财务岗位职责和基础知识

推荐第1篇：财务基础知识

财务基础知识

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资产负债率

——计算公式为：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100％。资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。

净资产收益率

——计算公式为：净资产收益率=净利润／平均股东权益净资产收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指标，是指利润额与平均股东权益的比值，该指标越高，说明投资带来的收益越高。

资产收益率

——资产收益率=净利润*100%/平均资产总额该指标越高，表明企业资产利用效果越好，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果，否则相反。

股东权益及其比率

股东权益又称净资产，是指公司总资产中扣除债务所余下的部分，是一个很重要的财务指标，反映了公司的自有资本。当总资产小于负债金额，公司就陷入了资不抵债的境地，这时，公司的股东权益便消失殆尽。相反，股东权益金额越大，这家公司的实力就越雄厚。股东权益包括以下五个部分：一是股本，即按照面值计算的股本金。二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值。三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。前者按公司税后利润的10%强制提取，目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。四是法定公益金，按税后利润的5%-10%提取，用于公司福利设施支出。五是未分配利润，指公司留待以后年度分配的利润或待分配利润。

股东权益比率是股东权益对总资产的比率。股东权益比率应当适中。如果权益比率过小，表明企业过度负债，容易削弱公司抵御外部冲击的能力；而权益比率过大，意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规模。

销售毛利率

——销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，也简称为毛利率。计算公式：销售毛利率={（销售收入-销售成本）/销售收入}*100%

每股净资产

——每股净资产是指股东权益与股本总额的比率。其计算公式为: 每股净资产= 股东权益÷股本总额。这一指标反映每股股票所拥有的资产现值。每股净资产越高, 股东拥有的资产现值越多；每股净资产越少, 股东拥有的资产现值越少。通常每股净资产越高越好。

每股收益

每股收益是指税后利润与股本总数的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一。其计算公式为: 每股收益=税后利润÷股本总数该比率反映了每股创造的税后利润, 比率越高, 表明所创造的利润越多。

什么是市盈率？

市盈率即市价盈利率，又叫本益比。它是上市公司的股票在最新年度每股的盈利与该公司最新股价的比率。

公式为：公司股票最新市价/公司最新年度每股盈利

市盈率是分析股票市价高与低的重要指标，是衡量股票投资价值的一种方法。

市盈率是一个风险指标。它反映了某种股票在某一时期的收益率，成了市场上影响股价诸多因素的综合指标。市盈率综合了投资的成本与收益两个方面，可以全面地反映股市发展的全貌，因而在分析上具有重要价值。市盈率不仅可以反映股票的投资收益，而且可以显示投资价值。市盈率的急剧上升，可能使炒股有利可图，使多头活跃。市盈率的作用还体现在可以作为确定新发行股票初始价格的参照标准。如果股票按照溢价发行的方法发行的话，要考虑按市场平均投资潜力状况来定溢价幅度，这时股市各种类似股票的平均市盈率便可作为参照标准。现在上海等股票溢价发行即是采取此种方式。

现金流量表

——现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

损益表

——损益表又称利润表, 是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。

资产负债表

——资产负债表是反映公司在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是\"资产=负债+股东权益\" 不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式是永远恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源，右边反映的是公司不同权利人对这些资源的要求。依照一定的分类标准和次序, 把公司在一定日期的资产、负债和股东权益各项目予以适当编排而成。

主营业务收入增长率

——公式：主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100% 主营业务收入增长率可以用来衡量公司的产品生命周期，判断公司发展所处的阶段。一般的说，如果主营业务收入增长率超过10％，说明公司产品处于成长期，将继续保持较好的增长势头，尚未面临产品更新的风险，属于成长型公司。如果主营业务收入增长率在5％～10％之间，说明公司产品已进入稳定期，不久将进入衰退期，需要着手开发新产品。如果该比率低于5％，说明公司产品已进入衰退期，保持市场份额已经很困难，主营业务利润开始滑坡，如果没有已开发好的新产品，将步入衰落。

推荐第2篇：财务基础知识

财务基础知识

第1讲 会计是企业的语言

反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规则

财务会计报告的组成

会计语言要素

会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。

学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什幺是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。

当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。

如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什幺呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。

图1-1 会计语言载体

不管会计多幺复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

反映企业财务状况的会计语言词汇

在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。

图1-2 会计语言要素——时点信息

1.资产

资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体内容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其它资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年内资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其它资产应该有多少。

图1-3 公司拥有和控制的具体资产

2．负债

负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。但仅有一个负债的概念，还不能满足管理上的需要。为了满足管理上的需要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流动负债，一类叫长期负债。

什幺叫流动负债呢？就是偿债期在1年以内的负债，叫流动负债。偿债期超过1年的负债，通常把它界定为长期负债。有了负债的分类，就可以了解，此时此刻欠多少钱，所欠的钱该在什幺时候还。如果是流动负债，就要筹集资金在年内还清。如果是长期负债，还有时间筹集资金，因为偿还期会超过1年。

图1-4 负债的分类

3．所有者权益

所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有，这也是投资者的权益。有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。

这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什幺样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：

资产=负债+所有者权益

表1-1 资产负债表

编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元 资产

负债及所有者权益

现金

1000应收账款

800存货

1200固定资产

7000资产总额

10000

应付账款

2000所有者权益

8000 负债及所有者权益总额 10000 从表1-1中可以看出，资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益。

【案例】

A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。 如果问3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金100万元。谁对它拥有权利呢？我们说股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益，从数量上来讲就是100万元等于100万元，但它却包含两个方面的内容，即：一是告诉你此时此刻拥有什幺，二是告诉你，此时此刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面。

100万不够，再借100万存入银行。此时此刻拥有资产多少？我们说200万，谁对它拥有权利呢？两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益，对于创业者来说银行借款是债务，承担的债务有100万。200万=100万+100万，即，资产=负债+股东权益。

反映企业经营成果的会计语言词汇

反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即： 利润=收入-费用

【自检】

两组会计语言词汇都反映了企业经营状况，然而，这两组词汇又有区别，请你谈 谈它们的区别。

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆见参考答案1-1

会计语言规则

既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息，它也必须尊重自己的语言规则。在我国，会计语言的规则主要有四个层次。

《会计法》

第一个层次就是《中华人民共和国会计法》，《会计法》是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。

《企业财务会计报告条例》

第二个层次就是《企业财务会计报告条例》，《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。

《企业会计准则》

第三个层次就是《企业会计准则》，《企业会计准则》是由中华人民共和国财政部颁布的。

《企业会计制度》

第四个层次就是《企业会计制度》，它也是由财政部颁布的。《企业会计准则》和《企业会计制度》有什幺区别呢？《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而《企业会计制度》规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动。

图1-5 会计语言规则的四个层次

会计语言规则在以后的章节中会作详细的介绍。在这里，只需要了解，会计语言是要讲规则的，这些规则有《会计法》，有中央人民政府颁布的《企业财务会计报告条例》，有财政部颁布的确认计量记录和报告的基本规则，而且它们的法律效力是不一样的，法律效力最高的是《会计法》，效力最低的是《企业会计制度》。

【自检】

四个层次的会计语言规则，其法律效力是不一样的，请你想一想，它们的效力层次是怎样，为什幺？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆见参考答案1-2

财务报告的组成

把会计当做一种语言来看待，主要是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些，更亲切一些，我们日常生活中离不开它。而对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告。有的通过记账、算账、报账、载体凭证账簿等， 把最终产品财务会计报告交到管理者的手中。 最终产品包括了什幺呢？ 这个内容在我国的《会计法》和《企业财务会计报告条例》当中， 都有明确的规定。根据《会计法》的规定， 完整的财务会计报告应该由三部分组成， 即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

图1-6 财务报告的组成

会计报表

第一部分就是会计报表。会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期间的经营状况记录下来编成表，报告给报表的使用者或者是财务信息的使用者。这些表主要有三张：

◆第一张是资产负债表

◆第二张是利润和利润分配表 ◆第三张就是现金流量表

这几张表的使用在以后的内容里将详细讲述。

会计报表附注

第二部分是会计报表的附注。报表的数字既有时点数，也有期间数，在这些数字背后，读表人有很多情况不了解。因此，我国《会计法》明确规定，编表人还有一个义务，就是对报表中的内容要做出解释。例如关于报表的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。

财务情况说明书

第三部分内容就是财务情况说明书。一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。

完整的财务会计报告书，通常要把它装订成册。报告书前有目录，目录要告诉使用者，第一部分是财务报表，它包括哪些表，第二部分是会计报表附注，它包括哪些内容，第三部分是财务情况说明书。

财务会计报告可以分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。凡是比1年少的报告，通常称为中期报告。例如月报、季报、半年报。一个完整年度的报告，称为年报。不同期间的报告，财务会计报告书所要求的内容是不一样的。作为月报的财务会计报告书编制两张表就可以了，一张是资产负债表，一张就是利润表。半年报，即中期报告，通常要求编制资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注，但并不要求写财务情况说明书。标准的年终结算报告，应该包括三部分，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

【自检】

你常看财务报告书吗？你认为财务会计报告书的使用者通常有哪些？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆见参考答案1-3

【本讲总结】

本讲主要讨论了三个问题：

第一个问题是把会计当做一种语言来看待。会计有两组词汇，我们用这两组词来描述企业的状况。第一组词汇描述一个企业在特定时点上，公司拥有多少资产，它们是什幺，公司欠了多少债务，什幺时候还，股东在这个时候拥有多少权利，它们是怎幺形成的。第二组词描述了企业在某段期间，发生了多少收入，多少费用，实现了多少利润。

第二个问题是会计作为一种语言，它要遵循一定的规则，国家有这样的规则，国际上也有规则。如果把会计看作是国际通用的商业语言，这个规则就是国际会计准则，我国正朝着这条路一步一步的迈进。

第三个问题是一份完整的财务会计报告书，尤其是年度报告，它应该由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成，缺一不可。

【心得体会】

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第2讲 怎样阅读资产负债表（上） ——资产负债表基础

【本讲重点】

资产负债表四个方面的作用 资产负债表的两种格式

资产负债表的内容

资产负债表及其作用

什幺是资产负债表

资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什幺资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。在对财务报表的学习中，资产负债表是一个很好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。

资产负债表的作用

从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：

1．反映资产及其分布状况

资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。 它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什幺。 例如流动资产有多少， 固定资产有多少， 长期投资有多少， 无形资产有多少等。

2．表明企业所承担的债务及其偿还时间

资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什幺时候偿还。

3．反映净资产及其形成原因 资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。如果先讲所有者权益，就是先己后人，这在会计规则中是不允许的。

【案例】

A、B、C三个家庭想共同投资开公司。 2002年4月20日，他们决定到工商局去注册一家东方红日文化发展有限公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。9月15日，他们用公司的汽车作抵押，向商业银行贷款20万元。

东方红日文化发展有限公司拥有和控制的资产总额是120万元，投资人投入了100万元，向银行借款20万元。实际上就是负债20万元加股东权益100万元。净资产是120万元减20万元负债。而这个净资产是怎幺样形成的呢？投资者入股的时候，注入企业资金，它会形成所有者权益。企业赚了钱也应该归股东所有，它也叫所有者权益。

4．反映企业财务发展状况趋势

资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。例如拍电影时，摄影师只能一个个镜头的拍摄，每个镜头仅仅是一幅静态的画面。但是，如果把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态电影。从这个角度来说，如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。

【案例】

总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什幺原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那幺重要，那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴黎银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什幺事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。

资产负债表的格式

目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。

账户式表格

资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。

表2-1 账户式表格

资产

行次

金额

负债及所有者权益

行次

金额 流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产

负债总计

无形资产

递延资产

其它资产

资产总计

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

负债及所有者权益合计

报告式表格

报告式的资产负债表，它的特点是把资产负债和所有者权益改成上下排列，即首先列示企业的所有资产，其次列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。由于上下排列类似于领导的报告，所以称为报告式的资产负债表。

虽然制度上的参考格式是账户式资产负债表，可是现实生活中所见到、所使用的一般都是报告式的资产负债表。因为现在手工编制报表的比较少，一般都是用计算机打印报表，使用的纸型一般都是Ａ4纸型，如果用账户式的资产负债表，不仅字小，而且很难看。而使用报告式的表格，不仅字比较清晰，而且格式也比较美观。

表2-2 报告式表格

资产

流动资产长期投资固定资产无形资产递延资产其它资产资产合计 流动负债长期负债负债总计 实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计

×××××××××××××××××× 负债 ×××××× 所有者权益 ××××××××××××

×××

×××

×××

资产负债表的内容

资产

1．流动资产

流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。在1年内能够变现， 是指一般而言， 现实生活中可能经常会出现一些非正常情况。 列在流动资产下的项目主要有如下几个方面： （1）货币资金

反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。 （2）短期投资

企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过1年的投资，也是流动资产。

（3）应收账款

即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 在正常情况下， 这种账款在1年内应该能够收回， 所以也是流动资产。

（4）预付款

即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。 （5）存货

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在1年内企业要幺把它卖掉变成钱，要幺把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。

【自检】

请你在下面属于货币资金的选项后划“√”： 银行结算户存款

库存现金

商业承兑汇票

外国存款

银行汇票存款

银行承兑汇票

银行本票存款

信用卡存款

应收账款

信用保证金存款

◆见参考答案2-1

2．长期投资

会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。企业买股票，如果所持有的股票准备超过1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。 企业购买债券以后，企业和对方仍然是一种债权债务关系。就是把钱借给对方，对方付给一定的利息。这种投资企业并不能变成主人，这叫债权投资。

3．固定资产

在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容： （1）固定资产原价

企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。 （2）累计折旧

固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。 （3）固定资产净值

用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了10万元，现在已经折旧了1万元，所以净值是9万元。

（4）在建工程

企业搞基本建设工程，购买材料、物资，这叫工程物资；工程已经开工了，已经投入了资金，这叫在建工程。

4．无形资产

没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

5．其它资产

在报表中，其它资产是比较容易出问题的地方。除了前边那些资产以外，剩下的都叫其它资产。目前我国指的其它资产，一个是摊销期限超过1年的费用， 叫长期待摊费用； 另一个是其它长期资产， 一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。

表2-3 资产内容表

编制单位：A股份有限公司

2001年12月31日

单位：元 资产

年末数

年初数 流动资产：

货币资金

1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投资

应收票据

636,710,917.90 6,065,759,932.85 应收股利

应收利息

应收账款

3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其它应收款

1,719,234,476.15 104,878,147.67 预付账款

260,297,060.69 323,763,972.55 应收补贴款

存货

6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待摊费用

13,920,000.00

待处理流动资产净损失

16,593,865.44 27,313,926.38 一年内到期的长期债权投资

其它流动资产

流动资产合计 长期投资：

长期股权投资 长期债权投资 13,797,552,227.47 16,077,456,590.01

179,689,921.45 179,437,261.09

7,818,966.53 长期投资合计

179，689，921.45 187,256,227.62 固定资产：

固定资产原价

2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 减：累计折旧

712,266,544.18 525,447,052.47 固定资产净值

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 减：固定资产减值准备

固定资产净额

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物资

471,697.48

在建工程

532,027,124.16 627,954,376.24 固定资产清理

245,508.57 1,046,045.28 固定资产合计

2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 无形资产及其它资产：

无形资产

167,520,054.43 171,053,884.87 长期待摊费用

43,720,542.08 4,134,615.44 其它长期资产

无形资产及其它资产合计

211,240,596.51 175,188,500.31 递延税项：

递延税款借项

资产总计

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 把资产分成这样几类的意义是什幺？就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过1年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其它资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。

【自检】

企业的资产按流动性划分有哪几类？

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆见参考答案2-2

负 债

1．流动负债 流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目： （1）短期借款

短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。 （2）应付账款和应付票据

应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。有应付账款和应付票据。 （3）预收账款

企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。 （4）应付工资及应付福利费

应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。 （5）应交税金

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，这些税金叫应交税金。

（6）其它应交款

税法中没有规定，但国家强制征收（比如教育费附加）的款项，叫其它应交款。

2．长期负债 （1）长期借款

企业借款的偿还期超过1年，叫长期借款。 （2）应付债券

企业根据国家的规定，向社会发行债券以筹集资金，称之为应付债券。其实这相当于企业向社会各界借钱，对公司来讲它形成的是一种债务。对于债券的发放，国家有严格的制度规定，必须切实遵守相应的法律。 （3）长期应付款

现在的业务当中，分期付款的比较多。企业买了几台设备，但没有马上给钱，其偿还期超过1年，这样的应付款叫长期应付款。

表2-4 负债内容表

编制单位：A股份有限公司

2001年12月31日

单位：元 负债

年末数

年初数 流动负债：

短期借款

237,984,245.00 1,153,000,000.00

应付票据

1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 应付账款

1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 预收账款

260,395,348.33 273,663,260.95 应付工资

9,875,580.00

应付福利费

137,878,063.97 112,667,409.29 应付股利

2,970,818.02 4,955,531.62 应交税金

-33,150,492.57 -26,418,544.61 其它应交款

44,441,228.06

46,767,082.17 其它应付款

55,390,948.31 73,767,466.04 预提费用

905,455.55 587,774.72 一年内到期的长期负债

30,000,000.00 9,875,580.00 其它流动负债

流动负债合计

3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 长期负债：

长期借款

6,000,000.00 36,000,000.00 应付债券

长期应付款

专项应付款

其它长期负债

长期负债合计

6,000,000.00 36,000,000.00 递延税项：

递延税款贷项

11,020,467.41 12,244,963.73 负债合计

3,581,599,157.81 7,887,131,427.08

所有者权益

1．投资者投入

投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。

【案例】

A、B、C三个大学教授共同投资， 2000年4月20日，到工商局注册了一个新方教育文化发展有限公司。注册时，A入股35万元，B入股60万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是120万元。但他们到工商局只注册100万元，如果问新方教育文化发展有限公司此时此刻一共有多少资产？回答是120万元。但如果把120万元一分为二，在工商局注册的那笔钱，叫实收资本100万元，超过注册资本那部分，叫资本公积金20万元。其实120万元都是投资者入资注入进来的，但是把它一分为二，就便于和我国注册资本政策保持一致。

2．经营积累

经营中的积累，通常也叫留存收益。如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做法定公益金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。

表2-5 股东权益内容表

编制单位：A股份有限公司 2001年12月31日

单位：

元 股东权益（或所有者权益）

年末数

年初数 股本

2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 资本公积

4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公积

4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金

953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利润

1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 股东权益合计

12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 负债及股东权益总计

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少，而盈余公积金和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。

【本讲总结】

在这一讲当中，主要讨论了三个问题：

首先，介绍了资产负债表四个方面的作用。资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；能够反映企业财务发展状况的趋势。

其次，介绍了资产负债表的两种基本格式，一种是报告式，一种是账户式。国家规定使用的是账户式表格，然而现实生活中常见的却是报告式的表格，因为有其明显的优势。

最后，介绍资产负债表的基本内容，它包括三个方面的内容：资产、负债、股东权益。每个方面的内容又包括许多小的项目，在看报表时，一定要明确各小项目所指的含义。

【心得体会】

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________

第3讲 怎样阅读资产负债表（中） ——基本方法与技巧

【本讲重点】

总额观察把握财务变化的方向 具体项目浏览寻找变动原因

借助相关的财务比率透视财务状况

总额观察

拿到资产负债表以后，感到最困惑的是不知道要看什幺，这是缺乏看表的方法和思路。那幺，如何解除这种困惑呢？面对资产负债表，首先需要考虑的就是观察总额的变化。

不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。既然资产等于负债加所有者权益，那幺资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即： 资产=负债+所有者权益

资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量

资产增加

在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。

【案例】

2000年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那幺此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。

资产减少

当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。

【案例】

2000年8月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户，偿还期限两年。那幺此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向银行还款100万元，那幺资产会减少100万元，公司的债务也就减少了100万元。2002年10月，A公司的高层管理者认为现在的市场比较疲软，决定减少公司的投资。在工商局变更公司的注册资本，从公司的注册资本中依法撤资100万元。此时此刻，公司的资产会减少100万元，而股东的财产权利也会减少100万元。也就是说当资产增加时， 负债可能在增加， 所有者权益也可能在增加； 当资产减少时， 负债在减少， 所有者权益也可能在减少。

其实，在现实中真实的情况要复杂得多。当资产增加时，可能负债在增加，而所有者权益在减少。研究这三个数字的关系，就可以基本上把握企业在某个经营时段中发生了哪些重大变化，也就可以摸清这个企业财务发展变化的基本方向。

表3-1 资产负债表

编制单位：A股份有限公司

2001年12月31日

单位：元 资产

年末数

年初数 流动资产：

货币资金

1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投资

应收票据

636,710,917.90 6,065,759,932.85 应收股利

应收利息

应收账款

3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其它应收款

1,719,234,476.15 104,878,147.67 预付账款

260,297,060.69 323,763,972.55 应收补贴款

存货

6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待摊费用

13,920,000.00

待处理流动资产净损失

16,593,865.44 27,313,926.38 一年内到期的长期债权投资

其它流动资产 流动资产合计 长期投资：

长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计

13,797,552,227.47 16,077,456,590.01

179,689,921.45 179,437,261.09

7,818,966.53 179，689，921.45 187,256,227.62 固定资产：

固定资产原价

2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 减：累计折旧

712,266,544.18 525,447,052.47 固定资产净值

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 减：固定资产减值准备

固定资产净额

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物资

471,697.48

在建工程

532,027,124.16 627,954,376.24 固定资产清理

245,508.57 1,046,045.28 固定资产合计

2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 无形资产及其它资产：

无形资产

167,520,054.43 171,053,884.87 长期待摊费用

43,720,542.08 4,134,615.44 其它长期资产

无形资产及其它资产合计

211,240,596.51 175,188,500.31 递延税项：

递延税款借项

资产总计

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 负债及所有者权益

年末数

年初数 流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款

应付工资

应付福利费 应付股利

应交税金

其它应交款 237,984,245.00 1,153,000,000.00 1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 260,395,348.33 273,663,260.95 9,875,580.00

137,878,063.97 112,667,409.29 2,970,818.02 4,955,531.62 -33,150,492.57 -26,418,544.61 44,441,228.06 46,767,082.17 其它应付款

55,390,948.31 73,767,466.04 预提费用

905,455.55 587,774.72 预计负债

一年内到期的长期负债

30,000,000.00 9,875,580.00 其它流动负债

流动负债合计

3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 长期负债：

长期借款

6,000,000.00 36,000,000.00 应付债券

长期应付款

专项应付款

其它长期负债

长期负债合计

6,000,000.00 36,000,000.00 递延税项：

递延税款贷项

11,020,467.41 12,244,963.73 负债合计

3,581,599,157.81 7,887,131,427.08 所有者权益：

股本

2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 资本公积

4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公积

4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金

953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利润

1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 所有者权益合计

12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 负债及所有者权益总计

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 表3-1是Ａ公司的一张资产负债表。从表中资产总额年末数和年初数（年末数是指本年度的12月31日的数字，年初数是指上一年12月31日的数字）的比较中可以发现：期末的资产总额比期初减少了；表中年末的负债总额与年初作比较，负债总额也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。

从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。 总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什幺。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那幺负债到底是因为什幺原因减少；既然是所有者权益在增加，那幺所有者权益是因为什幺原因增加。

具体项目浏览

要探究具体变化的原因，就要对报表作具体的浏览。 具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。 以表3-1为例，资产总量在减少，负债在减少，那就看负债的具体数字。负债有流动负债，还有长期负债。看流动负债时，会发现流动负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款和应付票据的减少量年末和年初作比较，有几十个亿。读表人要关注重大问题，如果数额很小，不去关注它也不会出现重大的问题，但巨额的数字必须要给予充分地关注。

从A公司了解到，短期借款已经到期，按照合同规定必须偿还，那是正常的现象。应付票据虽然有几十个亿在减少，但公司在买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，那也属于正常现象。这样就明白了资源总量减少的第一个原因是负债的减少，负债减少的原因其实是在偿还大量的流动负债。对原因应该了解到什幺程度呢？每个人的感觉是不一样的，但是一定要关注重大问题，而重大的程度也要根据具体的情况来把握。

下面分析资产减少而所有者权益增加的原因。报表中的所有者权益一共有四项：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。看这个报表时可以发现，四个项目的年末数比年初数都增加了。先说第一个项目和第二个项目的增加，如果一个企业实收资本，或者股本、资本公积增加，那幺就可以说明：企业的投资者继续把资金注入到企业，实收资本增加或股本增加，说明股东不光把钱注入到企业，而且还变更了注册资金，就是提高了注册资金，所以这两个项目会增加。再看下边两个项目：盈余公积和分配利润，这两项也增加了。只有企业赚了钱，才可能提起盈余公积，只有企业赚了钱，未分配利润才有可能增加。这样基本原因就清楚了，盈余公积的增加和未分配利润增加，说明企业还是赚了钱。

借助相关财务比率透视财务状况

医生给病人看病，首先要“望、闻、问、切”，接着要借助科学手段看病。同样，看财务报表时，首先要摸清财务状况的基本方向，然后借助一些财务指标的“化验”来对企业财务“机体”做一个基本的检查，也就是借助相关财务比率，对企业财务“机体”做常规检查。

资产负债率

资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。由于站的角度不同，对这个指标的理解也不尽相同。 资产负债率 = 负债总额÷资产总额 × 100%

从财务学的角度来说，一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。上市公司略微偏高些，但上市公司资产负债率一般也不超过50%。其实，不同的人应该有不同的标准。企业的经营者对资产负债率强调的是负债要适度，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钱借给那些负债率比较低的企业，因为如果某一个企业负债率比较低，钱收回的可能性就会大一些。投资人通常不会轻易的表态，通过计算，如果投资收益率大于借款利息率，那幺投资人就不怕负债率高，因为负债率越高赚钱就越多；如果投资收益率比借款利息率还低，等于说投资人赚的钱被更多的利息吃掉，在这种情况下就不应要求企业的经营者保持比较高的资产负债率，而应保持一个比较低的资产负债率。 其实，不同的国家，资产负债率也有不同的标准。如中国人传统上认为，理想化的资产负债率在40%左右。这只是一个常规的数字，很难深究其得来的原因，就像说一个人的血压为80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一样，只是一个常规的检查。欧美国家认为理想化的资产负债率是60%左右。东南亚认为可以达到80%。

图3-1 不同国家的理想值

不同的理念当然会带来不同的结果。比如当东南亚突然出现金融危机时，我国虽然受到的影响也比较大，但与东南亚相比，所受到的冲击要小得多。因为东南亚的负债率比较高，出现金融危机以后，资产变现能力就比较差，无法偿还到期的债务，所以大批企业纷纷破产倒闭。

理想化的理念随着时代的变化和经济的发展也在不断地变化。经历了东南亚金融危机后，相关人士对资产负债率的看法也发生了变化。我国很多的企业，尤其是上市公司，认为理想的资产负债率是40%～50%，但是很多企业资产负债率在30%，甚至是20%。东南亚和欧美国家认可的资产负债率比原来的负债水平都有所下降。在不同的经济发展阶段，负债率的水平是不一样的。在经济比较景气的情况下投资的机会比较多，用钱的地方也比较多，理想的负债率就高一些；经济不景气，投资赚钱的机会比较少，在这种情况下理想的资产负债率就要低一些。

从一个企业的安全角度来讲，如果一个企业的资产负债率适度，或者资产负债率比较低，这个企业在财务上是安全的；如果一个企业的负债率比较高，那幺这样的企业财务结构就很不稳定，因为大量的资产是借别人的，而借别人的资产到时需要偿还，就存在偿还风险。

流动比率

流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比， 写成算式则为： 流动比率 = 企业的流动资产÷企业的流动负债

从财务上来讲，这个比值的理想值是2，即流动资产与流动负债应该保持2∶1的关系。如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。

但有时这个指标可能会造成一种错觉。比如流动资产中大量的是残损霉变、呆滞积压的商品等存货，或者是无法收回的应收账款，那幺在这种情况下，即使比值大于2，也不能证明企业的偿债能力强。

速动比率

为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，还得使用另一个“化验”指标，即速动比率。速动比率，是指速动资产总额除以流动负债总额。 速动比率=速动资产总额÷流动负债总额

从理论上来讲，速动资产是可以迅速地转换成现金的资产。财政部有一个硬性的规定：迅速可以转换成现金的资产就是速动资产，它等于流动资产减去存货。 速动资产=流动资产-存货

也就是说，存货不能迅速地转换成现金资产，其它的都视同可以迅速转换成现金的资产。其实剩下的资产也不一定都能够迅速转换成现金，这只是财政部规定的一个基本指标，财务专家也认可这样一种惯用的计算方法。

在工商企业中，存货在整个流动资产中一般要占到50%左右。所以如果说流动比率是2，那幺速动比率应该就是1。一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。

当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期偿债能力的强弱，所以要跟进检查两个内容：流动比率和速动比率。借着这两个指标，就可以检查企业的财务状况是否稳定。

【案例】

以上文中的表3-1为例，阅读它的第一步叫总额观察，目的是什幺？找方向——资产在减少，负债在减少，所有者权益在增加。

第二步叫具体项目浏览，目的是什幺？找原因。发现负债的那些数字，短期借款在下降，应付票据在偿还，而且判断是正常的。所有者权益在增加，一是股东注入了资金，二是企业还是赚了钱的。 第三步是借助相关财务比率来看一看这个企业财务的安全系数是加大了还是降低了。通过计算得到这样一组数据：这个企业2000年的资产负债率是42.5%，2001年是21.7%，也就是说它的负债率从42.5%降到了21.7%，那幺它的负债水平在迅速下降。负债水平在迅速下降，企业财务的安全系数在增强，这个企业短期偿债能力是强还是弱呢？通过计算了解到，这个企业2000年的流动比率是2.05，到了2001年流动比率是3.87，一般的理想值是2，它是3.87，所以流动比率表明这个企业短期偿债能力比较强。

通过对速动比率的检查，发现2000年这个企业的速动比率是1.102，而到了2001年是2.15，速动比率的理想值比1多，短期偿债能力就比较强。就是说借助相关财务比率，检验的结果是这家公司负债水平在下降，而短期偿债能力在明显的增强。总的评价是这个企业的财务结构更趋于稳定。

【自检】

如果某一个企业的流动比率比2大，速动比率比1大，那幺能不能说明这个企业短期偿债能力就一定强呢？

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆见参考答案3-1

【本讲总结】

本讲主要讨论了阅读资产负债表的三个步骤：

第一步是总额观察。资产增加，有可能是负债增加或者是所有者权益增加；资产减少，有可能是负债减少或者是所有者权益减少。目的是把握财务变化的方向。

第二步是具体项目浏览。方法是上下看和左右比，目的是找变动原因，特点是有的放矢。

第三步是借助相关的财务比率，检验企业财务上常规指标是否正常。相关的财务比率有资产负债率、流动比率、速动比率。

通过这三个步骤的分析，对财务报表就基本上能做到方向明、情况清了。

【心得体会】

________________________________________

推荐第3篇：财务基础知识

财务知识（扫盲篇）

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二．消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

四、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

五、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

六、外商投资企业和外商企业所得税

1、应纳税所得额

制造业：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

商业：

应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

服务业：

应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出

2、再投资退税：

再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率

七、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

八、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

各种支票的规范填写，点击分享保存起来！留着对你有好处！

各种支票的规范填写会计实操中有关支票的填写是一个值得注意的问题……现将有关注意事项这里，供参考。支票填写样式和格式

常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支票只能用于转账（限同城内，包括汕头和深圳珠海）。

支票的填写：

1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。

2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日

（1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。

（2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。

2、收款人：

（！）、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。

（2）、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

（3）、转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。

3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处

1202027409900088888

帐号小写。

4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

支票填写样式和格式

来源： 作者：

注意：“万”字不带单人旁。

举例：（1）、289，546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。

（2）、7，560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分

此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.

（3）、532.00 伍佰叁拾贰元正

“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”

（4）、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分

（5）、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。

角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。

5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。

6、用途：

（1） 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。

（2） 转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。

7、盖章：

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“

2、收款人”。

8、常识：

（1）、支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

（2）、受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

（3）、支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。

（4）、支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）

（5）、出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。 （6）、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。

推荐第4篇：财务基础知识

一般来说，销售人员应该具备如下财务知识：

在销售活动中，计算货款应准确，结算货款应及时，清理欠款应有力度，这是对销售人员和销售管理人员的基本要求。

销售活动的最终结果会体现为财务数据。作为销售人员（尤其是销售管理人员），在开展销售工作的过程中，他（们）必然会遇到支付、结算、预算等与财务相关的问题，很显然，良好的财务知识背景会有助于他（们）顺利开展各项工作。

一、常见支付、结算手段

国内常见的支付、结算手段有以下几种：

·汇票：包括银行汇票和商业汇票（商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票）。

·银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。

·支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。

·汇兑：包括电汇、信汇两种。

·委托收款：包括异地委托收款、同地委托收款。

·信用证

1、银行汇票

这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票主要有以下几个特点:

·无起点金额。

·无地域限制。

·企业和个人均可申请。

·收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。

·有效期一般为1个月。

·现金银行汇票可以挂失。

·见票即付。

·在票据有效期内可以办理退票。

2、银行本票

这是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同一票据交换区域需支取各种款项时均可使用银行本票。银行本票主要有以下几个特点：

·不定额银行本票无起点金额限制。

·银行本票一律记名。

·收付款人为个人可申请的现金银行本票，现金银行本票可委托人向出票行提示付款。

·银行本票见票即付。

·银行本票付款期限一般不超过2个月。

3、支票

这是由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同城的款项结算均可使用支票，支票出票人为在中国人民银行当地分行批准办理业务的银行机构开立可以使用支票的存款帐户单位和个人。支票主要具有以下几个特点：

·无起点金额限制。

·可支取现金或用于转帐。

·有效期为10天（从签发之日起计算，到期日为节假日时顺延）。

·可以挂失。

4、汇兑

这是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式，单位和个人的各种款项结算均可使用这种结算方式。汇兑业务主要具有以下几个特点：

·汇兑分电汇、信汇两种，由汇款人选择使用。

·汇兑不受金额起点限制。

5、委托收款

这是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，单位和个人凭承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算均可使用委托收款的结算方式。委托收款业务主要具有以下几个特点：

·无起点金额限制。

·同城、异地均可办理。

·有邮寄和电划两种收款方式供收款人选用。

6、信用证

这是指开证行依照申请人的申请开出的、凭符合信用条款单据支付的付款承诺，国内信用证是由银行提供担保的国内企业之间商品交易结算工具。

二、与销售相关的财务术语

销售的最终成果得通过财务来体现。企业往往通过投资回报率、每股收益率等指标来评估销售成果，因此，销售人员必须对销售活动的财务指标进行评估，管理人员则更要善于通过财务指标来提交方案。很难想象，当你为开一家新分公司或某广告做了100万元预算时，老板在没有看到相关财务说明的情况下就会批准你的方案。常见的财务术语有成本、盈亏平衡点、利润目标、市场占有率、资本支出、相关成本、毛利率等。

1、成本

在确定贡献毛利与利润时，我们使用了变动成本和固定成本项目。变动成本是那些在单位产品上固定的、在总额上依据制造和销售数量而变动的成本，固定成本是那些与生产和销售不紧密相关的、在总量上保持不变的成本。单位产品的成本由上述两种成本共同决定，分清哪些成本是变化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本随产量变化而变化，它就是变动成本（劳动、原材料、包装、销售人员的佣金就是变动成本）。值得注意的是，除佣金外的所有营销成本都被视为固定成本。

2、盈亏平衡点

在确定为补偿所有相关固定成本而必须销售的数量或金额时，这样的销售水平被称为盈亏平衡点。以数量表示的盈亏平衡点＝总固定成本／单位贡献毛利；以金额表示的盈亏平衡点＝总固定成本／1-（单位变动成本／单位销售价格）＝以数量表示的盈亏平衡点x单位销售价格。

3、利润目标

盈亏平衡并不像盈利目标那么诱人，因此，我们常常需要在计算中体现一个利润目标下的销量目标，即在哪个销量水平上可获利x元。换句话说，盈亏平衡分析告诉我们必须售出多

少，利润目标则告诉我们将要售出多少。

4、市场占有率

市场占有率＝公司销售水平／市场总量。假设总的市场总量为29万件，盈亏平衡销售水平为4万件，这样，盈亏平衡所要达到的市场占有率＝40000／290000＝13.8%。

5、资本支出

通常，某销售方案的计算会涉及费用分摊问题。例如：假定使用期为10年的设备价值500万元，如果把这500万元全部归入第一年盈亏平衡点的计算中去，则盈亏平衡点将很高，所以，通常是将这500万元平均分摊到10个年度内，这样，可以把每年有与该设备有关的50万元作为一项固定成本。为此，管理人员需要对固定资产的有效寿命作出合理预测，并且将总成本分摊到各个使用时间段内。

6、相关成本

在判断哪些固定成本与某方案相关时会涉及这个概念，判断法则如下：如果支出水平因采纳了该计划而发生变化，则该固定成本就是相关成本。因此，新设备、新研究和开发等成本都是相关成本。反之，上一年度的广告费或以前的研发费则不会随现在的决策而有所变化，因此，就不是该销售方案的相关成本，一般被视为滞留成本且不会被计入现在的决策。

7、毛利率

企业成本价与售价之间的差额被称为毛利或加价，因此：销售价格＝成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。

三、销售管理中的财务运用

1、维持良好的资金流

企业在销售产品的过程中一方面表现为产品流，另一方面又伴随着资金流（资金的流进和流出）。企业的销售活动与资金流密切相关，销售管理人员必须正确规划资金流量，用好、用活资金，从而提高资金使用效率。

2、应收账款管理

为提高市场占有率，企业经常会采用各种促销手段（这里指狭义促销），促销手段虽然花样繁多，但从结算方式上来说可归结为两种：现销；赊销。“现销”的优点是应计现金流量与实际现金流量相吻合，能避免呆账、坏账，也能及时将收回的款项投入再运营，因而，它是企业最期望的一种结算方式。然而、在竞争激烈的今天，单纯依赖“现销”往往很难，况且，企业为了抑制风险而一味追求“现销”也会坐失商会，久而久之，可能导致市场萎缩，市场占有率下降，从而使企业的长远利益受损。

为适应竞争需要，适时采用“赊销”方式可弥补“现销”的不足。而且，从商品流通的角度来看，“赊销”在强化企业市场地位、扩大销售收益、节约存货资金占用、降低存货管理成本等方面也有着“现销”无法比拟的优势。但是，从另外一个角度来看，“赊销”会产生应收账款问题、坏账问题，有一定的风险；同时，这部分应收款项因被客户占用而无法用来投入运营并增值，从而形成机会损失，而且企业还得为之付出一定的管理费用。

不难看出，应收账款的投资收益与投资风险是客观并存的，它既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。那么，该如何有效地管理应收帐款呢，通常，我们可以遵循以下几条原则：

·通过票据加强商业信用约束力，以提高交易效率，减少应收账款的发生。

·建立、健全应收账款管理，建立坏账准备金制度，以防不测。

·贯彻“促销与收回”并重的原则，财务应根据调查资料正确评判客户的偿债能力和信用程度，在此基础上合理确定信用期限，避免盲目赊销。

·确定应收账款政策时，应在“赊销”收益与“赊销”成本及损失之间进行权衡。

·可以运用现金折扣来减少应收账款。

·财务部门应定期编制《应收账款账龄分析表》，列出信用期内和信用期外的客户数量和金额，同时计算、分析“应收账款周转率”、“平均收账期”等考核指标，及时反馈给业务部门，从而共同商讨收账对策。

·建立、完善风险机制，对促销人员加大约束力度，以增强销售人员的危机感、压力感，使其工作重点始终放在销量和资金回笼上。

3、财务VS业务

财务为销售服务，但它不依附于销售。有时，销售部门为了开拓市场，提高市场占有率，可能会在某种程度上不计成本，但财务人员需认真核算每笔业务的经营成本和最终成果。比如，客户在货款不足的情况下还想多提货时，销售人员出于与客户发展关系的目的可能会答应对方的要求，而财务人员则可能以“无欠款销售”等原则予以拒绝，财务和销售双方就会形成矛盾。为了解决这个矛盾，企业需制定客户欠款相关规定，并加强销售部门与其他职能部门之间的沟通。例如，财务部可以把客户的资信情况提供给销售人员，由销售人员出面，让客户写出具有法律效力的欠款证明，以在规定期限内收回货款，这样既能使客户满意，又能使销售业业务不断发展。

另外，销售管理中的财务工作并不是—个狭义上的会计概念，财务工作应体现出对经营活动的反映和监督，销售人员应当以实现所有者权益最大化为己任。为此，销售部门应编制销售报表并按时上报，以便于公司有关部门随时了解销售状况，进而有计划地调整库存结构，使库存管理处于最佳状态，这样可减少库存管理成本，统一调配资金，使资金达到安全、高效运转。此外，在财务部门的配合下，销售部门还应积极实现销售资金回笼，有计划地完成

销售回款任务。再者，销售部门还应及时处理积压商品，清仓盘库，调整合理的库存结构，努力盘活资金存量，争取资金周转的最大回款效益。对销售部门而言，财务与业务始终是矛盾的统一体。

推荐第5篇：财务基础知识

最基本财务基础知识,财务知识基础

六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。

关系具体如下：

资产由固定资产、流动资产等组成；

负债由流动负债、长期负债等组成；

所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；

收入由主营业务收入、营业外收入等组成；

费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；

利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；

资产=负债+所有者权益；

所有者权益=资本+利润；

利润=收入-费用；

资产+费用（成本）=负债+资本+收入；

资产类科目余额+成本类科目余额 = 负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。

看懂财务报表

财务信息的主要来源是企业的年度财务报告。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。

在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现 管理中出现的问题和机会。财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企 业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。

如何合理地减少纳税 减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称“底线”。通常，企业可以用许多种方法达到合理地减税目的。

一、企业的结构

即使一个经济实体是公司，而非合伙或独资企业，不同种类的公司都有不同的所得税税率。

在经济实体从一种类型转变为另一种类型时，也会引起纳税款状况的变化，进而影响到企业的收益情况。此外，公司注册地所在的地区税收政策或法律，也会影响企业的税收负担。

二、购买的时机

大多数会计活动是建立在权责发生制基础之上的。运用这种方法，经营活动所带来的收入，在其实际发生的会计年度予以确认；反之，如果收入在其实际取得的会计 年度予以确认，那么其会计核算便遵循现收现付制。有时，将业务仅仅推迟一天，就会引起收入的确认挪至下一个年度的问题。如果在某一年度获利较多，企业可通 过在同一年度冲销各种可扣除的开支而获益，即有效降低其应税收入；反之，如果获利很少，或企业已经在本年度冲销了许多支出，那就可以将购买行为推迟至下一 年度，即将其在下一年度扣减。

三、坏帐冲销的时机 那些实际已经过期而尚未收回的应收帐款，有时可能收不回。与上述购买的时机完全相似，企业可将冲销坏帐的时间，定在这种扣减能够带来很大好处时候。

四、折旧

政府允许企业确认因设备和不动产的磨损或过时所引起的价值减少，进而减少其应缴税金。一般来说，政府可以通过折旧政策的变更，来试图刺激某一特定行业或经济的增长。

如何看懂报表?

财务报表是企业向管理者和外界提供和公布企业经营情况的正式文件，因此正确编制会计报表对于企业来说十分重要。会计报表中,除财务状况变动表中有些数据来自于分析外,其余各表都来自于帐本。基本报表为资产负债表和损益表,资产负债表资产总数等于负债总数,并且要求数字正确,期期相关；损益表实际上是一张结转利润的会计凭证，通过收入与各项费用的相互抵减可以体现出企业本期的净利润；利润分配表是 分配企业净利润去向的会计报表，通过净利润与各项目的抵减，可结算出未分配利润的数额；财务状况变动表是反映企业年度内营运资金增减变化的报表(营运资金 就是流动资金减去流动负债后的差额,流动资金是用于企业日常经营的资产,流动负债是企业在一年要偿还的债务)。财务状况变动表可以帮助投资者和企业管理者了解企业资金的使用是不是合理,资金来源的渠道是不是顺畅,企业资金融通有没有困难,进而了解企业的财务政策,分析企业的偿债能力。现金流量表是 反映企业在各种经济业务上所发生的现金流量的一张动态报表，现金流量的最后结果是计算出本期新增加的净现金流量。现金流量表可以反映净收益与现金余额的关 系，现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化，一般认为有现金流量支持的净收益是高质量的，否则反之，现金流量表报告 过去一年中的现金流量，可以预测未来的现金流量，评价企业取得和运用现金的能力，确定企业支付利息、股利和到期债务的能力，再者可以表明企业生产性资产组 合的变化情况。

各报表的作用用一句话来概括就是：

1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。

2.损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字“净利润“将列入利润分配表。

3.利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入 资产负债表。

4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。

一、资产负债表

首先让我们来看看关于会计的两个重要公式。

公式1 借方=贷方

会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：

(1)资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。

(2)负债增加时，记入右侧；负责减少时，记入左侧。

公式2 资产=负债+股东权益

会计学上最重要的概念是“平衡”，它的主体就是刚才提过的借方与贷方，简言之，资产增加是借方；

负债或股东权益增加是贷方，双方相抵即所谓的“平衡”。 资产负债表以这两个重要公式为依据，它反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有 什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债表 上的各帐户在每一新的会计年度开始时，不能被结清而使其余额为零。在资产负债表中，资产是按流动性从大到小的顺序排列，而负债则是按债务到期日由近到远的 顺序排列。

二、收益表

收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。

该报表的一般关系式可表示为：

毛收入-总费用=净利润(损失) 这一表达式可派生出下列表达式：

营业利润(损失)=销售收入-成本费用合计上式中，成本费用合计包括：

一、企业偿还能力分析

企业偿债能力的大小，是衡量企业财务状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是否能吸引外来资金的重要方法。反映企业偿债能力的指标主要有：

(1)流动比率。

流动比率=流动资产总额/流动负债总额×100%流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例 关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2∶1 较为理想，最少要1∶1。

(2)速动比率。

速动比率=速动资产总额/流动负债总额×100%速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1∶1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.5∶1。

(3)现金比率

现金比率=现金类流动资产/流动资产总额×100%现金比率是反映企业流动资产中有多少现金能

用于偿债。现金比率越大，流动资产变现损失的风险越小，企业短期偿债的可能性越大。

(4)变现比率变现比率=现金类流动资产/流动负债×100%变现比率反映企业短期的偿债能力，又具有补充现金比率的功能。

(5)负债流动率

负债流动率=流动资产/负债总额 × 100%它是衡量企业在不变卖固定资产的情况下，偿还全部债务的能力。该比率越大，偿还能力越高。

(6)资产负债率(负债比率)

资产负债率=负债总额/ 资产净值×100%资产净值是指扣除累计折旧后的资产总额。它反映企业

单位资产总额中负债所占的比重，用来衡量企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度。该比率越小，企业长期偿债能力越强，承担的风险也越小。

二、周转能力分析

周转能力反映企业生产经营资金在获利条件下的周转速度。考核的主要指标有： 1.应收帐款周转率。

应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100% 应收帐款周转天数=日历天数/ 应收帐款周转率

应收帐款周转率是反映企业在一定时期内销售债权(即应收帐款的累计发生额)与期末应收帐款平均余额之比。用来验测企业利用信用环节展销货业务的松紧程度，反映企业生产经营管理状况。

2.存货周转率。

存货周转率销售成本额=销售成本额/存货平均占用额 ×100% 存货周转天数=日历天数/存货周转率

存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度，它可以衡量企业的商品推销水平和销货能力，验证现行存货水平是否适当。

3.流动资产周转率。

流动资产周转率=销售收入/ 流动资产平均占用额 ×100%

该指标用来衡量企业生产产品是否适销对路，存货定额是否适当，应收帐款回笼的快慢。

4.固定资产周转率。

固定资产周转率=销售收入/ 固定资产平均占用额 ×100%

该指标表明固定资产的价值转移和回收速度，比率越大，固定资产的利用率越高，效果越好。

三、获利能力分析

企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益及获利能力。衡量企业获利能力的主要指标有：

1.资本金利润率

资本金利润率=企业利润总额/ 注册资本总额 ×100% 该指标是衡量企业经营成果，反映企业获利水平高低的指标。它越大，说明企业获利能力越大。

2.销售利润率

销售利润率=利润总额/产品销售收入×100%

该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重。比重越大，表明企业获利能力越高，企业的经济效益越好。

3.成本利润率。

成本利润率=利润总额/成本费用总额×100%

该指标是反映企业在产品销售后的获利能力，表明企业在成本降低方面取得的经济效益何。

4.资产报酬率。

资产报酬率=(税后净收益+利息费用)/平均资产总额×100% 该指标是用来衡量企业对所有经济资源的运用效率。

四、成长能力分析

企业成长能力分析的目的是为了说明企业的长远扩展能力，企业未来生产经营实力。评价企业成长能力的主要指标有： 1.股本比重。

股本比重=股本(注册资金)/ 股东权益总额

该指标用来反映企业扩展能力的大小。

2.固定资产比重。

固定资产比重=固定资产总额/ 资产总额

该指标用来衡量企业的生产能力，体现企业存在增产的潜能。

3.利润保留率。

利润保留率=(税后利润-应发股利)/ 税后利润

该指标说明企业税后利润的留存程度，反映企业的扩展能力和补亏能力。该比率越大，企业扩展能力越大。

4.再投资率。

再投资率=(税后利润-应付利润)/ 股东权益该指标是反映企业在一个经营周期后的成长能力。该比率越大，说明企业在本期获利大，今后的扩展能力强。

必须指出，上述各指标是从不同角度、以不同方式反映和评价企业的财务状况和经营成果，因此 要充分理解各种指标的内涵及作用，并考虑各指标之间的关联性，才能对企业的生产经营状况作出正确合理的判断.

推荐第6篇：财务基础知识(培训)

财务基础知识

一、提纲

1、学习财务知识 的意义

2、财务的概念和作用

3、会计的一般 原则

4、会计要素

5、会计恒等式

6、财务报表

7、财务结算及各类结算票据

8、发票及增值税知识

二、相关内容

学习财务知识 的意义：

企业的创业目的除了为社会作贡献外，主要就是赢利，也就是说企业 就是以赢利为目的。如何实现赢利？这不但要有挣钱的技能（业务知识专业技能），还要学会理财。俗话说：“你不理财，财不理你”，所以无论是企业还是个人都应该学习财务知识，包括对财务文字和数字的理解。

作为一名合格的司机，必须读懂车上的各种仪表，比如里程表、速度表、发动机转速表、油量表、水量表、还有的车辆有气压表等等，还有的车上有更为复杂的仪表，这些仪表及时准确的把汽车的工作情况直观的传递给驾驶员，保证了汽车的安全行驶。你能想像得到你坐在一部没有任何仪表的车子或是根本读不懂任何仪表的驾驶员开的车子里吗？企业财务报表就像是汽车里的仪表一样，它能够提供企业是否安全运行的基本信息。财务报告如同一面旗帜，它是展示给人看的，它是一面晴雨表，可以真实的反映企业的经营状况和财务状况；它是一个指南针，可为企业 改善经营管理、科学决策、确定发展目标提供可靠的依据。总之，财务工作贯穿于企业 的方方面面。 财务概念及作用 • 会计的含义

1、会计是一个信息系统

是计量企业 经济活动，处理和加工经济信息，并将处理结理与决策都进行交流的信息系统。因此，它又被 称为“商业语言”。

2、会计是一种管理活动

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（1）会计的本质一种经济管理工作，即对经济活动进行管理，这种管理有别与其他管理，它是处理用货币反映的业务活动信息。 （2）会计以货币计量为主要单位。

会计作为一个信息系统，它是联结企业 和经济决策制定者之间的一个纽带。 我们来分享两个概念：

1、企业的概念

所谓“企业”是指以赢利为目的的法人单位。企业在当今社会中，是各种经济实体的主要组成单位，一个企业来讲其实就是一个团队，相对于社会中的其他经济实体或组织而言，企业是一种相对独立的组织形式。

2、财务的概念

这里的财务是指财务工作和财务人员。财务工作本身就是一种经济管理工作，它是以货币的形式反映和监督一个单位的经济活动。

从上面的两个概念中我们可以看出财务与企业的联系，结合企业的概念来看，企业本身就是以赢利为目的而运作的经济实体，在经济管理过程中，财务管理就不可避免地必然存在，与企业众多管理层面相比，财务管理同样是十分重要不可短缺的重要管理层面，同时它又具有其他管理层面所没有的特殊性（它始终贯穿于企业管理的全过程）

财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更增强了其竞争优势，因为财务管理的目标就是要以企业价值最大化而制定的。

财务的作用

主要体现在两个方面：

1、对所有经济活动进行核算和监督；

2、经济管理的作用；

财务的一般原则 • 客观性原则

客观性原则又称真实性原则。

是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

• 相关性原则

相关性原则又称有用性原则。

是指企业提供的会计信息应当能够反应企业财务状况，经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需求。

• 一惯性原则

一惯性原则又称一致性原则。

是指企业的会计核算方法前后应保持一致，不得随意变更。

• 可比性原则

是指企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。

会计指标口径一致，相互可比。

• 权责发生制原则

• 是指企业当期实际实现的收入和已经发生或负担的费用，不论款项是收付，都应当作为当期的收入和费用。 • 配比原则

是指企业会计核算中收入与费用、成本应当相互配比，同一期间的收入应当于相应的成本、费用在该会计期间内确认。

• 谨慎性原则

是指企业进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。

• 及时性原则

是指企业会计核算应当及时进行，不得提前或退后。

• 明晰性原则

是指会计核算所编制的财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。

• 重要性原则

是指在会计核算过程中，应当对交易或事项区分重要程度。

会计要素

会计有六大要素，具体所反映的内容如下：

资产、负债、所有者权益（财务状况） 收入、费用、利润（经营成果）

会计恒等式

资产=负债+所有者权益

此恒等式是会计核算的基础，更是编制资产负债表的基础，它表明了股东与债权人二者在企业的资产中到底占了多大的份额。

收入-费用=利润（亏损）

此恒等式也是会计核算的基础，是编制利润表的基础 会计恒等式的作用：

1、阐明了交易或事项的内部规律。

2、阐明了资产、广义费用与负债、所有者权益、广义收入的数量平衡关系和对立统一关系 。

3、反映了交易或者事项的变动结果

4、就是复式记账法、借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的理论基础。

财务报表

1、财务报表的定义和构成

是对企业财务状况、经营成果的结构性表述，最基本的有资产负债表、利润表，还有一些所有者权益变动表、现金流量表、附注等。

2、财务报表的分类

按编制时间的不同分为：分期报表和年度报表

按编报的主体不同分为：个别财务报表和合并财务报表

资产负债表是指反映企业在某一定日期财务状况的报表

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表

财务结算及各类结算票据

财务结算基本上分为以下几种方式：

1、现金结算；

2、银行转账支票结算；

3、承兑汇票结算；银行转账支票结算 如何识别转账支票是否有效

1、付款期限

支票的出票时限为十天，即要看支票上方的出票日期填写是否在十天之内。

2、出票日期必须是大写。

3、付款行名称和出票单位账号必须填写齐全。

4、收款人单位全称要填 写（也可以由收款人单位自己填 写）。

5、金额必须填写规范整齐，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾（大写）。

6、出票人的印章及法人章必须清晰、完整。

7、要确认该行是否有密码要求（可向该单位财务了解，确认没有遗漏密码的填写）。

以上有一条不符的或是有任意涂改的都要要求出票方重新出票。

承兑汇票结算 承兑汇票分为两种：

一种是银行承兑汇票；

一种是商业承兑汇票.

银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行承兑的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在汇票承兑之前的付款人为出票人，在承兑之后的承兑银行就是付款人，是银行承兑汇票的主债务人。

商业承兑汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发。

如何识别商业承兑汇票是否有效

1、出票日期必须是大写。

2、汇票日期与出票日期不能超过六个月，否则汇票无效。

3、汇票必须盖有银行汇票专用章（证明银行到期必须无条件付款）

4、要有承兑协议编号、付款行行号、地址。

5、出票人、收款人的全称和账号及开户行都必须填写清楚、齐全。

6、出票人的印鉴，即承况汇票上的盖的单位财务章及法人章必须清晰、完整。

以上任何一条有误或有涂改的都必须退回出票人重新出票。

由于承况汇票不是收到即付的，且时间太长，我公司日后业务不再同意接收承况汇票。

发票及增值税知识

发票的种类分为以下几种：

1、服务类发票：

建筑业发票（目前是由地税局代开）

服务业发票（通用机打发票）

2、销售类发票：

增值税发票，分为增值税专用发票（可抵扣）和

增值税普通发票（不可抵扣）

普通机打发票也称为通用机打发票（不可抵扣）

建筑业发票需要提供合同原件及申请表和相关税务局要求资料到地税办理，办理时间一般为3到5日。

服务业发票由各公司自行开具，开票类别由各单位地税局核定。

如何识别增值税发票是否有效

1、发票密码区是否出框。

2、开票金额（大、小写）是否出框。

3、收款单位的开票信息是否不正确。

4、发票专用章是否盖在金额之上。

5、发票上打印出来的发票号码是否与原发票上的号码不一致。

6、开票的日期是否已超过六个月。

如发生以上几点中的任意一点情况的，均为无效发票，请及时与出票单位联系重新出票。

另需注意：增值税发票一但开出只能在当月进行更换和作废，不能超过本月时限。

推荐第7篇：财务分析基础知识

先要对该行业前景有具体的了解,利用SWOT分析方法,投资新星企业。 财务报表分析主要包括以下三个方面：

1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。

2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。

3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。

综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。

其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。

方法：

（一）比较分析法

比较分析法的理论基础，是客观事物的发展变化是统一性与多样性的辩证结合。共同性使它们具有了可比的基础，差异性使它们具有了不同的特征。在实际分析时，这两方面的比较往往结合使用。

1．按比较参照标准分类 （1）趋势分析法

趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法是一种动态的分析。

通过分析期与前期(上季、上年同期)财务报表中有关项目金额的对比,可以从差异中及时发现问题,查找原因,改进工作。连续数期的财务报表项目的比较,能够反映出企业的发展动态,以揭示当期财务状况和营业情况增减变化,判断引起变动的主要项目是什么,这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平,同时也可以预测企业未来的发展趋势。

(2)同业分析

将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。与行业平均指标的对比,可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比,有利于吸收先进经验,克服本企业的缺点。

(3)预算差异分析

将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台 http://qy.thea.cn/

度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。

比较法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成这种差距的原因,帮助人们发现问题,挖掘潜力,改进工作。比较法是各种分析方法的基础，不仅报表中的绝对数要通过比较才能说明问题,计算出来的财务比率和结构百分数也都要与有关资料(比较标准)进行对比，才能得出有意义的结论。

2．按比较的指标分类 （1）总量指标

总量是指财务报表某个项目的金额总量，例如净利润、应收账款、存货等。

由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。有时候总量指标也用于不同企业的比较，例如，证券分析机构按资产规模或利润多少建立的企业排行榜。

（2）财务比率

财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率的比较是最重要的比较。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性,因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。

（3）结构百分比

结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。结构百分比实际上是一种特殊形式的财务比率。它们同样排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较、与其他企业比较和与预算比较。

（二）因素分析法

因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。

1．比率因素分解法

比率因素分解法，是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法。例如，资产收益率可以分解为资产周转率和销售利润率两个比率的乘积。财务比率是财务报表分析的特有概念，财务比率分解是财务报表分析所特有的方法。

在实际的分析中,分解法和比较法是结合使用的。比较之后需要分解，以深入了解差异的原因；分解之后还需要比较，以进一步认识其特征。不断的比较和分解，构成了财务报表找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台 http://qy.thea.cn/

分析的主要过程。

2．差异因素分解法

为了解释比较分析中所形成差异的原因，需要使用差异分解法。例如，产品材料成本差异可以分解为价格差异和数量差异。

差异因素分解法又分为定基替代法和连环替代法两种。 （1）定基替代法

定基替代法是测定比较差异成因的一种定量方法。按照这种方法，需要分别用标准值（历史的、同业企业的或预算的标准）替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。

（2）连环替代法

连环替代法是另一种测定比较差异成因的定量分析方法。按照这种方法，需要依次用标准值替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。

在财务报表分析中，除了普遍、大量地使用比较法和因素分析法之外，有时还使用回归分析、模拟模型等技术方法。

衡量公司财务状况的主要内容包括：

1.资产净值。资产净值也就是公司的自有资本（资本金+创业利润+内部保留利润+该结算期利润）。它是考察公司经营安全性和发展前景的重要依据。

2.总资产（负债+资产净值）。它显示公司的经营规模。

3.自有资本率（自有资本/总资产×100%）。它反映了公司的经营作风和抗风险能力。 4.每股净资产，即每股帐面价值（资产净值/发行数量）。它反映了股票的真实价值。 5.公司利润总额及资本利润率（当期利润/总资本）等等。

财务报表分析方法

将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。

A.偿债能力分析

流动比率=流动资产/流动负债

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流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。

速动比率=（流动资产－存货）/流动负债

由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。

保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）/流动负债 进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。 现金比率=（货币资金/流动负债） 现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。 应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款

表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。

应收帐款周转天数=360天/应收帐款周转率

表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。 B.资本结构分析

股东权益比率=股东权益总额/资产总额×100% 反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。

资产负债比率=负债总额/资产总额×100% 反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。 资本负债比率=负债合计/股东权益期末数×100% 它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。

长期负债比率=长期负债/资产总额×100% 判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。

有息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期应付款）/股东权益期末数×100% 找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台 http://qy.thea.cn/

无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费用减少利润；因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少有息负债，而不是无息负债，这对于利润增长或扭亏为盈具有重大意义。在揭示公司偿债能力方面，100%是国际公认的有息负债对资本的比率的资本安全警戒线。

C.经营效率分析

净资产调整系数=（调整后每股净资产－每股净资产）/每股净资产

调整后每股净资产=（股东权益－3年以上的应收帐款－待摊费用－待处理财产净损失－递延资产）/普通股股数

减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。

营业费用率=营业费用/主营业务收入×100% 财务费用率=财务费用/主营业务收入×100% 反映企业财务状况的指标。

三项费用增长率=（上期三项费用合计－本期三项费用合计）/本期三项费用合计 三项费用合计=营业费用+管理费用+财务费用

三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加（或减少）则说明企业产生了一定的变化，要提起注意。

存货周转率=销货成本×2/（期初存货+期末存货） 存货周转天数=360天/存货周转率

存货周转率（天数）表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小（或天数太长），就要注意公司产品是否能顺利销售。

固定资产周转率=销售收入/平均固定资产

该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。 总资产周转率=销售收入/平均资产总额 该指标越大说明销售能力越强。

主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入×100% 一般当产品处于成长期，增长率应大于10%。

其他应收帐款与流动资产比率=其他应收帐款/流动资产

其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往，一般应该较小。如果该指找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台 http://qy.thea.cn/

标较高则说明流动资金运用在非正常经营活动的比例高，就应该注意是否与关联交易有关。

D.盈利能力分析

营业成本比率=营业成本/主营业务收入×100% 在同行之间，营业成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大体一致，生产设备及工资支出也较为一致，发生在这一指标上的差异可以说明各公司之间在资源优势、区位优势、技术优势及劳动生产率等方面的状况。那些营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。相反，那些营业成本比率较高的同行，在盈利能力不免处于劣势地位。

营业利润率=营业利润/主营业务收入×100% 销售毛利率=（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入×100% 税前利润率=利润总额/主营业务收入×100% 税后利润率=净利润/主营业务收入×100% 这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。

资产收益率=净利润×2/（期初资产总额+期末资产总额）×100% 资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。 净资产收益率=净利润/净资产×100% 又称股东权益收益率，这个指标反应股东投入的资金能产生多少利润。 经常性净资产收益率=剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数×100% 一般来说资产只能产生“剔除非经常性损益后的净利润”所以用这个指标来衡量资产状况更加准确。

主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入×100% 一个企业如果要实现可持续性发展，主营业务利润率处于同行业前列并保持稳定十分重要。但是如果该指标异忽寻常地高于同业平均水平也应该谨慎了。

固定资产回报率=营业利润/固定资产净值×100% 总资产回报率=净利润/总资产期末数×100% 经常性总资产回报率=剔除非经常性损益后的净利润/总资产期末数×100% 这几项都是从某一方面衡量资产收益状况。 E.投资收益分析

市盈率=每股市场价/每股净利润 净资产倍率=每股市场价/每股净资产值

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资产倍率=每股市场价/每股资产值 F.现金保障能力分析

销售商品收到现金与主营业务收入比率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入×100% 正常周转企业该指标应大于1。如果指标较低，可能是关联交易较大、虚构销售收入或透支将来的销售，都可能会使来年的业绩大幅下降。

经营活动产生的现金流量净额与净利润比率=经营活动产生的现金流量净额/净利润×100% 净利润直接现金保障倍数=（营业现金流量净额－其他与经营活动有关的现金流入+其他与经营活动有关的现金流出）/主营业务收入×100% 营业现金流量净额对短期有息负债比率=营业现金流量净额/（短期借款+1年内到期的长期负债）×100% 每股现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物净增加额/股数 每股自由现金流量=自由现金流量/股数

（自由现金流量=净利润+折旧及摊销－资本支出－流动资金需求－偿还负债本金+新借入资金）

G.利润构成分析

为了让投资者清晰地看到利润表里面的利润构成，我想在这里对由股份有限公司会计制度规定必须有的损益项目（含：主营业务收入、其他业务收入、折扣与折让、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整。）对净利润的比率列一个利润构成表。

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推荐第8篇：财务分析基础知识

财务分析基础知识

基本财务报表

基本财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

一、资产负债表

资产负债表是提供企业在某一时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益的存量及其结构的报表。

原理：“资产=负债+所有者权益”。左方反映的是资产总额，右方反映的是负债与所有者权益总额。

一般说来，在资产总额中，如果负债形成的资产所占的比重较高，说明企业主要靠负债经营，自我能力较差，如果在资产总额中权益所占比重较高，则说明企业主要靠资本投入或积累形成资产，负债能力较低。

（在项目的编排上，资产的编排主要按照流动性的大小反映构成，一般有流动资产、固定资产、无形资产及其它等项目。）

二、利润表

提供企业在某一特定期间所实现的利润或发生的亏损数量的报表。

原理：“利润=收入－费用”

主营业务收入－主营业务成本－主营业务成本及附加+其它业务利润-期间费用=营业利润

三、现金流量表

提供企业在某一特定期间内有关现金和现金等价物的流入与流出信息的报表。 现金等价物一般指企业购买的期限为三个月内的国库券。

分为主表与附表。主表反映的是企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量以及汇率变动所产生的现金流量。附表反映了两项内容：一是将净利润调节为经营活动现金流量的部分，二是不涉及现金收支的筹资和投资活动的部分。

企业偿债能力分析

一、短期偿债能力分析 主要指标：流动比率、速动比率

（一）流动比率=流动资产÷流动负债

如果流动比率偏低，则反映企业不能按时支付贷款、工资、纳税，无法以现金分配利润。流动比率下降可能是企业财务状况出现困难的一个信号。一般该比率以2：1为宜。

（二）速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债

计算速动比率时，有时从流动资产中减去待摊费用、待处理流动资产损失和预付款项等。 （待摊费用时前期已花费需摊销的费用，不能用于偿债；待处理流动资产损失也不能用于偿债；预付款的目的是为了取得存货，因此也要扣除。）

（三）现金流动比率=现金÷流动负债

该比率越高表明企业偿债能力越强，现金支付能力越好。

（四）现金到期债务比率=经营活动产生的现金流量净额÷到期债务额

二、长期偿债能力分析

主要指标：资产负债表、已获利息倍数。

（一）资产负债率

资产负债率=总负债÷总资产 产权比率=总负债÷总权益 权益乘数=总资产÷总权益

（二）已获利息倍数

已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

“息税前利润”是指利润表中的未扣除利息与所得税之前的利润。可以用“利润总额加利息费用”来计算。“利息费用”是指企业本期发生的全部应付利息。

例：A公司2005年财务费用为301.07元，其中利息支出为1862.37万元，利息收入为1562.87万元。税前利润为5071.48万元，无资本化利息支出。则该公司已获利息倍数为：

已获利息倍数=(5071.48+1862.37)÷1862.37=3.72(倍) 已获利息倍数反映了企业的息税前利润是利息的多少倍。已获利息倍数大，则支付利息能力强，否则就差。

企业营运能力分析

营运能力也称资产管理能力。主要用来分析企业的资产管理水平。主要分析指标有：应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率五项指标。

一、应收帐款周转率

应收帐款周转率=赊销收入净额÷平均应收帐款 赊销收入净额=赊销收入-销售折扣与折让

平均应收帐款=（期初应收帐款+期末应收帐款）÷2平均收现期（即应收帐款周转天数）=360天÷应收帐款周转率

赊销收入是企业当期销售收入扣除现金销售部分。销售收入可以从利润表上直接找到，现金销售部分来源于现金流量表。

二、存货周转率

存货周转率=销售成本÷平均存货平均存货=（期初存货+期末存货）÷2 存货周转天数=360天÷存货周转率

一般来说，存货周转率越高，周转天数越短，说明企业存货转为现金或应收帐款的速度越快。

原材料周转率=耗用的原材料成本÷平均原材料存货 在产品周转率=制造成本÷平均在产品存货

三、流动资产周转率

流动资产周转率=销售收入净额÷平均流动资产

2平均流动资产

流动资产周转天数=360天÷流动资产周转率 流动资产周转快，说明企业盈利能力强，反之则弱。

四、固定资产周转率

固定资产周转率=销售收入净额÷平均固定资产净值

平均固定资产净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2 固定资产周转天数=360天÷固定资产周转率

五、总资产周转率

总资产周转率=销售收入净额÷平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2 总资产周转天数=360天÷总资产周转率

企业盈利能力分析

主要指标有销售利润率、资产利润率、权益资本利润率等指标。

一、销售利润率

销售净利润率=净利润÷销售收入 销售毛利率=毛利÷销售收入

销售息税前利润率=息税前利润÷销售收入

销售净利润率反映了企业提供产品或劳务获得利润的能力。要获得较高利润，企业必须从增加收入与降低成本方面入手。

销售毛利润率反映了产品本身的盈利能力。这里的毛利是当期的商品进销差价，在利润表上为当期的主营业务收入与当期的主营业务成本之差。

二、资产利润率

资产净利润率=净利润÷平均总资产

资产息税前利润率=息税前利润÷平均总资产

资产利润率反映了企业运用全部资产获取净利润的能力。该指标越高，表明企业资产使用效益越好。

三、权益资本净利润率

权益资产净利润率=净利润÷平均所有者权益

平均所有者权益=（期初所有者权益+期末所有者权益）÷2

权益资本净利润率反映了企业运用权益资本获取利润的能力。该指标越高，表明企业权益资本使用的效率越高。

推荐第9篇：财务岗位职责

1、根据财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经领导批准后组织实施。

2、参与拟订财务计划，审核、分析、监督预算和财务计划的执行情况。

3、在上级领导下，准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细帐和总帐，对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产基金增减和经费收支进行核算。

4、正确计算收入、费用、成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编制公司月度、年度会计报表、年度会计决算及附注说明和利润分配核算工作。

5、负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期地组织清产核资工作。

6、负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。

7、负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司规定。

8、负责社会集团购买力的审查和报批工作。

9、及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

10、主动进行财会资讯分析和评价，向上级提供及时、可靠的财务信息和有关工作建议。

11、协助上级做好部门内务工作，完成上级临时交办的其他任务。

推荐第10篇：财务岗位职责

#####股份有限公司 股份财务部

财 务 部 职 责（试 行）

一、贯彻执行国家有关财经政策，严格遵守集团各项财务管理制度，确保公司整体运营健康、有序。

二、按照集团公司下达的任务和指标，认真组织编制公司的年度财务预算，并负责贯彻执行；定期考核各项指标完成情况，确保各项指标的完成。

三、针对年度预算指标按月分解，并检查其执行情况；按月编制财务分析报告，为公司成本费用的控制提供有效、真实的理论依据和决策参考资料。

四、认真对供应、销售业务、费用报销流程进行监督，严格按照制度执行，切实履行好财务核算监督职责。

五、在深入生产现场基础上，认真履行好核算和监督职能，确保各项成本、费用的核算信息可靠，支出合理。

六、督促和配合有关部门定期和不定期地对公司资产进行清查和盘点，并对盈亏情况及时查明、分析原因，提出处理意见，防止资产的流失。

七、负责固定资产的核算，按国家和公司有关规定办理固定资产的增减、调拨、报废等转帐手续，按月提取折旧。

八、负责现金的收支、银行信贷结算的管理，及时清理债权、债务，认真做好记帐、对帐、报帐工作，按时编报会计报表，并及时向内外相关单位传递工作。

九、及时计提和上交有关税费，自觉抵制乱摊派、乱收费和行业不正之风。

十、合理筹划公司各类财产保险，协助处理财务损失的理赔事宜。十

一、完成相关领导交付的其它临时性任务。

财务部总监岗位职责

□管理层级：

直接上级：董事会 直接下属：财务经理 □任职要求：

负责组织编制公司年度经营财务预算，负责安排年度财务决算编制工作；协助公

#####股份有限公司 股份财务部

司总会计师具体组织落实公司各项财务核算工作及会计报表的编制工作；协助做好融资、保险、税务、会计事务所等外部联系工作；进行财务管理、监督、控制，加强督促应收帐款催收等工作，保证本部门各项工作运转。 □07年工作重点

1、负责财务报表审核和上市审计，以及上市前的准备工作。

2、全面负责公司单项成本财务管理工作。☆主要工作内容：

一、全面主持并负责股份公司财务会计核算、管理、监督、控制工作。

二、建立健全财务管理的各项规章制度，严格遵守财经纪律、法规和各项规章制度，不断改进财务工作。

三、组织编制财务成本计划、融资计划，汇总编制财务预算，并将各项计划指标分解下达落实，督促执行。

四、加强同税务、银行、保险、会计事务所等外部相关单位联系，确保相关业务的顺利开展。

五、协助公司总会计师进行资金筹措和管理,根据资金状况及时分析、调度，保证生产营运资金正常周转。

六、参与制定公司各项经营计划、投资决策、职工工资、福利政策，协调财务部与公司其他各部门之间的工作关系。

七、负责建立公司的成本、费用考核体系，根据执行情况，不断修订和完善成本、费用考核办法。

八、对公司各项物资的使用、管理进行分析总结，制定消耗定额，并及时调整和控制，为领导提供决策依据，及时组织统计应收帐款外欠情况，督促相关工作。

九、及时检查监督单项合同成本预算情况，提出合理化意见。

十、审查对外提供的会计资料，负责组织财务状况及经营成果报告的编制、分析及解释，并向公司领导报告。

十一、全面负责公司上市前期财务准备工作，协调、督促会计师事务所为公司上市做好审计工作。

十二、负责组织财务部员工的思想品德教育、专业技术培训和工作评估考核，不断提高财务人员的业务水平。

#####股份有限公司 股份财务部

十三、负责部门员工劳动纪律督察及内部考核工作，负责制定部门员工的考核条例，并对员工的劳动纪律、工作业绩进行考评，最大限度地调动和发挥本组员工的工作积极性。

十四、分管####子公司财务管理工作。

十五、从会计制度公司规范和节税原则，审核会计记帐凭证和原始凭证。十

六、完成公司领导交办的其他工作。

财务部副部长岗位职责

□管理层级：

直接上级：财务部部长

直接下属：各分管会计岗位（总帐报表、成本核算及分析、销售确认、系统管理员、税务）

□任职要求：

在财务部部长的领导下，负责分管会计岗位的日常组织、协调工作,负责会计报表编制和财务分析报告编写；规范成本核算流程；组织配合销售清欠工作；负责总账平衡工作；配合做好年终财务预算决算工作；组织做好税务帐目核算，组织融资资料的填报，同时负责对相关单位做好解释工作。

主要工作内容：

一、协助财务部长做好财务日常管理工作，检查、督导会计运作，保证会计核算

工作的正常运转。

二、协助财务部长做好对银行、税务等部门联系，协助财务部长做好上市审计工作。

三、组织安排税务会计、银行会计向相关单位报送各种会计报表及其他资料。

四、编制各种会计报表，保证各报表内容完整、数据准确，账表、表表数据一致。保证会计信息的准确、完整、正确，及时、真实反映公司实际经营管理情况。报表审核无误后，装订成册，及时报送。

五、协助财务部长做好单项成本管理工作，包括管理流程、考核控制标准的制定，以及单项成本的考核；规范、完善成本核算流程，加强成本核算管理力度。

六、负责对公司物资采购、物资收发存管理的流程进行规范和完善，组织做好相关财务核算工作。

#####股份有限公司 股份财务部

七、协助财务部长做好年终决算工作，保证年度审计报告的及时、准确报送，组织新会计年度的建帐、过帐工作。

八、检查督导应收帐款的回收情况，加强信用风险管理。

九、协助财务部长做好财务部员工的思想品德教育、专业技术培训和工作评估考核，不断提高财务人员的业务水平。

十、分管门窗分公司财务管理工作。

十一、从会计制度规范和节税原则，审核会计记帐凭证和原始凭证。十

二、完成领导交办的其他工作。

财务部副部长岗位职责

□管理层级：

直接上级：财务部部长

直接下属：各分管会计岗位（出纳岗位、材料固定资产、内部往来、费用、综合分析会计、应收帐款管理）

□任职要求：

在财务部部长的领导下，负责分管会计岗位的日常组织、协调工作；严格遵守公司各项费用报销制度和资金支付审批手续，认真审核各项费用报销、各项资金支付；及时、认真审核会计记帐凭证和原始凭证，及时、准确地反映公司费用控制情况； ☆主要工作内容：

一、协助财务部长做好财务日常管理工作，检查、督导会计运作，保证会计核算

工作的正常运转。

二、组织相关会计及时清理内部往来帐，以及公司土建单位往来账核对，并及时上报公司领导。

三、严格按有关的费用开支范围和标准及审批权限审核报销，对违反财会报销制度，坚决不予支付；审查或参与拟定工程建筑合同、协议及其他经济文件，加强事前监督。

四、严格审核安装公司、销售公司承包费用的借支，控制两部门预算外的费用支出。

五、负责各种费用台帐的登记备查，包括对销售公司、安装公司承包费用的统计、考核。

六、督促销售公司、安装公司、预算科、质检部按时向财务报送相关资料。

#####股份有限公司 股份财务部

七、严格审核除公司日常费用报销以外的款项支付，如支付原材料款、购置设备款、在建工程款。

八、严格审核公司内部员工借款，负责对员工借款的催收和清理，平时加强监督，年底及时清理。

九、参与销售合同评审，负责销售合同归档保存、调阅等管理工作。

十、分管安装公司（含物流公司）财务管理工作。

十一、负责组织部门内部财务档案资料（公司文件、会计资料、合同资料、工程验收决算资料）的整理归档。

十二、负责部门员工劳动纪律督查工作。

十三、从会计制度规范和节税原则，审核会计记帐凭证和原始凭证。十

四、完成领导交办的其他工作。

销售确认、系统管理会计岗位职责

□管理层级：

直接上级：分管副部长 □工作要求：

根据安装公司上报的形象进度进行收入确认，登记合同执行情况台帐；负责集团和各分、子公司浪潮软件的系统管理；负责部门电脑硬件、软件维护工作，保证财务电算化系统正常运行。 ☆ 主要工作内容：

一、根据单项工程已发生成本占预算成本比例，结合安装公司的形象进度进行审核，并据以确认当月收入，进行帐务处理，登记销售合同明细台帐。

二、根据确认的收入，正确计提销项税金和营业税金及附加，合理结转销售成本。

三、每月4日前提供各工程项目基本情况报表，包括工程合同号、合同价、工程进度，已开票及已作销售处理等内容；

四、每月6日前结转销售收入、销售成本及其他损益类会计科目。

五、负责财务系统的会计分工和权限管理，包括新增客户编码、新增二级会计科目等；

六、负责整个集团财务系统数据备份，负责年末帐务结转工作；

#####股份有限公司 股份财务部

七、编制本年度完工合同盈亏情况表，每月对收入及销售毛利情况及时进行分析。

八、负责财务部计算机软件、硬件维护，负责财务软件用户授权及管理工作，负责日常数据备份及系统安全。

九、税务会计不在时，负责销售及建安发票的开具。

十、每月及时和应收帐款管理会计核对相关帐务。十

一、完成领导交办的其他工作。

□会计科目：主营业务收入、主营业务成本、劳务成本、工程结算、应收帐款

材料、固定资产会计岗位职责

□ 管理层级：

直接上级：分管副部长 □ 工作要求：

负责公司材料账的核算工作，审核材料入库、领用单据的合法、有效性，及时、准确反映公司各种辅助材料、修理用备件、低值易耗品的库存量及资金占用情况,负责固定资产类别的正确划分。 ☆主要工作内容：

一、审核材料采购员转来的材料入库单、仓库转来领用单的手续是否完整、正确。

根据审核无误的材料发票及入库单、出库单，及时进行帐务处理，正确核算存货与应付账款。

二、根据已编会计凭证登记材料明细帐，月底结出余额并与总帐、仓库材料台帐库存进行核对， 参加月末仓库实地盘点，及时反映仓库盘盈盘亏情况，确保帐帐、帐物相符。

三、负责材料物资运费的审核报销。

四、审核固定资产调出单据、报废申请报告。及时注销调出或报废的固定资产卡片，并按程序规定作相应账务处理。

五、对公司固定资产的购入、调出、报废及时进行核算和管理，正确划分在用、未使用、不需用固定资产，及时反映使用情况。定期组织检查，做到帐、卡、物相符。每月按固定的折旧方法、计提固定资产折旧费用。年末组织进行固定资产盘点工作，编制固定资产盘点表，并出具分析报告。

#####股份有限公司 股份财务部

六、每月对材料采购价格、采购成本、库存量变动情况进行分析。

七、负责材料增值税票的催收，以及与供应商的往来核对工作。

八、完成领导交办的其他工作。

□会计科目：原材料、低值易耗品、应付帐款、预付帐款、固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理、其他业务收入、其他业务支出等

应收帐款管理会计岗位职责

□管理层级：

直接上级：分管副部长

□ 工作要求：

对销售合同执行情况进行跟踪管理，对每个客户的往来建立台帐管理，配合销售部门核对每个客户的往来情况，对客户应收帐款进行跟踪分析和预警，每月核对内部往来帐项。

☆ 主要工作内容：

一、根据销售合同对每个客户建立台帐管理，做好销售合同的管理。

二、认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，编制收款会计凭证并登记应收帐款明细台帐（按合同号）。

三、做好应收帐款日常核对工作，及时将对帐资料归集存档，必要时与销售员一道外出对帐。

四、每月3日前提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月15日前向部门分管领导报送一份应收帐款分析明细表。

五、对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐，查明原因并向公司领导汇报。

六、负责空白收据的领用、保管，负责回款证明的开具、每月及时对销售公司领出的收据进行跟踪，3日前将收据领用情况统计报部门分管领导。

七、负责对客户开具发票情况的审核；负责对照单项工程项目进度款支付情况对该工程材料款支付进行审核。

八、财务部办公用品管理，包括办公用品申领、发放登记、办公设备维修保养、会计凭证及其他单据印制管理等内勤工作。

#####股份有限公司 股份财务部

九、负责应收帐款帐龄分析及报银行相关资料的整理提供。

十、负责会计帐簿、会计凭证整理归档。

十一、负责部门员工请假、调休的考勤记录工作，每月5日前将上月出勤情况统计报部门领导。

十二、完成领导交办的其他工作。

□会计科目：应收帐款、预收帐款、工程结算、坏帐准备

内部往来、费用、综合分析会计岗位职责

□ 管理层级：

直接上级：分管副部长 □ 工作要求：

费用报销凭证的审核编制，内部往来的核对，对三项费用的统计分析，每月结合实际经营情况及时进行财务综合分析。 ☆主要工作内容：

一、负责费用类现金收支凭证的编制，配合出纳核对现金帐。

二、负责每月关联单位以及其他应收款、其他应付款相关单位帐务核对工作，其中与关联公司对帐要形成对帐确认函。

三、负责单项成本预算资料归档工作，对于成本预算、完工、验收、决算等资料及时存档，整理形成卷宗。

四、每月对本部三项费用统计制表，进行对比分析。

五、及时编制月度财务分析报告。

六、负责公司及部门内部文件签收传阅存档工作。

七、完成领导交办的其他工作。

□会计科目：其他应收款、其他应付款、管理费用、营业费用、财务费用等

税务会计岗位职责

□ 管理层级：

直接上级：分管副部长

#####股份有限公司 股份财务部

□ 工作要求：

负责公司涉税业务的核算和管理，负责公司各种发票的领取、使用和保管工作；负责记帐凭证的装订；负责各项统计报表的填报。 ☆ 主要工作内容：

一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。

二、正确及时开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。

三、严格对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。

四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。

五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。

六、做好股份公司的统计工作，填报公司涉税的各种统计报表。

七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。

八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。

九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。

十、完成领导交办的其他工作。

□会计科目：主营业务税金及附加、应交税费、所得税费用

成本核算及分析岗位职责

□ 管理层级：

直接上级：分管副部长 □ 工作要求：

负责公司成本核算工作，单项合同材料成本管理和预算控制；审核各车间材料收、发、存管理，监督制造部、仓库各项材料入库和发出单据的及时录入；核算月度工资费用分配。要把公司单项工程生产成本分析工作作为重点。

每月对产品成本变动情况及影响因素进行认真细致的分析，为领导对成本费用控制提供参考依据。 ☆ 主要工作内容：

#####股份有限公司 股份财务部

一、根据生产经营特点和管理需要设计成本计算方法和单据传递流程。不断探讨运用科学的方法，在保证有效监控和满足核算的前提下，简化成本核算工作量。

二、根据制造部、仓库报送的材料投放表，汇总编制辅助材料等材料的领用会计凭证，正确划分各部门费用、成本以及往来单位款项。

三、审核各车间、仓库报送资料的真实性、完整性、准确性，进行实时监控，每月及时归集、分配各项费用，正确计算当月成本。

四、负责安装公司安装劳务相关费用的审核、入帐；负责成本费用相关科目凭证编制、记帐和查询工作；向部门分管领导、综合分析岗位提供各项成本分析资料。

五、建立实物负责制，督促实物归口管理部门（仓库、车间）定期盘点，做到帐帐相符、帐实相符，履行监督职责。

六、配合分管领导对分子公司仓库管理、成本核算、财务报表指导和监督。

七、月末对库存商品进行抽查，负责成本核算结转工作。熟悉企业各个生产环节的成本费用，掌握企业制造安装过程中原辅材料的消耗定额，了解原辅材料市场价格，发现问题及时向领导报告。

八、负责编制商品产品成本表、产品单位成本表，每月对成本变动情况对照预算及上年度同期数据进行分析比较。

九、及时编制单项工程成本预算表，对完工单项工程项目实际成本节约超支情况进行分析，同时对预算成本及时调整。

十、及时核付工资并进行分配核算,及时计提工会经费、职工教育经费等工资性费用。

九、根据权责发生制原则正确摊、提各项相关费用。

十、完成领导交办的其他工作。

□ 会计科目：生产成本、工程施工、劳务成本、制造费用、原材料（主要材料）、应付职工薪酬等

融资会计岗位职责

□ 管理层级：

直接上级：分管副部长 □ 任职要求：

负责集团、股份公司贷款融资手续的办理，及时按要求提供相关资料；办理其他

#####股份有限公司 股份财务部

相关事务。 ☆ 主要工作内容：

一、负责与各专业分行之间联络，协调银企关系。

二、熟悉贷款办理流程，贷款到期前提请相关领导办理相应手续。

三、办理银行保函、资金证明等资料。

四、根据贷款、还款原始凭据正确编制融资业务相关记帐凭证。

五、积极搜集整理相关贷款资料，做好贷款资料档案归集存档工作。

六、从会计制度公司规范和节税原则，审核会计记帐凭证和原始凭证。

七、配合做好月度会计凭证装订工作。

八、月末自下而上收集信息编制下月资金收支计划，对上月收支进行统计分析并出具文字报告，每月6号前完成上述工作；每年12月份负责编制下年度财务收支预算。

九、完成领导交办的其他工作。□会计科目：长期借款、短期借款

出纳会计岗位职责

□ 管理层级：

直接上级：分管副部长 □ 任职要求：

负责公司现金、银行存款的收、付工作，按照财务规定办理现金报销，核定库存现金，做到日清月结；款项支付、费用报销严格执行资金收支计划。 ☆主要工作内容：

一、严格按照国家财经政策和公司财务制度的规定办理现金收付和银行结算业务，认真审核原始凭证。

二、按规定留存库存现金，超过部分及时存入银行，不得以“白条”抵库， 不得坐支。

三、加强支票的管理，严格按支票签发程序签发支票，不得签发空白支票，及时督促报销。

四、根据审核过的凭证，登记现金日记帐、银行日记帐，做到日清日结，并在月底对库存现金进行盘点，做到帐实相符。

#####股份有限公司 股份财务部

五、及时核对银行各帐户余额表与银行日记账金额，编制各账户的银行余额调节表，报财务负责人审签，负责现金银行日记账打印、银行对账单及余额调节表装订事项。

六、负责现金、有价证券、印鉴章的保管工作，做好银行支付凭证使用记录和注销，下班时锁好保险箱，并加密码。

七、登记各种借款、银票的增减变动情况，提前向部门负责人、融资岗位通报到期的业务。

八、完成领导交办的其他工作。

□会计科目：现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应付票据、

第11篇：财务岗位职责

财务部职责与岗位职责的设置、划分

财务部职责

依据国家相关法律法规、公司经营活动、公司宏观目标，组织财务收支计划、信贷计划，监控预算的执行等；拟定资金筹措和使用方案，开源节流，有效地使用资金，并提出合理的理财建议；进行成本费用预测、控制、核算、分析和考核；对公司各项资产进行登记入账、核对、盘点，确保资产安全；建立健全财务核算制度和财务内控制度，进行经济活动分析，提供决策依据；协调银行、税务关系，做好税务筹划，合理避税，避免出现税务风险。

对违反财务制度和可能造成损失、浪费的开支有权制止；有权组织各部门开展财务计划、经济核算、成本管理、控制方面的工作；主管审核财务收支工作；签署预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、会计决算报表。对财务人员进行岗位分工、工作分配和考核。

财务部主任岗位目标与职责

岗位目标（权限）：

全面负责公司财务工作，指导监督公司财务管理、会计核算工作，复核公司会计报表、合并报表； 制订财务工作计划并组织实施，指导、监督、考核财务人员工作；编制执行财务预算、收支计划、信贷计划，拟订资金筹措使用方案；全面、客观分析评价集团财务状况与经营活动状况；研究税收政策，筹划税务活动，安排税费申报与交纳；负责基建工程、固定资产的核算，重大投资项目分析、核算与结算。

岗位职责：

一、规章制度管理:组织制定公司各项财务管理制度、内部控制管理制度和考核办法；组织各项规章制度的实施，并予以监督，确保公司资产安全、有效地运作；将规章制度交公司管理部门备案。

二、财务预算管理:根据公司有关制度，组织有关部门编制财务预算并汇总，上报总经理审批后组织实行；监督有关部门预算的执行情况。

三、财务计划管理:组织编制各项财务收支及资金计划，落实和检查计划的执行情况，确保资金供应；充分发挥会计监督职能，依据公司财务制度及相关经济合同，审核各项支出，避免不必要的支出，定期将计划的执行情况进行分析并上报总经理。

四、会计核算:组织进行会计核算和账务处理；编制汇总公司会计报表并及时上报有关单位。

五、成本控制:负责组织公司的成本管理工作；进行成本预测、控制、核算、分析和考核，降低成本消耗，节约费用；根据公司运营的实际情况，适时提出成本控制方案并监督实施。

六、财务分析:定期或不定期地组织财务分析，提交财务分析报告，为公司决策提供依据；对新投资项目做好财务预测及风险分析；参与公司重大财务问题的决策，提出意见或建议。

七、财务稽核和审计工作:根据内部控制制度，组织实施财务监督，确保公司各项业务在受控的情况下运行；组织设定财务工作考核标准，严格监督各项业务收支情况，并根据考核标准对财务工作进行定期考评。

八、疏通融资渠道:根据董事长的指示，做好资金筹集、供应和使用管理工作；根据公司对日常资金的需求量，协助公司寻找融资渠道，疏通融资渠道；与银行建立正常的信贷、结算关系，满足公司经营运作中的资金需求。

九、部门内部管理:设计、优化本部门岗位设置及职责分配，负责财务人员队伍的建设、选拔、配备工作；组织部门人员的业务交流和培训；对本部门员工日常工作进行指导、监督、激励和考核，并对其进行业绩考核，以保障部门绩效的达成。

十、税收管理:依据国家税收法规，检查相关岗位是否按照税法规定以及公司实际收业务情况及时、如实申报纳税，并上报总监；及时了解和掌握税收法律法规的最新动态，协调公司与税务部门的关系，达到保障公司合法利益的目的；依据国家相关税收法规，结合公司实际情况，为公司的税收筹划提供合理的建议，以达到公司合理避税的目的。

十、对各种合同的会签审核， 十

一、完成领导临时交办的工作

会计岗位目标与职责

岗位目标（权限）：

依据财务部的工作计划及财务部主任的要求，开展对会计核算的组织、监督、辅导，编制、验证、分析会计报表；负责各项资金支付的审核，有权拒付不符合规定的资金、订正错误的会计记录，以保证会计核算信息的及时性、准确性和资金安全；负责会计凭证的录入和会计报表和内部管理报表的出具。

一、根据国家有关财务法规和企业准则，及时、准确录入的会计凭证；准确、及时编制公司财务会计报表、内部管理报表、会计报表附注及财务状况说明书，财务部负责人审核后，报送公司总经理和有关领导，为公司制定经营方针政策等提供参考；

二、对各项往来款项，根据审核后的记帐凭证顺序登记，及时核对，对大金额的和长期挂帐的往来款项应重点关注，查明原因，及时清理。

三、根据国家税收法规和企业有关规定，负责按月进行纳税申报，包括税收计算、统计、办理相关税务手续等；

四、协同综合部进行固定资产、低值易耗品的核查和盘点工作，及时掌握固定资产变更情况，准确完成固定资产增减变化的核算及折旧、报损、报废等账目处理；

五、负责审核合同付款申请单、报销单据等各种原始凭证；负责财务会计凭证的装订，负责财务档案资料管理；

六、负责定期与不定期盘点出纳库存现金和有关票据；

七、工程决算前负责与施工单位就累计付款情况进行帐务核对工作，对不符数据找出原因并双方确认调整；

八、具体负责报表年审、税务申报与检查、协助工商年检等工作；

九、负责审核供应商付款情况及发票的入帐情况，并审核发票的真伪。

十、完成领导交办的其他任务

出纳岗位目标与职责

岗位目标（权限）：

做好现金与银行存款的收付，日常费用报销事项的复核，以及与会计的对接等工作，有权拒付不符合规定的现金支出，负责公司合同的分类管理，及合同台账的登记和核对。

一、对日常收到的现金及时缴存银行，不得超库存限额持有现金，保障资金安全；监督公司现金的使用，严格按照公司《货币资金管理制度》所规定的范围使用现金。

二、严格遵守现金与银行存款的管理制度；按法律法规的规定负责现金备用金的管理，杜绝坐支。

三、负责审核公司所有费用支付的合法性、合理性、真实性和正确性，检查手续的完备性，严格按照公司费用报销管理办法进行复核。

四、负责公司现金与银行存款收支业务，登记日记帐，做到日清月结，保证帐款相符，并于次日上午将收付单据接交会计入帐。

五、每日盘点库存现金余额，做到日清月结，保证账实相符。

六、每月底，核对实际库存现金余额、现金日记账余额与浪潮账务系统现金余额是否一致，并编制现金余额调节表，保证账实相符。

七、每月底，核对实际银行存款余额与银行存款日记账余额与浪潮账务系统银行存款余款是否一致，并编制银行余额调节表，对未达账项查明原因并及时处理。

八、妥善保管现金、支票、有价证券及各种结算凭证、公司印章和收据等财务票据。

九、负责办理备用金的清理，催促借款人及时办理报销还款事宜，按季度下发催账通知单，及时清理欠款。

十、负责员工工资的发放，资金日报的编制、发送。

十一、负责合同付款台账的登记，负责合同档案管理；工程项目的代扣代缴及代垫款的扣除和登记等

十二、配合其他岗位工作，完成领导交办的其他任务。

第12篇：财务岗位职责

财务岗位职责

一、模范遵守国家法律、法规及公司的各项规章制度和决定。

二、廉洁奉公，全面负责财务管理。

三、掌握金融信息，建立良好的内部核算秩序，健全财务对各部门的

监督管理机制。

四、做好日常财务工作，加强成本核算，及时向领导通报各公司的资

金运转情况及财务状况，搞好资金保障。

五、负责资金、财产的安全，发现问题及时提出处理意见和建议 。

六、组织搞好债权债务的清理结算工作，不做损害公司利益的事。

七、做好各种业务表，按时向领导汇报。

八、搞好公司财务账簿、资料的保管和归档工作，防止丢失、损坏。

九、完成领导交办的其他工作，重要事项及时请示。

十、服从领导，维护公司利益。十

一、根据现金及财务管理制度，审核收付款内容、确保票据真实有

效，发现问题及时报告。十

二、加强支票管理，控制现金开支，能转账的一律通过银行结算，确保往来资金安全。

十三、现金收支必须日清月结，计算无误并限当天登入现金日记账，做到账款相符。

十四、做好日常财务工作，严格按照备用金限额管理规定，保证资金正常安全使用。

十六、搞好记账凭证汇总、装订、编号工作，保守公司商业秘密，不做损害公司利益的事。

十七、完成领导交办的其他工作，重要事项及时请示。

行政部2012-3-30

第13篇：财务岗位职责

财务

第一节财务培训

一、财务部各工作岗位职责

（1）财务经理岗位职责

1、主持部门例会，传达上级领导工作精神，总结本周的工作不足，提高工作效率。

2、负责组织俱乐部的经济核算，组织编制和审核会计、统计报表，向董事会汇报，并按董事会规定时限，及时组织编制财务预算和决算。

3、审查各项开支，密切与各部门联系、研究并合理掌握成本和费用情况，并报董事会。

4、做好各项资金计划平衡，管理和掌握各项资金的运用，调理各业务部门所需资金，保证业务活动之顺利开展。

5、督促有关人员抓紧应收款的催收工作，加速资金回笼。

6、检查、督促财务人员认真执行各项财务规章制度，组织财务人员培训业务知识，学习和执行“会计法”。

7、负责与财政、税务、工商、金融等相关部门的联系，及时做好财政、税务工作。

8、联系各营业部门，了解经营情况和市场信息，及时向上级提出合理化建议。

9、保存俱乐部关于财务工作方面的文件，资料、合同和协议，督促本部门员工完整保管企业合作期内的一切帐册，报表、凭证和原始单据。

10、开展部门员工业务培训，使各岗位员工熟练掌握本岗位的业务知识，规范、程序做法、环节、能独立工作，并基本了解本部门其它岗位的业务环节。

（2）财务部会计岗位职责

1、负责成本分析，盈利分析。

2、负责系统的培训，让每位收银员熟练掌握业务技能，以确保顺利进行。

3、规范财务各类票单，文件、帐册等管理工作。

4、搞好各档案工作。

5、核算营业收入与支出。

6、负责公司物业管理，收银管理和员工薪资核审。

7、协调营业部门关系，使营业与买单正常运转。

8、每日核算营业报表经经理审核后上报执行董事等。

9、定期上报损益表、资产负债表、盘点表等。

10、追踪应收帐和应付帐款等工作。

11、协助经理搞好财务预算、决算和各期培训计划。

12、协助经理搞好金融部门，税收等部门关系，及时掌握国家税收政策。

（3）财务部出纳员岗位职责

1、做好现金收入与支出，认真按照会计制度处理各项应收、应付款项。

2、与财务、税务、工商、金融等部门搞好关系，随时了解货币兑换率和税收相关政策。

3、按规定保管好现金。

4、负责员工薪金（银行存卡办理）和发放。

5、负责每天收银找零工作。

6、负责培训收银员对刷卡知识的了解及对真假币的辨认。

7、做好各类票证、文件资料的保管工作。

8、对上级领导交给的任务认真及时完成。

（4）财务部审核员岗位职责

1、审查记帐的完整和合法依据，包括科目对应关系，借贷是否平衡，数字金额等项目；同时审核记帐凭证与原始单据是否齐全和合符规定，审批手续是否完备，原始单据是否与记帐凭证内容一致。

2、严格执行财务制度和开支标准，对一切不符合规定的开支和违反收支原则的结算，均要拒绝办理，并及时向会计主管或财务经理报告。

3、编制年度、季度、月度会计报表，并做出编表说明。

4、协助会计主管编写每月的财务分析报告，对经营收入影响较大的项目，要单独做出分析。

5、月终做出汇总平衡表，并与各明细分类帐核对。

6、装订记帐凭证、会计报帐表、各种帐册，并分类编制。

7、对消费帐单严格审查，发现问题及时与各部门联系，或上报总经理。

（5）财务部仓管（员）岗位职责

1、熟悉公司所需物品的名称及用途并了解物品的性能。

2、做好采购数量、规格、型号、质量的验收与登记。

3做好仓库物品的收支平衡。

4、做好仓库物品的堆放、排列、标示工作。

5、做好发货、退货记录工作。

6、做好安全库量以及仓库卫生工作。

7、搞好防盗、防火、防潮、防虫等措施和物品报废工作。

8、处理好仓库的积压品和过期物品。

9、搞好每月盘点，做好仓库报表。

10、部门物品意见随时收集并告知上司是否采购。

11、认真及时做好物品的直拨出库入仓，报损等工作事务。

12、把好质量关，对低劣商品拒绝收用，严格执行申购计划。

（6）财务部采购岗位职责

1、一切采购物品必须按有关部有效采购单进行，并切有总经理签字方可采购。

2、经常到部门了解物品使用情况及请购物资的规格、型号精量，避免错购。

3、认真核实各部的请购计划，根据仓库存货情况，定出实际采购计划，对定型、常用物资按库存规定及时办理，防止物资积压，做好物资使用的周期性计划。

4、对各部门所需物品按急先缓后的原则安排采购，积极与供货单位取得经常联系。

5、严格遵守财务制度，购进一切货物首先办理进仓手续，然后到财务报帐，不拖帐、挂帐。

6、与仓库联系，落实当天物品的实际到货的品种、规格、数量，把好质量关。然后通知申购部门，及时领出。

7、尽量做到单据（或发票）随货同行，交仓管员验收（托收除外），如因省外物资不能单据随货同行，应预先根据合同数量，通知仓管员做好收货准备。

8、下班前，做好当天工作情况记录和明天工作计划。

9、采购物品一定实行货比三家，对大件物品，特殊物品技术性设备等实行先报价看样品再购买原则，以便做到价格合理功能有效，质量保证。

（7）财务部收银主管岗位职责

1、认真遵守公司的各项规章制度，紧持原则。为公司严格把好收银关，根据公司及财务部要求，严格管理全体收银员。

2、负责收银台的全面工作，检查各岗位责任制的落实情况和各项规章制度的执行情况。

3、每月月底及时编排收银员更期表，做好考勤的统计工作。

4、在营业现场及时解决疑难问题，并与楼面及相关部门做好沟通、协调工作，对于出现重大无力解决的事件，要及时向各区副总或相关领导汇报，以确保及时排解有关问题，使营业工作正常运作。

5、顶替收银员当值。

6、定期（如每周）向财务经理汇报营业现场的营运情况和存在的问题及改革建议；定期或不定期汇报收银员的工作情况和思想状况；充分调动收银人员的工作积极性。

7、完成上级领导交办的其他事项。

（8）财务部收银员工作岗位职责

1、严格按照公司相关规章制度及财务制度处理好日常工作。

2、在岗期间，除按公司规定准备的零用金外，一律不准携带现金入收银台；不准私自套汇或变相套汇。

3、严格按照收银工作流程对电脑、刷卡机、检钞机等收银设备的使用，要严格按规定的进行操作，否则，由此出现的失误按规定给予处罚。

4、实行微笑服务和唱收唱付的服务方式，杜绝一切因货款交付不清或单款不符及争吵等事件的发生。

5、因工作失误，给公司造成的经济损失，由当事人负责赔偿。

6、认真打印和填写各种营业报表，及时结算当日营业款项，做到单单相符、单款相符、表款相符。

7、认真记录和反映每日营业现场的非正常事件。

8、服从领导、团结同事，按指定时间上下班及轮休。

9、收银组长要协助主管收银台的日常工作。

（9）寄存员工作岗位守则

1、准时上班、化好淡妆，

2、每晚开档前清洁衣帽间地区垃圾，用清水、抹布全面清洁各衣柜，台面、确保工作环境干净整洁。

3、当班迎客时，不能随便离开工作岗位，如确需暂时离开，一般不能超过10分钟，且在离开前上好门及锁好门，如由于未做好以上工作而导致客人财物损失，则追究当班者的责任。

4、衣帽间人员不得有好奇心偷看客人寄存的物件，也不可以偷客人寄存物件，如发现一次，即无偿解雇，不得有异；

5、每晚做好客人存入、取回物包的登记手续，客人取包时，要核正、副券号码一致才能发回，如由于疏忽，错漏而造成客人财务损失，由当班者负责。

6、原则上不接纳客人宠物的存放，如客人紧持存放，须请示主管级以上同意才能接纳，且要做好登记，放在较安全的位置。

7、收档后，如发现遗留物，衣帽间员工应在场内房间询问，无误后立即交值班的经理处理，原则上遗留物保存二个星期，如还没有人认领交由行政经理处理（如发现遗留物不上交者，而客人又投诉，当班者即时无偿解雇，不得有异）。

8、衣帽间员工须有深圳户口人员担保人方可入职。

二、财务部各岗位工作流程

（1）收银工作服务流程

△营业前

1、每天上班前，要更换好工衣、配戴好工牌、清面淡妆做好相关的准备工作。

2、每晚提前十五分钟到财务部准备备用金。拿取备用金换零币，并核对备用金是否无误，如有发现金额不对，要提出及时汇报。

3、检查各种票据是否齐全并及时补充发票、收据、卡纸、手工报表。做到不因暂时无各种票据事件的发生而影响服务质量。

4、检查办公用品是否齐全（收银章、计算器、剪刀、订书机等），如发现异常及时向主管汇报并及时解决。

5、检查收银设备的运作是否正常，如电脑运行是否正常，刷卡机是否能正常工作，验钞机是否失灵等等，及收银设备的各种环节要认真检查，如出现问题一定要及时处理或立即通知设备维修人员进行处理，在上班处理相关故障，做到无事故操作。

6、认真搞好收银台的卫生工作。

△营业中

1、收银员一收到柯打单，就要核对公司相关人员的赠送权限及赠送额度，经核对无误后迅速输入电脑给予出品。然后放入插单架。如有追出品须按以上工程程序进行，不得延误。如有取消出品，核对取消单上是否有出品部人员及经理级以上人员签字方可取消此单。

2、如有正常转房，要有咨客部人员的签员；非正常转房要楼面经理签名方可执行，注意最后买单时根据公司相关制度办理。

3、收到楼面人员要买单的通知时，核对输入品种是否无误，赠送、超送、打折等是否正确并符合规定，确定无误后，（按相关人员签署的折扣打折并核对打折人签名模式），打印帐单交由楼面买单人员。

4、如消费卡没有打折时，收到卡3分钟之内，电话通知该房订房人询问该房是否打折，经确认后，先打帐单买单，然后请该房订房人补签。

5、买单方式：

a、现金：当收到楼面或客人交来的现金买单时，首先用验钞机检验现款真伪，然后按帐单当面点清现金数额经双方核对无误后，按帐单实际金额收款，并及时准确找赎。（客人如付外币，收银员应按照公司比例收取客人钱数，并在帐单上注明以何种方式付款。）

b、银行卡：按帐单金额输入pos机，并做到帐单金额打印出的签约单金额一致，收银员要非常熟悉公司目前可收取的银行卡种类，如收取的是信用卡，还必要严格按信用卡受理事项进行，不得有误。如没有出示身份证或签名模式不像的，经该订房人签名担保，楼面经理加签方可办理。

c、挂帐：分析挂帐人员是否在本公司有挂帐权限，并要求订房人和相关负责人在帐单上签名担保。

d、签单招待：核对此人在公司是否有签单权限，如无此权限，收银员有权拒绝受理。

6、认真做好营业结束的相关工作：

a、收银员打印电脑报表，并核对所有结帐金额是否无误，经核对后，要做到电脑菜单与收款金额相符，营业款项与收款金额相符，然后营业款现金封袋：清点备用金；对银行pos机进行清机处理。

b、准确无误做好每天的发票登记。

c、未按规定办理相关手续，擅自提前下班或出现其它状况的，则按照公司的有关规定进行处理并追究其相应的责任。

△营业后

1、整理收银台卫生，检查办公用品否齐全，并放在指定地点。

2、认真检查pos机、电脑的电源是否关闭好。

3、与保安人员一起交营业款押送指定地点。

（2）寄存员（存包处）工作服务流程

△营业前

1、准时上班（换好工衣为准）。

2、班前例会认真听取楼面主管对工作的安排，做好礼貌用语训练。

3、做好存衣间的卫生，并准备好工作中所须的物品（存衣牌、登记本、笔、打火机等）。

△营业中

1、脸带微笑，双手背后，昂首挺胸，站立于存物台面准备随时恭迎客人。

2、客人来临，笑脸向迎“晚上好，欢迎光临”！请问先生/小姐，是否存物，并叮嘱客人带好存物牌。

3、根据存物牌号码顺序将物品摆入存衣柜，在工作中一定要认真，仔细保管好每一样物品。

4、客人取物时一定要问清姓名，物品方可发放，鞠躬送客：“多谢光临，请慢走，欢迎下次光临”。

5、工作中如出现问题，如：客人丢失存物牌等问题，应耐心向客人解释并按存物须知条例解决，如解决不了应及时通知上级部门。

△营业后

1、清点存物牌检查是否有客人未领取的物品，如有即可通知值班经理给予解决。

2、参加班后例会，听取主管对当日工作的总结。

（3）仓管员工作服务流程

1、按时上班，检查仓库有无异常现象，并做完整记录，发现异常情况及时向上反映。

2、检查库存物资是否接近最低库存数量，如库存数量不足应及时填写采购计划。

3、如有部门申购单，必须检查是否有签名，然后根据申购单进货、验货，严格把握质量关，拒绝验收不合格货物。

4、把进库货品按类别摆放在固定位置，填写货物卡、并输入电脑。

5、凭各部门授权签署人签名的领用单发放食品、饮品，并在电脑中减去所领用货物数量。

6、发现有食品，饮品数量超出最高库存时，必须向上级汇报。

7、在进库食品、饮品包装打上入库时间和进货计划的编号。

（4）仓管员申购物品程序

1、定型物品及计划内物品的请购。

由仓管部根据库存物资的最高储备量和最低储备量情况，用请购单及时向供应部提出请购。

2、非定型及计划外物资的请购

由使用部门根据营业上的需要，提出购买物品的名称、规格、型号、数量，并说明此物品是一次性使用或今后长期使用计划情况，填写请购单，由部门经理签名认可。

流程图：使用部门——仓管部——供应部报价——总经理审批

当总经理审批同意后复仓管部，交一份使用部门存查，二份供应部作采购计划，一份仓管部收货组作为货到后进行验收依据，一份财务部。

（５）物品验收程序

１、原材料委外加工的成品验收

（１）供应部根据合同规定，将原材料拨付加工时，由供应部填写“委外加工发料单”一式四联单据交仓管部。

（２）仓管部收到“委外加工发料单”的同时，应将原材料的委外加工数量给予认真核实，如无误则签字确认进行发货，发货后将单据分送有关部门（一联交对方单位，一联交财务部，一联本部存查）。

（３）当接受加工的厂房将加工好的成品送回仓库后，收货组根据委外加工合同认真审核验收，复核原材料数量后，凭加工厂方的发票和原先的“委外加工发料单”填制“委外加工成品收货单”。

原材料发外加工程序图：

供应部发通知——仓库凭委外加工单发货给厂房——工厂加工后——收货组核实验收填进仓单——将单据一联交供应部——财务付款。

2、印刷品的验收

（1）使用部门根据营业需要，填写并制定印刷品的样板，同时填写物资请购单送仓管部审批。

（2）供应部接到需印刷的样板和请购计划后，交厂方进行植字排版拍片，样稿出来后交使用部门核对签字确认后交付印刷。并留一份给收货组作收货样版。

（3）印刷完毕后，货交仓管部。收货组应及时将印刷品交使用部门核实。如无差错，可进行交货。如有差错交由供应部进行更正处理。

流程图：

使用部门出样版——供应部付印出样稿——样稿由使用部门核对——付印——印刷成品后交仓管部——使用部门最后核定——办理进仓——使用部门。

三、财务部收银工作守则

1、收银归财务部管，是财务部派到楼面工作的部门。

2、收银部在楼面上班，员工纪律归楼面管，若因工作与楼面发生矛盾，由楼面负责协调，特殊情况由财务部、楼面部共同解决。

3、收银员不得利用工作之便挪用、抽取营业款、也不得代人签单、模仿签单、涂改单据。经发现，公司将会严重处罚，并按贪污处理，若需涂改单据必须总经理签字。

4、收银员收到签单时，务必核对有否总经理或董事批示方可接收。

5、营业收入款每晚收工后马上点清并交总经理点清，若有任何差错由收银员自己赔偿，如钱多则将多出之数交回公司归入基金。

6、收工前点清银头数，交财务存放，不得挪用银头数，否则按贪污处罚。

7、收银部要配合财务部随时检查银头数，不得阻挡刁难否则立即开除。

8、收银员每晚收工后必须整理好单据，交审核处复核，如发现单钱不符，照价赔偿，当天必须结清。

9、按规定作每日报表，交财务部复核制毛利表。

10、收银部有责任完成董事局、总经理要求做的营业收入分析资料。

11、现金银头交接务必点清，避免发生误会。

12、认真检查真伪币，尽量杜绝错收假币。如收回假币，收银员负责赔偿。

13、听从财务部的安排，不得讨价还价，不得将手袋及其他私人物品放收银处。

14、收银繁忙时段不得离开收银处，宵夜由服务员送，节假日不得安排休假。上班时间不得离开本公司营业范围，特殊情况由经理批准。

15、收银员上班时间为晚上7:00——早6:00一班制，务必准时上班，迟到按公司制度处理。

16、不管总经理及一切管理人员都不能在收银处借支，营业款及银头数，如有特殊情况属公司事宜，可按情况处理。

17、服务态度要认真、细心、准确、互相配合、体谅，共同做好工作，完成任务。

四、员工基金制度

为增强员工的工作积极性，激励员工对工作的热情，树立对公司的崇高自信心，丰富员工的班后文化生活。激进公司一流“企业文化”。同时更有效的提高员工素质。抓好服务质量，做到奖罚分明，优胜劣汰的工作作风。建立人性化、科学化、纪律性、组织性、团体性的一流管理队伍，一流服务队伍完善管理体系。现公司决定成立员工基金会，基金制度如下：

1、员工基金来源：公司小费箱小费收入，公司所有违纪违规员工的罚款收入，存包费收入，废纸皮、空酒瓶收入。

（1）、公司违纪违规员工罚款，以经理签发的扣分单上注明金额扣罚；

（2）被无偿解雇的员工以扣分单上注明扣罚金额入缴基金，剩余部分归公司所有；

2、基金分配方式：

（1）在每月基金收入总数内支出××元，作为奖励给每月评选出来的最佳员工，及其他符合在《奖励制度》守则里而又被公司评定给予奖励的员工。

（2）剩余部分的基金，其中抽出××%按《员工小费分配方案》分配给员工，作为员工每月的福利，剩余××%的基金，存在公司帐户内，用于公司组织大型员工活动时使用，例如：组织员工去烧烤、游泳、旅游、生日party、员工餐舞会、员工抽奖等活动；

3、所有员工基金支出，必须经总经理签字，审批才可支出。

第14篇：财务岗位职责

财务办公室工作职责

一、认真贯彻、执行国家《企业财务通则》、《企业会计准则》和工程局及综合实业分局等上级有关财务会计制度和规定。

二、认真履行《会计法》赋予财会人员的工作职责、权利和义务，充分发挥财会人员核算和监督的基本职能作用。

三、负责财务管理、资金管理、产权管理、会计核算、成本核算、财务预算管理及财务信息化系统建设等工作，按照规定及时编报各类会计报表和有关资料。

五、负责资金结算体系的建立，统一管理、规划、筹集、调剂资金，加强资金预算、计划、控制及流向的规范化管理。

六、会同有关部门做好对项目经济效益审计，领导干部任期经济责任审计，内控制度审计，工程项目审计（包括分包合同、分包结算、物资采购、大额资金使用等情况审计），财务收支审计和其它审计及配合工作。

七、负责债权、债务的清理工作，协助办理对业主工程价款的结算。

八、质量、环境与职业健康、安全管理中相关职责。

九、完成领导交办的其他工作。

批准 ：编制：周红燕

财务办主任岗位职责

一、认真学习、贯彻执行国家《企业财务通则》、《企业会计准则》和工程局及综合实业分局等上级有关财务会计制度和规定。制定本单位财务、资金方面的制度，并监督、检查工作。

二、认真履行《会计法》赋予财会人员的工作职责、权利和义务，充分发挥财会人员核算和监督的基本职能作用。

三、负责会计核算，进行财务管理。控制各项费用的支出、使用情况。

四、负责各项财务收支计划、财务控制、核算、分析和考核工作。

五、负责审核年度财务预算、审核会计凭证、定期督促清理各项债权、债务工作。

六、负责全年度财务决算工作，如实反映单位财务状况及经营成果。定期编制财务分析报告，提供财务决策建议。

七、参与拟定本单位各项经营目标，审查对外经济合同和其它经济文件。

八、负责与上级单位，本单位各项目、各部门及所在地相关地方部门的联络协调工作。做好质量、环境与职业健康、安全管理体系中相关工作。负责组织财会人员政治学习和业务培训。

九、完成领导交办的其它工作。

批准：编制：周红燕

主办会计岗位职责

一、认真学习、贯彻执行国家《企业财务通则》、《企业会计准则》和工程局及综合实业分局等上级有关财务会计制度和规定。

二、认真履行《会计法》赋予财会人员的工作职责、权利和义务，充分发挥财会人员核算和监督的基本职能作用。

三、负责审查会计凭证，正确、及时的做好记账、算账、报账和清帐工作。做到手续完备、数据准确、内容真实、账目清楚。负责总账、报表、成本核算及分析工作。认真做好财务、会计管理的各项工作。

四、负责编制各种收、付款及转账凭证。妥善保管各种会计凭证、账簿、报表及财务档案。

五、负责编制财务会计报表，要求做到数字真实、内容完整、帐表一致、报送及时。

六、负责全年度财务决算工作，如实反映单位财务状况及经营成果，提供财务决策建议。

七、负责编制年度财务预算和预算执行情况，审核会计凭证、定期清理债权债务工作。

八、负责各项费用及用款的支付工作。

九、完成领导交办的其他工作。

批准：编制：周红燕

资金管理与核算岗位职责

一、认真学习、贯彻执行国家《企业财务通则》、《企业会计准则》和工程局及综合实业分局等上级有关财务会计制度和规定。

二、认真履行《会计法》赋予财会人员的工作职责、权利和义务，充分发挥财会人员核算和监督的基本职能作用。

三、负责资金管理工作。编制资金计划、进行资金控制，跟踪资金流向，做好资金使用情况的分析工作。及时反馈资金信息。提供财务、资金决策建议。

四、负责编报资金报表，协助做好编制财务会计报表及财务预算报表。

五、负责费用报销工作，编制会计凭证、审核会计凭证，要求做到：手续完备、数据准确、内容真实、账目清楚。并及时提供相关统计资料。

六、负责资金核算工作，及时清理个人备用金。

七、认真做好现金、银行存款的盘点与核对工作，编制银行余额调节表，及时落实、处理未达帐项业务。

八、加强资金预算、计划、控制及流向的规范化管理，有效防范和规避财务风险。

九、做好财务文件的收、发登记传阅、督办工作，负责办公室行政办公用品的收发工作。

九、做好领导临时交办的工作。

批准：编制：周红燕

出纳岗位职责

一、认真学习、贯彻执行国家《企业财务通则》、《企业会计准则》和工程局及综合实业分局等上级有关财务会计制度和规定。

二、认真履行《会计法》赋予财会人员的工作职责、权利和义务，充分发挥财会人员核算和监督的基本职能作用。

三、负责材料核算的工作，编制不涉及银行存款、现金的相关凭证。要求做到：手续完备、数据准确、内容真实、账目清楚。及时与物资部门核对材料的验收入库、出库、调拨、让售、报废、待报废的情况，做到帐、卡、物三相符。

四、根据记账凭证办理现金、银行存款的收付结算业务。

五、及时登记现金、银行存款日记帐，做到日清月结，定期按发生额与银行对账。

六、负责保存库存现金和各种有价证券、票据、和空白支票，严格按照公司规定保管好财务印章及相关印件。

七、负责整理、保管现金、银行存款日记帐、银行借款合同、内部借款合同及有关资料。并将其归档备查。

八、严格执行财经纪律，不开空头支票，不挪用公款，不以借据抵充现金。

九、负责编报相关资金报表，定期向领导提供资金及帐户情况，反馈银行有关信息。负责财务信息化系统建设及会计电算化工作。

十、做好领导临时交办的工作。

批准：编制：周红燕

财务会计工作岗位职责

综合实业分局海东工业园区

二○一一年八月四日

第15篇：财务岗位职责

财务相关人员岗位工作职责

——————临时整理

财务经理

作为财务部的部门主管，负责掌管财务部一切的权责及其功能，并作为总经理的财务参谋，协助总经理制定每月及每年的财务预算、财务报告、财务分析、采购预算、采购清单及各项成本统计分析，经常审检酒店各部门的运作情况，并按‘开源节流’和‘以酒店利益为重’的精神提出修改建议。

1. 主管财务部的一切工作。

2. 制订酒店财务政策、操作程序和表格。

3. 制订客户信贷政策与收帐程序，并控制其在合理额度，使酒店有充足的流动资金。.4. 监督及控制各部门的开支和已批准预算案的执行情况。 5. 主管酒店成本控制及提出修改建议。 6. 注意本地税收政策，确保酒店依法经营。 7. 监察酒店在营运上的财务法律责任。

8. 根据酒店的实际需要，协助总经理决定适当添置资产及生产工具。

10.与人事部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场的变化情况制定每年的工资及福利调整方案，做好人力预算。

11.了解世界经济、国内经济、本地经济及政府政策上的变化，分析会对酒店营运上的影响从而提出建议予总经理，使其可制定适当的经营方针与应变措施。12.负责保管和盖印酒店的支票专用章在酒店支票上。

14.负责每季及每年的酒店资产及生产工具的盘点，并作出盘点分析报告。

15.保存所有本酒店的法律文件、业务合同、各项牌照和许可证、市政配套合同及各项财务资料与报告。

18.协调财务各分部与酒店各部门的关系。19.培训财务各分部的工作人员。

20.与业务往来的客户、同行、银行及有关政府单位保持良好的关系。21.协助总经理搜集酒店市场的各种信息。 22.制定收货及仓库管理的政策与程序。 23.控制餐饮及其他营业成本，控制应收账款。

财务日审工作内容

1.负责稽核酒店当日各营业点交来的各种结账帐单、票据,检查实际发生与电脑报表是否一致；依据《挂账日志》

2.核算昨日夜间稽核员完成的报表，《夜审交易审核》《宾客欠款报告》《收入日报表》，报表是否平衡、完整；

3.负责稽核酒店当日各营业每班的收款报表；4.负责稽核当日各种消费项目明细表； 5.抽查酒店是否存在矛盾房；

6.负责稽核各种签单、挂帐是否正确,手续是否齐全；

7.负责稽核检查前台、客房、餐饮等给予的折扣和优惠是否合乎标准；

8.负责稽核每日发生的待结帐，依据《哑房名单》，并及时催促前台处理以前待结帐；

9.依据《财务日常操作审核表》检查账务冲减、交易作废、加收房费、取消结账、撤销开房、日租房等操作有风险的记录。

10.检查每日免费房与自用房情况，半日/全日加收，换房和升级情况，修改房价的操作。11.每日把各类报表按日期、序号分类存放，月末装订成册；

12.记录接待及收银员工作中存在的问题，及时向财务经理汇报发现的问题，提出改进意见，进一步完善收银制度,防止作弊现象。

13.审核完成后，向酒店总账会计提供《收入传票》或从财务软件里生成酒店收入凭证。14.比较精通管理系统的各项统计分析报表及报表取数原理，随时协助管理层从系统中提取需要的各类报表。例如：《营业状况分析》、《销售日分析》、《帐户类型分析》、《综合营业分析》、《营业收入报表》、《房类分析》、《协议公司业绩》、《分析月报》 。

夜审工作内容

一.夜审前准备工作：

① 检查所有住店帐户资料是否录入准确，包括;帐户类型、客源、国籍、房税结构、房价等。

② 对当日预离客人未离店检查余额并延住。

③ 核查当日所有交易明细是否准确无误，依据《挂账日志》等。

④ 检查其他各营业点消费账单，包括消费项目、折扣及付款是否符合财务规范。如有内部消费，折扣，赠送，挂房帐、应收、待结帐等情况时，核对授权签字是否完整。并且不许出现遗留未结账单。

二.进行夜审:

① 登陆夜审操作员工号，进入夜审模块；

② 按照夜审步骤顺序1-6步，依次点’开始执行’按钮：1夜审准备；

③ 2过房费，完成后弹出过房费报告，此报表不必打印；

④ 3夜审开始，按系统提示依次执行完成；

⑤ 4交易审核，在弹出的对话框中进行逐项交易审核，或直接点“自动平帐”，点确定后会自动弹出“夜审交易审核表”“宾客欠款报告”“应收帐审核报告”可直接打印每张表或按财务要求打印指定表；

⑥ 5结束夜审，系统自动逐项显示完成，最后系统提示“所有夜审全部完成”到此夜审操作过程全部完成；

⑦ 退出夜审程序，重新进入夜审程序核对酒店日期与审计日期是否正确；

⑧ 6其他，其他过程中可打印夜审中所需报表，也可进入报表界面中选择报表文件夹“夜审打印报表”，找到夜审后需要打印的表，依次打印报表。

三．如遇停电等突发事件：

待事件终止后，重新启动计算机，启动系统，进入夜审步骤，继续点开始或用单步执行， 如果修改酒店日期已经完毕，请不要再执行‘夜审开始步骤中的设置未到。

注:发生异常情况请与电脑房联系，严禁夜审全部结束后再次重复执行夜审步骤。

收银员工作内容

1． 了解酒店住店客人大致情况，包括预计离店客人及其账务，超限消费客人情况，催缴押金情况，如发现客人屡次不付或有意逃帐者及时上报财务。

2． 随时接待入住客人的收银业务，能熟练办理押金、转账、消费挂账、结账等电脑操作。 3． 正确领取和处理每日的备用金现金、收据和发票。保证备用金安全。 4． 确保所收取的款项清楚无误，客人的签署清晰可辩。

5． 严格遵守酒店各项政策及规章制度，严格履行财务制度，廉洁、自重。 6． 在下班前，打印《收款员收款报告》，并与经手的款项逐一核对无误。 7． 认真填写当班工作日志及有关交接班记录

第16篇：财务岗位职责

财务负责人岗位职责

1．贯彻执行国家有关财务、会计工作的方针、政策、法规、法令及上级各项财务、会计制度、规定。

2．编制项目部的季、年度会计报表，做好成本费用管理的各项基础工作，负责成本费用核算。

3．负责项目部资金的管理与运作。

4．协调好项目部财务与各部门的关系，积极参与项目部经营决策，及时掌握政策信息，更好的为项目部服务 。

5．负责项目部日常经济业务原始凭证的审核，编制记帐凭证，及时登记明细帐，负责往来帐的对帐工作。

6．负责组织项目部会计凭证帐册的装订、保管、归档工作，负责项目部的合同、相关文件的收发保管及印花税的贴花工作。

7．负责编制员工工资和各项奖金支付单以及各项扣款，做好员工工资的财务核算工作。

8．负责配合技术部门做好对甲方验工计价工作，及时清理外部欠款、在建工程及尾工款。建立健全代理项目部的工程项目验工计价、对甲方收款及未完施工盘点等情况的台帐。

9．完成领导交办的其他工作。

第17篇：财务岗位职责

资产财务部员工岗位职责

为进一步提升公司财务内部管理水平，提高财务整体工作效率，根据公司性质划分财务岗位，明确财务各个岗位的工作职责，提高财务人员综合素质，特制订本制度。

一、财务总监岗位职责

财务总监由董事会聘任并向董事会负责。财务总监负责全公司财务管理和会计核算，主要职责包括：全公司会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设和重大财务事项监管等。

（一）、公司会计基础管理职责主要包括：

1、贯彻执行国家方针政策和法律法规，遵守国家财经纪律，运用现代管理方法，组织和规范本公司会计工作；

2、组织制定公司会计核算方法、会计政策，确定公司财务会计管理体系；

3、组织领导全公司年度预、决算报告的编制，统筹安排各项财务工作；

4、组织实施公司财务收支核算与管理，开展财务收支的分析、预测、计划、控制和监督等工作，组织开展经济活动分析，提出加强和改进经营管理的具体措施；负责搞好公司各部门之间和对外的协调工作

5、组织制定财会人员管理制度，提出财会机构人员配备和考核方案；

6、组织公司财会人员开展政治、业务学习，协调公司财会人员的业务工作，检查各业务岗位的工作情况。

7、组织公司会计诚信建设，依法组织编制和及时提供财务会计报告；

8、负责全公司会计档案管理领导工作，及时督促向公司档案室移交会计档案；

9、推动实施财务信息化建设，及时掌控财务收支状况，运筹各项资金，保证经营生产工作的正常开展，严格控制不合理开支，管好用好各种资金。

10、及时向公司领导汇报财务情况,当好公司领导的参谋，努力完成董事长和总经理等有关领导交办的各项任务。

（二）、公司财务管理与监督职责主要包括：

1、组织制定公司财务管理规章制度，并监督各项财务管理制度执行情况；

2、组织制定和实施财务战略，组织拟订和下达财务预算，评估分析预算执行情况，促进公司预算管理与发展战略实施相连接，推行全面预算管理工作；

3、组织编制和审核公司财务决算，拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

4、组织制定和实施长短期融资方案，优化公司资本结构，开展资产负债比例控制和财务安全性、流动性管理。

5、制定公司增收节支、节能降耗计划，组织成本费用控制，落实成本费用控制责任；

6、制定资金管控方案，组织实施大额资金筹集、使用、催收和监控工作，推行资金集中管理；

7、及时评估监测全公司财务收支状况和财务管理水平，组织开展财务绩效评价，组织实施公司财务收支定期稽核检查工作；

8、定期向股东会、董事会、监事会和相关部门报告公司财务状况和经济效益情况。

（三）、公司财会内控机制建设职责主要包括：

1、研究制定本公司财会内部控制制度，促进建立健全公司财会内部控制体系；

2、组织评估、测试财会内部控制制度的有效性；

3、组织建立多层次的监督体制，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制；

4、组织建立和完善公司财务风险预警与控制机制。

（四）、公司重大财务事项监管职责主要包括：

1、组织审核公司投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案；

2、对公司业务整合、技术改造、新产品开发及改革改制等事项组织开展财务可行性论证分析，并提供资金保障和实施财务监督；

3、对公司重大投资、兼并收购、资产划转、债务重组等事项组织实施必要的尽职调查，并独立发表专业意见；

4、及时报告重大财务事件，组织实施财务危机或者资产损失的处理工作。

(五)、对公司重大事项的参与权、重大决策和规章制度执行情况的监督权、财会人员配备的人事建议权，以及公司大额资金支出联签权。

1、财务总监对公司重大事项的参与权是指财务总监应参加公司办公会议或者公司其他重大决策会议，参与表决公司重大经营决策，具体包括：

(1)拟定公司年度经营目标、中长期发展规划以及公司发展战略；

(2)制定公司资金使用和调度计划、费用开支计划、物资采购计划、筹融资计划以及利润分配（派）、亏损弥补方案；

(3)贷款、担保、对外投资、公司改制、产权转让、资产重组等重大决策和公司资产管理工作；

(4)公司重大经济合同的评审。

2、财务总监对重大决策和规章制度执行情况的监督权具体包括：

(1)按照职责对董事会或公司办公会议批准的重大决策执行情况进行监督；

(2)对公司的财务运作和资金收支情况进行监督、检查，有权向董事会或者公司办公会提出内部审计或委托外部审计建议；

(3)对公司的内部控制制度和程序的执行情况进行监督。

3、财会人员配备的人事权是指公司财务部门负责人的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求财务总监的意见。

4、财务总监大额资金支出联签权是指公司按规定对大额资金使用，应当建立由财务总监与公司主要负责人联签制度；对于应当实施联签的资金，未经财务总监签字或者授权，财会人员不得支出。

公司行为有下列情形之一的，财务总监有权拒绝签字：

(1)违反法律法规和国家财经纪律；

(2)违反公司财务管理规定；

(3)违反公司经营决策程序；

(4)对公司可能造成经济损失或者导致国有资产流失。 (六)、财务总监对公司作出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委和上级主管部门报告。

二、财务部部长岗位职责

财务部部长在财务总监的领导下，协助其组织实施公司财务管理的具体业务工作。

(一)、负责公司的会计核算工作和会计电算化管理工作。

(二)、组织拟订公司的成本管理办法和目标成本控制指标及考核办法，研究分析降低成本的方法和途径。

(三)、负责公司的成本核算、预测、分析、控制等日常管理工作。

(四)、主持汇审编制全公司的会计报表和财务决算报告，并进行综合分析。

(五)、负责检查、指导和监督公司

二、三级单位的会计核算和成本管理等方面的业务工作。

(六)、配合财务总监组织好定期的经营活动分析和有关的专业例会，提供分析报告和有关的分析材料。

(七)、负责本部门劳动纪律和工作人员廉洁自律工作，组织好有关业务活动。

(八)、具体组织实施公司会计人员的业务培训工作，提高财会人员素质，树立良好的职业道德。

(九)、及时向财务总监或分管领导汇报工作，完成好领导交办的各项工作任务。

三、会计主管岗位职责

（一）、协助财务部部长完成财务部的管理工作。

（二）、负责督促出纳、会计按时、按要求记账收款，如实反映和监督企业的各项经济活动和财务收支情况，保证各项经济业务合情、合理、合法。

（三）、负责指导、监督、检查和考核本部门成员的工作，及时处理解决工作中发生的问题，保证会计核算工作正常进行。

（四）、按时编制月、季、年度会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

（五）、根据会计制度，定期汇总会计凭证，并与科目明细账核对相符。

（六）、负责审核原始凭证的收支，账务处理是否符合制度规定，账目清楚，数字准确，结算及时。

（七）、对会计凭证、账薄报表、财务计划和重要经济合同等会计资料定期收集、审查、装订成册，登记编号，按照《会计档案治理办法》的规

6 定妥善保管。

（九）、定期组织对公司固定资产和流动资产的清查、核实，确保财产的准确性。

（十）、严格按照财务管理制度的要求，认真做好记账凭证的稽核，组织报表的编审工作，保证财务结算的正确、及时和真实。

（十一）、及时把握流动资金使用和周转的情况，定期向财务部部长汇报。

四、稽核会计岗位职责

（一）、负责财务稽核和会计报告工作。

（二）、负责审核原始凭证、记账凭证的签章的完整性，对不真实、不合法、不完整、不规范的原始凭证，退还各有关人员更正、补齐。

（三）、负责审核各种明细账、总账和会计报告，并核对相符。

（四）、参加起草、修订有关财务管理、会计核算方面的制度。

（五）、参与有关经济合同、协议的谈判、签订，对经济业务事项进行事前审核。

（六）、配合有关部门对其他部门及

二、三级单位核算制度执行情况进行指导、检查和监督。

（七）、协助财务主管加强会计基础管理工作。

（八）、办理会计证年检工作。

（九）、制定会计核算科目体系。

（十）、实行会计监督，严格维护财经纪律，对重要的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审。

（十一）、完成领导交办的其他工作。

五、预算会计岗位职责：

预算会计在财务总监及财务部部长的指导下，具体负责全公司财务预算的编制、预算报表的报送、年度经营测算、利润指标的下达等工作。

（一）、负责全公司年度财务预算的编制、并上报预算报表。

（二）、检查指导各有关部门及

二、三级单位年度、季度、月份财务预算的标准制定工作，并检查预算的执行情况。

（三）、每年四季度参与当年经营预测，预测下年度经营指标，并向各有关部门及

二、三级单位下达月份、季度、年度利润指标，并分析利润完成情况。

（四）、参与年度财务决算工作。

（五）、完成领导交办的各项任务。

六、会计岗位职责

（一）、根据财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经领导批准后组织实施。

（二）、参与拟订财务计划，审核、分析、监督预算和财务计划的执行情况。

（三）、及时做好账务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，年底及时打印出明细账和总账，对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产增减收支进行核算。

（四）、正确计算收入、费用、成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编制公司月度、年度会计报表、年度会计决算及附注说明和利润分配核算工作。

（五）、负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧。

（六）、负责公司税金的计算，做好财务审计和年检工作。

（七）、加强会计监督，对公司经营过程有效的监控，达到降低成本、节支增效的目的。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司规定。

（八）、负责每月各项按规定进行预提和待摊费用的核算。

（九）、监督库房管理人员对公司存货的管理，做到账实相符。

（十）、及时做好会计凭证、账册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（十）、主动进行财会资讯分析和评价，向财务总监及财务部部长提供及时、可靠的财务信息和有关工作建议。

（十一）、严守财务机密，积极协助配合其他员工工作

七、内部银行核算会计岗位职责

（一）、负责内部银行的业务核算工作。

（二）、负责执行全公司制定的内部往来、内部核算和内部管理制度。

（三）、负责内部成本、费用和利润的调整，确保各专业院(所)的收入、成本费用明细核算准确。

（四）、负责内部银行的建账，对账和出表工作。

（五）、负责研究和制定各院(所)的成本控制指标，做好内部支票保管、

9 发放和归集工作，并按季度做出内部支票统计表。

（六）、负责编制内部银行的成本活动分析，提出改进建议，并及时报资产财务部负责人。

（七）、负责内部银行当年和上年度各项会计档案的整理和保管工作；负责整理内部银行，工资核算方面的会计档案，在规定时间内向会计档案管理员移交。

（八）、负责财务快报的编制工作，每周及时向公司领导反馈相应信息。

（九）、按内部银行核算要求计算各专业院(所)的盈亏，并及时出具盈亏报表。

（十）、负责全公司年终结算工作，及时出具内部银行年终决算报表。

九、税务会计岗位职责

（一）、在财务部部长的领导下，按照规定做好本职工作。

（二）、负责每月15日前编制上月地税申报表（营业税、城建税、教育附加、工薪所得税、印花税、及养老保险、医疗保险、工会经费等）。在规定时间内按时交纳各种地方税费。

（三）、负责日常发票开具，并保证及时将所开具的发票交到客户手中。

（四）、负责地税每年年检工作。

（五）、负责公司税金台账的登记和税金的交纳。

（六）、负责及时购买发票，并严格按照税务发票的管理规定，保管好库存未使用的空白发票。

（七）、负责对已使用的发票进行装订成册入档保管，并认真按照税务规定填写发票，对填写错误的发票进行冲票或作废后重新开具正确的发票。

10

（八）、配合完成税务局的各种检查以及其他工作。

（九）、积极完成领导交给的各项临时工作。

十、固定资产会计岗位职责

（一）、负责制订固定资产目录，按使用部门、单位和类型划分固定资产，并区分生产经营用和非生产经营用。

（二）、负责审核订货合同、工程立项批准书等，做好固定资产增加的核算（含购入、自行建造、其他单位投资转入、融资租入、改建扩建、接受捐赠增加的固定资产）。

（三）、负责新购固定资产入账，及时在固定资产卡片中录入固定资产的相关信息，掌握在建工程与固定资产间的转换。

（四）、负责审核批准文件，在固定资产管理系统中做固定资产减少（含出售、盘亏、损毁、投资转出减少的固定资产）。

（六）、负责协调资产管理部门做好固定资产清查、盘点和对账工作。

（七）、督促资产主管部门和使用部门，提高资产利用效率。十

一、档案管理会计岗位职责

会计档案的管理按《会计档案管理办法》规定的保管期限和管理办法执行。以及按照会计档案管理制度，定期收集整理，审查核对，分类归档，严格执行调阅手续，保管好会计档案。

（一）、负责本系统各类数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证、资料的备份和存档保管工作。

（二）、做好各类数据、资料、凭证的安全保密工作，不得擅自出借。

（三）、按规定期限，向各有关人员催交备份数据及存档数据。

11

（四）、负责文件收发、逐项登记，按规定传阅，及时归还。

（五）、负责对过去档案的查找及领导需要的相关数据的提供。

（六）、根据会计档案管理办法，负责起草具体档案管理实施细则，根据实际情况变化反馈档案管理有关意见。

（七）、做好会计档案的保密工作 十

二、电算化系统管理员岗位职责

（一）、负责本系统的数据登录、数据备份。严格按照输入凭证做好数据输入操作，输入完毕进行自检核对工作，核对无误后交审核员复核；组织、协调会计电算化软件的开发和应用,能够熟练应用财务会计和电子计算机知识对本部门运行的会计电算化系统进行使用和维护。

（二）、严格按照系统操作说明进行操作。

（三）、年初结转上年度数据。

（四）、每次操作完毕，应及时做好各类数据的备份和存档。

（五）、系统操作过程中发现故障，及时自行解决，如不能解决应联系系统开发商及时解决问题，并做好故障记录和上机记录等事项。

（六）、对于系统内发生计算机病毒等情况应运用杀毒软件消除病毒,并向负责计算机安全的信息中心反映。为保守本单位经济秘密和保证会计数据的安全,不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。

十三、出纳岗位职责

出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算等有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据工作。主要工作职责有：

（一）、做好现金的日常管理及收付工作，保证现金收付的正确性和合法性。

（二）、每天工作日结束前，及时盘点库存现金并与有关报表和凭证进行核对，做到账实、账表、账证、账账相符。

（三）、严格执行现金管理制度和结算制度，根据公司规定的费用报销和收付款审批手续，办理现金及银行结算业务。对于重大的开支项目，必须经过财务总监、公司领导审核签章，方可办理。

（四）、妥善保管会计凭证，应按编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，加盖封面、封底、盖章归档。

（五）、配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作；做到及时准确，不得无故延误。

（六）、负责银行账户的日常结算，银行存款日记账，并做到日清月结，月末与银行核对存款余额，不符时编制《银行存款余额调节表》。

（七）及时清理账目，督促因公借款人员及时报账，杜绝个人长期欠款。

（八）出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账簿登记工作以及稽核工作。

（九）保管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证券，对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，要负责赔偿，对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。保险箱密码要保密，保管好钥匙，不得转交他人。

（十）严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金账面一致。

（十一）、负责编造月、年的现金支出计划，分清资金渠道，有计划的领取和支付现金。

（十二）、根据公司领导的需要，编制各种资金流动报表。

第18篇：水运工程财务基础知识

第1题 项目资本金是指（ ）

A、项目建设单位的注册资金

B、项目总投资的固定资产投资部分

C、项目总投资中由投资者认缴的出资额

D、项目开工时已经到位的资金

第2题 项目的融资主体应是( ) A、公司

B、建设单位

C、项目法人

D、投资者

第3题 既有法人融资时，下列说法不正确的是（ ）

A、以项目投产后的经济效益情况考察偿债能力。

B、拟建项目不组建新的项目法人。

C、拟建项目会形成增量资产。

D、既有法人组织融资活动并承担融资责任和风险。

第4题 新设项目法人的项目资本金，可通过( )方式筹措。

A、企业产权转让

B、在证券市场上公开发行股票

C、商业银行贷款

D、在证券市场上公开发行债券

第5题 （ ）筹资方式适用于资金运用要求自由，投资回报率较高的项目。

A、国际金融组织贷款

B、国外金融市场上发行债券 C、外国政府贷款

D、出口信贷

第6题 BOT模式的核心是（ ）

A、特许权协议

B、有限追索

C、东道国政府的资信

D、项目未来的运营收益

第7题 （ ）是BOT项目特许权协议中的重要内容。

A、合同价格

B、利益分配

C、特许权期

D、项目移交

多项选择题

第8题 从资金来源上分，项目资金包括（ ）。

A、权益资金

B、建设资金

C、流动资金

D、债务资金

E、注册资金

第9题 负债资金的筹资来源有（ ）

A、国内银行贷款

B、出口信贷

C、合资经营 D、发行债券

E、租赁融资

判断题

第10题 项目法人责任制，由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值实行全过程负责。

正确 错误

第11题 投资活动的发起人和投资人只能有一家。

正确

错误

第12题 投资项目资本金可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。

正确 错误

第13题 国外资本直接投资方式的特点是不发生债权债务关系，但要让出一部分管理权，并且要支付一部分利润。

正确 错误

第14题 狭义的PPP融资模式包含BOT等多种方式。

正确

错误

第15题 BOT模式是一种无限追索权融资方式。

正确 错误

第19篇：财务基础知识随堂笔记

第一课 绪论 老师提到一个例子，一个公司亏损一亿，欠银行1.6亿，此时他用一个三千万的房子偿还了1.6亿的债务，所以该公司赚了1.3亿，减去亏损的一亿，盈利三千万。第二天，该公司用1.6亿现金从银行把房子买了回来。整个过程房子没有给银行，该公司只是用了1.6亿的现金偿还了1.6亿的债务。但是报表却从亏损一亿变成了盈利三千万，三千万的房子价值还升高到了1.6亿。一个著名的媒体曝光该事件后该公司将媒体告上法庭，诉其侵犯名誉，最后媒体败诉。法院判 决的理由是该公司没有违反会计准则。

为毛银行会同意用三千万房子偿还1.6亿债务？因为银行知道对方会在第二天拿1.6亿现金来买回去？如果知道，双方算不算在操纵物价？扰乱市场？如果不知道，银行难道估值该房子值1.6亿？还是银行某个领导和该公司串通好了？另外，该公司用三千万的房子偿还债务他1.6亿的债务，的确是赚了1.3亿，可是这并不算是卖东西，所以报表上并不会盈利。又怎么说该公司盈利了三千万 呢？

请教过多人，大概具体的操作也只有干过的人才知道怎么弄吧。 什么是会计？ 会计是一丝不苟、严谨、有科学方法的职业选择和判断，会计是实际应用 中的财务叙述（变化）方法。决策二课 认识资产负债表 一般来说，一个公司需要做三张报表，分别是资产负债表，现金流量表，利 润表。几乎全世界所有的国家都要求公司做这三张报表。

在会计的眼睛当中，一个公司的经济行为有经营活动，包括日常的销售产品收回货款等。投资活动，包括去新的地方开拓业务，销售新产品，投资别的公司，建一个子公司等等。融资活动，当公司缺钱之后去找人来投资他或者贷款。 当我投资之后我需要知道我的本金在哪里，是不是损失了，当他们变成了各种各样的商品的时候我还需要知道我的本金变成了什么，这些商品的价值又如何。描述 这一切的就是资产负债表。

1.2认识资产负债表--本金的价值体现（或者说本金变成了什么）

1.2.1财务日常工作中常用的三张表格：资产负债表、利润表和现金流量表。1.2.2做报表的目的：用来描述一个公司的经济活动 1.2.3经济活动：经营活动、投资活动和融资活动。

1.2.4出售产品时没有收到货款，只得到一个收款的权利叫做应收账款（需要承 担一些客户不能还款的风险）。 1.3资产的概念

1.3.1资产负债表的形式：左侧资产（Aets）、右侧负债（Liabilities）与股 东权益（Shareholder\'s equity） 1.3.2源自百度百科定义：

资产：任何公司、机构和个人拥有的任何具有商业或交换价值的东西。 费用：企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 在产品：企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已经加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续 的产品。（狭义的含义：仅指车间内部处于加工、检验、运输等过程中的产品。） 1.3.3资产与费用的区别：

资产：一笔钱花出去后，换回来一个未来有用的东西。 费用：一笔钱花出去，

什么也没有留下。1.3.4流动资产与非流动资产的区别：

一次循环变成现金的是流动资产，经过数次循环变成现金的是非流动资产。 1.3.5流动资产（liquid aet）--按照变现速度排列 （1）货币资金（Cash）：反映企业资金的情况。

（2）应付账款（Accounts receivable）：未收到货款后，得到的收款的权利（需 要承担一些客户不能还款的风险）。

（3）其他应收款（Other receivables）：与销售无关的。

具有中国特色的项目--企业与一些企业的关联方进行的交易，如“借”款，在中 国所谓的“借”大多等于拿。属于资金的占用。（4）预付账款（Prepaid accounts）：带来一个向供应商收款的权利。（5）存货（Inventory）：在产品是没有生产完成的产品，包括在产品、产成品和 原材料。

待摊费用（Deferred expenses）：资产随着持续经营过程中逐渐变成的费（6）用（先受益，后分摊费用）。预付租金、预付广告费、开办费（通常认为长期待摊 费用）等。 1.3.6非流动资产（Noncurrent aet）--按照变现速度排列 （1）长（7）期投资（Long-tem incestment）：参股其他公司、投资子公司、国债的长期持有、有股权和债权性质的投资。均需长期持有。 （2）固定资产（Fixed aet）：要求价格高并且使用周期长。 （3）无形资产（Intangible aets and other aets）：因中国国情，在中国个人和企业不能拥有土地的所有权只用使用权。包括专利权、专有技术、版权、商标权、商 誉、土地使用权等。

1.4资产的结构--报表的格式相同结构不同，每个资产的内涵也不尽相同。表现

企业的状态与特征信息。

1.4.1人员：人员的所有权不归属企业。1.4.2公司的所有权归属股东。 1.4.3养鸡场问题--生物资产（动植物）

鸡对于养鸡场来说属于产品，那么鸡就是存货。但是蛋鸡生产鸡蛋出售，所以蛋鸡是生产鸡蛋的设备是固定资产。所以，公鸡属于存货，母鸡（产蛋）属于设备的固定资产。 1.4.4除金融行业外，财务报表格式都相同企业结构不同，构成 各个不同的企业。

第三课 资产的概念

一张真实的资产负债表，他分成左右两部分。左边是资产，右边是负债和股东权 益。 资产的第一项是Cash，也就是货币资金，钱。

第二项Account receivable，是应收账款，一般说来是一种向他人收钱的权利， 最常出现在赊销之后。简单来讲就是客户欠你的钱。

第三项Other receivable，其他应收款，是一个比较中国特色的项目，指的是别人借走你的钱你收回这笔钱的权利。但是这笔钱和一般的对外贷款不一样，因为这笔钱借出去之后是没有任何财务上的回报的，比如你朋友找你借了几百万，这个几百万是其他应收款，但是他却不是买东西所得或者投资或者对外贷款所得。现实当中更容易出现其他应收款的原因是员工出差。员工出差和公司借备用金，这笔备用金对于公司来说就是出差备用金，属于其他应收款的一项。现实当中，有些企业的其他应收款居然高达几十亿，出现这样的情况的原因之一是这个公司和关联方进行了交易，关联方借走了公司的资金，不过深入下去会发现，这 个借实际上就是拿。

第四项，Prepaid account，预付账款。就是得到货物之前先付了钱，于是通过 预付账款你得到了一个向供应商收款收货物的权利，所以这算是一种资产。 第五项Inventory,存货。包括原材料，产成品，没有做好的产品——在产品。 第六项，Deferred expenses,待摊费用。首先要明白，资产和费用的区别，资产和费用的共同点是都要花钱，但是资产是花了钱之后得到了对未来有用的东西，费用是花完就完了。举个例子，花了六万块钱买了能够用六个月的办公用品，这六万的办公用品就是资产。但是随着时间的流逝，企业的正常经营，这些办公用品会消耗，会损失。所以待摊费用指的就是这些起初是资产但是随着经营以及时间的流逝他们会慢慢消耗的东西。其他的待摊费用还有比如预付的房租，随着消耗房租慢慢消耗，预付的广告费，随着广告次数慢慢消耗等等。企业的开办费算作是待摊费用，但那是因为一般来讲企业会存在比较长的时间，所以开办费当做 是长期的待摊费用。

以上所有的项目，都属于一个类别，流动资产Current Aets,自然也就还有Noncunrrent Aets,非流动资产。所谓流动资产就是那些很快就会变成现金的东西，比如原材料，制作成产品之后卖出去就变成现金了。但是厂房设备这些东西要经过很多很多次的制作产品销售之后才会变成现金，所以他们是非流动资 产。

看一下资产负债表的流动资产这一块，排列的顺序就是按照它变成现金的速度快 慢来排列的，现金自然最快，应收账款其次，其余次之。

非流动资产里面

固定资产Fixed aets的定义是要长期使用的是价值较高的资产，所以杯子碟 子一支笔这样的不算。

无形资产Intangible aets and other aets,包括技术版权商标权等。在中国，无形资产里面的非常重要的一项是土地使用权，因为世界上其他的很多国家是土地私有制的。 折旧一词是用来描述资产，尤其是固定资产的损耗程度 的。但是对于土地这样非常特殊的几乎只能是不断升值的固定资产不提折旧。 Long-term investment,长期投资，包括参股别的公司，投资子公司，购买债券，只要这些东西打算长期持有，那就是长期投资。

（二）资金的来源与利润的产

生

一四 2013-11-04 17:29 ==========负债==========

1、在中国大部分公司应付债券为零，只有能够发行公司债券的公司才不会是零， 但这在中国很少见。

2、长期应付款通常与租赁有关系。

A.经营性租赁（实质是租赁） B.融资性租赁：期限长、金额大，计入长期应付 款（实质不是租赁业务，而是分期付款购买一个资产）

=====股东权益（永远不需要偿还，股东不能随意撤资）===== 股本、资本公积：从外面拿进来的【股份有限公司—股本，有限责任公司—实收 资本】 盈余公积、非分配利润：里面留下来的

股本=注册资本【外国无注册资本需要或要求，则股本=投入的最原始的资本】 资 本公积=实际投入资本-注册资本（上市公司一定有资本公积）

--------资本公积的产生-------- 上市公司：发行股票

1亿股×面值$1=对应一个亿的资本 1亿股×售价$20=筹集20个亿的资金 则 1个亿为股本，19个亿为资本公积 非上市公司

A投入1M设立一个小公司，几年后经营状况良好，B有意向投资该公司 两人商量后决定——B投资后双方各占50%股份，则要求B投资额必须大于

1M 假设B投入5M 则1M放入股本，总股本变为2M 剩下4M为资本公积，归所有股东共同所有，A、B各拥有2M

在中国，股本是一个非常重要的具有法律意义的概念。 （1）股本总量表现了该公司对外承担法律责任的上限 （2）股本结构体现了公司股东之间的权利的分 割

当该公司不止一个股东时，股东之间股权分配比例不是按照出资额来进行分配， 而是按照他们在股本中所占比例来分配。

盈余公积：法律不让我们分配的利润【中国特色项目】 （中国公司法规定所有公司有了盈利之后，必须留存至少百分之十作为盈余公积。无此规定的国家则无 该项目。）

未分配利润：我们自己不想分配的利润

会计恒等式：资产=负债+股东权益（钱用在哪儿=钱来自哪儿） 变形式：从经济 含义上，只有股东权益=资产-负债是正确的

剩余求偿权：公司还债后，剩下内容才是股东的。股东才是这个公司最终的风险

和收益的承担者。

公司经营的最终目标：为股东赚钱。

--------两组概念的区分--------

1、资产与财产物资（看得见摸得着）

是前者非后者：应付款、预付款等权利 是后者非前者：租用物品、放在公司的 代销产品

2、资产与成本费用

今日的资产就是未来的成本费用，只是时间概念上的不同

营业税金及附加：包括营业税、营业税及增值税附加税费，eg：城市维护建设费、教育费附加等

流转税：只要有业务，不论是否赚到钱都需要交。

eg：（1）营业税—价内税，由经营者承担 （2）增值税—价外税，由消费者承担，

由经营者代收，计入负债—应交税金中

期间费用：

1、营业费用：跟销售环节相关（销售人员工资、店面租金或折旧、部门开支、广 告费、运费、仓储费、促销费等）

2、管理费用：跟管理环节相关（管理人员工资、办公楼折旧、行政开支等）

3、财务费用：利息收入直接从利息费用中扣除（特殊情况下可能为负数） 不同类型人员的工资与折旧计入不同项目中。生产期间折旧与工人工资计入生产 成本。

营业外的收入与支出的特点：与经营活动没有关系，都是偶然因素，没有持续 性。 企业所得税=应税所得×25%

--------应税所得与利润总额的区别-------- 前者以税法为基础，后者以会计 准则为基 财务分析基本方法

三种分析方法：同型分析 比率分析（最常用的）现金流分析 同型分析，它其 实就是一个结构分析。

比如说利润表那这个结构就是整个这个利润表当中的每一个项目它占收入的比重是什么。 我们曾经说过利润表就像一个漏斗一样进来的是收入，出去的是利润，所以我们想要知道在这个过程当中从收入到利润的过程当中每一个步骤到底 都损耗了多少，这就是利润表这个结构分析它的意义所在。

我们知道整个资产负债表告诉我们获得的资金的总量是多少，同时也很想知道在这个资金的总量当中它们各自每个部分的资产所占的比重是多少，这就是资产负 债表的结构

同型分析让我们了解这个报表的结构。利润表上这个报表的结构让我们知道我们从收入到利润一步一步是如何得到的；资产负债表上这个结构既让我们理解这个企业的资产的构成是什么样的，从而从这个资产的构成当中我们可以去和它的行业特征，它的竞争环境相联系。而另一方面在资产负债表的右边这种结构可以让 我们一目了然的了解这个企业的资金的来源状况。

比率分析就是我们认为原始的报表的数据可能不能够充分的描述这个企业的状况，所以我们还需要把财务数据之间做一些加减乘除得到一些新的数据，那么这些新的数据我们就叫它比率。这是我们财务分析当中最常用的一种手段。 将前 面的十三项经济活动做出的报表为例。

把利润表上的所有项目都除以收入，看它占收入的比重是怎么样的。

很显然，收入部分为100%，成本占72%，三项费用占14%，再扣除所得税2%，最后得出公司的净利润占收入比重的12%——可以使我们更直观地了解利润表它 的结构，可以理解为什么只有12%转化为利润，都是在哪个过程耗掉了？ 从这个过程可以看出，其毛利润=收入-成本=28%。这样的同型分析比原始报表更加直观。 【资产负债表】总资产为基数，每项资产在总资产中所占比重为什么 样即同型分析。

从图可知。货币资金占总资产18%，应收账款占14%，预付账款2%，存货5%。其 所有流动资产加在一起占总资产39%。固定资产占60%，无形资产2%。 【分析】曾讨论过其实资产结构往往跟企业的行业特征以及其竞争环境有关。固 定资产占60%——什么行业？相对比较重资产的制造业（固定资产投入比较大） 其次，货币资金虽然占到18%，但其应收账款却是紧随其后占据第二——应收账 款比较多——东西可能不太好卖，存在一定竞争。

负债占总资产的62%，剩下的38%为股东权益。短期借款54%，应付账款8%。股东本身的最初投入3200万占34%，后来又追加投资未分配利润4%——通过同型分 析，很清楚了解资金来源的比重。

【小结】在资产负债表左边，资产构成中可以和它的行业特征、竞争环境相联系。 右边可以一目了然这个企业的资金来源状况。

除了同型分析外，财务分析还有其他的方法，诸如。比率分析（我们认为原始报表数据可能不够充分描述这个企业的状况，故需要将财务数据之间做加减乘除， 得到一些新数据，这些新数据就叫做比率）、现金流分析。

有时候，我们不仅仅要看数据本身，我们还想将这个数据做个比较，因为很多时候这个数据很难给我们个直观的印象。我们需要一个比较才能得出一些结 论。 【问题】如何去比较？ 趋势分析：和自己的过去去比

比较分析：拿我的企业和别的企业比，比如说我的竞争对手、我的标杆企业或者 我这个行业的平均水平。

比率分析。

首先从我们看企业最关心的问题说起。我们最关心什么？当然是企业的盈利状况。why？企业生存的目的就是为了盈利——看企业盈利状况看哪张表？——利 润表！从利润表可以看出这个企业的毛利润是多少？净利润是多少？

从前表知。公司毛利润=收入-成本。即4300万-3100万=1200万。净利润是多少 呢？520万。

看到这个数字能不能判断这企业盈利状况？可能有点问题。why？比如我看到这公司今年盈利500万，到底这个500万是多是少？需要有背景才能判断。比如我说今年沃尔玛盈利是500万，那大家肯定说这太可怕了，太少了！又如楼下小卖铺，我说它一年盈利500万，你什么感觉？同样非常可怕！同样是一个500万的数字，沃尔玛就低小卖铺就高。——说明仅仅看这个利润的数字是不够的！需要将这个利润转化为另外一种表述方法——如何转化？——变成比率）比如说我们 变成毛利润率（毛利润除以收入）、净利润率（净利润除以收入）

例子中，毛利润为1200万，收入为4300万。毛利率=1200/4300=28%。净利润率 =520/4300=12% 此时就可以把不同规模的公司进行比较啦！

看下这个净利润率=净利润/营业收入。那么如果说一个企业净利润率是12%，是什么意思呢？即，只要我能卖出100元东西，我就获利12元。如果我其他什么信息都不提供，只告诉你上述赚12元，那你对我盈利状况是否足够了解呢？很显然不够！——你肯定会想，我到底能卖多少东西？要是一共只卖100元东西，最后一共挣12快；要是卖100亿东西，我却可以挣12亿——虽然两者利润率相同，但两者是完全不同的企业！——故，在知道净利润率为12%后，你还想知道我到底能卖出多少东西？即我的收入是多少？——（不直接回答）其实我想获得更多的收入，很简单，我要投更多的钱，我投的钱越多，我获得的收入可能就越多，所以我不告诉你我现在获得了多少收入，而是告诉你我现在投入了多少资源，从而获得了多少收入——那么想想要看什么报表？——资产负债表中的总资产！——所以我就告诉你我现在投入了多少总资产，从而获得了多少的收入。我们把这两个比率都写在这，你会发现件很有趣的事情——两个收入被约掉了！最后我们得到的结果是什么？新的比率即净利润/总资产。什么含义？即，我投入那么多资源后我最后可以赚多少钱！即【投资回报】的概念。既然是总资产这个投资所获得的回报，叫它总资产报酬率。 那净利润率是个什么概念？我们知道，利润表就像一个漏斗，进来的是收入，出去的是利润。那么净利润率告诉我们这个漏斗到底是比较斜的还是比较直的。如果这个漏斗越直，说明其中间的耗损就越少，其收入可以更多的转化为它的盈利，那么这时候这个企业的效益就好，所以说利 润率反映的是一个效益的高低概念。

那收入/总资产是什么意思？收入和总资产的关系是什么？所有企业无论它在什么行业，具体从事什么不同的业务，在什么样的发展阶段，它其实都可以抽象为这样一个过程。即一个从现金开始转了一圈又回到现金的过程。在这个过程中，企业最初投入的这个总资产其实就是一笔钱，但这笔钱随着企业经常地经营转化成了各种各样的资产形式。那它为何要转化成这些资产的形式呢？因为最终它希 望让这个企业最后赚到钱。所以说企业总在周而复始的重复着。

在每个循环中，我每转一圈，企业就会卖出一批产品，获得一笔收入，那这一年下来它共获得那么多收入，它一共投入那么多资产，在这说明什么？说它的资产到底一共在这一年里转了多少圈，我们管这个比率叫周转率。 总资产的周转率，说明这个资产转了多少圈，那很显然在同样的时间里，其转圈的次数越多，就说 明它这个资产转的就越快。这就说明一个效率的问题！

企业的投资回报决定于两个方面。一是它的效益有多好，二是它的效率有多高。

效益方面可以用毛利率、净利率来表示；效率方面可以用总资产的周转率。

周转率的指标叫做【营运能力】 其实我们可以计算每种资产的周转率。

已知，总资产周转率=收入/总资产——推广！ 某项资产的周转率=收入/某项资 产

比如存货是个特殊的！成本/存货=存货周转率 【需说明的问题】

所有营运能力，就是周转率的计算。无论是收入作为分子还是成本作为分子，他 们都是利润表的数字，而他们的分母是各种资产项目，都是资产负债表的项目。 曾说过，资产负债表是个时点数据，利润表是个时段数据。那么我们去把这两个 东西去除，它就会存在一定的问题。

实际上，当我们去除那个资产的时候，那个资产，我们假设是这个资产数额在这一年中的平均水平。那么这个假设对不对呢？其实我们不知道。但一般来说，更常用的方法是我们用（期初的资产+期末的资产）/2认为是这一年当中的平均水平。所以一般来讲，更精确的周转率计算方法，是收入或者成本除以这个资产在这一年当中的平均水平。 但为了解释报表间这些数据的关系。比如说我们刚才说效益*效率=投资回报，那么这个关系在每个时间点都成立。但是当我们用平均水平的时候，就不一定成立了。所以本课为了更好的去解释这个关系，我们在计算这个报表比率的时候就简化了。我们都用期末的资产数额来计算。但你会在有些书上看到确切说是用资产的平均水平。 周转率的经济含义是这个资产在这一年转了几次。其单位是什么？很显然是一年周转了多少次！如果一年周转了两次，意味着它周转一次的周期是半年。 所以我们从这个周转率本身还可以推断周转 的周期！ 利用例子报表。这个企业资产周转率为多少？

应收账款周转率=营业收入/应收账款=4300/1300=3.3次/年

既然一年周转3.3次，意味着周转一次的时间不到四个月，准且说是109天。即 意味着，这个企业的应收账款平均大概在109天的时间可以回收一次。

存货周转率=成本/存货=3100/500=6.2次/年

意味着周转一次时间不到两个月，确切58天。这个58天什么概念？从什么时候 开始什么时候结束？

存货中既包括原材料、在产品、产成品。这个周转一次的周期是从采购进原材料 到卖出去产成品，这个周期大概是58天。

而我们知道一个企业，通常是先把存货卖出去，然后有一部分可能收回来钱了， 另一部分变成了应收账款，然后这个应收账款再回收才能变成现金。 那如果这个企业平均存货周转一次周期为58天，应收账款周转一次周期平均为109天，那我们大概可以知道从他采购原材料，到最后回收来货款，平均周期为 58+109=167天。 这就是应收账款和存货的周转率。

同理可求，固定资产周转率为0.8，也就是说一年周转不了一次。这样的数字在 固定资产上是个比较正常的情况。

同理，所有流动资产的周转率为1.2.当然，我们所说的所有流动资产的周转率，本身他是各项流动资产周转率的加权平均。那按什么加权？即在总资产中所占比 重来加权。

周转率表示的是效率。这个效率和效益结合起来是投资回报。 5.4短期偿债能 力分析

无论是效益还是效率都跟这个企业的整体盈利能力有关。但一个作为一个企业，是不是只有盈利就够了呢？显然不行。一个企业要想正常持续经营下去，还必须有个偿债能力。 想下资产负债表。负债分为两个部分：流动负债（一年之内要偿还的负债）、非流动负债（长于一年才偿还的负债）。所以衡量偿债能力，我们 也要划分为短期偿债能力和长期偿债能力。 【短期偿债能力】

衡量的是那些流动负债能力。流动负债包含什么？比如付给供应商的应付款。如果要给供应商付款，我这个钱从哪里来最合适？我现在到银行借一笔钱这是不合适的，我要给供应商付款，你说我赶紧建个项目，等这个项目赚钱了我来给供应商付款，这很显然就来不及了。那资金要从哪里来最合适？ 当然，如果手头有钱是最好的，但手头没钱怎么办？那我把那些很容易变成钱的东西卖出去。比如我把我的货卖出去、把我的应收款收回来。无论是存货、应收款这些都属于流动资产。 即，当我要给供应商付款时，我最正常的资金来源就是把我自己的流动资产去变现。 那现在假设所有的流动资产都可以在转眼间全部变成现金，那我会有多少现金？就有流动资产那么多现金，那我这么多现金够不够还我的流动负债呢？所以我用流动资产/流动负债=流动比率。很显然，这个比率越高就说明我 偿还流动负债的能力就越强。

但事实上，这个假设是做不到的。那我们有个更保守的方法。在流动资产中存货变现最慢（why？for存货首先要卖出去变成应收款，然后应收款再收回来才能变成现金）我们做个最保守的估计。假设它一点都不能变成现金。那我们在流动资产中把存货全部扣掉，然后用这个数除以流动负债，这就是对短期偿债能力比较 保守的估计。这一比率叫做【速动比率】。

例子中。流动比率=流动资产/流动负债=3670/5900=0.8 速动比率=（3670-500） /5900=0.5

【问】流动比率等于多少比较合适？

如果一企业流动比率正好等于1，那他的短期偿债能力怎样？你可能发现有很多问题。 首先，我们刚才说过，我们在计算流动比率时，实际上是假设企业所有流动资产眨眼全部变现，实际上这一假设一般不成立。当我急着把货变现时，可能我就得打折，我的应收账款里可能有些钱是收不回来的。如果流动比率=1.其实 我是很困难、捉襟见肘的。

其次，即使我所有流动资产真的全部眨眼变现，而后我拿这些钱把流动负债还了，这依然不行。why？因为接下来你会发现你手头没有现金，没有存货，没有原材料， 你无法进行正常生产经营活动啦！

所以说我们的流动资产扮演两个角色。一是为了偿还，二是提供日常经营的营运资金。当流动比率=1时。显然，不仅它的偿债具有风险，且营运资金也不足。故， 流动比率=1是不行的！

【问】有书上说，一般流动比率=2是比较安全的。正确吗？why？

根据健康公司和破产公司流动比率图，可以看出破产公司都是在2附近，健康公司则是在3~4间。但这是对美国而言的。对于中国，大多数企业流动比率大概为1~2的水平。 那为何那些公司在美国破产，而在中国比2低的企业却活的很好？ 原因很复杂。如在中国，企业是不太倾向给予企业长期贷款的。实际上，我们很多短期贷款，实际上是长期贷款的一种表现。即对于企业里说，他去偿还他的流动负债当中的最重要项目——短期借款。企业在偿还短期借款时，在现实中他资金并不是源于流动资产，而是新的短期借款。即借新款还旧债。在这种模式下，如果企业不出现严重的问题（如政府突然宣布这个行业出现什么问题，或发生一些致命性的冲击使整个这个行业出现剧烈下滑）。除非有这些巨变，否则的话，如果短期借款实际上是长期借款的一种替代方式。即这些目前拥有短期借款的企业，通常可以在下一年继续获得短期借款，也就是说短期借款本身实际上是 个自我循环。

那因此需要流动资产的变现去偿还流动负债，其实不包括短期借款，是除了短期借款意外的其他流动负债。 从这角度来说，虽然当你把短期借款包括在流动负债中计算出来的流动比率可能很低，但当你把短期借款刨掉，这个流动比例的数 额可能并不低。

例子报表。假设我们把短期借款从流动负债中扣除。流动比率=5670/800=4.6 即考虑到中国企业的贷款特殊模式，其实中国企业的流动比率并不像他们表现的 那么低。 5.5长期偿债能力分析

长期资产包括，长期投资、固定资产、无形资产。 什么叫长期资产的变现? 我把我的厂房设备卖了，我把我的那些土地等也都给卖了。那这样的行为是还债吗？好像是要关门吧！这就是我们为何不能用长期资产/长期负债去衡量长期负 债的偿还能力。 如何衡量？

长期负债有两个问题。一是要能够还得了利息，而是能够偿还本金。 先说利 息。

企业用什么还利息？很容易想到的是我们用我们赚的钱还。那我们赚多少钱呢？ 到利润表上看，用净利润/我们支出的利息。但这种思路是错误的。错在哪？ 在计算利润时，我们扣除了财务费用。财务费用即是我们贷款支出的利息，当然还要扣除我们存款收到的利息收入。即净利润就是已经还完利息后我们赚到的钱。如果和上面思路那样还用净利润去除利息，那就变成我们挣得钱够不够再去 还次利息！显然不对。

回忆，我们在扣除财务费用后，才扣除所得税。也就是说财务费用是在所得税之前扣除的一项费用。如果这个企业的利息支出很多，在扣除财务费用后它一分析前都不赚了，那很显然他就不需要交税了。所以，我们说在偿还利息前这个公司的盈利应该同样是在支付所得税之前的。即【息税前收益】。既然支付利息和所得税后的利润是净利润，那我们在净利润基础上把支付的所得税加回来，把支付的 利息也加回来，就是息税前收益。 利息收入倍数=息税前收益/利息支出 即说我赚的钱够我还几次利息的。很显然，这个倍数越高，我偿还利息的能力就 越强。

例子报表的利息收入倍数是多少？

净利润520万，所得税100万，财务费用130万。通常如果我们不能够准确知道 利息支付，就可以用财务费用来代替。 520+100+130=息税前收益 同样用财务费用代替利息支出即130万

所以这个企业利息收入倍数为5.8倍。即这企业赚得钱够他还5.8次利息的。很 显然他偿还利息能力绰绰有余。 那如何衡量偿还本金能力？

长期负债的本金偿还是个长期的积累过程，我们不可能有个专门的资金留在那专 门偿还长期负债，因此，衡量长期负债的偿还能力通常不会特别精确。 最常用也是最粗糙的一种方法——资产负债率（总负债/总资产） 如何衡量的？我借的钱越多，我就越可能还不了，这非常直观，很常用。还有另一种名字【财 务杠杆】

为什么叫财务杠杆？杠杆是一种起放大作用的装置，财务杠杆放大企业的资金， 这个杠杆掌握在股东手里，股东通过负债来放大他手里的资金。

比如说，股东有100万，如果他一分钱债都不借，那他只能用这100万去挣钱。如果他再借100万，他就可以用200万去挣钱。从股东角度来看，肯定希望杠杆越高越好。财务杠杆就是股东和债权人的一个博弈的结果，结果应该在中间位 置。

如果不考虑行业因素，只是用所有上市公司做简单的平均值，这个平均值大概是 40%~45%这个水平。 但有一些特殊的行业可能财务杠杆比较高：如重资产行业。一方面企业要大量资金，另一方面有大量资产可以抵押即更有借债能力。如航空公司就很典型。航空 公司80%以上负债率的公司比比皆是。

比较低：那些自己资金特别充裕，不太需要很多贷款的企业。如一些流通性的企业，其先进非常充裕；如轻资产的新兴行业，负债也不会太多。 例子公司资产 负债率为多少？

总资产9520万，总负债其实全部都是流动负债5900万。5900/9520=62% 有人会说，这公司根本没有长期负债，所以我们这样去衡量的长期负债偿债能力是不是 有效呢？

确实，无论利息收入倍数还是资产负债率都不局限于长期负债的利息和长期负债 的负债率。所以，可以理解成，从整体而言这各企业的一种偿债能力。

第20篇：财务基础知识汇总DOC

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第一章 总论

一、四个会计前提

1、会计主体：会计主体，可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。

2、持续经营

3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。

4、货币计量

我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。货币计量是以货币价值不变，币值稳定为条件。

二、

十三条会计原则：(容易出客观题) 会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准

1、衡量会计信息质量的一般原则

①、客观性原则：要求会核算要以实际发生的交易或事项为依据，

②、可比性原则：要求企业的会计核算按国家统一会计制度核算，会计指标口径一致，相互可比

③、一贯性原则：要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更

④、相关性原则：要求会计信息能反映企业的财务状况、经营成果、现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

⑤、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后

⑥、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用

2、确认和计量的一般原则

①、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。

收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。（行政单位、事业单位的非经营业务）

②、配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认

权责发生制原则与配比有关，它是为配比准备条件的，以便配比结果正确。 ③、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量。 ******资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备

④、划分收益性支出与资本性支出原则：凡是只使本年度受益的支出，作为收益性 支出；使几个年度受益的，作为资本性支出

3、起修正作用的一般原则

①、谨慎原则：不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置密秘准备！

②、重要性原则：在会计核算中应当区别重要程度，采用不同一核算方式。重要的从厚变薄2002《会计》 第 2 页 石现璋http:://shixz.126.com

会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理

③、实质重于形式原则：按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。

三、六大会计要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

第二章 货币资金及应收项目

一、现金

1、使用范围

总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。

2、现金长款的处理

发现长款时：

借：现金

贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益

查明原因

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

贷：其它应付款一应付现金溢余 （应收支付给有关人员和单位的）

营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分，经批准后核消）

3、现金短款的处理

发现短款时：

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

贷：现金

查明原因

借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分）

其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分）

管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消）

贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益

4、备用金的两种核算方法

①、在 “其它应收款”科目核算

②、专设 “备用金”科目

拔款时：

借：备用金

贷：现金

日常支出时，不再通过“备用金”科目：

借：管理费用等

贷：现金

收回时： 从厚变薄2002《会计》 第 3 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：现金 贷：备用金

二、银行存款

1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。

2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。

3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。

①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑

②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。

4、支票：同城结算，付款期限：10天

5、信用卡

6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。

7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项

8、异地托收承付：托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。

拒付理由：

①、未达成托收承付结算方式协议的、

②、提前或逾期交货的。

③、到货地址未按合同。

④、代销、寄销、赊销。

⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。

⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。

⑦、货款已经支付或计算错误的款项。

9、信用证：国际结算方式。

10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。

11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。

三、其它货币资金

1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。

汇出时：

借：其他货币资金—外埠存款

贷：银行存款

采购时：

借：商品采购等

贷：其他货币资金—外埠存款

将多余的资金转回时：

借：银行存款

贷：其他货币资金

2、银行汇票存款

使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款”

3、银行本票存款

4、信用卡存款

5、信用证保证金存款

6、存出投资款 从厚变薄2002《会计》 第 4 页 石现璋http:://shixz.126.com

7、在途货币资金

四、应收票据

1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2、计价

①、不带息的应收票据：按面值

②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息

③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息

④、不对应收票据计提坏账准备！！

3、核算

①、收到时：

借：应收票据 100 贷：主营业务收入等 100 ②、月末计息时：

借：应收票据 2 贷：财务费用 2 ③、到期收回时：

借：银行存款等 104 贷：应收票据 102 财务费用 2 ④、到期收不回时：

借：应收账款 104 贷：应收票据 102 财务费用 2

4、应收票据的转让

借：物资采购 104 (到期票面＋利息) 贷：应收票据 102 (目前账面价值) 财务费用 2 (提足到期利息)

5、贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期

①、贴现时：

借：银行存款 96(贴现所得款) 财务费用 8(贴现息) 贷：应收票据 102(目前账面价值) 财务费用 2(提足到期利息) ②、到期承兑人未支付时：

借：应收账款 104 贷：银行存款 104 ③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时： 借：应收账款 104 贷：短期借款 104

五、应收账款

1、商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 从厚变薄2002《会计》 第 5 页 石现璋http:://shixz.126.com

2、现金折扣：（总价法）

①、购销业务发生时：

借：应收账款 100 贷：主营业务收入等 100 ②、实际发生现金折扣时：

借：银行存款 98 财务费用 2 贷：应收账款 100

3、账务处理：

借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销) 17 银行存款 3(代垫运费等)

六、坏账

1、坏账损失的确认

有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时，经股东大会等类似权力机构批准，作为坏账损失。

2、计提坏账准备时应注意的几个问题：

①、除有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足、严重自然灾害、3年以上的等)应收款项不能或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备： A、当年发生的 B、计划债务重组的 C、与关联方发生的

D、其它已逾期、但无确凿证据表明不能收回的

②、预付账款转来的，提

③、应收票据在未转入“应收账款”之前的，不能提

3、坏账损失的核算：

①、坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）

②、对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”

比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：

借：管理费用 200 贷：坏账准备 200（补足500）

③、估计坏账损失的方法： A、应收款项余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法

4、在会计核算上应注意以下两个问题：

A、已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记和贷记该项应收从厚变薄2002《会计》 第 6 页 石现璋http:://shixz.126.com

账款科目，而不应直接从银行存款科目转入坏账准备科目。

B、收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏帐准备”科目，而不直接冲减“管理费用”。

5、坏账准备的核算要注意：（引自：郑庆华）

①、如果坏账的核算方法由直接转销法改为为备抵法，应按会计政策变更处理；如果在备抵法下，估计坏账损失的方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法等，应按会计估计变更进行会计处理，这一点要特别注意。

②、计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款；应收票据到期未收回，转入应收账款后可计提坏账准备；预付账款不符合其性质，转入其他应收款后，可计提坏账准备；

③、坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。例9说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，一定要搞透；其他七大准备比照着做，可提高学习效率。

七、预付账款

1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款”单独列示。

2、如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目。计提坏账准备

八、其它应收款

核算范围 其他应收款是除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收和暂付的款项

第三章 存 货

一、存货的概念

1、核算范围

原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品

2、以下两项不作为存货核算：

①、为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料

②、企业的特种储备、国家指令性专项储备

二、存货的确认条件

1、存货包含的经济利益很可能流入企业

2、成本能够可靠地计量。 ******几点说明：

①、代销商品问题：委托方、受托方都算作存货 ★★★补充（了解）郑庆华：受托方的处理

借：受托代销商品 贷：代销商品款

在编制资产负债表时，受托代销商品作为存货的增项，代销商品款作为存货的减项，同时增减相同金额，对存货金额的影响为零。这是很特殊的处理方法。

②、在途商品问题：主要看所有权的转移

③、未来购买约定问题：不符合存货的确认条件，不算

三、取得存货：（按实际成本核算） 从厚变薄2002《会计》 第 7 页 石现璋http:://shixz.126.com

1、购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。 ①、发票与材料同时到：

借：原材料 100 应交税金—增值税(进项) 17 贷：银行存款 117 ②、发票先到，

******视野的闹闹老师（上国会在线教育讲师）在他的“给2002CPA会计教材捉虫”一文中提到，按制度，工业企业应使用“物资采购”科目，依我看，就按书上的来吧

借：在途物资 100 应交税金—增值税(进项) 17 贷：银行存款 117 材料后到

借：原材料 100 贷：在途物资 100 ③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。

借：原材料（暂估价）

贷：应付账款—暂估应付账款

2、自制(入账价值＝实际支出) 借：原材料

贷：生产成本

3、委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账

①、拔付加工物资时：

借：委托加工物资 1000 贷：原材料 1000 ②、支付加工费、增值税时：

借：委托加工物资 800 应交税金—增值税(进项) 136 贷：银行存款 936 ③、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)： A、收回委托加工物资后直接用于销售的：

借：委托加工物资 200(＝（1000＋800）/(1－消费税率)×税率) 贷：银行存款 200 B、收回委托加工物资后用于再生产的：

借：应交税金—应交消费税 200 贷：银行存款 200 ***消费税的计算是个难点，一定要理解。各科之间的内在联系越来越强，这也是为了增强CPA们的执业水平，避免纸上谈兵。（有兴趣可去http://download.esnai.com 去下载我整理的“从厚变薄2002税法”，第三章是消费税，有详细讲解） 从厚变薄2002《会计》 第 8 页 石现璋http:://shixz.126.com

④、收回时：

借：库存商品(或：原材料) 贷：委托加工物资 (转平)

4、投资者投入

借：原材料 100 应交税金—增值税(进项) 17 贷：实收资本（股份企业为“股本”） 117

5、接受捐赠：

确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费

B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费； C、或者该存货的预计未来现金流量。

借：原材料 (实际成本＋相关税费) 贷：资本公积 (差额) 递延税款 (实际成本╳现行税率) 银行存款 (相关税费) ******外商投资企业接受损赠的：

借：原材料

贷：银行存款（实际支付的相关税费）

待转资产价值

6、接受债务人以非现金资产抵债方式取得或以应收款项换入的存货：

应收债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定：

①、收到补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费－补价

②、支付补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费＋补价

7、以非货币性交易换入的存货：

换出资产的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定：

①、收到补价：换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋应确认的收益－补价

②、支付补价：，换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋补价

8、盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本

①、发现时：

借：原材料或库存商品等

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

②、经有关部门批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

四、发出存货的计价方法

1、个别计价法

2、先进先出法：物价上涨时，会高估当期利润和存货价值；反之„„

3、加权平均法：

存货单位成本＝[月初结存金额＋∑（本月各批收货的实际单位成本×本月各批收货的数量）]÷（月初结存数量＋本月各批收货数量之和）

本月发出存货成本＝本月发存货数量×存货单位成本 从厚变薄2002《会计》 第 9 页 石现璋http:://shixz.126.com

月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本

4、移动平均法：

存货加权单价＝（原有存货成本＋本批收货的实际成本）÷（原有的存货数量＋本次收货数量）

本批发货成本＝本批发货数量×存货加权成本

5、后进先出法：在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一

五、发出存货的核算（实际成本法）

1、领用原材料

借：生产成本(期间费用、在建工程等) 贷：原材料

******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出

借：在建工程(应付福利费等) 贷： 应交税金—应交增值税（进项转出）

2、出售原材料：计入“其它业务收入”

3、发出包装物的核算

①、生产领用：同原材料处理

借：生产成本

贷：包装物

②、随同产品出售

借：营业费用 (不单独计价时) 其它业务支出 (单独计价时) 贷：包装物

③、出租、出借

A、第一次领用新包装物时

借：其它业务支出 (出租时) 营业费用 (出借时) 贷：包装物

出租、出借金额较大时可分期摊销 B、收到租金，计入 “其它业务收入” C、收到出租、出借押金，记入 “其它应付款” D、逾期末退包装物，没收押金，

借：其它应付款

贷：其它业务收入

应交税金—应交增值税(销项) ******如果要交消费税（视所包装的产品而定，例如：烟、酒） 借：其它业务支出

贷：应交税金一应交消费税 E、报废时，

借：原材料

贷：其它业务支出 (出租时) 从厚变薄2002《会计》 第 10 页 石现璋http:://shixz.126.com

营业费用 (出借时)

4、低值易耗品的摊销方法

①、一次摊销法：领用时计入期间费用

②、五五摊销法：领用时先摊一半，报废时再摊一半

③、分次摊销法：按使用次数分摊

六、存货的简化核算方法一计划成本法

1、含义

①、规定存货的分类和计划成本。计划成本一般年内不作调整。

②、收入存货以计划成本入账、差额计入“材料成本差异”，分类登记。

③、平时领用、发生按计划成本计算，月底计算分摊计算材料成本差异。

本月材料成本差异率＝（月初成本差异＋本月收入材料的成本差异）／（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100％

本月发出材料应负担差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率

******郑庆华的总结(2001)：计划成本法的关键是材料成本差异，要记住两句话：

发生时（购入时）超支额记在材料成本差异的借方，节约额记在贷方；

转出时（发出时）一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。

2、核算：（原材料的）

①、平时采购时：

借：物资采购 100（实际成本）

应交税金—应交增值税 17 贷：银行存款等 117 ②、月底汇总原材料计划成本，同时结转材料成本差异 借：原材料 （计划成本）

材料成本差异 （差额）

贷：物资采购 （实际成本）

③、发出材料：

借：有关成本费用科目

贷：原材料

④、月末计算并调整本月发出材料应负担材料成本差异：

借：有关成本费用科目（蓝或红数） 贷：材料成本差异（蓝或红数）

七、商品流通企业发出存货的方法

1、毛利率法(主要适用于商业批发企业) 根据本期销售净额乘以上期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本，和期末结存

销售净额＝销售收入－销售退回与折扣

毛利率＝销售毛利／销售净额×100％

销售毛利＝销售净额×毛利率

销售成本＝销售净额－销售毛利

期末存货成本＝期初存货成本＋本期购入成本－本期销售成本

******注意该法在每季度的最后一个月，应按照其它计价方法（如：最后进价法），从厚变薄2002《会计》 第 11 页 石现璋http:://shixz.126.com

先计算月末存货成本，然后倒挤该季度的销售成本， 再计算第三个月结转的销售成本。

2、零售价法 (商业零售企业广泛采用)：平进购进、储存、销售按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算

成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）/（期初存货售价＋本期购货售价）

期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率

本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本

八、存货数量的盘存

1、实地盘存制：主要优点是简化存货的日常核算工作

2、永续盘存制：优点是有利于加强对存货的管理

3、存货盘盈盘亏的处理

①、通过“待处理财产损溢”核算，注意，此科目在结帐前必须转平。两种情况： A、如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； B、如果未经董事会等类似权力机构批准，会计应先自行处理，转入损益等，同时在附注中披露；如果次年批准的结果与自行处理不一致，则要调整次年的年初数。

②、存货盘盈

借：原材料(包装物等) 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由收发计量或计算上的差错所造成的，可冲减管理费用

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：管理费用

③、对于购进的存货发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

因自然灾害或意外事故造成的损失经批准应计入“营业外支出”。

九、存货的期末计价

1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金

存货跌价准备应按单个项目来计提，

数量繁多，单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值

2、可变现净值中估计售价的确定：

①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净值的计量基础

②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为计量的基础。

③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作为计量基础

3、材料存货的期末计量

①、对于用于生产而持有的材料等

A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按成本计量。 B、如果材料价格的下降，则该材料应当按可变现净值计量。

②、对于用于出售的材料等，需将成本与根据材料估计售价确定的可变现净值相比。

4、期末如果发现了以下情况之一，应考虑计提存货跌价准备：

①、市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望；

②、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

③、企业因产品更新换代，原有的库存材料已不适应新产品需要，而该原材料的市从厚变薄2002《会计》 第 12 页 石现璋http:://shixz.126.com

场价格又低于其账面价值；

④、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；

⑤、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

5、存货跌价准备的计算

每一会计期末，比较存货成本与可变现净值计算出来的应计提的准备然后与“存货跌价准备”科目进行比较，若应提数大于已提数，应予以补提；反之，应冲销部分已提数。

6、存货跌价准备的账务处理

①、成本低于可变现净值，不作账务处理。

②、可变现净值低于成本，必须在当期确认存货跌价损失 提取和补提存货跌价损失准备时： 借：管理费用--计提的存货跌价准备

贷：存货跌价准备

冲回或转销存货跌价损失，作相反会计分录。处理方法与坏账准备类似

第四章

投

资

一、短期投资

1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金

2、特征：①、随时变现；②、不准备长期持有。

3、初始投资成本

①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。

②、两项要排除在初始投资成本外： A、宣告但尚未领取的现金股利。 B、已到付息期，尚未领取的利息。 ******未到期的，包含在初始投资成本中。

4、收到股利和利息

①、收到上述AB两项的，冲减已记录的应收利息或应收股利

②、其它情况下不确认投资收益，冲减短期投资账面价值，处置时再确认。

借：现金

贷：短期投资

5、期末计价：

①、按成本与市价孰低法，三种方法： A、按投资总体计提； B、按投资类别计提； C、按单项投资计提

②、如果某项短期投资占整个短期投资10%及以上，则必须单项计提跌价准备。

③、当期应提的短投跌价准备(＝当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备

6、处置：现在才体现短投在整个持有期间的总收益 从厚变薄2002《会计》 第 13 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：现金

短期投资跌价准备(单项计提时) 贷：短期投资

投资收益

******总体计提或按类别计提的跌价准备，现在不用管，月底再说。

二、长期股权投资的成本法

1、适用：对被投资单位无控制、共同控制、重大影响时。

2、入账价值：以取得时的初投资成本入账

3、投资年度现金股利的处理

①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果是投资后产生的，确认收益。如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。

②、不易分清的：

借：应收股利 (当年现金股利) 借或贷：长期股权投资—X企业(投资差额) (差额) 贷：投资收益 (应享有净利润比例)

4、投资年度以后的现金股利的处理

①、应冲减初始投资成本的金额＝（投资后累计现金股利－投资后至上年底累计净损益）×持股比例－已冲减的初始投资成本

②、应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资成本的金额 ******注意：若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。

三、长期股权投资的权益法

1、适用：控制、共同控制、重大影响时

2、账务处理

①、股权投资差额的摊销

A、股权投资差额＝初始投资成本—权益份额

B、合同约定投资期限的，在期限内摊销；无规定的，按以下原则摊销：a、正差额≤10年，b、负差额≥10年。

借：长期股权投资—X企业(投资成本) (享有份额) 长期股权投资—X企业(投资差额) (差额) 贷：银行存款 (初始投资成本) 借：投资收益—股权差额摊销

贷：长期股权投资—X企业(投资差额) ②、被投资单位实现净损益的处理

不管被投企业盈亏，分得利润都在 “长期股权投资—X企业(损益调整)”科目

被投单位实现净损益时：

借：长期股权投资—X企业(损益调整) (净利润比例) 贷：投资收益 (净利润比例) 宣布分派股利时：

借：应收股利 (应得金额) 贷：长期股权投资—X企业(损益调整) (应得金额) 从厚变薄2002《会计》 第 14 页 石现璋http:://shixz.126.com

******注意的几个问题：

A、确认净亏损时，以账面价值减至零为限

******账面价值＝投资成本±投资差额±损益调整—跌价准备 B、净损益只通过“长期股权投资—企业(损益调整)”科目

C、如果年度内投资的持股比例发生变化（变化前后都是权益法核算），应该分段计算应享有的份额

D、亏损时，使账面价值降至初始投资成本以下时，暂停股权投资差额的摊销。 E、计算净损益份额时，以取得股权后的发生数为基础。

③、非净损益原因权益变动的处理 A、被投单位受赠的 a.受赠资产：

借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）

贷：“资本公积——股权投资准备 b．受赠现金：

借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）

贷：“资本公积——股权投资准备 c．外商投资企业：

借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）

贷：待转资产价值

年度终了，在受赠资产交纳所得税后，再按余额转入“其它资本公积” B、被投单位因变更更正等调整留存收益的，也按相应期间投资比例计算调整。如果被投资企业的会计政策变更、重大会计差错更正发生在投资前，并将累积影响数调整投资前的留存收益的，投资企业应相应调整股权投资差额。

四、成本法与权益法的转换

1、权益转成本：按账面价值作为新的投资成本。如果分配转换前的利润，冲减投资成本。

2、成本转权益：按追溯调整后确定的长期股权投资账面价值（不含股权投资差额）加上追加投资成本等作为初始成本。

五、长期股权投资的处置

处置收入与账面价值的差额确认投资收益。部分处置时，按比例确认。

六、长期债权投资

1、初始投资成本

①、包括支付的全部价款(买价＋税金、手续费)，减已到付息期未领的利息。

②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本

买入时

借：长期债权投资—债券投资(面值) 长期债权投资—债券投资（溢价）

投资收益（或长期债权投资—债券费用）

贷：银行存款

计提利息时：

借：应收利息

贷：投资收益—债券利息收入 从厚变薄2002《会计》 第 15 页 石现璋http:://shixz.126.com

长期债权投资—债券投资（溢价）

2、溢折价的确定和摊销

①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值

②、直线法摊销：每期摊销额相等

③、实际利率法摊销：

溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加

折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。

3、利息的处理

①、一次还本付息的：

借：长期债权投资—应计利息 贷：投资收益

②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的！）

借：应收利息

贷：投资收益

4、处置：记得同时结转已计提的减值准备

七、可转换公司债券

在转换之前，记得提足长期债券投资的利息

借：长期股权投资一A公司

贷：长期债权投资一可转换公司债券投资（面值） 一债券投资（应计利息）

八、委托贷款

1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

九、长期股权投资减值准备

1、减值准备的计提条件

①、有市价的

A、市价持续2年低于账面价值 B、该项投资暂停交易1年或一年以上 C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位持续2年发生亏损

E、被投资单位清理、清算或有其他不能持续经营的迹象

②、无市价的

A、因政策环境变化，可能导致被投单位出现巨额亏损。 B、被投资单位产品不适应市场变化，导致财务状况发生严重恶化

C、被投单位因市场竞争，财务状况、现金流量发生严重恶化，如清理、清算

2、核算：

①、跌价准备分投资项目计提

②、当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益

借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资减值准备 从厚变薄2002《会计》 第 16 页 石现璋http:://shixz.126.com

③、已确认的损失的价值又得以恢复的，在已确认损失的范围内转回 ④、处理时，涉及债务重组、非货币性交易的，同时结转已计提的减值准备。

第五章 固定资产

一、固定资产的概念（标准有所放宽）

1、为生产经营而持有

2、使用年限超过1年

3、单位价值较高（没有硬性规定了！！）

二、固定资产的取得

1、购入：入账价值＝买价＋相关税金＋直接归属支出(包装、运输费、安装成本等) A、不需安装的

借：固定资产

贷：现金等

B、需要安装的：建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。 错：在建工程

贷：银行存款

借：在建工程

原材料

应交税金一增值税（进项转出）

应付工资

借：固定资产

贷：在建工程

2、自建：（分为自营工程和出包工程两种）

①、自营工程：主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的,计营业外支出 C、如达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的，应暂估入账，并计提折旧；待竣工决算，再作调整。 会计处理： a、进料

借：工程物资—专用材料

贷：现金 b、购进大型设备预付款时

借：工程物资—预付大型设备款

贷：现金 收到大型设备时

借：工程物资—专用设备

贷：工程物资—预付大型设备款 c、领用各种物资时： 从厚变薄2002《会计》 第 17 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：在建工程—XX工程

贷：工程物资—专用材料、专用设备

应付工资、福利费

原材料、增值税进项税转出

生产成本—辅助生产成本 d、交付使用；

借：固定资产

贷：在建工程

②、出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。 A、企业按规定预付承包单位的工程价款时

借：在建工程--××工程

贷：银行存款

B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出

借：固定资产

贷：在建工程--××工程

3、投资投资者投入的：投资各方确认的价值。如果投资者投入旧的固定资产，不在账面反映折旧，以净值作为入账价值。

4、租入的固定资产

①、经营租入的固定资产：不作为固定资产入账，更不用提折旧

②、融资租入的固定资产：（第十四章讲的够细的了）

5、改建、扩建：原帐面价值＋改造支出－变价收入

6、债务人以非现金资产抵债方式取得的：（看15章）

7、非货币性交易换入的：（看16章）

8、受赠的：

①、捐赠方提供凭据的，按凭据标明金额＋应支付的相关税费

②、捐赠方没有提供凭据的

A、存在活跃市场的，市场价格估计+相关税费

B、不存在活跃市场的，按预计未来现金流量现值作为入账价值。

③、受赠旧固定资产的，按照上述方法确认的价值－按新旧程度估计的价值损耗

④、会计处理（同样，不确认累计折旧）

借：固定资产 100＋各项税费

贷：递延税款 100*税率

资本公积 差额

银行存款 各项税费

9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 借：固定资产

贷：待处理财产损溢

10、无偿调入的：调出单位的账面价值＋必要附带费用

借：固定资产

贷：资本公积 从厚变薄2002《会计》 第 18 页 石现璋http:://shixz.126.com

三、折旧

1、影响折旧的因素

①、折旧基数；②、净残值；③、年限；④、折旧方法

2、不提折旧的两种情况（折旧的范围扩大了）

①、己提足折旧继续使用的固定资产；

②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

3、固定资产折旧方法

①、年限平均法

②、工作量法

③、年数总和法：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）/预计使用年数总和

④、双倍余额递减法：不考虑固定资产残值，因此在固定资产折旧年限到期前两年内，应当将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销

注意：折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。

4、会计处理

借：管理费用 (管理部门) 制造费用 (生产车间) 其它业务支出 (出租业务) 贷：累计折旧

5、应当按月提折旧，当月增加的固定，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧。

四、固定资产的后续支出（对比以前：条件真苛刻！）

1、费用化的后续支出

如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，发生时就费用化（不计入长期等摊费用了！！）

2、资本化的后续支出：

①、延长固定资产的使用寿命

②、使产品质量实质性提高（实质性？？怎么界定？不完善的地方，明年还得改）

③、使生产成本实质性降低

如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，应计入固定资产价值，增计金额不应起过固定资产价值的可收回金额。（不一定是全额计入了!!）

五、固定资产处置

1、变卖：(对外销售) ①、先转入清理： 借：固定资产清理 固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

②、支付相关税费、清理费

借：固定资产清理 贷：应交税金 从厚变薄2002《会计》 第 19 页 石现璋http:://shixz.126.com

现金

③、收到销售价款：

借：银行存款

贷：固定资产清理

④、收到保险公司赔偿

⑤、结转清理损益到本期(营业外收支) 借或贷：营业外支出 贷或借：固定资产清理

2、对外投资：（只有两种情况！！！投资、盘亏不通过“固定资产清理”核算）

借：长期股权投资

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

应交税金等

3、对外捐赠：同对外销售处理方法，净扣益计入营业外支出。

4、非现金资产抵债，（见第15章有详述）

5、非货币性交易换出的固定资产，（见第16章有详述）

6、无偿调出的，先转入清理，然后

借：资本公积一无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

7、盘亏的：

借：等处理财产损益 固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

5、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

六、期末计价

1、固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其收回金额低于其帐面净值，此时应计提固定资产减值准备

固定资产减值准备，应按单项项目计提。

2、对存在下列请况之一的，应当全额计提减值准备：己全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

①、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

②、由于技术进步等原因，己不可使用的固定资产；

③、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；

④、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

⑤、其他实质上己经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

3、会计处理

提取时：

借：营业外支出－计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备 从厚变薄2002《会计》 第 20 页 石现璋http:://shixz.126.com

******重复：已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

若已提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提的减值准备范围内转回

借：固定资产减值准备

贷：营业外支出－计提的固定资产减值准备

4、已对固定资产计提减值准备，应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固定资产发生减值和恢复，引起固定资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额，并对已经提取的折旧不作追溯调整。

第六章

无形资产及其它资产

一、无形资产的特征

1、不具备实物形态：这是主要标志，如软件

2、是非货币性长期资产

3、持有的目的是自用，而不是销售

4、获利能力不确定

5、有偿取得

二、分类

1、可辨认的：如专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术

2、不可辨认的：如商誉(只有外购时才入账)

三、账务处理

1、购入：以实际支付的价款作为入账成本。

借：无形资产

贷：银行存款

******与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；较大时，单独列作无形资产。

2、投入：以投资各方确认的价值入账

******首次发行股票方式按受的，以投资方账面价值作为实际成本入账。

3、接受债务人非现金资产抵债：（看15章）

4、非货币性交易换入：（看16章）

5、受赠：

①、捐赠方提供了有关凭据的：凭据上标明的金额＋相关税费

借：无形资产 100＋X 贷：递延税款 100*现行所得税率

资本公积 100*(1—现行所得税率) 应交税金等 X ②、未提供有关凭据的

A、存在活跃市场的：按市场价估计的金额＋相关税费 B、不存在活跃市场的：按预计未来现金流量的现值入账

6、自行开发并按法律程序申请的，注册费、律师费入账。研发费用直接计入当期损益。

7、购入的土地使用权，先作无形资产核算，该土地实际开发时再计入在建工程 ******房地产企业：转入房地产开发成本 从厚变薄2002《会计》 第 21 页 石现璋http:://shixz.126.com

8、后续支出：计入当期费用

四、处置

1、出售：将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支。 借：银行存款

无形资产减值准备

营业外支出(或贷：营业外收入) (差额) 贷：无形资产

2、出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出。

五、摊销：自取得当月起开始（与固定资产不同），平均摊销

1、合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销期≤合同规定的受益年限

2、合同没有规定，但法律有规定的，摊销期≤法律规定的有效年限

3、合同和法律同时有规定的，摊销期≤受益年限和有效年限

4、都没有规定的，摊销期≤10年 ******尊循谨慎性原则。

借：管理费用一无形资产摊销

贷：无形资产

六、期末计价

1、计提减值准备: 借：营业外支出—计提无形资产减值准备

贷：无形资产减值准备

2、如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，作相反分录。

3、转销的情况(账面价值全部转入当期损益) ①、有新技术替代，并且无使用价值和转让价值

②、已过法律保护期限，且不能再带来经济利益

③、其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形

七、长期等摊费用（苛刻，不满足条件的，一律进损益）

1、股份公司发行股票的相关税费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销

2、除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营，一次计入开始生产经营当月的损益。

3、不能使以后受益的，全部计入当期损益

4、注意：固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出已经不存在了，

八、其它资产（多选）

1、国家批准储备的特种物资

2、银行冻结存款

3、临时设备

4、涉及诉讼中的财产

第七章

负

债 从厚变薄2002《会计》 第 22 页 石现璋http:://shixz.126.com

一、应付账款

1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值

2、现金折扣：总价法核算。

3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积

二、应付票据

具体处理原则同应收票据。

******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。

借：财务费用

贷：应付票据

三、应交税金

1、增值税（因为是重点，在第四个问题详述）

2、消费税

①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项) 17 借：主营业务税金及附加（其他业务支出） 10 (100*10%) 贷：应交税金——应交消费税 10 ②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面 借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）

贷：应交税金——应交消费税

③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货

④、进出口产品的会计处理

A、生产企业直接出口、委托外贸出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了

B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交

借：应收账款

贷：应交税金一应交消费税

收到外贸企业退回的税金时

借：银行存款

贷：应收账款 C、退关时作相反分录

3、营业税

①、其它业务收的相关的营业税，

借：其它业务支出

贷：应交税金一应交消费税

②、销售不动产按规定应交的营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交营业税

******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税

借：主营业务税金及附加 从厚变薄2002《会计》 第 23 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：应交税金—应交营业税

③、出售无形资产

借：营业外支出

贷：应交税金—应交营业税

4、应交资源税：应税矿产品和盐

①、销售产品或自产自用产品的

借：主营业务税金及附加 (销售的) 生产成本 (自产自用的) 贷：应交税金—应交资源税

②、收购未税矿产品的，计入原材料成本

借：原材料等

贷：应交税金—应交资源税

③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣）

借：物资采购

应交税金—应交资源税

贷：银行存款

加工成固体盐对外销售时：

借：税金及附加

贷：应交税金—应交资源税

5、土地增值税

范围 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的

借：主营业务税金及附加

其它业务支出

在建工程

贷：应交税金—应交土地增值税

6、房产税、土地使用税、车船税、

借：管理费用

贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税

7、印花税（不通过“应交税金”）

借：管理费用

贷：银行存款

8、城建税

①、计算应交城市维护建设税时，

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城市维护建设税

②、实际交纳时，

借：应交税金——应交城市维护建设税 贷：银行存款

9、所得税：详见第19章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。

10、耕地占用税（不通过“应交税金”）

借：在建工程 从厚变薄2002《会计》 第 24 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：银行存款

四、应交增值税

1、准予抵扣的进项税

①、增值税专用发票

②、(进口物资)海关完税凭证

③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的10%的扣除率计算。从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食的扣除率为13%。

④、运费7%(免税货物运费不能抵)

2、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。

3、科目设置：

“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，在“应交增值税”明细账内，设置专栏“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”

4、账务处理

①、一般购销业务

国内采购、进口物资

借：原材料

应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

销售、提供劳务、分配给股东

借：应收账款(应付股利) 贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额) ②、接受投资(同时收到增值税发票的) 借：原材料

应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：股本 资本公积

③、接受应税劳务

借：管理费用等

应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

④、购入免税农产品

借：原材料 9 应交税金—应交增值税(进项税额) 1 贷：银行存款 10 ⑤、视同销售：

委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送 从厚变薄2002《会计》 第 25 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：长期股权投资等 （本价＋计税价格*17%）

在建工程

应付福利费

营业外支出

贷：原材料 (按成本价转出) 应交税金—应交增值税(销项税额) (按计税价格*17%) ⑥、（补充）出口退税

A、实行“免、抵、退”办法的企业

出口后，按规定不能“免、抵、退”的，计入出口物资成本

借：主营业务成本

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出) 可抵扣的：

借：应交税金—应交增值税(出口抵销内销产品应纳税) 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 未全部抵扣的，退税

借：银行存款

贷：应交税金—应交增值税(出口退税) B、不实行“免、抵、退”办法的企业

借：应收账款

贷：应收补贴款 (可退部分) 主营业务成本 (不退部分) 主营业务收入

⑦、出售包装物(视同销售) 借：现金

贷：其它业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额) ⑧、非正常损失，除转销材料损失外，同时

借：营业外支出

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出) ⑨、交纳时

A、当月交纳当月的增值税时：

借：应交税金——应交增值税（已交税金

贷：银行存款

B、当月交纳以前各期的未交增值税时

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款

C、“应交税金—应交增值税”下增设“转出多交增值税”和“转出未交增值税”

5、小规模纳税企业

①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。 ②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)”还从厚变薄2002《会计》 第 26 页 石现璋http:://shixz.126.com

原为不含税销售额计算。

借：应收账款 106 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税 6 (注意：不分专栏)

五、其它流动负债

1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目

2、短期债券：（≤1年）

借：现金

贷：应付短期债券

借：财务费用

贷：应付短期债券

借：应付短期债券

贷：银行存款

3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。

4、应付工资、应付福利费

借：生产成本(或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等) 贷：应付工资

应付福利费

******应付的医务、福利人员的工资时：

借：应付福利 贷：应付工资

******外商投资企业提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取职工奖励及福利基金

贷：应付福利费

5、应付股利

企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案时

借：利润分配—应付股利

贷：应付股利

6、其它应交款

借：主营业务税金及附加 (教育附加) 其它业务支出 (矿产资源补偿费) 管理费用 (住房公积金) 贷：其它应交款

六、长期债券

1、科目设置

应付债券—债券面值

—债券溢价

—债券折价

—应计利息

2、发行费用＞发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期损益或资本化 从厚变薄2002《会计》 第 27 页 石现璋http:://shixz.126.com

发行费用＜发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销

3、发行时

借：银行存款

应付债券—债券折价

借或贷：应付债券—债券溢价

贷：应付债券—债券面值

4、折价的摊销（摊销方法：可用直线法或实际利率法）

借： 财务费用(或：在建工程) 贷：应付债券—债券折价

5、折价的摊销：做相反分录。

6、计息

借：财务费用（或在建工程等）

贷：应付利息 (分次付息、到期还本时) 应付债券—应计利息 (到期一次还本付息时)

7、偿还

借：应付债券—债券面值

应付债券—应计利息

应付利息 (分次付息时、最后一期利息) 贷：银行存款

七、可转换公司债券

1、使用会计科目： “应付债券一可转换公司债券”

2、在转换为股份之前，按应付债券核算

3、在将可转换公司债券转换为股份时，按应付债券的账面价值转入股本和资本公积

借：应付债券一可转换公司债券（面值）

应付债券一可转换公司债券（应计利息）

贷：股本

资本公积一股本溢价

八、长期借款

1、发生的利息支出，汇况损益分情况处理：

①、为购建固定资产地而发生的，在固定资产尚未达到预定可使用状态的，计入固定资产价值。

②、在筹建期间发生的，先计入长期待摊费用，在开始经营当月一次性计入损益。

③、其它情况，计入当期损益。

借：长期借款（与短期借款的处理不太一致）

贷：财务费用等

2、划转出去或无须偿还时

借：长期借款

贷：资本公积

九、长期应付款

补偿贸易：从国外引进设备，再用该设备生产的产品偿还设备款

1、引进时： 从厚变薄2002《会计》 第 28 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：在建工程

贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款

2、交付验收时 借：固定资产

贷：在建工程

3、还款

借：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款

贷：应收账款 银行存款等

第八章

所有者权益

一、国有独资公司的投入资本

特点：全部为实收资本，没有资本公积。

二、有限责任公司的投入资本

1、初建：投入资本全部记入\"实收资本\"，实收资本等于注册资本。

2、增资扩股：新股东的出资额大于约定注册资本比例份额部分，记为资本公积。

三、股份有限公司的投入资本

1、发起式设立：筹资风险小，筹资费低。直接计入长期待摊费用或管理费用

2、募集式设立：筹资风险大，筹资费高。溢价发行的，筹资费用从溢价收入中支付；面值发行的，计入长期待摊费用

四、独资企业改组为股份制企业（新充实的内容）

1、资产评估：所有资产以评估价值重新入账、差额扣除递延税款后，计入资本公积。

借：有关资产科目

（调增项目）

贷：有关资产科目

（调减项目）

递延税款

（未来应交所得税）（33％）

资本公积

（资产评估净增值的税后净额）（67％）

2、原有企业净资产折股：折合的股份总额应当等于评估后的净资产总额。

3、应注意的有关问题：

①、编制当年1月1日至成立日止的年度会计报表，作为建新账的依据。

②、在评估基准日到调账日期间，资产数量已发生了增减变化，调整时应当区别情况进行处理。

A、原评估资产数量减少，减少部分原评估确认的差额不再调账

B、如资产增加，增加部分按照取得资产的实际价值，确认其账面价值

五、实收资本增减变动的核算

1、变动条件：

①、符合资本化条件并报批

②、按法定程序报批减资

2、实收资本增加途径：

①、将资本公积转为实收资本；会计上处理为：

借：资本公积—其它资本公积 从厚变薄2002《会计》 第 29 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：实收资本

②、将盈余公积转为实收资本；会计上处理为：

借：盈余公积

贷：实收资本

③、所有者投入；会计上处理为：

借：银行存款（原材料、固定资产等）

贷：实收资本

资本公积—股本溢价

④、发放股票股利的

借：利润分配—转作普通股本的普通股股利

贷：股本

3、实收资本减少的核算原因：①资本过剩、②企业发生重大亏损而需要减少实收资本 借：股本

资本公积 (首先减资本公积) 盈余公积 (减完资本公积后再减盈余公积) 利润分配 (还不够减时才减本年利润) 贷：银行存款

六、资本公积

******来源：投资者投入，与利润转来的留存收益是有本质区别的！

1、股本溢价

形成：投入资金超过在注册资本中所占份额形成。

借：现金

贷：股本 (股份公司) 资本公积 (一般公司) 资本公积—股本溢价 (股份公司) 资本公积—资本溢价 (一般公司) ******发行费用大于股票冻结期间利息收入部分，先减溢价，剩余作长期待摊费用

2、受赠现金（内资与涉外企业的区别）

借：现金

贷：资本公积—接受现金捐赠 ******外商投资企业：（要交所得税的！！）

借：现金

贷：应交税金—应交所得税

资本公积—接受现金捐赠

年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：

借：应交税金—应交所得税

贷：资本公积—接受现金捐赠

3、接受非现金资产损赠

①、受赠时：

借：资产 100 贷：递延税款 100*税率 从厚变薄2002《会计》 第 30 页 石现璋http:://shixz.126.com

资本公积—接受损赠非现金资产准备 差额

此时的资本公积不能转增资本，待处置后转入“其它资本公积”后才能转增

②、处置时：

借：递延税款

贷：应交税金—应交所得税

借：资本公积—接受损赠非现金资产准备

贷：资本公积—其它资本公积

4、股权投资准备

形成原因：权益法核算长期股权投资，被投资企业受赠、增资扩股等。

借：长期股权投资—X(股权投资准备) 贷：资本公积—股权投资准备

出售或转让股权时确认，转入其它资本公积

借：资本公积—股权投资准备

贷：资本公积—其它资本公积

5、拔款转入：当拔款项目完成时，

借：专项应付款

贷：资本公积—其它资本公积

6、外币资本折算差额

借：银行存款 外币*现行汇率

借或贷：资本公积—外币资本折算差额 差额

贷：实收资本 外币*约定汇率或现行汇率

7、关联交易价差：因关联交易显失公允而视为对本公司的损赠。

8、其它资本公积

以上情况以外的，各准备项目转入金额，包含豁免的债务。

借：有关科目

资本公积—以上各项准备

应付账款

贷：资本公积—其它资本公积

******在资本公积中有三个明细项目不能用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。

七、盈余公积

1、盈余公积的组成

①、法定盈余公积：按本年净利润的10％提取

②、任意盈余公积：由股东大会决定

③、法定公益金：按本年净利润的5—10％提取

2、提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积

3、盈余公积的用途

①、补亏：不必作专门账务处理

借：盈余公积 从厚变薄2002《会计》 第 31 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：利润分配——其他转入

②、增资：转增资本后剩余部分不得少于转增后注册资本的25％

借：盈余公积 （派送新股）

贷：股本 （股票面值） 资本公积——股本溢价 （差额，不论正负）

③、发放现金股利

借：盈余公积

贷：应付股利

3、公益金的用途：集体福利设施、宿舍、托儿所、理发室等。账务处理：按照规定以法定公益金用于集体福利设施的，以实际使用数额

借：盈余公积——法定公益金

贷：盈余公积——任意盈余公积

八、未分配利润

科目设置：“利润分配—未分配利润”贷方反映未分配利润，借方余额为未弥补亏损

九、弥补亏损

1、以当年实现的净利润弥补以前年度的未弥补亏损时，不需进行专门的账务处理。

2、制度规定企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

3、以前年度的亏损5年内未弥补完的，只能用税后利润弥补

十、以前年度损益调整

对以前年度会计差错和资产负债表日后调整事项，年末将期末余额转入“利润分配——未分配利润”科目

第九章

收入、费用和利润

一、收入的分类

1、按性质不同可分为：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入

2、按经营业务的主次分：主营业务收入、其它业务收入

二、商品销售收入

1、确认条件(必须全部满足) ①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移

A、实物交付，所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易) B、实物交付，所有权上的风险和报酬并没有转移的情况： a、发出商品与合同不符，又未根据条款弥补 b、代销的，取决于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安装或检验

d、合同中规定了退货条款，又不能确定退货的可能性 C、仅保留次要风险的，如满足以下②③④条，应确认收入。

②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

③、与交易相关的经济利益能够流入企业 从厚变薄2002《会计》 第 32 页 石现璋http:://shixz.126.com

④、相关的收入和成本能够可靠地计量

2、账务处理

①、商品已发出，发票已开，暂不确认收入

借：发出商品

贷：库存商品

交税时：

借：应收账款—应收销项税额 17 贷：应交税金—应交增值税(销项税额) 17 确认收入时：

借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 ②、有现金折扣的情况：先以总价法确认收入

借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项税额) 17 收到货款时

借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款 117

3、特殊销售业务

①、代销：

A、视同买断方式：跟所代销清单，确认收入 B、收取手续费：按委托方价格出售，只收取手续费

②、分期收款

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

借：银行存款

贷：主营业务收入

③、预收款，实际交货时确认收入

④、售后回购：不确认收入

发出时：

借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税金—应交增值税(进项税额) 17

待转库存商品差价 20 回购价大于原价的利息分摊(可看作是一种融资费用) 借：财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 回购时：

借：物资采购 110 应交税金—应交增值税(进项税额) 18.7 从厚变薄2002《会计》 第 33 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：银行存款 128.7 借：待转库存商品差价 30 贷：物资采购 30 ⑤、售后租回

A、如果售后租回形成融资租赁，售价与账面价值差额，记入“递延收益”，按折旧进度分摊，作为折旧费用的调整。

B、形成经营租赁的，“递延收益”按租金支付进度比例分摊。

⑥、房地产销售

******有建造合同的，按建造合同原则处理

法定所有权转移的，风险和报酬未转移的情况：

A、合同规定，仍有责任实施重大行动，行动之后再确认 B、有重大不确定因素存在，待消失时再确认收入 C、售后，仍有某种程度的继续涉入，涉入期间不确认收入

⑦、销售退回

A、未确认收入的退回：

借：库存商品 贷：发出商品

B、已确认收入的退回：冲收入、冲成本

a.本年度销售，年度终了前退回的，冲退回月份收入

b.以前年度销售，年度终了前（非资产负债表日后期间）退回的，冲退回月份收入

c.属于资产负债表日后事项的销售退回，按日后事项原则处理，调整报告年度的收入。（通过以前年度损益调整）

⑧、需要安装检查的销售：安检完后确认收入，如果安检较简单时，发出进就确认

⑨、附销售退回条件的：

能够合理估计的部分，确认收入；可能退货部分，不作收入，仅做发出处理

不能合理估计的部分，期满确认

⑩、以旧换新：销售的新商品，按销售处理；换回的旧商品，按购进处理

三、提供劳务收入

1、不跨年度的，按完成合同法确认

2、跨年度的

①、期末劳务结果能够可靠计量的，包括： A、总收入、总成本能够可靠计 B、相关经济利益能够流入 C、完工程度能够可靠确定

本期应确认的＝全部*目前完工程度—已确认的

②、期末，完工程度不能可靠估计的：

A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，收入＝预计可收回金额；成本＝本年已发生成本，差额就是本期损失

C、不能得到补偿的，不确认收入，成本＝本年已发生成本 从厚变薄2002《会计》 第 34 页 石现璋http:://shixz.126.com

③、账务处理

借：应收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

4、特殊交易劳务

①、安装费收入：与商品分开的，按完工百分比法确定；或与商品销售同时确认。

②、广告费收入：媒介拥金发布时确认，制作拥金在制作完成时确认

③、入场费收入：活动发生时确认

四、让渡资产使用权收入

1、利息收入

借：中长期贷款

贷：活期存款

借：应收利息

贷：利息收入

2、使用费收入

①、一次付清，不再提供后续服务的，收到时一次性计入收入

②、一次付清，提供后续服务的，分期确认收入

分期收款、分期确认收入

五、建造合同收入

1、类型：固定造价合同、成本加成合同

2、合同收入组成内容 A、初始收入 B、变更、索赔、奖劢形成的收入

3、合同成本组成内容：直接费用和间接费用

4、确认和计量（类似提供劳务收入）

①、期末劳务结果能够可靠计量的，用完工百分比法

②、期末，完工程度不能可靠估计的：

A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、不能得到补偿的，不确认收入，费用发生时立即确认

六、期间费用

1、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用

******商品流通企业可不设“管理费用”科目，并入营业费用核算。

2、营业费用：在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构

3、财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、手续费

4、费用核算的一般程序： A、划分生产成本和期间费用 B、确定是否计入当期成本 C、划分各产品之间的界限

D、产品成本在完工和在产品之间分配

七、利润

1、利润的组成： 从厚变薄2002《会计》 第 35 页 石现璋http:://shixz.126.com

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用

主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

2、营业外收支：与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支

①、营业外收入

主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、债务重组收益、接受捐赠收入、罚没收入、确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款等

②、营业外支出

主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、罚款支出、资产评估减值、债务重组损失、捐赠支出、提取的各项减值准备。

4、补贴收入

①、增值税退税：在实际收到退回的税款时

借：银行存款 贷：补贴收入

②、国家规定，财政扶持的：

期末计提：

借：应收补贴款

贷：补贴收入

实际收到时：

借：银行存款

贷：应收补贴款

5、所得税

①、应纳税所得额＝会计利润±纳税调整额 应交所得税＝应纳税所得额*税率

②、会计处理： 借：所得税

贷：应交税金—应交所得税

七、利润分配（今年教材对于这一部分，糊里糊涂，一带而过。不知什么意思） ******12个二级明细科目： 其它转入

提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取储备基金

提取企业发展基金

提取职工福利及奖励基金

利润归还投资

应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付普通股股利

转作股本的普通股股利

未分配利润 从厚变薄2002《会计》 第 36 页 石现璋http:://shixz.126.com

1、盈余公积补亏：

借：盈余公积 应该有个二级科目吧？ 贷：利润分配—其它转入

2、提取盈余公积、法定公益金：

借：利润分配—提取法定盈余公积(法定公益金、储备基金企业发展基金) 贷：盈余公积—法定盈余公积(法定公益金、储备基金企业发展基金)

3、股利分配：

借：利润分配—应付优先股股利

利润分配—应付普通股股利

贷：应付股利

4、外商投资企业：用利润归还投资

借：利润分配—利润归还投资

贷：盈余公积—利润归还投资

外商投资企业：从净利润中提取的职工奖励及福利基金

借：利润分配—提取职工福利及奖励基金

贷：应付福利费

5、股东大会批准的利润分配方案与董事会提请的方案不一致时，差额调整报表年初数

借：利润分配—未分配利润

贷：盈余公积等

6、结转：年末，“本年利润”科目转入“利润分配—未分配利润”，同时，“利润分配”其它明细科目余额全部转入未分配利润。

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金等。

第十章 财务会计报告

一、资产负债表

1、概念：特定日期、财务状况

2、编制方法

①、根据总账科目余额直接填列。如“短期借款”等。

②、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金、存货”等

③、根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等

④、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”等

⑤、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“应付债券”、“固定资产净值”等。

⑥、计提减值准备的大部分项目，用余额减去准备后的净额填列：应收账款净额、其他应收款净额、存货净额、短期投资净额、长期投资净额（长期股权投资净额、长期债权投资净额）、委托贷款净额（特殊：帐面余额等于帐面价值）、在建工程净额、无形资产净额 从厚变薄2002《会计》 第 37 页 石现璋http:://shixz.126.com

3、特殊问题：

①、委托代销商品减去代销商品款后的差额，计入存货项目。

②、外商投资企业中的“待转资产价值”计入其他流动负债内。

③、长期应付款反映的是长期应付款余额减去未确认融资费用后的净额。

④、实收资本减去已归还投资等于实收资本净额，是外商投资企业比较特殊的做法。其中已归还投资，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的利润。

二、利润表、利润分配表的编制方法

根据各损益类科目的本期发生额及明细科目的发生额分析填列。

三、现金流量表

1、概述

①、现金流量表，是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。

②、现金，是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款、现金等价物。

2、现金流量的分类

①、经营活动产生的现金流量；

②、投资活动产生的现金流量；

③、筹资活动产生的现金流量。

******涉及到各项投资业务以及非流动资产的增减变动业务的现金流量，一般归为投资活动产生的现金流量；

******涉及到各项借款业务、长期负债和所有者权益的增减变动业务的现金流量，一般归为筹资活动产生的现金流量；

******除投资和筹资活动以外的现金流量，归为经营活动产生的现金流量。

3、经营活动现金流量计算——直接法

直接法是直接通过现金收入和现金支出来计算反映企业经营活动现金流量的方法。直接法下现金流量表经营活动各项目的确定，有两种方法：

①、根据企业的会计记录直接取数计算；

②、根据利润表中的营业收入、营业成本等调整计算

下面仅仅说明将权责发生制的收入和成本调整为收付实现制下的现金流入和流出量的计算方法。主要计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目和“购买商品、接受劳务支付的现金”两个项目。

A、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品和劳务款等，本期发生销货退回支付的现金应从中扣除。 按权责发生制调整计算时，可参考以下计算式：

销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入×（1+增值税税率）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期初余额-预收账款期末余额）+当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账-实际发生的现金折扣-票据贴现的利息 在实际计算中可按以下原则考虑：

a、凡是“应收账款”、“应收票据”账户借方的对应账户不是销售商品、提供劳务的收入类账户和应交增值税销项税额账户，均应作为主营业务收入的加项调整； b、凡是“应收账款”、“应收票据”账户贷方的对应账户不是销售商品、从厚变薄2002《会计》 第 38 页 石现璋http:://shixz.126.com

提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整。 B、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从本项目中扣除。

按权责发生制调整计算时，可以下计算式计算：

购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务成本+本期应交增值税进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（应付票据项目期初余额-应付票据项目期末余额）+（预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额）+（存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 在实际计算时可按以下原则考虑：

a、凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务），借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为主营业务成本的减项调整，如接受投资收到的存货，分配的工资费用等；

b、凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务），贷方对应的账户不是主营业务成本和应交增值税进项税额账户，则作为主营业务成本的加项调整，如在建工程项目领用本企业存货，对外捐赠产品等。

4、间接法

补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对相关项目的调整，计算经营活动产生现金流量。其调整方式：

经营活动现金流量净额=净利润±不涉及现金流量的损益项目±与经营活动无关的损益项目±与经营活动相关的流动资产和流动负债项目的变动额。 有关项目内容说明如下：

①、计提的资产减值准备项目

资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本期计提资产减值准备时，减损损失已计入本期利润表中的相关损益项目，但实际上与经营活动现金流量无关。因此，在净利润的基础上进行调整计算时，应将其加回到净利润中（若是恢复以前年度计提的减值准备，则应将其从净利润中扣除）。

②、固定资产折旧

企业计提固定资产折旧，分别计入制造费用和管理费用等期间费用。计入期间费用部分己计入本期净利润，计入制造费用的折旧费用构成企业的存货成本，部分已通过存货的销售计入销售成本，并在计算本期净利润中扣除。由于固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，则在净利润的基础上调整计算时，应将其全部加回到净利润中。其中固定资产折旧费包含在存货中的部分，虽然未影响净利润，但是增加了存货成本，这里也将其加回，然后在“存货的减少（减：增加）”项目中将其扣除，形成自动平衡。

③、待摊费用的减少（减：增加）

本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化，不包括由于投资和筹资活动业务影响的待摊费用增加或减少额。待摊费用随着摊销而减少，并增加费用，减少净利润，从厚变薄2002《会计》 第 39 页 石现璋http:://shixz.126.com

但与经营活动现金流量无关，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应加回；而待摊费用的发生会减少现金或存货等，应在净利润中扣除。

④、预提费用的增加（减：减少

本项目反映由于经营活动影响的预提费用的增减变化，不包括由于投资和筹资活动业务影响的预提费用增加或减少额。预提费用的计提会增加费用，减少净利润，但与经营活动现金流量无关，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应加回；而预提费用的转销会减少现金或存货等，应在净利润中扣除。

⑤、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，与经营活动及其现金流量无关，因此，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应加回或扣除。 ⑥、财务费用

企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。对属于经营活动产生的财务费用，若既影响净利润又影响经营活动现金流量，如到期支付应付票据的利息，则不需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应可以通过调整经营性项目来完成，如应收票据贴现业务，计入“财务费用”的金额应通过调整“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，则只影响净利润，不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。

结论：与投资活动和筹资活动有关的财务费用无论是否有现金流量，均应全额调整；与经营活动有关的财务费用不在本项目调整。

⑦、投资损失（减：收益）

投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。因此无论是否有现金流量，该项目应全额调节净利润。但不包括计提的减值准备损益。

⑧、递延税款贷项（减：借项）

递延税款是用来调整当期所得税费用，在计算本期净利润时已予以计入，但并不产生实际的现金流量，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应予以调整。在调节净利润时，可将递延税款理解为预付未来所得税款的资产或未来应付所得税税款的负债，比照经营性应收项目或经营性应付项目处理。具体而言，若递延税款（借项）本期净增加额或递延税款（贷项）本期净减少额，应调减净利润；反之，应调增净利润。

递延税款的发生额若与“所得税”科目或“应交税金——应交所得税”科目无关的，则不作调整，如接受实物捐赠的递延税款。

⑨、存货的减少（减：增加）

经营活动的存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的净增加数，或加上存货的净减少数。至于赊购增加的存货，通过同时调整经营性应付项目的增减变动而进行自动抵销。若存货的增减变动不属于经营活动，则不作调整，如接受投资者投入的存货应作扣除。

⑩、经营性应收项目的减少（减：增加）

经营性应收项目是指与经营活动有关的应收账款、应收票据和其他应收款等项目。经营性应收项目增加，则收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，则收回现金，现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动引起的，则不作调整，如收到客户以非现金资产抵债而减少的应收账款。 从厚变薄2002《会计》 第 40 页 石现璋http:://shixz.126.com

 经营性应付项目的增加（减：减少）

经营性应付项目是指经营活动有关的应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金等。经营性应付项目增加，一般情况下，则存货增加，导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，一般情况下，表示现金支付而减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数。若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动引起的，则不作调整，如在建工程领用本企业产品而计征的应交增值税。

5、投资活动产生的现金流量均与非流动资产加短期投资及投资收益有关联，分析填列。

6、筹资活动产生的现金流量与长期负债加短期借款、所有者权益项目有关联，分析填列

四、报表附注（仔细看一下，客观题不要从这里丢分）

1、不符合基本会计假设的事项的说明

2、重要会计政策和会计估计的说明

3、重要会计政策和会计估计变更的说明（理解为主，详见17章《变更》）

4、或有事项的说明（理解为主，详见18章《或有事项》）

5、资产负债表日后事项的说明（理解为主，详见20章《日后事项》）

6、关联方关系及其交易的说明（理解为主，详见21章《关联方》）

7、重要资产的转让或出售的说明

8、企业合并、分立

9、会计报表重要项目的说明

包括应收款项及计提坏账准备的方法、存货项目、投资项目、固定资产项目4类

10、收入

说明当期确认的销售商品、提供劳务、利息、使用费、分期收款等各项收入的金额。

11、其他有助于理解和分析会计报表的事项

第十一章 中期财务报告

一、概念：以中期为基础编制的财务报告

1、月报、季报、半年报和年初至本中期末（如1月—9月）的财务报告，都可称为中期报告

2、上市公司从2002年一季开始批露季报。

二、中期财务报告的内容

1、至少包括：

①资产负债表 ②利润表 ③现金流量表 ④报表附注

2、报表附注可适当简化，但以不影响使用者对财务状况，经营成果，现金流量的判断。要遵守重要性原则。

三、编制原则（遵循重要性原则）

1、重要性的判断应当以中期的财务数据为基础；

2、中期会计计量可在更大程度上依赖会计估计（如可以采用毛利率法估计期末存货的价值）；

3、重要性的判断要保证包含财务状况，经营成果，现金流量的信息

4、重要性判断依赖于会计人员的职业判断

四、编制要求 从厚变薄2002《会计》 第 41 页 石现璋http:://shixz.126.com

1、格式和内容：与上年度会计报表一致；如遇修改，按修改后的格式与内容编制，与此同时上年度比较会计报表的格式与内容也做相应调整；

2、中期报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求

①、上年度编合并报表的，中期也编；编制时采用一致的会计政策；有新规定按新规定执行。

②、合并范围发生变化的处理：按合并范围确定编制合并报表；

③、要求提供上年比较报表时，均应提供上年合并报表；如果上年报告中提供了母公司报表，中期也应年供母公司报表，上市公司一律提供母公司报表；

3、比较会计报表

----------- 报表类别 中期报表期间 比较报表期间

资产负债表 2001.06.30 2000.12.31 利润表（本中期） 2001.4.1-2001.6.30 2000.4.1-2000.6.30 利润表（年初至本中期末） 2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30 现金流量表 2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30 ------------

五、编制中期会计报表附注的基本要求

1、提供比上年度更新的会计信息；

2、遵循重要性原则；

3、以会计年度年初至本中期末的财务数据为基础；

4、批露本中期重要的交易或事项；

六、中期会计报表附注至少应当批露的内容

1、会计政策与上年度一致的说明

2、会计估计变更的说明：①内容，②理由，③影响数，④影响数不能确定的说明原因

3、重大会计差错内容及更正金额

******使用科目：“前期损益调整”或“以前年度损益调整”

4、企业经营的季节性或周期性特征（中报特有！！）

5、存在控制关系的关联企业发生变化的情况：关联方发生交易应批露：关联方的性质，交易类型，交易要素；提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的数据，上年度比较数据；

6、合并会计报表合并范围发生变化的说明

7、对于性质特别或者金额异常的会计报表项目的说明

8、债务性证券和权益性证券的发行，回购，偿还情况

9、向企业所有者分配利润的情况（包括：中期内实施的利润分配和已提出或已批准但未实施的利润分配情况），包括向所有者分配的利润总额和每股利润。

10、业务分部和地区分部的分部收入与分部利润（亏损）：提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的数据，上年度比较数据；

11、中期资产负债表日至中期财务报告批准报出日之间发生的非调整事项；

12、上年度资产负债表日以后发生的或有资产，或有负债的变化情况

13、企业结构变化情况的说明（合并，重组，形成或消除关联方关系的投资购买或处置，终止营业等） 从厚变薄2002《会计》 第 42 页 石现璋http:://shixz.126.com

14其他重大交易或事项

重大长期资产转让及其出售情况；

重大固定资产和无形资产的取得；

重大研究和开发支出；

重大非货币性交易；

重大债务重组事项；

重大资产减值损失及其转回情况；

七、在年度会计报表中的批露

以前中期所批露的会计估计在最后一个中期发生了重大变更，而企业又不单独批露最后一个中期的财务报告，则企业应该在年度报表附注中批露是该会计估计变更的内容，理由，影响金额。

八、编制中期报表时确认与计量的原则

1、采用与年度报表一致的会计政策

2、会计政策变更要符合制度

3、中期各会计要素的确认与计量标准应与年度会计报表相一致

4、财务报告频率不应该影响其年度结果的计量

5、中期会计计量应以年初至中期末为基础

6、对于季节性，周期性或偶然性取得的收入，除在会计年度末允许预计或递延的之外，企业都有应该在发生时予以确认或计量

7、对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量；不应当在中期会计报表中预提或者待摊

九、中期会计政策变更的处理

企业在中期如果发生了会计政策的变更，按规定处理，并在会计报表附注中作相应披露

第十二章 外币业务

一、外币业务会计处理

1、账户设置及会计处理程序

①、账务处理的两种方法：

分帐制：日常核算以外币原币记帐，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记帐本位币会计报表。只有银行等少数金融企业采用。

统帐制：在发生外币业务时，即折算为记帐本位币入帐。大多数企业采用。

②、需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务（应收账款、应收票据、预付账款、短借、长借、应付账款、应付票据、工资、预收账款）

③、发生外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采用发生时的市场汇率，也可采用当期期初的市场汇率。

期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑损益。

2、汇兑损益产生的两种情况

①、外币兑换产生：外币兑换时，由于银行总是低价购入，高价卖出，企业总是产从厚变薄2002《会计》 第 43 页 石现璋http:://shixz.126.com

生汇兑损失；

②、持有外币货币性资产和负债产生：在月末计算汇兑损益时，应对外币帐户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与帐面金额之间的差额，即为汇兑损益。

二、主要外币业务的会计处理

1、外币兑换业务

借：银行存款一人民币户（发生时的交易汇率）

财务费用 (永远在借方) 贷：银行存款一美元户 （发生时的市场汇率）

2、外币购销业务：

借：资产类科目

贷：应付帐款 （发生时的市场汇率）

借：应收帐款 （发生时的市场汇率）

贷：主营业务收入等

3、外币借款业务：

借：银行存款一美元户 （发生时市场汇率）

贷：短期借款等 （发生时市场汇率）

4、接受外币资本投资：

借：银行存款－美元户 （发生时市场汇率）

借或贷：资本公积 (差额) 贷：实收资本 （合同约定汇率）

***若公司没有约定汇率,应按发生时市场汇率折算。

三、期末汇兑损益的处理

1、对于满足资本化条件的，计入固定资产成本。

2、筹建期间不满足资本化条件的,先计入长期待摊费用，在开始生产经营当月计入损益

3、生产经营期间发生的汇兑损益，计入当期财务费用

借：银行存款(调整为期末外币余额*)

应收账款

在建工程

贷：长期借款

应付账款

财务费用

******一定把书上的例题都看会了，再多做几道题，应付考试才没问题。

四、外币会计报表折算的方法

1、现行汇率法

①、所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。

②、其他项目采用现行汇率。

③、损益类项目也可采用平均汇率。

④、外币会计报表折算差额计入当期损益，或在所有者权益项目中单列。

2、流动性与非流动性项目法 从厚变薄2002《会计》 第 44 页 石现璋http:://shixz.126.com

①、流动资产和流动负债采用现行汇率。

②、长期资产、长期负债和所有者权益中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。

③、损益表项目中，折旧费和摊销费用采用历史汇率，其余采用当期平均汇率。

④、外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

3、货币性与非货币性项目法

①、货币性资产项目（货币资金、应收账款、应收票据等）和货币性负债项目（应付账款、应付票据、长期借款）采用现行汇率。

②、非货币性项目和所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润采用平衡数。

③、损益类项目中，折旧费、摊销费用采用历史汇率，销售成本项目按\"期初存货（历史汇率）＋本期购货（平均汇率）－期末存货（历史汇率）\"不同的汇率折算后计算，其余采用平均汇率。

④、外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

4、时态法

①、货币资金、应收项目和应付项目采用现行汇率。

②、现行成本反映的非货币性资产（市价计价的存货、投资等）采用现行汇率，其余非货币性资产和所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润采用平衡数。

③、损益类项目采用现行汇率或平均汇率，折旧费和摊销费用采用历史汇率，销售成本项目按\"期初存货（历史汇率）＋本期购货（平均汇率）－期末存货（历史汇率或现行汇率）\"不同的汇率折算后计算。

④、外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

******与货币性与非货币性项目法区别：现行成本反映的非货币性资产和销售成本采用现行汇率。

五、我国外币会计报表折算

1、所有者权益项目中除 “未分配利润”外，以历史汇率折算。

2、“未分配利润”抄利润分配表中数据。

2、资产、负债、收入、费用各项目均以现行汇率折算，其中，收入费用类项目也可以采用会计期间的平均汇率折算；

3、外币会计报表折算差额在所有者权益类项目下单列\"外币会计报表折算差额\"，并逐年累计下去。

第十三章 借款费用

一、借款费用的内容

包括因借款发生的：①利息，②折价或溢价的摊销，③辅助费用，④外币借款汇兑差额。

二、专门借款

为购建固定资产专门借入的款项。

三、借款费用的确认原则

1、资产范围：必须得形成固定资产，并且是在达到预定可使用状态之前发生的 从厚变薄2002《会计》 第 45 页 石现璋http:://shixz.126.com

2、借款范围：必须是专门借款(标明用途的借款合同)

3、具体确认原则：

①、利息、溢折价的摊销、外币借款汇兑差额的确认

A、符合资本化条件的，资本化

资本化条件：a、必须在允许资本化期间发生。 b、支出必须与购建固定资产相挂钩。

******外币借款汇兑差额在发生时就可资本化，不必挂钩。

B、不符合资本化条件的，计入期间费用。

******与专门借款有关的利息收入直接计入当期财务费用。

②、辅助费用的确认

A、因安排专门借款、在达到预定可使用状态前发生的，发生时就资本化。 B、之后发生的，计入当期损益

C、金额较小的，可不资本化，直接计入当期损益。

D、专门借款之外的辅助费用，在发生当时就计入当期损益。

四、借款费用资本化的条件(同时满足)：

1、资产支出已经发生

只有三种形式：支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务 出包的，向承包方第一次付款时，确认为资产支出发生。

2、借款费用己经发生

3、必要的购建活动己经开始

五、资本化金额的计量：

利息资本化金额(包括溢折价的摊销)=累计支出加权平均数×资本化率

1、累计支出加权平均数=∑(每笔支出×每笔支出占用天数)÷会计期天数 ******发生笔数较多、较均衡时，可按月计算

累计加权平均数=月初累计支出＋当月支出总额÷2 ******如果按季计算

累计加权平均数=∑(月初累计支出＋当月支出总额÷2)÷会计期月数

2、资本化率的确定：

①、只有一笔专门借款时，资本化率=借款利率

②、一笔以上时，资本化率=加权平均利率

加权平均利率=专门借款当期实际利息和÷专门借款本金加权平均数

专门借款本金加权平均数=∑(每笔本金×每笔占用天数)÷会计期天数

3、利息资本化金额的限制

当期利息资本化金额不能超过当期专门借款实际发生的利息和折溢价的摊销额

产生原因：按简化方法计算

六、会计处理

1、当期资本化的借款费用，计入固定资产价值。

借：在建工程

贷：长期借款等

2、正常生产经营期间不能资本化的借款费用，计入发生当月损益。

3、筹建期间发生的不能资本化的借款费用，发生时先计入“长期待摊费用”，在开始从厚变薄2002《会计》 第 46 页 石现璋http:://shixz.126.com

生产经营的当月一次计入损益。

4、清算期间发生的借款费用计入清算损益。

5、房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的借款费用，在产品完工前，计入开发产品成本。

七、暂停资本化

1、中断的原因是非正常中断

2、中断时间较长(标准：≥3个月) ******如果中断是达到预定可使用状态所必要的程序，则仍应资本化。

八、停止资本化

就是达到了达到预定可使用状态，具体来说满足以下三者之一：

1、固定资产实体建造已经完成(或实质上已完成)

2、与设计或合同要求基本相符

3、继续发生的支出很少

九、披露

1、当期资本化的金额

2、资本化率

如果同时有两项或以上资本化的固定资产，且资本化率各平相同，应分别披露；如果资本化率相同，合并披露。

第十四章

租

赁

一、有关概念

1、最低租赁付款额

①、有留购权时：＝每期租金＋期满留购款

②.无留购权时：＝每期租金＋期满担保资产余值＋期满未能续租而造成支付的款项 *****最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本。

2、最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋第三方担保资产余值

二、租赁的分类

分类时间：租赁开始日

原则上，承租方和出租方对同一项租赁应确认为同一种类型。但是：由于第三方担保，可能导致双方划分为不同的类型。

三、融资租赁的认定条件(满足其中一条或数条即可)：

1、期满所有权转移

2、预计留购价远低于公允价值(≤5%)

3、租期占尚可使用年限的大部分(≥75%，旧资产不适用)

4、现值≈原账面价值(≥90%，旧资产不适用) ******旧资产的界定标准：租赁日资产已使用年限＞全新使用年限的75％。

5、资产具有专用性

四、承租人经营租赁的会计处理

1、如果有优惠措施，按从租金总额中扣除各项优惠措施后的净额重新分摊计算各期租金。E.g.交12个月费，送2个月费，就应该按14个月进行摊销。 从厚变薄2002《会计》 第 47 页 石现璋http:://shixz.126.com

2、承租人在财务报告中的披露

①、在以后3个会计年度内，每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额

②、以后年度将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额总额

五、承租人融资租赁的会计处理

1、资本化金额的确定：

①、租入资产＞总资产的30％

借：固定资产-融资租入固定资产 95(最低租赁付款额的现值与原账面价值较小者) 未确认融资费用 5(差额) 贷：长期应付款-应付融资租赁款 100(最低租赁付款额) ②、租入资产≤总资产的30％

借：固定资产-融资租入固定资产 100(最低租赁付款额) 贷：长期应付款-应付融资租赁款 100(最低租赁付款额) *****计算现值的利率：(优先级别) 内含利率＞合同规定利率＞同期贷款利率 *****如果购入设备需要安装，先通过\"在建工程\"科目。

2、初始直接费用：确认为发生当期费用

3、未确认融资费用的分摊

①、以最低租赁付款额的现值作为入账价值的，按其折现率作为分摊率。

②、以原账面价值作为入账价值的，重算折现率,使用现值等于原账面价值的折现率 借：财务费用

贷：未确认融资费用

4、折旧

①、折旧政策：视同自有固定资产提折旧。

②、折旧期间：

A、留购时：以尚可使用年限为折旧期间

B、不能确定是否留购：以尚可使用年限与租期较短者为折旧期间

5、履约成本：计入当期费用

6、或有租金：实际发生时，确认为当期费用

①、按营业额或销售量计算的，计入营业费用

②、以物价指数为依据的，计入财务费用

7、期满

①、返还资产 A、存在担保余值

借：长期应付款-应付融资租赁款 5 累计折旧 95 贷：固定资产-融资租入固定资产 100 B、不存在担保余值

借：累计折旧 95 营业外支出(存在清理损益时) 5 贷：固定资产-融资租入固定资产 100 ②、优惠续租：不作专门处理 从厚变薄2002《会计》 第 48 页 石现璋http:://shixz.126.com

③、留购

借：长期应付款-应付融资租赁款 5 贷：银行存款 5 借：固定资产-自有固定资产 100 贷：固定资产-融资租入固定资产 100 书上的例题一定要熟悉，另外，还要再做一定数量的习题才能真正掌握、

8、披露

①、每类租入固定资产的原值、折旧、净值

②、在以后3个会计年度内，每年将支付的最低租赁付款额，及以后年度将支付的最低租赁付款额总额

③、未确认融资费用的余额

④、分摊未确认融资费用采用的方法

六、出租人对经营租赁的会计处理

1、专营租赁企业：

借：应收经营租赁款

贷：主营业务收入－经营租赁收入

2、非专营租赁企业

借：其它应收款－租金收入

贷：其它业务收入

3、如果有优惠，按从租金总额中扣除各项优惠措施后的净额重新分摊计算各期租金。

4、披露：每类租出资产在表日的账面价值。

七、出租人对融资租赁的会计处理

1、债权的确认(折现率为内含报酬率) 借：应收融资租赁款 95(最低租赁收款额) 未担保余值 5 贷：融资租赁资产 80(现值=原账面价值) 递延收益－未实现融资收益 20(差额)

2、初始直接费用，直接计入当期损益

3、未实现融资收益分配：用实际利率法计算当期融资收入，当结果无重大差异时，也可采用直线法或年数总和法。

分配收益时：

借：递延收益－未实现融资租赁收益

贷：主营业务收入－融资收入

收到租金时：

借：银存

贷：应收融资租赁款

4、租金逾期未能收回

出租人超过一期未收到租金，停止确认融资收入，冲回当期未收到租金的融资收入

5、计提坏账准备：只对本金部分计提坏账准备

6、未担保余值发生减少

①、已证实减少时，应重算内含利率，重算以后各期融资收入，对前期已确认融资收从厚变薄2002《会计》 第 49 页 石现璋http:://shixz.126.com

入不作追溯调整。

借：递延收益－未实现融资收益

贷：未担保余值

借：营业外支出

贷：递延收益－未实现融资收益

②、确认未担保余值恢复时，

借：未担保余值

贷：递延收益－未实现融资收益

借：递延收益-未实现融资收益 营业外支出

7、或有租金：实际发生时计入当期损益 借：应收账款

贷：主营业务收入－融资收入

8、届满

①、期满收回

A、存在担保余值，不存在未担保余值 ***收回资产时：

借：融资租赁资产

贷：应收融资租赁款

***当收回资产价值低于担保余值时：

借：其它应收款 贷：营业外收入

B、存在，同时存在未担保余值（未担保余值部分有担保） ***收回资产时：

借：融资租赁资产

贷：应收融资租赁款 未担保余值

***当收回资产价值低于担保余值时，对于有担保部分：

借：其它应收款 贷：营业外收入

C、存在未担保余值，不存在担保余值（余值全部无担保），收回资产时：

借：融资租赁资产

贷：未担保余值

D、担保余值、未担保余值都不存在时，不作处理。 ②、优惠续租：视同一直没有到期处理。

③、留购：

借：银行存款

贷：应收融资租赁款

借：营业外支出- 处理固定资产净损失

贷：未担保余值

9、披露 从厚变薄2002《会计》 第 50 页 石现璋http:://shixz.126.com

①、在以后3个会计年度内，每年将收到的最低租赁收款额，及以后年度将收取的最低租赁收款额总额

②、未实现融资收益的余额

③、分摊未实现融资收益采用的方法

☆☆☆疑问：

1、为什么是处理固定资产净损失？既然视为固定资产，为什么本章的会计处理全部不涉及固定资产科目？

2、出租方如何在会计报表中反映？

八、售后租回承租人的处理

1、出售时：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款

贷：递延收益－未实现售后租回损益（或在借方，是差额） 固定资产清理

2、租回：与融资租赁、经营租赁的处理方法完全相同。

3、根据折旧进度或租金支付比例，分摊各期售后租回损益 借(或贷)：递延收益－未实现售后租回损益 贷(或借)：期间费用

4、相关信息的披露

第十五章 债务重组

一、债务重组的界定

1、只要修改了原债务偿还条件的，都算债务重组

2、例外情况(做多选题时用得到) ①、可转换债券正常转为股权

②、破产清算时发生的

③、债务人改组，债权人将债权转为股权投资的

④、借新债还旧债

⑤、以非现金资产偿债后，又按协议加购或租回的

二、重组方式：

1、较少量现金偿债，

2、非现金资产偿债，

3、债务转资本，

4、修改偿债条件，

5、以上任意组合

三、债务重组日的确定：

上述

1、

2、3种方式，执行完毕日期；第4种方式，开始执行的日期。

四、债务重组的会计处理

*****无论债权人还是债务人，都不确认重组收益(注意，不是重组损益：重组只赔不赚)

1、以较少量现金偿债的，对于其差额，债务人计入资本公积；债权人作为损失计入当期损益。

债务人的处理 债权人的处理

借：应付账款 借：银行存款

《财务岗位职责和基础知识.doc》

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