险程度如何。各种风险预测、监控制度是否建立健全，是否得到有效的落实，对业务工作的监控是否有效等。足见他们对企业风险的认识之高了。
建立审计问责制，是加拿大皇家银行内部审计制度的又一亮点
加拿大皇家银行内部审计机构，在对某项审计工作完成之后，将审计报告上交董事会审计委员会。
审计委员会对审计报告进行认真研究后，召见被审计单位负责人，就审计报告中提出的该单位存在的问题进行质询，要求被审计单位负责人承诺改进的时间和制定切实可行的改进措施。
审计委员会将与被审计单位负责人的谈话记录以及被审计单位制定的改进措施，承诺的改进时间等资料抄送内部审计部门，由内部审计部门对被审计单位就上次审计发现问题的整改情况实施跟踪审计，督促被审计单位纠正错误，控制风险。
这种问责制度，保证了内部审计决定的落实，大大促进了内部审计成果转化为企业管理制度的进程，强化了内部审计在企业改进管理，预控风险，保障企业目标实现等方面的参与程度和应有的地位。
六、挑战与未来
就银行而言，面临的风险是多种多样的，对于加拿大皇家银行来说，未来会面对更多更大的挑战。由于目前，银行业中，各种各样的风险和控制评估活动很多。因而在建立风险和控制审查综合方法的举措中，审计人员是关键的贡献者。另外，对于有些审计，监管机构希望能每年都要进行审计，但是从风险的角度来说，却需要较长的时间才能进行审计。因此，如何使这二者平衡也将是未来所要面对的挑战。
推荐第7篇：银行内部审计年度个人工作总结
银行内部审计年度个人工作总结
以下是工作总结频道为大家提供的《银行内部审计年度个人工作总结》，还为大家提供优质的年终工作总结、年度工作总结、个人工作总结,包括党支部工作总结、班主任工作总结、财务工作总结及试用期工作总结等多种工作总结范文，供大家参考！ 相关推荐：年度总结|年终总结|个人总结|年底总结|工作小结|党支部工作总结|班主任工作总结
一、所作的工作
20xx年上半年责任审计科在认真完成本科室审计业务工作的同时，积极完成了办事处交办的其他各项工作任务。本科室主要开展了两项专项审计，第一项是1月10日至15日开展的对徐秋丽等2位支行副行长进行的非现场责任审计;第二项是4月9日至15日协助豫南审计协作区开展的对周伟等13位支行行长和副行长进行的责任审计。领导干部任期内责任审计的实施，为组织部门考察使用干部提供了可靠依据，对加强干部管理和监督发挥了重要作用。
二、工作存在的问题
1、审计力量与审计任务不相适应，审计质量难保证。在大部分情况下，部分同志因专业水平限制而无法独挡一面的承担审
计工作任务，凭经验凭感觉进行审计，把审计检查作为例行公事，走过场，“脚踏西瓜皮，滑到哪里算哪里”。
2、未能更多关注支行对审计发现问题的整改情况，整改流于形式。审计提出的意见、落实到位的少。
3、工作交叉重复，在不必要的工作上，耗费了大量精力和人力，降低了审计效率。
4、审计成果运用不够。
三、下半年工作打算
1、做好对高管人员和关键岗位人员的专项责任审计。进一步深化高管人员和关键岗位人员审计内容，逐步推行任中审计。将审计关口前移，大力推行先审后任、先审后离，克服先离任后审计的现象发生，力戒审计走过场。
2、配合上级行主动开展工作，服从于审计大局。全面实施好上级行安排的授权审计项目;完成好办事处交办的其他各项工作。
四、对办事处工作的建议
1、建立评比制度。对全年业务资料进行整理归档，考核总结全年工作时，对全年审计项目进行综合考核，评出年度优秀审计项目和最差审计项目，并奖优罚劣。
2、开展“提高素质，合格审计”的专项活动。以提高审计人员综合素质为前提，加大员工学习、培训力度，目的是提高审计人员审计项目的质量，每半年组织一次审计考试，每半年开展
一次审计人员工作学习汇报。
下半年，责任审计科全员将以责任审计为目标，以提高审计质量为核心，以全面完成任务为出发点，全科同志将团结一心、兢兢业业、克服困难、坚持原则，圆满完成办事处交办的各项工作任务。
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三、明确审计重点内容，拓展审计范围
在国外先进内部审计思想的推动下，我国内部审计理论已逐渐涉及以风险为导向的审计，但实践中我国企业内部审计工作仍更多的局限于财务报表项目的开展。据相关调查显示，我国绝大部分企业 内部审计工作范围以财务收支审计为主，内部审计的业务范围明显狭窄，内部审计工作仍以查防弊为主要工作，监测重点主要限制在财务信息的真实性上不能给管理层提供有建设性的改善建议。因此，我国企业内部审计工作应由查错防弊向绩效型、风险型审计转变，要求内部审计更多地参与到管理中，提供更多的咨询服务。实现内部审计在实际工作中的转型应扩大内部审计工作的范围，即以加强过程控制、防范风险和提高企业效益为目标，将内部审计工作渗透到内部控制、风险管理等各方面，从传统的财务收支扩展到企业经营管理的各个方面。实现内部审计工作范围的扩展有助于让内部审计人员能更主动积极评价企业资源里用的经济性和有效性、内部控制制度的健全性以及防范经营风险等，协助管理层改善管理。同时内部审计的工作重点应从以财务审计为主，转为兼顾财务审计和效益审计、管理审计，向内部控制评审、经济责任审计、风险审计和经济效益审计等领域拓展，以为企业内部管理、决策和效益服务。内部审计只有实现审计重点的转变，才能适应现阶段企业管理的需要，才能充分发挥内部审计对提升企业管理水平、规避经营风险的积极作用。
五、改进审计手段，合理运用信息系统
近年来，随着信息技术和计算机的广泛应用，使得会电算化日益普及，审计信息化程度不断加快，计算机审计已逐渐成为主流。然而，与发达国家相比，我国煤炭企业对计算机审计方法的应用仍不太普及，使得我国内部审计工作效率低下，准确率不高，严重影响了内部审计职能的发挥。同时，由于当前煤炭企业大多是跨地区、跨行业经营，部分煤炭企业甚至将业务拓展到电力和房地产等领域，这些都对煤炭企业的内部审计工作提出了更高的要求。面对当前形势，我国煤炭企业应合理运用信息系统，改进审计手段，大力推进审计信息化建设，积极推广审计综合管理信息系统软件。运用信息系统的各项功能能有效监控与评价企业内部财务信息、会计工作等的有效性，同时对企业资金流进行密切跟踪，帮助企业风险的评估，促进事前、事中和事后审计工作效率的提高。创新审计方式，实现数字化审计，审计信息化建设的加快，要求审计人员改进审计方法、规范审计程序，以会计核算软件数据库为基础，以规范、准确、效率为目标，以流程为主线，重点解决好远程审计、在线审计和实时审计等问题，合理利用数字化审计，提高审计质量，规避审计风险，为实现全面审计提供了可能性。跟随信息化、数字化和网络化的发展，利用计算机技术加快数字化审计，是当前我国煤炭企业加快内部审计转型的趋势。
一、新内部审计手段
企业各业务部门在设计软件系统时，应当在各个关键部位、关键环节预留“计算机控制”的设置，利用现代信息和网络技术，实行业务控制的自动化、计算机化，实现风险的事前、事中防范，以减少审计监督的强度，避免道德风险；审计部门则应当进一步开发和利用审计软件，加大计算机辅助审计的比重。一方面，通过开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等专门的审计软件，使风险评估、数据分析等一系列审计操作实现自动化，提高现场审计的工作效率。另一方面，实行非现场审计与现场审计监督的有效结合，实施对审计对象的连续、动态监控，以保证审计监督的及时性。
二、完善监督制约机制
在完善企业监督制约机制中，一是要完善企业的领导机制，建立健全领导行为约束机制。在国有企业和国有控股企业，要注重强化党组织的保证监督作用和职工民主管理。在公司制企业，要建立企业按法人治理结构运作的组织形式，发挥好股东大会、董事会和监事会的作用。在股份合作制企业，要建立与劳动者的劳动联合和资本联合相配套的决策体制。二是确立民主决策程序，加强企业的民主管理与监督，鼓励广大职工参政议政。企业可以成立职工代表大会领导下的民主监督委员会，监督企业经营者有无违法乱纪行为，监督企业有无侵犯职工代表大会职权和职工民主权利的行为。
三、强调风险评估意识
在现代社会里，竞争越来越激烈，企业也面临着各种各样的风险，风险评估是企业设计和执行内部控制以减少错误和舞弊的一部分，它形成了决定如何管理风险的基础，所以，企业在设计内部控制时，应对各种可能发生的风险进行评估，采取适当的控制措施，从而保证内部控制的有效性。因此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业日益变化的经营环境，把企业所面临的风险考虑进去。
四、提高内审人员素质
建设一支高素质的内部审计队伍是加强内部审计质量控制的关键。在国际上，企业内部审计业务不仅要求审计人员能够熟练地掌握和运用现代会计、内部审计知识，还要求审计人员了解现代公司、企业的运行机制和管理方式，具有对复杂多变的问题的理解能力与判断能力，具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力，从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息，提供高质量的审计业务。
一、配备专业审计人员
俗话说打铁还需自身硬”做好内审工作，首先要配备专业审计人员,适应市场经济的发展，高专业的审计人员是审计工作顺利进行的根本.企业应挑选德才兼备的审计专业优秀大 学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时重视对内部审计人员培训工作。通过培训学习，与时俱进，不断提高内部审计人员专业素质。我国《内部审计基本准则》规定:“内部审计人员应具备专业学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。”
二、提高内部审计的独立地位
内部审计独立性的一个重要标志就是机构设置的独立性。一般地说，企业内部审计机构所隶属的领导层次越高，独立性就越大。根据国外的经验，内部审计的理想组织层级是隶属于董事会或其下设的审计委员会，直属董事会或审计委员会，地位较高，具有一定的权威性，另外，内部审计所需的各项资源也可以得到保证。内部审计人员有权出席、参加由高层或董事会举行的与内部审计机构职责有关会议；内部审计主管由董事会任免、考核业绩和决定薪酬，以增强内部审计的独立性。
三、加强审计队伍建设， 不断提高企业内部审计人员的综合素质 加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质，是提高企业内部审计工作水平，发挥企业内部审计职能作用的根本保证。按照建设一支政治强、作风硬品德好业务精的企业内部审计队伍的目标，通过加强政治思想工作使审计人员政治思想素质不断得到提高，以适应新形势下对企业内部审计工作的更高要求。具体一是要严把企业内部审计人员入口质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；二是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律应该更严。三是为规范审计执法行为应该制订和完善相应的廉政制度，从制度上来明确要求审计工作者，向社会作出廉政公开承诺，自觉接受社会各界的监督。
四、建立奖惩机制，
重视审计结果有了专业的、独立的、高素质的审计队伍，对审计人员应实行奖惩机制，在审计过程中，要真正审出问题，或多或少会得罪一些人，奖惩机制能够激励审计人员在审计过程中实事求是、秉公办事。对审计的结果由单位一把手亲自过问，拿出处理意见。并采取对应措施，建立相关制度，在以后的生产经营中杜绝类似问题再次发生。真正实现审计管理企业的目的。内部审计提倡和实施适度参与经营管理过程，在参与中发挥内审的优势。而适度参与不是要审计人员去直接组织经营，去实施具体的业务管理，而是通过这个程序及时连续地掌握被审单位的情况，收集实施分析性审计程序所需要的证据资料，并与被审单位沟通交流，达到内部审计经济评价的目的，从而加 强企业管理。 4.2.1更新观念
首先，需要产生了内部审计，并使之成为现代企业制度的一个必要组成部分。内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，不是可搞可不搞，而是必须要搞。其次，现代管理需要内部审计人员充分发挥主观能动性，努力实现从监督导向型内审向服务导向型内审的转变：对企业生产经营活动中的业务事项进行监督，对其真实性、正确性表示意见；内部审计人员还应积极参与企业内部的经营决策，对单位的决策、计划、方案的可行性，内部控制制度的健全性、有效性，经济活动的效益性进行评价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议，将服务意识惯穿于内部审计监督、控制、评价、咨询的全过程，并应充分发挥咨询职能在内部审计中的作用，以促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。
4.2.2完善组织形式 内部审计隶属于谁，即受谁的领导，这在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。随着现代企业制度的建立，我们应借鉴西方国家企业的做法，对内部审计组织形式进行改革，即在公司制企业中，内部审计由董事会或其下设的审计委员会直接领导，以保证内部审计机构的独立性和权威性；在未实行公司制的企业中，内部审计由企业主要负人总经理)直接领导；对于“一级法人、分级管理”体制下的中央直属企业和大型企业集团，内部审计可实行“统一领导、自成体系”体制下的逐级派驻制，以解决“检查难、报告难、处理难”的三难问题。 4.2.3提高从业人员素质
现代企业制度下，内部审计工作涉及的范围广、知识宽、政策性强，这就要求内部审计人员必须具有较好的知识结构，必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育，培养审计人员敏锐的洞察力和判断力，同时辅以管理审计师考核或考试制度。其次，内部审计机构在人员构成上也应多元化，应配备精通企业各项相关业务的专门人才，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，建立起一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的内部审计队伍。另外，在机制上、制度上保证审计人员的独立性。可从社会上聘请外审人员参与企业的审计项目，以保证审计的高度独立性。
4.2.4建立健全法制基础
作为构成审计体系的三类审计组织机构，国家审计有《审计法》作为法律依据，民间审计以《注册会计师法》作为法律依据，而在我国，内部审计却缺乏高级的法律规范来指导规范内部审计工作，只有审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》一项部门法规。当前，伴随轰轰烈烈的“审计风暴”，国家审计受到前所未有的重视，民众将其视为反腐倡廉的利器，而民间审计的建设成绩也是有目共睹的。我国有必要制定专门的《内部审计法》，从法律上确立内部审计的独立地位，而由内部审计师协会制定并颁布《内部审计准则》，从实务上具体指导内部审计工作，推进内部审计职业化进程。 4.2.5灵活运用审计方法
随着内部审计职业化的发展，原来旧的审计方法显然不满足要求，应力求在审计方法上不断创新。在审计过程中，要选准审计的重点内容和事项，找到切入点从中发现控制的薄弱环节，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推动企业发展。在运用计算机辅助审计方面积极进行探索，改变传统的审计方法和思路，拓展和延伸审计的广度和深度，为适应现代企业的迅猛发展，面对信息革命的挑战，必须将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。 4.2.6强化从业人员风险意识
内部审计人员是内部管理审计工作的具体执行者和操者。强化他们的风险意识，对控制和防范内部管理审计风险有至关重要的作用。在审计的计划阶段，要认真评估管理控制的控制风险；在审计的实施阶段，要依法收集和认定审计证据，并且尽最大努力保证审计证据的客观性、合法性和充分性；在审计的报告阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。
一、建立健全煤炭企业内审机构。
根据审计法及国家有关规定，企业应建立健全内部审计制度，健全内部审计机构和配备内审人员,不但要配备财务会计明确内部审计机构的地位、职责和权力。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性,要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个职能机构。
二、更新观念 正确认识煤炭企业内部审计在企业管理中的作用，提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“被动审”到“要求审”的转变;实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员的转变。广泛宣传内部审计的重要性,提高内部审计机构和内部审计人员的地位。
三、配备高素质的内部审计人才。
随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,就要求审计人才队伍不仅要有财会知识人才,还要具有经营管理、工程技术、土木预算、电子计算机等方面的知识人才。因此必须选拔政治、业务素质高的人员充实到审计岗位中来,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。加强内部审计人员的业务知识培训,拓展内审人员的知识面提高审计工质量。
四、转变审计工作思路，提高审计成果利用价值。内部审计应从本煤炭企业的实际出发,把审计的重点放在企业内控制度和提高经济效益,有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价。内审人员也应依据自身专业知识和技能,对出现的问题进行分析和判断,并提出切实可行的解决办法和措施,积极取得企业单位主要行政负责人的工作支持，变事后审计为事前、事中审计,同时也必须聘请社会中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价,提高审计成果利用价值。综上所述内部审计是基于本单位内部经营和管理的需要产生和发展起来的,为实现本单位目标提供帮助。随着经济的发展,它在煤炭企业管理中的地位越来越显著,作用也越来越重要。内部审计人员应根据企业目标,围绕企业的生产经营履行监督职责，提出改善企业经营环境的合理化建议,提升企业价值,更好地为企业服务。
五、明确并认真执行煤炭企业内部审计的责任 1.煤炭企业内部审计人员在履行职责, 应依法审计,严格
遵守中国内部审计准则及中国内部审计师协会制定的其他定。要忠于职守, 坚持原则，客观公正, 实事求是, 廉洁奉公。
2.煤炭企业内部审计人员必须遵循保密性原则, 慎重地使用所获取的资料, 不得泄露被审单位的商业秘密。
3.煤炭企业内部审计人员必须保持应有的职业谨慎, 审计证据必须充分可靠, 真实地披露所了解的审计重要事项。
4.内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系时，应当回避。以上内容是内部审计制度的核心内容, 规范地实施企业内部审计, 可以充分发挥煤炭企业集团公司的约束机制, 实现集团公司内部控制, 保证集团公司持续、稳定、健康地发展。
推荐第9篇：内部审计
企业集团内部审计
【摘 要】
本文从企业内部审计的宗旨出发，系阐述了企业集团内部审计的职能，企业集团内部审计的现状及现存问题以及解决方法，企业集团内部审计的发展趋势等问题。并分析了适合我国当前企业现状的内审计模式的设置。
【关键词】
宗旨；内部审计现状；范围与内容；审计模式 【正文】
随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业集团内部审计的出现的客观条件。在集团公司内部，经常存在经营管理者对所有员工，下级经营者管理者对上级经营管理者等关系的多重委托经济责任，因此，集团内部审计是在受托经济责任下产生的。虽然我国企业集团内部审计历史短暂，但是发展异常迅速，企业内部审计人员及相关课题的学者，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计学术体系的发展不断探索研究。内部审计对企业集团的经营业绩估评，明确企业内各种复杂的产权关系，发挥其监督职能具有不可替代的作用。
一、企业内部审计的建立宗旨
内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用：
（一） 健全公司治理结构，完善自我修复功能。
一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。
完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内
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因。
(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生。由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。
(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性。财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。
(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用。预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督：一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合；二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性；三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。
二、企业集团内部审计的职能
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关于内部审计的职能，三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能。
（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。
（二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，提供完整的依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。
（三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。
三、企业集团内部审计的现状及问题
（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计
内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。我国企业集团的内部审计的发展是从财务审计开始的，现在企业集团的内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员多数是财会人员，对检查财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。
（二）审计的手段落后
现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，运用计算机技术是企业集团内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展，集团审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机业务骨干。集团内部审计的计算机业务骨干可协助开发计算机审计软件，培训其他审计人员使用技术计算机审计软件等。而我国
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目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才。
集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的多层次拓展，使得对内部审计人员的素质有了越来越高的要求。而我国企业集团内部审计工作者大多是财会出身，没有接受系的训练，缺乏足够的经营管理理念与经验。因此企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。
四、企业集团内部审计的发展趋势
商品化时代的到来，使得企业集团的规模不断扩大，集团的组织机构日益趋向复杂，从而使管理者所吸收的信息量、信息种类、信息复杂化爆炸般增大，传统的审计技术，已不适应对各责任人从事业务及控制的存在性和适当性做出科学的评价。于是对企业集团内部审计的发展提出了更高的要求。下面谈笔者对企业集团内部审计发展趋势的三点看法：
（一）审计技术发展趋势现代化
办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志，特别对大型企业集团来说基本都已经实现了计算机信息系统的网络化。集团内部审计从传统的手工审计转向以数据技术和计算机技术为标志的自动审计，审计人员就必定需要开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。集团内部审计人员如果不能掌握计算机为基础的审计系统，将不能适应现代企业对集团内部审计现代化的要求。
（二）集团内部审计的范围逐步扩张
企业集团内部审计的范围随着企业集团的不断扩大也将进一步扩大，进入全新审计领域，如兼并审计，其定义是集团内部审计部门对兼并公司实施审计。这种审计方式与传统财务审计有较大差异，审计要在短期内，分析兼并对象的主要背景、所处行业状况及行业发展趋势，并分析被兼并公司的财务资金状况、市场份额及行业前景，确定兼并后如何发展以便适应集团公司的前景规划。由于企业集团内部审计的重点由单纯的财务审计转向综合性的管理审计，及集团内部审计职能的加强、审计范围的扩展，对内部审计的专业要求提高，而集团内部审计部门又不可能配备各方面的人才，因此要事半功倍开展集团内部审计，适应企业集团发展的需要，集团内部审计充分利用集团的人才资源，在内部资源不能完全满足需要或内部资源不能保持足够的独立性和客观性的情况下，就应该充分利用社
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会资源（比如咨询顾问公司）参与审计项目。
（三）与国际内部审计的接轨
内部审计是通过评估组织机制以确保揭露组织潜在的风险并且有效率地，经济地达到组织的目标和目的。
目前国内一些大型企业集团加快了国际化的进程，特别是激烈的市场竞争中逐步成熟起来的家用电器企业集团，这些企业的管理机制逐步完善，逐步迈向国际化，对内部审计的要求与国际化企业标准趋同。对西方企业内部审计的成熟的经验我们可以直接借鉴。而国家审计、社会审计与内部审计相比较更多地受政治经济环境的影响，对西方经验更多的是借鉴，取其精华，去起糟粕。因此，企业集团内部审计更易与国际企业内部审计接轨，从企业集团内部审计发展的角度来看，与国际企业内部审计接轨是必要的，也是必然的发展趋势。
五、适合我国当前企业现状的内审计模式的设置
目前，我国企业集团内部审计的组织形式一般有： ａ董事会领导模式； ｂ监事会领导模式； ｃ总经理领导模式； ｄ财务总监领导模式。
在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督；在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程；在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性，独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。
六、企业内部审计的制度建设
有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面：
(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部
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门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。
(二)报告反馈机制的施行。良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通；如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。
参考文献：
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3． Louis Braitta.JR，1999， \"The Audit Committee Handbook\" third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．国际内部审计师协会，1998，《内部审计实务标准》（1993）修订，中国内部审计学会编译，中国审计出版社；
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推荐第10篇：内部审计
14、内部审计和政府审计、外部审计并列为三种主要审计业务之一。在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。外部审计实际上是对企业内部虚假、欺骗行为的一个重要而系统的检查，因此起着鼓励诚实的作用：由于知道外部审计不可避免地要进行，企业就会努力避免做那些在审计时可能会被发现的不光彩的事。我国财政、银行、税务部门为了做好其本职工作，而对其管辖区各单位的业务（如税利上缴和信贷资金使用情况等）所进行的检查，不属于审计，更谈不上是外部审计，而只是经济监督中的财政监督、税务监督和信贷监督。外部审计包括国家审计和社会审计。国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。国家审计的主要特点就是法定性。国家审计是一种法定审计，被审计单位不得拒绝。审计机关作出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行。审计决定涉及其他有关单位的，这些单位应当协助执行。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。
第11篇：内部审计
内部审计的程序与方法
1、内部审计的目的是（增加组织的价值和改善组织的经营）。
2、下列关于内部审计的说法错误的是（内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序）。
3、中国内部审计准则》关于内部审计的最新定义是（内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动。它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现）
4、审计准备阶段的（执行分析程序 ）程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。
5、在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于（对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项）。
6、在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围（审计准备阶段 ）。
7、审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手（与一组研究管理人员面谈）。
8、对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（无需限制审计范围）。
9、公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（示警事项法 ）。
10、在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了（评价内部控制系统的有效性）。
11、在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1）分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2）直接观察所使用的各种广告媒介；3）审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反（充分性）。
12、内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据（传闻证据）。
13、在与被审计单位讨论初步审计结果时，下面说法中不正确的是（与被审计单位讨论审计结果，只能通过编制和答复书面的审计备忘录）。
14、审计实施阶段最重要的一项工作是（内控评估的实质测试）。
15、某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动（研究和确认衡量经营效率的标准）。
16、为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是（代表性样本）。
17、下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率（销售净利润率，资产周转率，权益乘数 ）。
某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》（不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督 ）。
19、关于后续审计，错误的说法是（后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排）。
20、编制书面的正式的审计报告的主要原因是（记录所有审计发现和建议采取的行 ）。
21、一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有（被审计领域内部的程序均得到审计）。
22、关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（审计发现必须包含在最终报告中）。
23、在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关（实施建议的成本 ）。
24、关于内部控制审计，错误的说法是（目前，风险管理与内部控制仍未走向融合）。
25、下列经济效益审计项目不属于专项审计的是（公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台 ）。
26、关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（国有企业内部审计处于主导地位）。
27、关于信息化审计的说法，错误的是（国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟 ）。
28、关于经济责任审计，错误的说法是（我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进 ）。
29、企业财务审计（以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的）。
30、内部审计体现的“前瞻性”主要表现为（内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益）。
31、以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是（我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部 ）。
18、
1、内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。（ 正确）
2、内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。（错误 ）
3、内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。（错误 ）
4、实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。（正确 ）
5、内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。（正确 ）
6、审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。（ 正确）
7、审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，但聘用的外部专家可以不参加。（ 错误）
8、内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。（错误 ）
9、在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。（错误 ）
10、内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。（正确 ）
11、审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。（ ）
12、精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。（ 错误）
13、内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。（正确 ）
14、在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。（正确 ）
15、如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。（正确 ）
16、控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。（ 错误）
17、在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。（ 错误）
18、审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。（错误 ）
19、内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。（正确 ）
20、内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。（错误 ）
21、当违反《内部审计准则》的行为影响具体的审计活动时，内部审计师应在审计报告中披露没有得到完全遵守的条款、未遵守的原因以及对审计活动的影响。（正确 ）
22、是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。（正确 ）
23、后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。（ 错误）
24、后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。（正确 ）
25、审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。（ 错误）
26、内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。（错误 ）
27、内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。（正确 ）
28、目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。（ 正确）
29、内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。（ 错误）
30、内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。（正确 ）
31、风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。（正确 ）
32、我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。（ 错误）
第12篇：内部审计
内部审计内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
第13篇：内部审计
事业单位内部审计存在的问题及解决对策
一、事业单位内部审计概述
事业单位内部审计作为一种经济活动由来已久， 随着社会化在生产的开展和管理要求的不断提高, 内部审计也经历了一个由浅入深、由简单到复杂、由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于单位的财务和会计问题, 其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。近年来, 随着内部审计活动广泛深入地发展, 现代内部审计的职能范围等一直处在演变之中, 它推动了内部审计实务科学理性地向前发展。
《中华人民共和国审计法》明确规定事业单位必须科学设置内部审计机构，健全内部审计机制。为此，事业单位必须提高对内部审计重要性的认识，加强事业单位内部审计，充分发挥出内部审计在审查、揭露违法违纪行为，防范国有资产流失等方面的作用。
（一）事业单位内部审计概念
事业单位的内部审计是指事业单位设立内部专门的审计机构并配置相应的人员，依照我国的相关法律法规，按照必要的程序和方法，对单位内的各种业务和内部控制进行独立的评价和审查，确保财务资料的真实和完整性、经济活动的合规和效益性、内部控制的健全和有效性，从而提升事业单位的工作效益。
事业单位内部审计按照不同标准，有多种分类方法。按审计目的的不同，划分为财政、财务收支审计、经济效益审计和内部控制制度审计；按照被审资金的来源及用途不同，划分为预算拨款审计、预算外资金审计、营业收支审计和基建投资审计；按照审计范围不同，划分为经济合同审计和法人离任审计等。
（二）事业单位内部审计的作用
1、事业单位内部审计机构设置的重要性和必要性
内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，它是一种独立、客观的保证和咨询动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法。评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立事业单位自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作应该从事业单位整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。内部审计是内部控制的一种特殊形式，是强化内部控制的一项基本措施，它是事业单位内部经济活动和管理制度是否符合规定、是否合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。因此，内部审计机构作为事业单位组织内部监督部门的一员，与纪检监督部门具有不同的监督职能，担当着事业单位经济运行多方面、多层次、多角度的专业监督任务，有着其他部门难以取代的地位和作用。为了保障事业单位及其内部各单位健康运作，运作行为完全符合事业单位目标及发展战略，更好地实现事业单位价值最大化，其重要手段之一是建立内部审计体系。因此建立独立有效的 1
内部审计机构越来越重要，有利于对事业单位进行监督管理，有利于事业单位长治久安的稳定发展。
2、对事业单位预算资金的领拨、使用和结果进行监督
即对事业单位各项资金和资产的增加、减少、和结余及其所涉及到的一切经济活动进行审计、监督，从而确认预算资金的集中分配和使用是否合理，以及为国家预算收人和支出的编制、执行和经济财务效果考核所提供的一切资料是否真实、可靠。内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位财务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住财务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有普遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同各种违纪现象作斗争。
3、事业单位内部审计可以为本单位的领导决策提供正确的意见，有利于全面总结经验教训，避免领导工作决策上的失误
事业单位内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并借助其专业手段分析评价风险程度。在变幻莫测的市场经济条件下，事业单位内部审计工作的这种风险预警器作用，能够让事业单位决策者和经营管理者及时采取有效措施，规避经营风险和财务风险，或者使风险的损失减少到最低限度，有效地维护事业单位的生存和发展。
4、事业单位内部进行经常性和针对性的审计，有利于及时发现问题，防患于未然
事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。处于市场经济中的事业单位，随时随地都在经受着来自市场无穷变数的考验，事业单位内部审计机构和人员凭借专业的技术和方法可通过事前、事中和事后的审计，督促事业单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度，及时发现内部控制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好参谋助手，防止和制止违纪违规和违反事业单位规章制度行为的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证事业单位业务活动健康有序地运行和发展。
5、事业单位内部审计具有前沿侦察功能和反馈咨询功能
凡有经济活动的地方，都要依法进行审计。在建立社会主义市场经济新秩序、建立宏观调控体系中，事业单位内审工作将起前沿侦察的重要作用。事业单位内审要形成制度，成为一项经常性的工作，向制度化、规范化方向发展。一切事业单位都有定期进行审计，审计中发现的重大经济案件，移交监察乃至司法部门查处。此外，内审信息来源是多渠道的，重要来源是被审单位。一是各单位的财务会计资料，内含大量而又丰富的信息；二是通过各种财务经济活动，各种分析研讨会，参与预测、考核、监督等活动收集信息，由于内审监督的广泛性、客观性，以及监督方式的多样性，因而审计调查信息来源广，内容真实可靠。从大量的经济信息中，经加工提炼形成的审计报告是发挥信息反馈、参谋咨询作用的重要环节。反馈到部门领导，可作为调整决策方案的参考；反馈到上级审计部门，可加强内审指导和本部门经济行为的约束和监督；反馈给被审单位，有助于被审单位总结经验、加强管理、纠正偏
差、遵守财经纪律。
6、事业单位内部审计具有监督控制功能及经济“卫士”功能
内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位财务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住财务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有普遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同各种违纪现象做斗争。在实施监督中，要抓紧重点，依法审计，查处一个，教育一片，发挥审计监督的政策力量。依法审计，勇当“卫士”。审计人员要有对党对人民高度负责的责任感，坚决按照政策、法律、规章正确处理国家、集体和个人三者之间的关系，敢于同经济领域里的不正之风和违法乱纪行为作斗争；不丧失原则，不怕打击报复，勇当经济“卫士”，做到有法必依，执法必严，违法必究，决不留情和手软。
事业单位有必要建立内部审计机构，开展内部审计工作，并适应形势发展的需要，及时改进审计的方式方法，对单位的经济活动起到监督监察作用，从而达到促进规范和发展的目的。
第14篇：内部审计
最近我再次学习了的《中国共产党党章》，通过认真学习，我对党章有了更新更高的认识，对我们党的性质，理想目标，指导思想，基本要求，党员义务权益有了更深的理解，受到了一次深刻的党的政治理论和基础知识教育，从而也更加坚定了自己的革命理想信念和永葆共产党员先进性的崇高责任感。
党章的总纲部分首先阐明了我们党的性质及崇高理想和最终目标，中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中华民族的先锋队，是中国特色社会主义事业的领导核心，代表中国先进生产力的发展要求，代表中国先进文化的前进方向，代表中国最广大人民的根本利益。党的最高理想和最终目标是实现共产主义。
通过对新党章反复的学习和思考，我尤其对党员应具备的素质，应履行的义务，应享有的权利，应承担的责任有了进一步的明了和定位，对党员的先进性要求有了更加清晰具体的理解，自己的思想理念也得到了新的激发和升华。从我来讲，过去在履行党员义务，保持先进性方面虽然做了不少工作，但与党和人民及新形势的要求还有一些差距。我决心在今后的工作实际中，进一步按照党章要求，加强党员修养，增强党员意识，履行党员义务，不断提高政治思想觉悟，把党员的先进性具体体现在工作岗位上，落实在实际行动中，真正发挥一个党员应有的先锋模范和积极带头作用，永远保持先进性，积极为党的政法事业作贡献。
通过对党章的学习，我认识到:我们每个党员要认真学习和遵守党的章程，永葆先进性和争当合格党员，还应努力做到以下三点
一、努力把干好工作和提升自身素质统一起来。要在干好本职工作的过程中，努力通过深化认识，思考归纳，概括升华，使自己在工作中获得的经验思想，心得体会等成为自身业务水平和思想道德素质的有机构成部分，从而推动自身素质不断得到提高，为与时俱进，不断适应新形势，新情况，新工作。
二、保持与时俱进的精神状态，善于学习(向群众学习，向实践学习，向同行学习)，主动接受先进的知识和经验。当前，我市经济正处于跨越式发展阶段，矿产资源纠纷、土地征用补偿、环镜污染问题、涉法涉诉信访等影响稳定因素突出，面对复杂形势，我们必须提高驾奴复杂局势的能力，提高做群众工作的能力，提高执法水平。学习，只有不断的学习，才能提高我们的工作能力，这是时代的要求，是党对我们的要求。
三、努力把坚守宗旨信念和开拓创新统一起来。党章第一章第三条要求全体党员还应履行以下义务:\"坚持党和人民的利益高于一切，个人利益服从党和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，
第15篇：信息化银行的内部审计信息化建设tomatoV3
信息化银行的审计信息化建设
一、选题依据
（一） 选题背景
银行的信息化建设一直处于业内领先水平，它具有国际领先的金融信息技术平台，亦有由自助银行、电话银行、手机银行和网上银行构成的电子银行立体服务体系。近年来，全球各大银行从银行信息化建设逐步走向信息化的银行发展道路，以便更加适应当今高速发展的信息化建设以及满足人们日益提高的需求。在信息化银行建设的大背景下，研究如何提升审计信息化建设水平，适应和应对信息化银行发展的大潮是一项迫不容缓的工作。
（二） 选题意义
审计信息化是在信息化环境下，计算机科学与技术、传统审计学、管理学、行为科学、系统论、数理统计等科学相互融合、渗透而产生的一门新的审计学科。随着审计信息化在实践中的不断发展，我们对审计信息化的认识也起来越深刻，对审计信息化建设的重要性和紧迫性认识也越来越明确。
银行业作为一个高风险行业，因其与整个社会经济生活的紧密联系性和风险的高度外部性及危害性，一直是政府部门、实业界、理论界乃至平民百姓关注的焦点，而银行的内部审计信息化是防范银行业风险的重要保障机制。本文拟从信息化商业银行的内部审计信息化技术发展的现状、必然性、优势以及如何促进内部审计技术发展等方面加以探讨，以期促进我国商业银行内部审计技术的不断发展和完善。
（三） 选题目的
二、国内外研究现状
1、信息化银行的研究现状：
工行董事长姜建清将信息化银行的特征，总结为 8个字：集中、整合、共享、挖掘。 所谓“集中”是指业务的集中处理，使银行能在业务量快速增长和业务复杂性大幅提高的情况下，依然保证业务运营的高质量、高效率，并且有效降低生产运营成本和控制经营风险；“整合”是指技术的综合，即按照统一的IT架构将银行内部各管理系统全部整合到一个系统管理平台，实现各系统的互联互通；“共享”指信息的共享，解决企业信息不对称的弊病；“挖掘”即对数据的挖掘，面对海量数据，亦可找到那些银行或者企业非常需要的信息，并对其进行收集、储存和处理。
2、审计信息化的研究现状
（1）审计信息化的必然性
A、审计信息化是审计技术创新的最重要方面。从免疫过程看，发挥免疫作用的前提条件是免疫识别。审计要发挥“免疫系统”功能，首先要进行审计“免疫识别”。而审计“免疫识别”离不开先进的审计技术方法。就如同传统“望、闻、问、切”诊疗方法发展到现在的各种高科技诊疗方法一样。随着信息技术的快速发展，传统手工条件下的审计技术遇到了来自计算机技术的严竣挑战。审计对象的信息化要求审计手段必须信息化，否则审计人员面临进不了门、打不开账的无奈局面。因此，当前对审计技术创新而言，最重要的就是如何实现审计手段的信息化，如何走好科技强审之路。否则，面对“病毒”，免疫系统无法识别、确认，其功能也就无法发挥。
B、信息化审计手段的固有优势与“免疫系统”功能的特点相吻合。审计真正发挥“免疫系统”功能，其产生的作用与常规监督性审计的作用是有区别的，集中体现在“三性”上，一是宏观性，传统审计关注的都是某个具体的受托责任关系，而审计免疫系统论关注的则是整个社会经济系统中的受托责任关系。通过解剖麻雀，对审计发现的问题产生直接原因和深层次原因全面进行分析，提出针对性强、操作性强的建议，为领导宏观决策提供依据。信息化审计则突破了原有手工条件的束缚，对单位大量业务和财务数据，包括信息化系统本身进行分析、审查，显然更有利于从宏观层面进行分析；二是预见性，免疫系统的最大功能就是在病毒入侵时，就能及时识别、确认，并将其清除，而不是等病毒扩散之后处理，体现了预见性，信息化审计则很好的契合了这一点，一方面工作效率极大提高，另一方面一些新的技术，如联网审计，可以使审计关口前移、事先介入，随时跟踪，及时发现存在的问题，并予以解决；三是建设性，审计工作建设性的作用是审计作为经济社会运行一个“免疫系统”的基本要求，要在全面认识的基础上科学分析，努力揭示体制、机制上原因，从根本上提出建设性意见，促进国家经济平稳、健康运转。而建设性与宏观性是相辅相成的，信息化审计做到了微观与宏观的有机结合，特别是实现了数据的宏观分析，有利于提出建设性意见。 （2）审计信息化的基本原则
A、客观性原则。各地有各地的情况，每个审计机关也都有各自的情况，搞审计信息化要从客观实际和现实需求出发，当前最重要的是要防止贪大求全和“一窝蜂”。要做人力、物力和财力范围内的事，做到立足现实和长远打算相结合。
B、重在应用原则。走审计信息化之路、目的是适应信息化社会的发展，更好的发挥审计免疫系统的功能，只有充分将其应用到审计实践中才能达到这一目的，否则搞再多的软硬件设施、装备都是摆设。
C、开放性原则。金审工程的成果目前正在全面推广，这是审计信息化工作的统一要求，但各地审计机关在审计信息化工作中形成的有特色的工作方法、经验和成果应当予以继承和发展，不应轻易放弃，要鼓励“八仙过海、各显神通”。信息化工作不只是高层审计机关的事，应当是开放性的，各地工作中形成的好的成果，如专家经验、实用性强的小软件等，都应大力推广。
D、全员参与原则。审计信息化涉及全部审计人员，在这场审计技术变革中，没有人可以作壁上观，否则就将失去审计的资格。 （3）审计信息化的主要内容
走科技强审之路，打造信息化审计系统的总体目标是：为有效履行国家审计在信息化条件下的审计监督职责，充分发挥审计免疫系统功能，建设国家审计信息系统，培养适应信息化的审计队伍，全面提升审计监督能力，最终实现审计信息化。目前主要包括以下一些内容：
一.是精良的装备系统。各级审计机关应当高度重视硬件设施的建设，这是走审计信息化之路的基础性工作。随着政府财力的充足，在各级领导的关心、重视下以及审计机关的努力之下，目前审计机关的信息化装备基本可以满足工作的需要，这为推进这项工作打下了较好的基础。下一步要探索将一些“高、精、尖”设备运用于审计领域，如对环境资源审计，部分项目中就需使用GPS等专用设备，不使用这些设备，审计就不能达到目的。因此，在财力允许的情况下，科技装备不能满足于日常使用，要有长远的打算。
二.是强大的现场审计实施系统。审计要发挥免疫系统的作用，及时发现问题，将“病毒”消灭，现场审计是关键。因此，必须打造功能强大的现场审计实施系统，实现审计实施过程信息化，这也是审计技术创新的关键所在。审计署实施的“金审工程”开发了三类应用系统，其中之一“现场审计实施系统”，即AO系统，基本实现了审计过程信息化。这一系统使审计人员摆脱了传统的纸、笔和算盘，极大提高了审计效率和质量，强大的功能使被审计单位经济业务数据尽在审计人员掌握之中。全面推广应用该系统和实现该系统与其他系统的对接将是下一步审计信息化工作的重点。
三.是全覆盖的数据联网系统。审计免疫系统论把维护国家经济社会系统运行的安全作为审计工作的“第一要务”。当前，无论是财政、税务、金融，保险还是社保等，都建立了完整的信息化运转体系，审计要及早发现问题，就必须有效地对上述信息化系统中的数据以及系统本身进行事前和随时核查。因此，审计有必要与有关系统实现联网，这样可以提前介入或者加大监督频率，有效监督国有资金的运行情况和国有资产的管理情况。从国家层面讲，最终应实现“金审”系统与“金财”、“金税”、“金保”等系统的联网；从基层来讲，在国家层面未实现联网前，可以探索本地化的联网方式、方法，尽快实现地方性的联网审计。
四.是完善的办公系统。办公自动化是审计信息化的基本要求，审计机关办公自动化要有两大功能，一要与当地政府和其他部门实现公文资料的自动传输，二要与上下级审计机关（包括机关内部）实现公文资料的自动传输。同时这一办公系统要与审计现场实施系统有效结合，这样一是可以很好的提高工作效率，二是可以节约行政成本和资源。当前，各级审计机关依托各地政府政务网络，基本建立起了适合自身的办公系统。
五.是科学的审计管理系统。审计管理主要包括内勤管理和外勤管理，从项目计划、经费安排、人员调整到项目资料库、法律法规库的建立、人员培训等，除审计现场实施外，都可以归入审计管理系统。建立科学的审计管理系统，实现审计机关管理信息化可以有效促进审计管理上规范、上层次。目前用友审计开发的\"审计管理系统\"就是一个功能强大的审计管理系统，它是审计信息化的重要组成部分。
六.是合理配置的人才队伍。人才是各项事业发展的根本，审计也不例外，免疫功能能否发挥作用，最根本的还要依赖于审计人员的事业心、责任感、能力和水平。目前国家审计系统中的审计人员数量和质量还不能满足实际需要，特别是不适应审计信息化工作的需要，复合型人才偏少。因此，一要把好人员进入关，要挑选真正适合审计需要的人才进入审计机关；二要把好人员培训关，要重视审计人员后续教育，将计算机应用培训放到重要位置上；三要把好审计人员组合关，在实施每个项目前，要科学合理配置审计组人员，要考虑审计人员的经验程度、计算机应用能力高低甚至年龄的大小等，尽量组成结构合理的审计小组，这对审计实施有重要意义。四是把好优秀人才选拔关，要培养和树立一批典型，将他们培训成审计信息化的骨干和中坚力量。
三、研究思路
本文拟在丰富吸收学习前人研究成果的基础上，试图从传统银行—〉银行信息化建设—〉信息化银行建设的趋势中，分析如何使审计信息化建设更加适应信息化银行的发展。
四、研究方法
1、文献分析法：大量吸收和学习前人所作的理论研究，特别是对于理论体系的研究，在基本把握我国信息化银行的建设现状及审计信息化建设现状的基础上，提出如何使审计信息化建设适应信息化银行建设的趋势。
2、比较分析法：通过对比传统银行和信息化银行的异同，以及传统审计与审计信息化的异同，突出信息化银行建设的必然趋势和审计信息化建设的必然性。
五、难点及拟定创新点
信息化银行的本质是将银行核心业务根植于各种信息流（包括资金流，物流，合同流，结算流等等）之中，而由于各种各样庞杂的信息流在银行的核心系统及各个子系统中交汇，形成庞大复杂的企业级数据仓库，在这种复杂而庞大的企业级数据仓库的基础上如何进行有效、持续、精准的审计，则需要基于新的审计信息化的思路和措施及系统。本文尝试提出一些审计信息化的新思路和措施，来解决在信息化银行中的审计信息化难题。
六、结构大纲：
第一章 银行信息化建设历程：
1.1 银行的信息化建设
1.1.1银行的信息化建设现状
1.1.2银行的信息化建设不足
1.2 信息化银行的建设
1.2.1信息化银行定义
1.2.2信息化银行的构建
1.2.3信息化银行的发展与展望
第二章 信息化银行的审计信息化建设
2.1 审计信息化与传统审计的区别
2.2 审计信息化的发展现状与成果
2.3 信息化银行的审计信息化建设
第三章 审计信息化的实践与未来发展
3.1 信息化银行的审计信息化应用与实施
3.2 信息化银行的审计信息化发展趋势
参考文献
致谢
第16篇：银行内部治理基础审计及其保障机制
银行内部治理基础审计及其保障机制
[摘 要]为在银行推行内部治理基础审计，巴塞尔银行业监督委员会从经营层面、治理层面和监管层面构建了保障机制。 目前 ，我国银行内部治理基础审计的保障机制很不健全，还需要银行管理当局、治理当局、监管当局采取不同措施共同构建，以最终达到改善银行公司治理目标。
3.以管理作用服务于治理作用为标志
内部审计在组织中所发挥的作用，主要分为两类，一类是管理作用，一类是治理作用。内部审计管理作用强调对日常经营活动的管理，治理作用强调内部审计对经营者的监督[2].内部审计从强调管理作用到强调治理作用是认识不断深入的结果。当治理作用的强调超过管理作用之后，内部治理基础审计成为新的内部审计模式。管理作用服务于治理作用是内部治理基础审计的另一典型特征。
二、国外银行推进内部治理基础审计情况
银行率先推行内部治理基础审计是在国际内部审计师协会（IIA）对内部审计认识逐步深入、OECD对公司治理 问题 日益重视的背景下，BCBS经过 研究 发布了一系列文件推进的。
（一）推进背景
1.IIA：内部审计处于由管理向治理转变过程中
内部审计存在一个从强调管理作用到强调治理作用的认识不断加深的过程。这一过程体现在IIA的历次定义修订中。从IIA对内部审计的定义可以看出内部审计的职能由管理向治理方向转变的轨迹[6].如，1990年IIA认为“内部审计是组织内部为检查和评价组织经营活动，并为组织管理者服务而建立的一种独立评价职能”[6]，强调的是管理作用；1999年IIA提出“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的 方法 ，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”[7]，这就强调了内部审计的治理作用。
2.OECD：内部审计的治理作用被强调
《OECD公司治理原则》2004年修订版比1999年版更加强调内部审计的治理作用。内部审计的治理作用，在修订版第二部分“对OECD公司治理原则的注释”中不断地被强调。特别是在“董事会的职责”有关注释中，OECD强调内部审计“确保公司包括独立审计的 会计 和财务报告体系的真实完整性，及确保在适当位置存在适当的控制系统，特别是风险管理体系、财务和操作控制系统、法律 法规的合规等”等治理功能[2].
（二）推进过程
1.观念形成：关注内部审计的治理作用
以2001年8月BCBS发布的《银行内部审计以及监管当局与审计者关系》[8]为观念形成标志。在此文件之前，BCBS涉及内部审计的文件有1998年9月的《银行机构内部控制系统框架》[9]、1999年9月的《加强银行公司治理》[3]等，这些文件均强调内部审计作为内部控制监控体系一部分，侧重于其协助管理层更有效地履行管理职责等方面，强调的是内部审计管理作用。在《银行内部审计以及监管当局与审计者关系》[8]中，BCBS呼吁所有银行成立一个永久的、独立的内部审计部门，并从内部审计目标与任务、与外部审计关系、与监管当局关系等各个方面加以指引。内部审计治理作用受到了关注，治理基础审计观念形成。
2.由观念走向实践：进一步分离内部审计的管理职能，尤其是合规关注职能
2002年8月BCBS公布的《银行内部审计以及监管当局与审计者关系调查》[10]显示内部审计治理作用在银行实践中得到强调，2005年4月发布的《银行的合规与合规部门》[11]进一步为内部审计治理作用的发挥提供基础。
2001年到2002年，为了解银行对《银行内部审计以及监管者与审计者关系》的反应，BCBS的会计特别工作组对包括比利时、法国、德国等在内的13个国家的银行监管当局及71个银行开展了一项调查[10].调查结果显示有关内部审计重要指引在被调查银行中获得了普遍接受，内部审计发挥着重要的治理作用。内部治理基础审计已不仅仅是观念，而已经开始实践。调查结果同时显示银行存在分离内部审计合规关注职能需要。随着《银行的合规与合规部门》的发布、独立合规部门的成立，内部审计更进一步地从日常合规事项关注中超脱出来，以更超然独立的地位确保其治理作用的有效发挥。
（三）推行保障机制
银行内部治理基础审计在国际活跃银行得到普遍实践。在2006年发布的《加强银行公司治理》修订稿中，BCBS作了许多提高银行内部审计的客观性、独立性和权威性的规定。这些规定确保了内部审计治理作用的发挥，也强化了治理基础审计的保障机制：（1）经营层面，强调在组织机构中分设独立的风险管理部门、合规部门、内部审计部门，保障内部审计以更加客观与超然的姿态发挥治理作用；（2）治理层面，强调构建更加独立、非执行、专业的审计委员会作为内部审计的报告上级，通过确保报告上级的独立来保障内部审计更加独立地发挥治理作用；（3）监管层面，强调监管者对银行内部审计工作质量的评估等，从而以外部监管力量来保障内部审计的有效性与权威性[2].转贴于论文联盟 http://www.daodoc.com12下一页→ 审计论文文章
三、我国银行内部治理基础审计保障机制 分析
当前，我国银行内部审计发挥的主要是管理作用，审计的客观性、独立性和权威性亟须提高，银行审计工作以查错纠弊为主，存在着审计技术 方法 陈旧、审计质量差、审计人员素质不高等 问题 。推行银行内部治理基础审计，可以确保银行内部审计具有较高的客观性、独立性和权威性，也可部分地解决上述问题。
推行内部治理基础审计，需要在经营层面、治理层面、监管层面构建相应保障机制。当前，我国银行间 发展 并不平衡，公司治理结构完善程度也不尽相同，内部治理基础审计的保障机制很不健全：
（一）经营层面：全面风险管理体系基本建立，但独立合规部门较少，内部审计难以保持超然客观姿态我国5家股份制商业银行———深圳发展银行、浦发银行、民生银行、招商银行、华夏银行的公司治理结构较为完善，推行内部治理基础审计的情况比其他银行稍好一些。
（二）治理层面：内部审计报告关系不清晰，独立、非执行、专业审计委员会有待进一步组建
5家银行的内部审计部门与审计委员会的报告关系不够清晰，审计委员会自身设置也不统一。其中：（1）内部审计向监事会（或其下设委员会）负责居多，有民生银行（监事会约请银行稽核部有关负责人听取风险管理与控制现状的汇报）、招商银行（银行监事会下设审计委员会，董事会下设审计与关联交易控制委员会，监事会成员听取总行稽核监督部的专题汇报）和华夏银行（银行董事会下设的审计委员会听取稽核部的检查报告）；（2）内部审计向董事会（或其下设委员会）负责较少，主要为深发银行（银行董事会下设审计及关联交易委员会直接领导稽核管理系统）和浦发银行（银行年报没有交待审计组织体系的报告关系，但考虑到该行董事会下设审计委员会，笔者推定两者之间存在报告关系）。由于我国监事会在独立、非执行、专业等方面的欠缺，因而在治理层面保障内部审计独立性也就有所欠缺。
（三）监管层面：内部审计的外部监管有所欠缺
5家银行年报均未提及有关内部审计工作质量被监管当局评价、监管当局会谈内部审计负责人等 内容 。笔者认为监管当局没有或较少开展这方面工作。我国银行内部审计无法借助外部监管力量来保障其工作的有效性与权威性。
从以上分析不难看出，5家境内上市银行内部治理基础审计的保障机制还很不健全。境内其他银行很难优于上述5家银行，需要相关机构采取措施构建内部治理基础审计的保障机制。
四、构建我国银行内部治理基础审计的保障机制
（一）管理当局：成立合规部门，加强合规风险管理，使内部审计从对日常经营是否合规关注中解脱出来
在未成立合规部门的银行中，内部审计部门承担着较多的日常合规关注职能。因此，银行管理当局应推动合规部门的成立，并明确合规部门是支持与协助银行高级管理层做好合规风险管理的独立职能部门，界定其与其他风险管理部门的关系，明确其与内部审计部门的职责分工与合作[13].由银行合规部门负责合规风险识别、量化、评估、监测、测试和报告，内部审计部门通过定期复查合规部门工作、进行合规检查等方式来确保自身的超然客观姿态，以充分发挥出治理作用。
（二）治理当局：组建以独立董事为主要成员的审计委员会，明确其对内部审计部门的领导关系
二元治理结构下的我国银行欲引入基于一元治理结构的审计委员会制度，首先需要解决其是在董事会、还是在监事会下的设置问题。以独立、非执行、专业为判断标准，治理当局应在董事会下组建以独立董事为主要成员的审计委员会。审计委员会领导内部审计部门，内部审计部门同时向审计委员会和管理层报告。当发现管理层的有关问题时，则直接向审计委员会报告。通过审计委员会———内部审计报告上级的独立、非执行、专业性，在治理层面构建内部审计治理作用发挥的保障机制。
（三）监管当局：尽快正式发布《银行业 金融 机构内部审计指引》，使监管机构对银行内部审计工作质量检查等内容制度化
借助外部监管力量可确保银行内部审计发挥对经营者监督的治理作用。BCBS向各国监管当局和银行发布的系列文件，虽然受到了普遍的重视，但是指导我国银行实务还需要我国监管当局发布相关规范性文件。2005年4月银监会就针对指导我国银行内部审计的文件《银行业金融机构内部审计指引》成立了专门的起草小组，2006年4月银监会第44次主席会议也对之加以审议并原则通过。《指引》的发布可使监管当局对银行内部审计工作质量的评估制度化。只有这样，银行内部审计才能进一步借助外部监管力量提升权威性。
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第17篇：锻造高效能的银行内部审计价值链
内容提要：本文依据内部审计定义，应用价值链理论方法，就内部审计监督的三大基本层面，概述了怎样通过正确的价值导向，准确的价值定位，科学的价值调控，高效的价值转化和递进的价值增值，去追求内审价值最大化的一般性理念、模式及其路径选择。
关键词：锻造高效能内审价值链
国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为：“内部审计是一种独立客观的保证工作与咨询活动，它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，从而帮助组织实现其目标。”该定义准确地阐明了内部审计监督的价值功能定位；系统地涵盖了审计监督内在的价值信息、外在的价值效能和潜在的价值转化循环规律。我们认为，这种内部审计价值目标的真正实现，不是内审部门单一组织的价值活动，而是审计主体与审计客体双方、多方各价值链条上的诸种构成要素，通过一系列工作环节的有机整合、良性互动和循环递进，从而得以实现其价值效能的最大化，并在其价值创造的过程中完整地呈现出链式结构形态。就现代商业银行的内部审计监督而言，价值链的概念应是我们分析事物价值形成机理、发展态势及其多层次结构形式和管理模式的重要理论方法。
应用这一理论方法来分析，价值是主体与客体良性互动的产物，主体是价值形成的动因，是价值创造、价值转化的主导因素。在价值链系统中，内部审计主体与客体之间，应当通过既相互独立又有机联动的系列化价值活动，来促使内部审计监督的价值效能在微观（基层行层面）、中观（省直行层面）和宏观（总行层面）领域最大限度地实现层级递进和循环增值。作为商业银行的各级领导和垂直管理的内部审计部门，都应高度重视内部审计监督过程中的价值导向、价值定位、价值调控、价值转化和价值增值，努力在更新审计理念、转变思维方式、调整工作模式、创新管理机制、加强质量控制、优化资源配置等方面，追求内部审计监督效能的最优化和整体价值的最大化。笔者认为，锻造高效能的内部审计价值链，应在以下三大层面进行科学的价值调控和正确的路径选择：
其一，锻造高效能的内部审计价值链，必须更新审计理念，致力于以财务合规为导向的传统审计向以风险为导向的现代审计转变，通过改革审计计划管理和项目决策上的科学统筹，追求内审价值的最大化。任何组织都要从自身的职能性质出发，来确定符合其根本利益的价值取向目标，并做出最富有价值意义的行为选择。内部审计体制改革后，要求审计部门必须站在完善公司治理和强化内部监控的高度，围绕中心，服务大局，履行好审计职责。这就要求审计部门必须以总行的发展战略和经营目标作为根本的价值取向，并据此制定本部门的年度工作计划和中长期发展规划，这对日后每一时期的审计实践活动都具有决定性的价值导向作用。为此，我们必须与时俱进地适应总行发展战略转型，更新审计理念，创新管理机制。在改革审计计划管理方式方法上，我们应转变以账项基础审计为主，以财务合规为导向的单向性低功能的传统审计方式，要学会站在高端（即站在董事会、监事会和高级经理层的高度进行换位思考与决策），以全国、全地区金融系统发展趋势的正负走向为参照系，在对监管区内各营业机构进行深入调研的基础上，运用风险技术审计，通过计算被审计事项的重要性水平和内控制度测评方法，对监管区内审计对象进行系统化的风险排序，以风险为导向，科学合理地确定重点营业机构（高管人员）、重点业务条线、重点经营产品、以及重点资金流的具体审计项目，抓住各级高层领导和广大员工关注的热点、难点、焦点问题和系统内出现的苗头性、倾向性风险问题，明确其重点审计内容，并统筹设计好上下结合、点面结合、条块结合、现场与非现场结合，以及年度与周期审计相结合的内审工作布局，以促使内审价值目标的完整实现。总之，从内审计划伊始，就找准最能体现最高价值目标和最优监督效能的审计切入点，这是锻造高效能审计价值链上的最关键环节。 [!--empirenews.page--] 其二，锻造高效能的内部审计价值链，必须调整审计监督模式，致力于对机构的低层次静态审计向各业务条线与重点机构（高管人员）有机结合的动态审计转变，通过在较高层次上有效开展后续跟踪、循环滚动性的全过程审计监督，追求内审价值的最大化。一般来讲，通过审计检查发现问题，依法作出审计评价揭露问题，实施责任追究跟踪整改，这是内审工作不可或缺的三个基本环节，并构成一套完整的循环价值链。检查发现并揭示问题属于监督手段（即生成体现审计功能的价值信息），抓好整改和责任追究，促进加强管理提高效益属于监督目的（即通过一定覆盖面的彻底整改，高效转化审计价值）。如果内审监督通过检查不能发现应该查出的风险问题，或者虽然发现问题却不能按规定揭露评价问责，那么，这种内审监督就是毫无价值意义的“无用功”，甚至还会对组织产生“负价值”；如果内审监督能够检查揭示评价具有一定深度的风险问题，但不能实施到位且有效的整改和责任追究，那么，这种内审监督的价值链就形成了“断环”，等于生产了“半成品”，结果产生不了应有的使用价值效能；如果内审监督仅局限于某几个基层营业机构的低层次覆盖，仅满足于周而复始地查凭证、翻账簿、看报表等事后性“查错纠弊”，而不能对重点被审计事项的事前、事中、事后全过程进行有效的动态风险监控，并在较高层次和较大区域内产生系统影响，那么，这种内审监督也仅能产生某些微观价值，而不具有宏观价值效应。
基于上述内审价值观念，我们认为，任何经营管理活动及其资源配置行为都是作为过程存在的。因而，开展对重点审计项目前后的连接性后续跟踪审计，对重点审计对象制订实施年度、中期、长期的审计项目滚动计划，既能从历史的角度查深查透存在的问题，又可系统剖析问题形成的主客观原因及发展走势，从而有助于在每个审计时段都能提出更有针对性，并产生更大价值影响力的审计整改建议，这应是现代内部审计发展的一个基本趋势。
其三，锻造高效能的内部审计价值链，必须更新思维方式方法，致力于形式化的低效能审计向真正意义上的高效能审计转变，通过优化各类资源配置和审计成果的综合利用，追求内审价值的最大化。所谓形式化的低效能审计，一般泛指全局意识不强，思维方式落后，检查监控走过场，单纯的就事论事写报告，不具有实质性监督效果的低能审计行为。与此相反，高效能审计则是科学制定审计工作计划，优化配置审计资源，能以先进的思维方式综合利用各层面审计成果，并获得“高级决策层”的支持采纳，在组织系统内创造出牵动或影响全局的内审成果。显然，这种高效能的审计成果，是各层面价值链条通过良性互动和循环递进创造出来的。我们开展真正意义上的高效能审计，应遵循中国内部审计协会王道成会长强调的“六个转变”，尽快实现内部审计监督的全方位战略转型：即在审计目标上，由单纯的发现型、复核型向预防型、增值型转型；在审计角色上，由单纯“警察”向“参谋”、“顾问”转型；在审计内容上，由财务收支审计为主向管理和效益审计为主转型；在审计手段上，由手工操作现场审计为主向计算机网络技术和非现场审计转型；在审计着眼点上，由事后审计为主向事前和事中及全过程审计为主转型；在审计行为上，从随意性大向程序化、规范化、系统化转型。显然，实现这六方面转变，既是由较低层次向较高层次的“量”的转化过程，又是由较低价值效能向较高价值效能的“质”的转化过程。为尽早实现这一系列的战略转型，各级内审人员还必须更新思维方式方法，通过组织系统培训，努力实现由封闭式思维向开放式思维转变，善于举一反三触类旁通地进行分析与综合，从不同角度来揭示问题的本质属性；努力实现由单向式思维向立体式思维转变，善于通过多层面、多因素的具体分析，真实反映矛盾事物的整体面貌及其发展走势；努力实现由经验式思维向科学化思维方式转变，善于应用辩证法去剖析正反两类典型案例，尽可能多地创造具有“参政”价值的内审成果。此外，作为垂直管理的审计部门，还须通过健全完善内部审计反馈报告、后续跟踪审计问责、系统内审计通报（公告）、行领导检查督办和内审工作联席会等一系列配套的制度安排，从而建立起上下左右多层面联动的监督整改机制，以最大限度地提升或扩大内部审计的价值效能。 [!--empirenews.page--] 综上三大层面审计价值链的锻造思路，应理清审计主体与客体各层面价值链条的结构关系及循环规律，这是一整套上下互动、前后连续、层级递进、螺旋式增值和良性循环的价值运营机制，其中任何一个层面、一个环节发生“质量事故”，都将导致整套价值链的“断裂”。能否锻造出高效能的审计价值链，关键的问题在于切实强化内审工作的质量控制，而根本的问题则取决于各级内审队伍的建设质量。现代内部审计呼唤“通才型”、“复合型”和“专才型”合理配置的审计人才群体。我们只有改革创新选人用人机制，健全完善科学的激励约束机制，千方百计地选配以上“三类”人才，引进并留住短缺人才，多渠道培养和造就高层次精英人才，才能适应现代内部审计事业创造价值与持续发展的需要。
第18篇：内部审计工作总结
内部审计工作总结
内部审计>工作总结
（一）
我市的内部审计工作在市委、市政府和省审计厅的正确领导下，在各内审单位领导的重视支持下，紧密围绕我市现代化滨湖大城市建设这个中心，进一步拓展工作思路 ，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重的转型，把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益，强化内部控制、防范风险上，开展了各种形式的内部审计监督工作，取得了明显的成绩。据不完全统计，全市215家内审机构共完成审计项目6819项，查出损失浪费2488万元，增加效益13008万元，提出建议意见被采纳1386条。 内部审计工作已成为部门和单位内部严肃财经纪律、加强内控管理、维护经济秩序、促进>党风廉政建设的一个重要手段，为服务合肥经济跨越式发展、构建>和谐社会发挥了积极的作用。
一、坚持“围绕中心、服务大局”，积极开展内部审计工作
全市内审机构紧密围绕本部门、本单位的中心工作，以促进加强单位内部管理和控制、提高经济效益和反腐倡廉为重点，积极进行工作重点“转型”，认真开展审计工作。
一是积极开展内控制度评审和制度建设工作。全市内部审计机构利用对本单位、本企业的经营管理流程以及内控制度执行中的重要环节和关键点比较熟悉的优势，20**年共开展了206项内控制度执行情况的评审工作。其中合肥供电公司组织开展了对市公司的固定资产管理，对三县公司的货币资金、物资管理和乡镇供电所管理实施了内控评价。按照内控评价体系指标进行了打分，针对货币资金和物资管理存在着比较大的风险，提出了加强管理的6条意见，并专题向公司领导提交了综合审计报告。市公安局为进一步规范建设工程竣工决算审计费收取标准，制定了《关于调整建设项目竣工决算审计费收取标准的规定》（合公通[20**]18号文件），强化了内部建设项目的资金、竣工决算的审计监督和管理，提高了建设项目资金效益，发挥了制度保障作用。合肥科技农村商业银行按照《合肥科技农村商业银行审计检查实施办法》、《合肥科技农村商业银行审计稽核部岗位职责及内部操作流程》等制度加强内部管理并优化操作流程，进一步明确任务分工，界定每个环节岗位责任，让稽核人员各履其职、各负其责，促进了稽核工作质量的提高。合肥市第二人民医院按照卫生部颁布的《卫生系统内部审计规定》，成立了独立的内审室，配备了两名专职内审人员，加强了对医疗收费、一次性耗材收费等工作的监督检查，制定了《二院内审工作职责（细则）》等制度，使内审工作有法可依、有章可循，成效显着。
二是突出建设项目审计。为了节约建设资金，全市各内审机构都针对本单位的建设热点，积极地开展建设项目审计。据不完全统计，到12月底，内审机构已审计建设项目5906个。合肥电信分公司审计部20**年继续严把审计质量关，严格按照省公司的要求，对具备条件的工程项目做到100%审计，截止到11月底统计，共审计认定通信工程项目4299项，工程送审总金额11308.72万元，审减406.84万元。建筑安装工程66项，送审金额309.24万元，审减45.88万元。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂基建及零星维修送审工程233个，送审金额1593.79万元，审减额243.66万元，审减率15%；合肥市建设>投资控股（集团）有限公司接审项目121个，涉及工程86项，送审金额64080.3万元，部分已审定项目的核减率达20%；合肥市公安局审计处实施工程竣工决算审计68项，送审金额4690.5万元，审减额839.8万元，审减率17.9%。通过对基建工程项目的审计，有效地防止了建设工程项目高估冒算行为，保证了工程项目质量，节约了建设资金，发挥了内部审计监督与服务的功能。
三是继续完善财务收支审计。全市内审机构加强了对财务收支真实性和合法性的检查监督，累计完成财务收支审计214项，促进了各单位>财务管理工作的规范化。合肥新站试验区财政局对政府采购环节，注意严格把关，极力提升采购资金节约效率，强化对政府采购的监管。截至20**年10月份，全区自行采购预算0.1082亿元，实际支付0.0809亿元，节约资金273万元，资金节约率高达25.23%。庐阳区大杨镇对镇吴郢社居委、五里拐社居委、夹塘社居委、草塘社居委、龙王社居委、高桥社居委、照山社居委、王墩社居委、大杨村、十张村、谢岗村、岗西村、水库村计13个村居20**年1-6月份财务收支情况进行了审计。市公路局对所属11个单位20**年财务收支进行了全面审计，审计面为100%,通过审计，发现问题36个，提出审计意见38条，所审项目均下发了审计意见书，并进行跟踪落实。
四是大力开展经济责任审计。据统计，全市内审机构已对196个县以下领导干部和企业领导人员开展了经济责任审计。通过审计，强化了领导干部和企业领导人员的经济责任意识、自我约束意识，促进了党风廉政建设。如市邮政局20**年以财务收支审计为基础、经济责任审计为重点，实施了对蜀山区局局长、包河区局局长的任中经济责任审计，努力做到三个结合，即经济责任审计与财务收支审计相结合；经济责任审计与廉政工作相结合；经济责任审计与职业素质相结合。市建委、市民政局、市教育局、市卫生局、市园林局、瑶海区、庐阳区大杨镇、百大集团、四方集团、市公路局、蜀山区教育局等单位，也积极开展经济责任审计，切实使经济责任审计成为正确评价被审计人员任期经济责任、人事部门考核任用干部、纪检监察部门抓党风廉政建设的重要依据。
五是加强合同管理工作。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂审计部为了维护企业经济利益及合法权益，严格按照合同法规定，对企业涉外的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，全年共审核审签经济合同342份，金额达8690.90万元，无违约合同发生，很好的规避了合同风险。安徽氯碱法规审计部截至20**年11月底共审核集团、锦邦等5个公司的合同1742份，合同进展报告259份。合肥市建设投资控股（集团）有限公司严格按照《集团公司合同管理暂行办法》规范合同的订立、审查，从维护公司利益角度出发，修改不合法不合规之处，避免潜在风险，全年共审查合同300余份，较好地履行了风险控制职能。
二、突出服务理念，努力推进内审协会建设
合肥市内审协会在市审计局的领导下，在各内审协会会员单位和理事的共同参与下，在市审计局机关各部门的大力支持和配合下，认真履行章程赋予的义务，全面实施协会年初制定的工作方针和计划，突出重点，讲求实效，充分发挥好桥梁纽带作用，切实履行好管理、协调、服务、交流职责。一年来，市内审协会以服务为理念，主要做了以下工作。
一是推进内部审计职业化建设。第一，抓好内审人员继续教育和>培训工作，促进内审人员职业化水平的提高。根据安徽省内部审计师协会和合肥市内部审计协会20**年工作要点的要求，围绕省市审计机关开展的“审计质量年”活动，组织了一系列活动，进一步规范审计行为，推动内部审计工作发展。20**年5月，市内审协会举办了一期全市内部审计质量管理培训班，全市各单位内部审计人员参学的积极性非常高，共有260余人参加了培训，创下了内审人员参学之最。开班时，市审计局吴利林局长亲临致辞，对参学人员是一个极大的鼓舞。培训班聘请了安徽财经大学老师和省审计厅的审计专家授课，系统地学习了内部审计项目质量管理、内部审计文书规范化，审计信息化等内容，为提高全市内审人员的专业素质和业务技能，建立健全内部审计制度，促进全市内审工作的规范化、制度化、科学化和职业化水平起到了积极的作用。第二，继续做好CIA考试的宣传、报名工作。CIA是国际内部审计专家的标志，是提高内审人员素质的一条重要途径。市内审协会为组织宣传、报名工作投入了很大精力，20**年共组织了30人参加考试。
二是开展优秀内部审计项目评比和内部审计理论研讨。为进一步推动内部审计工作发展，合肥市内审协会积极组织全市各内部审计单位积极参加省内部审计师协会组织开展的2006—20**年以来全省优秀内部审计项目的评选，以及20**年《风险导向审计在审计风险管理中的应用》和《内部审计质量控制与管理》两个课题的理论研讨。合肥供电公司审计部组织实施的“固定资产内控管理审计”项目被评为全省优秀内部审计项目一等奖并获通报表彰，合肥供电公司杨晓荣、李国勋撰写的《风险导向审计与企业风险管理的相互应用》和合肥科技农村商业银行包少书、蒋四宝撰写的《试论商业银行如何加强内部审计机构质量控制》等8篇论文获奖并通报表彰，其中二等奖1篇，三等奖2篇，优秀奖5篇。
三是组织推荐参加全省20**年至20**年内部审计先进单位和先进工作者和为纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年合肥市审计系统先进集体和先进工作者的评选表彰活动。根据省审计厅《关于做好全省内部审计工作先进表彰会议准备工作的通知》（皖审发[20**]74号）要求，为认真总结我市内部审计工作经验，促进内部审计队伍建设和内部审计事业发展，市内审协会组织推荐了20**年至20**年全市内部审计先进单位和先进工作者，参加全省内部审计工作先进评选活动。合肥百大集团审计部等8个单位荣获全省内部审计先进单位，合肥市建设投资控股（集团）有限公司法律审计部朱晓娟等9位同志荣获全省内部审计先进工作者。在纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年全市审计系统先进集体和先进工作者的评选表彰活动中，合肥市卫生局计划财务审计处等5个单位荣获全市内部审计先进集体，合肥市公安局审计处任建等6位同志荣获全市内部审计先进工作者。
四是组织对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作。通过培训考试和资格认证，合肥市已有700多名内审人员取得了中国内审协会颁发的资格证书。按照《安徽省内部审计人员岗位资格证书年检办法》和省内部审计师协会20**年的工作要求，为加强内审人员的职业化管理，市内审协会组织了对内部审计岗位资格证书的第二次年检工作，共年检400余人。
五是组织内审单位参加了合肥审计系统纪念改革开放30周年暨审计机关成立25周年书法摄影展活动。内审单位踊跃参加，共征集书法、美术、摄影作品等计40余幅，其中荣获2个一等奖，3个二等奖，2个三等奖。
六是组织内审单位参加了合肥审计系统“我与审计同行”主题读书演讲比赛。合肥燃气集团有限公司内审员王英撰写、牛慧演讲的《感悟审计人生，无怨无悔》荣获一等奖，合肥经开区管委会梁美演讲的《无悔的选择》荣获三等奖，合肥热电集团史晓云演讲的《审计伴我去成长》荣获优胜奖。
七是强化内部审计宣传。为进一步优化内部审计工作环境，市内审协会注重加强协会秘书处工作，努力抓好学习和自身建设，并利用各种媒体，采取多种形式，强化内部审计宣传工作，推动内审工作发展。并在内审单位自愿的基础上征订了20**年《中国内部审计》150份。
三、>工作计划
一是在上半年召开全体会员代表大会，大会将总结2003年合肥市内审协会成立以来的工作，规划下一个5年的工作，选举产生新的协会领导班子，并产生新一届理事会、常务理事会。
二是加强与内部审计单位的联系和工作交流，分别召开机关和企业两个内审单位的座谈会，进一步拓展内审人员的工作思路，促进内审工作的转型。组织一次向其他省市先进内审单位的学习交流活动。
三是继续抓好内审人员后续教育培训工作。第一，推荐有条件的单位安排人员参加中国内审协会和安徽省内审协会举办的专业培训。第二，市内审协会根据全省审计系统的“审计创新年”活动，结合我市实际，举办一期内审人员业务培训班。
四是继续开展理论研讨和>经验交流活动。
五是完成省厅和省内审协会布置的工作任务。
内部审计工作总结
（二）
20**年6月30日，我带着毕业证、学位证和报道证等走进了我梦想起飞的地方——天业集团。
现在才发现，不知不觉中已经来天业工作将近5个月了，回过头来看走过的这一段路，其中有苦也有乐，但更多的是工作岗位上的>收获与感悟，总结一下过去也是为了能走好未来的路。
20**年7月2日，报道的第三天，就进入天辰化工40万吨开始了我的本科见习。刚开始参加工作，那里的一切似乎都是全新而又刺激的，面对现实的工作，才发现理论与实践的巨大差距，显得自己又是那么的无知，那时候再加上朝夕相处的同学们相继离开，心情也是很郁闷。不过慢慢地在接下来的一个星期就好多了，因为也没多少自己能干的活，所以就开始翻阅大量的>会计凭证，一个个看似空洞的会计分录在现实当中运用的都是那么的巧妙，激发了自己强烈的求知欲望，同时也驱散了刚来时候的那些不快。慢慢地，科长也让我接触到了实际的工作，比如订凭证、开收据、做材料入库的会计凭证等等，看似简单其实操作起来也不易。在日常的工作当中，科长对我的要求也是很严格的，并对我说在天业要发展，首先要能吃得苦中苦。这一句话可能要一直影响我在天业的生活了，也在无形中鼓励着我。
20**年7月28日，实习期满，对我们今年新进的大学生进行了重新分配，我被分到了审计部。在审计部的这四个月里，我参与了青松水泥、鄯善矿业，恒瑞达房产、天辰水泥四个单位的审计项目。在青松水泥的审计过程中，由于我刚到审计部能干的工作也不是很多，所以也没给我分配具体的任务，但还是在同事们的指导下学到了不少东西，主要是涉及到合同管理、库存物资的盘点、销售未开票数的审定以及付款计划的制定。在鄯善矿业的审计过程中，抽查了业务招待费和差旅费的报销审批，最主要的是在核定销售未开票数时才发现了原始磅单的重要性，也明白了磅单是最原始的东西，核对过程是枯燥的，但是获得最后结果那一刻是快乐的。在天辰水泥的审计过程中，我们重点关注了应付帐款，深刻地理解了暂估、开发票、冲暂估以及支付款项之间的关系，同时我们也核定了合同已付款以及合同余款以便了解是否存在多付款的现象，虽然这些都很简单，但是对于我来说每一次都有不同的收获。此外就是专业之外的东西，显得更为重要，那就是作为内部审计人员对人要有客观公正，对事要认真负责，这都是在老同事们身上发现的并值得我学习的优点，就连我们一起来天业并一起分配到审计部的甘青青同学那种凡事细心的工作作风同样值得我学习。
展望未来的路，作为一名内部审计人员同样应该发扬天业特别能吃苦特别能战斗的奉献精神，恪尽职守、爱岗敬业、耐住寂寞、以苦为乐。把自己的奋斗目标与企业的发展结合起来，通过自己实实在在的付出，实现人生价值。
第19篇：内部审计计划
上海月洋控股集团2011年度
内部审计工作计划
根据集团公司年度内审制度的有关要求，集团财务部计划于2011年11月对2011年度上海公司和各驻外公司财务等进行一次例行内部审计，现将有关审计事项具体安排如下：
1、审计范围：月洋控股、月洋钢铁、九业钢铁、钢灜实业、中山汤臣、浙江公司
2、审计时间：
11月16日到11月18日中山汤臣
11月21日到11月23日月洋钢铁、九业钢铁、钢灜实业
11月24日月洋集团
11月25日浙江公司
3、审计人员：
总负责人：曹恒
执行人员：桂侦平严振华赵卫红
任务分配：
中山汤臣曹恒 桂侦平严振华（从成立到2011年10月）
钢铁事业部桂侦平严振华（2011年1到10月）
月洋集团赵卫红 严振华（2011年1到10月）
浙江公司曹恒桂侦平严振华（从成立到2011年10月）
4、审计目的：
评估被审公司财务核算体系是否规范，是否能够真实反映公司的财务状况和经营成果，财务信息能否达到集团及公司的管理要求；
评估被审公司的内控制度是否完善，是否能够确保资金安全、确保对成本、费用实行有效控制，确保公司经营绩效的实现；
评估集团总体及各被审公司的经营和财务风险，对各公司的经营和管理提出管理建议。
5、审计具体内容：
2011-11-113时40分24秒 1
1）公司财务制度建设及执行情况，公司授权及签字审批流程；
2）会计核算是否真实可靠，科目使用是否正确，抽查相关原始凭证、会计凭证、核对明细账、总账、报表是否清晰，是否一致，内部管理报表是否齐全并及时上报；
3）清查帐面存货与实际存货是否相符，公司仓库和存货管理是否完善，有没有风险和漏洞；
4）清查固定资产，确定资产的管理使用情况以及增减值情况；
5）盘点现金、核对银行存款余额及其它货币资金，核对货币资金的安全性；
6）检查主要往来帐户核算情况及余额，确定往来核算的清晰和准确性；
7）审核销售收入控制系统，销售收入日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致，评估赊销和结算风险；
8）审核各类销售、采购合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审核，审查工程的预、决算资料和成本控制，检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款票据是否一致；
9）检查涉税项目，确定是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，评估被神公司税务筹划和税务风险；
10）审核管理、销售、财务费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性；
11）审核被审公司的融资投资情况，检查有关融资和投资合同。
6、审计要求
审计人员要求：客观公正，认真负责，保守知悉的商业秘密，加强与被审单位财务、业务及公司负责人的沟通，做好审计工作底稿资料收集，审计报告缜密、完整、规范。
被审单位要求：根据审计要求准备好相应的凭证、账簿、报表以及制度、合同、预决算等审计人员需要的资料文件，配合审计人员的了解、询问和调查，如实反映。
上海月洋控股集团
2011年10月20日
附件一
内部审计通知
XXX公司（被审单位）：
根据集团董事会对2011年度内部审计的总体安排，集团财务部拟于2011年月日至月日对你公司进行年度例行审计，请你公司积极配合。
根据审计计划，你公司的审计时间范围为：年月 到年月，请准备好相应期间的以下资料备查：
1、会计凭证、账簿、会计报表、税务报表和内部管理报表，包括电算化资料；
2、相关财务和管理内控制度、流程；
3、存货、固定资产盘点表或清单；
4、银行对账单、银行存款余额调节表；
5、主要的融资、投资、销售、采购、施工及相关合同；
6、主要工程或投资的预决算资料（如需）；
7、其它需要的资料文件。
特此通知。
上海月洋控股（集团）有限公司
2011年月日
第20篇：内部审计承诺书
内部审计承诺书
××审计组：
我们对所提供的财务会计资料负责，并作如下承诺：
一、我们提供的会计报表是遵循《会计准则》、《会计制度》及国家其他有关财务会计法规的规定，由本单位负责编制的。我们保证所提供的会计报表真实准确地反映了本单位报告期末的财务状况及年度的经营成果和资金变动情况，并对其合法性负责。
二、本单位业已提供全部财务、会计记录和有关资料，保证无遗漏，并对其真实性、完整性、合法性负责。
二、本单位保证所有财务收支及资产、负债、损益均已全部纳入本单位账户核算。
三、对审计小组在审计过程中要求提供的有关调查、核实材料，本单位将按规定时间签署完毕，送交审计小组。
承诺单位（公章）：
单位负责人签名：
财务负责人签名：
年
月
日
