会计制度设计论文范文

推荐第1篇：会计制度设计论文

一、对我国会计改革的简要回顾

近十年来我国会计领域的改革，尤其是会计核算制度的改革，其规模之大、内容之深入，都是前所未有的。1993年《企业会计准则》、《企业财务通则》及行业财务制度与行业会计制度（以下简称“两则两制”）的发布与实施拉开了这次改革的序幕。而2001年发布实施的新企业会计制度，则将会计核算制度改革推向了又一个高潮。“两则两制”的发布与实施，意味着我国会计核算制度的改革，是坚持“两条腿”走路方针的。制定会计准则，不但在形式上而且在基本的和主要的会计政策的选择与运用上，实现了与国际惯例的接轨；而发布与实施以会计科目和会计报表为主要内容的会计制度，则符合我国广大会计人员的传统习惯与思维方式，也适应大多数会计人员的业务素质要求。

然而，在第一个具体准则出台前的1996年，一些会计界人士就对当时实行的行业会计制度口诛笔伐，主张立即“取消”或“消灭”，以扶正被“冷落”了的会计准则，但是中国会计环境和会计实践教育人们，企图在很短的时间内按照西方发达国家的作法，采用“单轨制”的会计准则作为我国会计核算的规范，是行不通的。我国今年实施的《企业会计制度》和将要制定的金融保险企业会计制度及小型企业会计制度，也是我国会计核算制度改革在经过了冷静思考后的必然选择，用达尔文生物进化论的三要素（遗传、变异和生存斗争）来解释，会计制度是我国会计规范的“遗传”，而从已经实施的《企业会计制度》来看，在“一般规定”中又包括了许多会计准则的内容，这在一定意义上或许也可看成是会计准则的“变异”。总之，在我国企业会计制度与企业会计准则将长期并行，共同指导和规范我国的会计实践。

二、既有联系又有区别的两种规范：准则和制度

对我国是否应该建立会计准则，十年来学术界有三种不同的观点：有人认为，我国根本就不该搞会计准则，它不符合国情；也有少数人认为，必须搞会计准则，并要尽快地以其来代替我国传统的会计制度；不过大多数人认为，考虑到与国际会计惯例的接轨和全球经济一体化趋势的需要，根据我国国情，在今后一个相当长的时期内，既要设计会计准则，也要制定会计制度。笔者认为，前两种观点都过于极端而不足为取，第三种观点才是现实和理智的选择。之所以产生这些分歧，关键还是在于如何认识会计准则和会计制度之间的关系。笔者认为，它们是既有联系又有区别的两种规范。

（一）从二者的联系来看：

1．它们可统称会计制度。广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律法规。各国的会计环境不同，一些国家只采用会计准则，而有些国家如法国和改革前的我国只采用会计制度，来规范各自的会计工作，形成了各有特色的会计制度。

2．它们都是会计标准。会计标准无非是对各会计要素进行确认、计量、记录和报告的依据和准绳，只不过有的标准原则一些，有的标准具体一些。但是它们都可以反映各自运用的会计政策。

3.它们都属于会计法规。我国的会计准则和会计制度都是由国家财政部门组织制定和发布实施的，因此它们都是同一层次的部门行政法规，具有同等的法律效力。

（二）从二者的区别来看：

1．规范的目标不同。会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。

确认和计量是记录和报告的前提条件，后者是在前者的基础上进行的，没有会计要素的确认和计量，记录和报告就不可能。

2．适用的范围不同。会计准则适用于股份公司的会计处理，而会计制度适用于所有企业。即使在美国也未要求股份公司以外的企业严格执行公认会计原则，我国已经发布的会计准则中，要求所有企业执行的也是少数。

3．规范的具体内容和可操作性强弱不同。由于规范的目标不同，决定了各自规范的具体内容不同。会计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性”的规定，例如在准则中我们常常看到这样的语言：该项收入（或费用）“计人当期损益”。至于记录到哪个科目，则由会计人员自己去判断。而会计制度规范的内容则具体得多。毫无疑问，准则的可操作性较差，制度的可操作性较强。同时，认准则和制度规定的内容来看，准则是对某一类业务的确认和计量加以规定，而制度是对某一类企业或全部企业的各类业务的会计处理进行具体规定。

4．对会计人员的素质要求不同。由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。

5．在会计规范体系中的层次不同。现在有一种说法，就是会计准则和会计制度都是处理会计业务的规范，它们处于会计规范体系的同一层次，是平行的关系，只是表现形式不同而已。他们认为，《会计法》和《财务会计报告条例》居于第一层次，会计准则和新会计制度同居于第二层次，这种观点值得商榷。他们也许是因为看到已实施的《企业会计制度》的一般规定中，几乎包括了已发布的会计准则的主要内容，因此认为执行准则和执行制度都一样，何况会计制度中还有科目体系和报表体系。笔者认为，这是一种误导，我们不能因为新会计制度中包括了许多会计准则的内容，就认为它们可以互相代替，处于同一层次了。按照这种说法，确实没有必要再耗费大量人力物力去设计会计准则，只要有会计制度就行了。

然而西方国家的一些事实有力地证明了会计准则和会计制度属于两个不同的层次：在法国，自1947年以来一直采取统一会计制度的形式，但有资料表明，最近几年他们也在“建立新的会计准则制订机构，组织力量搞本国的会计准则”；而西方一些长期实行会计准则的国家，“公司在实际执行中，仍要根据会计准则制订会计科目体系，据以进行会计核算”，只不过这种科目体系是公司自己制订的，而我国微观经济主体设计会计制度的能力很差，这主要是由于会计人员素质较差以及相关制度缺乏灵活性所造成的，目前和今后一个相当长的时间内仍然需要由国家组织专业人士来设计。如果会计准则和会计制度是可以互相代替的同一层次的规范，试问，美国的公司为什么还要设计会计科目？法国又为什么还要制订会计准则？

综上所述，笔者认为，准则和制度是两个不同层次的规范，前者（尤其是会计基本准则或财务会计概念框架）制约后者。根据会计法律法规权威性和内容的不同，我们可以将其层次关系作以下划分：会计法是第一层次，财务会计报告条例是第二层次，会计准则是第三层次，会计制度和财政部制定的补充规定或暂行规定是第四层次。

三、关于新制度中的几个具体问题

1．制度的名称。新制度体系包括三大制度：企业会计制度、金融保险企业会计制度和小型企业会计制度。这三大制度都是规范企业会计核算的。已经发布和实施的《企业会计制度》，实际上是大中型企业会计制度，但是其名称使人误解为它是规范所有企业的会计制度。为了与金融保险企业和小企业会计制度区分，建议直接将“企业会计制度”命名为“大中型企业会计制度”，这样既可省去行文的麻烦，又可与“小企业会计制度”的名称相对应。

2．企业会计制度的结构。新企业会计制度由一般规定、会计科目和会计报表、专业会计核算办法三部分组成。这里有几个问题值得思考：①是否三大制度下都包括这三个部分，如果包括，在“一般规定”中将存在大量的重复。②现行制度的“一般规定”中，包括了许多已发布的会计准则，一方面使“一般规定”的内容过多（共计5至6万字），显得冗长，另一方面又与“会计科目使用说明”中的许多内容重复，实无必要。③既然会计制度中包括了会计准则的主要内容，又势必回到原来的问题上：只要会计制度就行了，会计准则是多余的。或者可以这样来理解准则和制度的关系；准则是会计对外交往用的，制度是对内进行实际会计处理用的。

3．关于新旧会计制度的衔接。财政部已经印发了《贯彻实施企业会计制度有关政策衔接问题的规定》（财会[2001]17号文），由于新制度是在（股份有限公司会计制度》和已发布的具体准则的基础上制定的，因此股份公司按照上述文件进行新旧制度的衔接，问题应该不大。然而，股份公司以外的大中型企业执行新制度时，新旧会计制度的衔接则出现了很多问题，因为它们以前执行的行业会计制度与股份有限公司会计制度的差异较大，而且有许多具体准则它们也没有执行，这不是上述文件提出的几条简单的衔接内容所能解决的，对此，财政部还应当发布一个更详细的规定，否则会造成新旧制度衔接的混乱。

4．放权以后的监督问题。新制度在许多方面给予了会计人员处理经济业务更多的自主权。例如，提取坏账准备的有法由企业自行确定；固定资产的折旧方法和折旧年限以及固定资产目录都由企业自行规定；存货、固定资产、无形资产、在建工程的试值准备也由企业来确定；存货和固定资产的盘盈、盘亏以前要由企业报经财政部门批准才能人账，现在则由企业董事会或经理会议批准后，即可在期末结账前处理完毕。这些规定也体现了与国际惯例的接轨。现在的问题是，放权以后如何加强对这些方面的财务信息的监督。若放松监督，企业就有可能提取秘密准备或弄虚作假，从而严重影响利润的真实性和会计信息的质量。转贴

推荐第2篇：会计制度论文

会计制度论文-基于事业单位内部会计控制中存在的问题看其解决措施：

【摘要】完善而有效的内部会计控制,对加强事业单位经营管理,保护单位财产安全,保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。文章从事业单位内部会计控制存在的问题入手,探讨了加强事业单位内部会计控制的措施。

【关键词】事业单位；内部会

计控制；问题；对策

事业单位内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的内部会计控制,对加强单位经营管理,保护单位财产安全,保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。作者在事业单位从事会计工作多年,发现很多事业单位对内部会计控制工作重视不够,没有按照《会计法》和《内部会计控制制度规范———基本规范(试行)》等会计制度的要求,建立事业单位内部会计控制制度并建起有效的管理机制,还存在着以下几个方面的问题:

1.单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足,有章不循和无章可循的现象较为突出。目前大部分事业单位对建立内部会计控制制度不够重视,有的并未建立内部会计控制制度;有的内部会计控制制度残缺不全;还有的一些领导干部认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等;更为严重的是有章不循,执法不严,没有对执行情况严格监督和评价,也缺乏奖惩机制。在经济业务活动中以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使内部会计控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。有的甚至为了谋取个人利益而不择手段,弄虚作假,篡改帐目或搞账外账,隐匿或偷盗财物。

2.内部会计控制制度不完善,职责分工不明。大多数事业单位并没有建立内部牵制制度、财务处理程序制度、财务分析制度等基本内部会计控制制度。有的单位甚至没有严格的复核审批制度,款项的支取手段混乱,给记账与对账造成一定困难;有的单位现金管理失控;有的单位重钱轻物,对固定资产的管理没有尽到很好的受托责任,没有定期资产盘点制度,上下级之间调拨没有办理调拨手续,有的早已投入使用却没有入账,还有的私下低价处置固定资产,造成国有资产严重流失;还有一些单位对材料的管理也不十分严格,购入时直接记,大量材料被浪费;票据的管理更是混乱,随便领用,使相当一部分预算外资金体外循环。部分事业单位管理比较松弛,经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离,或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范,致使职务重叠或者越权行事,造成会计工作秩序混乱,财务管理失控。

3.内部会计控制人员缺乏职业道德和应有的素质。目前财会教育过程中,内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置,可操作性不强,内容过于简单,导致财务人员对内部会计控制知识知之甚少,执行制度困难。相当多的会计人员缺乏对新知识的学习和更新,对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。个别会计人员职业道德缺失,出现贪污、挪用公款等现象,给事业单位和国家造成经济损失。

4.内部审计监督不力,外部审计监督流于形式。很多事业单位并未建立内部审计机构,即便建立内部审计机构的事业单位对内部审计也不够重视,把主要精力放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上,审计的主要对象是会计报表、账簿、凭证及相关资料,而对管理审计、内部稽核、内部会计控制制度等方面监督和评价涉及的很少。外部审计监督主要来自政府监督,目前财政、税务、审计等政府监督部门之间的监督功能交叉,现加上缺乏横向信息沟通,难以开成有效的监督合力。

综上所述,事业单位内部会计控制制度的建立与改善是目前急需解决的问题。如何加强事业单位内部会计控制,有如下几方面的对策:

1.加强领导,健全财会管理体制。单位负责人应切实加强对本单位会计工作的领导,要明确单位负责人是第一负责人,增强单位负责人的法制意识,促使单位负责人提高对会计工作的重视程度,提高自我约束,规范单位会计行为。财政部门应加强对事业单位财会工作的管理。首先,财政部门应当依据部门预算的要求,不断完善符合公共财政框架的财会管理控制制度,指导事业单位内部财会管理工作;其次,财政部门应建立起“从预算编制到执行,再到决算”的全过程监督体系,发挥财政部门在事业单位财会管理工作中的事前论证,事中控制,事后问效等功能;再次,财政部门应推动事业单位内部财会管理的改革,强化单位领导的重视意识,重塑财会管理的角色,合理财会部门的设置,提高财会人员的素质,规范单位财会管理的运作,促进财会管理在各单位的内部管理中的作用。

2.建立健全内部控制制度,提高财务管理水平。内部控制不是简单的制定一项制度或做一个固定的操作,也不只

局限于某个人、某个环节、某一事项或某个载体的控制,而是对整个经济活动全过程实施的动态监督和控制。通过预算收支情况分析、开支水平分析、人员增减情况分析及固定资产利用情况分析等,能够发现问题,总结经验教训,不断完善内部会计控制。因此,在制定内部控制制度中,要把握三个方面:一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止发生无效率或不法行为。二是

注重程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是物资设备采购、基建项目招投标、对外投资、超预算的支出等。三是建立以“查”为主的治理机制。以现有的单位核算中心基础,建立内部审计委员会;加强资金管理,以严理财。高度重视和切实加强单位资金管理工作,建立和完善单位内部结算中心及财务管理制度。

3.加强日常管理,促进会计基础工作的规范化。要注重岗位之间相互牵制作用,从而预防发生错误和弊端,做到防范于未然,以保证会计记录的真实与完整。认真抓好会计基础工作规范,把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务按照客观要求来规定其处理程序,使会计业务处理规范化、标准化,避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。要建立完善的会计处理程序,按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施,确保会计信息的真实性、及时性和完整性。严格内部核对制度,对已完成的经济业务记录进行复查核对,是强化内部控制制度的一项基本措施。最后要建立实物资产管理岗位责任制,对实物资产的验收入库、领用、发出及处置等关键环节进行控制,重点是控制各个角落和环节,不留漏洞,形成一个相对独立的系统。

4.建立继续教育长效机制,培养高素质会计人才。会计人员素质高低会直接影响会计信息质量,加强对会计人员的监督管理,提高会计队伍的整体素质,是强化单位内部会计控制的必然要求。各级会计人员和会计管理人员要增强紧迫感和责任心,除了自身主动学习新知识、新技能外,其所在单位应提供必要的物力财力,支持会计工作,改善执业环境。财政部门要加强会计业务培训,建立起个人、单位、财政三位一体的会计人员继续教育长效机制。

5.加强内部审计,强化财政监督管理,形成监督合力。内审部门应建立定期的内控制度评价制度,及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节,针对这些问题对症下药,制定改进措施。财政部门应加强对事业单位内部会计控制的指导和检查,定期或不定期会同审计,银行、纪检等国家机关和业务主管部门对事业单位进行例行检查和专项审计,对财务会计工作质量进行监督,对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账以及违反相关财政措施的单位,应依照相关法规和管理规定从严进行处罚,加大监管执法力度。

参考文献:

[1]马敬文,浅析事业单位内部会计控制制度,11月09日,中国产经新闻报.

[2]马勤文,事业单位内部会计控制制度浅析[n],科技咨询导报,(14).

[3]郭建宏,企业内部会计控制存在的问题及解决措施,财会研究,(19).

推荐第3篇：会计制度设计

答：如果我是企业我是该公司的会计制度设计者，我会这样做：

一、会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。

二、在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。

会计人员要认真学习党和国家的财经方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作正确反映和监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。

1、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，按照完成财税上缴任务。

2、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记帐、算帐、报帐手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚，数字正确，帐目清楚，凭证齐全。

3、记帐时注意核对凭证与交易所是否相符，月末计提基金、费用正确，各明细帐月末与总帐核对，做到帐帐相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。

4、经常清理往来帐目，避免呆帐，并对费用帐户进行分析，提出建议。

5、按照编制有关财务报表，做到准确无误。

6、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。

7、会计人员因工作调动必须办理交接手续。

会计人员岗位一般可分为:会计主管、出纳、固定资产核算、工资核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等岗位。

会计主管岗位责任制

1、具体领导学院的财务管理工作，对各项财务会计工作定期研究、布置、检查、总结。积极宣传，严格遵守财经纪律和各项规章制度。

2、组织、制定财务会计制度，并督促贯彻执行。随时检查各项制度执行情况，发现违反财经纪律财务会计制度的，要及时制止和纠正，重大问题要及时向领导或有关部门报告，要认真总结经验，不断地修订和完善各项财务会计制度。

3、组织编制各期预决算，定期检查分析财务计划，预算的执行情况，挖掘增收节支潜力，合理使用资金。

4、负责向学院领导报告经费收支情况，以便领导进行决策。要按照会计制度和上级规定，及时报送会计报表。

5、组织会计人员学习政治理论和业务知识，负责会计人员考核，建立学习制度，不断提高会计人员政治业务水平。出纳岗位责任制

1、办理现金收付和银行结算业务。严格按照国家有关现金管算制度规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核办理款项支付，对于需要开支的重大项目，必须经过会计人员和学院领导审核签章方可办理。库存现金不得超过银行规定限额。超过部分要及时存入银行。不得以\"白条\"抵充库存现金，更不能任意挪用现金。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并由领用支票人在专设登记簿上签章。

2、根据己经办理完毕的收付款凭证逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金账面余额要同实际库存现金核对相符，银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出租，出借给任何单位或个人办理结算。

3、保管有关印章。空白收据和空白支票。出纳人员所管的印章，必须妥善保管，严格按照规定用途使用，对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记薄登记，认真办理领用，注销手续。

固定资产核算岗位责任制

1、负责本院固定资产增加减少核算工作。会同有关部门拟订固定资产管理实施办法，对固定资产实行分类编号，加强管理。

2、负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表，对购置、调入、调出、报废的固定资产，要督促有关部门或人员办理会计手续，做到账物相符。

3、会同有关部门定期对固定资产盘点，年终进行全面清查，发现盘盈、盘亏和毁损等情况，要查明原因，弄清责任，按规定的审批权限办理报批手续。发现有多余、闲置以及保管使用维护不当的固定资产，要及时向领导报告，并提出改进意见。

工资核算岗位责任制

1、执行工资政策，贯彻按劳分配的原则，做好工资发放工作，做到准确无误。

2、根据实有职工人数、各种津贴、补贴标准、各种代扣代缴款及劳资处的工资变动通知单等，编制请示报告，经领导批准后及时填制工资表，交至工资开户行。

3、计提职工福利费、工会经费、职工教育费。

4、向职工宣传交缴养老金、失业金及医疗保险金、大病救济金的意义。按时完成收缴工作。

往来结算岗位责任制

1、建立往来款项清算手续制。对应收应付，备用金等往来款项，要建立必要的清算制度，加强管理及时清算。

2、对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用，要按照规定开支标准，严格审查有关支出。

3、按照单位和个人分别设置明细账。根据审核后凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额，年终要抄列清单。并向领导或有关部门报告。总账报表岗位责任制

1、根据规定的会计科目，设置总账账户。按照采用的会计核算形式及时记账。月份终了，要编制总账科目余额表试算平衡，并与有关明细账核对，保证账账相符。

2、每月终了，要根据总账和有关明细账的记录，编制资金平衡表，学院收支总表等其他会计报表。

3、按季、年编写财务说明书，注明报告期内各项经费收支情况，重大问题要详细说明情况，同会计报表一并上报。

4、负责记账凭证的编号、整理、装订，集中保管。年终办完决算后，应将全年的会计资料收集齐全，分类排列，以便查阅，要归档的会计资料应按规定及时整理归档。

稽核岗位制度

1、审查各项开支计划，按照上级规定要求审查各项计划指标的计算是否正确，指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行。发现问题，要提出修改意见和建议。

2、审查各项财务开支，根据省财政每月拨入的经费，要逐笔进行审查，对不符合规定的开支，应提出意见，并向领导汇报。

3、审核会计凭证和报表，审核会计凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，会计科目使用是否符合规定。

4、审核会计报表是否符合编制要求，发现问题和差错，及时通知有关人员查明原因更正处理。

注意事项：

1、不相容职务的分离：材料等物资的请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任，不得由一人包办；实行钱、帐、物分管；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登记工作；会计核算岗位人员不得兼管出纳工作的现金收付、有价证券的保管等专项工作。

2、系统管理：系统管理员负责系统运行环境的设置，分配每个网络用户的工作，负责系统的安全与保密，不得兼任其他帐务处理工作。

3、印鉴管理：严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章由专人保管；印鉴由财务负责人保管，临时出差时，由其委托人代管；银行印鉴私章必须由持有人自行保管。

4、工资核算：建立单位劳资部门、工资输入人员、工资核算人员、财务负责人等多环节的监督体制。

5、票据管理：票据由出纳人员妥善保管，实行重要空白票据的领购、使用登记制，严密手续，防患于未然。

6、收据管理：收据管理建立“票章分管”、领用登记和年内定期检查、回收，前帐不收，新本不领制度。收据管理人员不得直接对外开具收据。

7、稽核检查：建立稽核制度。稽核制度是指由单位会计机构负责人或会计主管人员指定专人(专职或兼职)，对本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他会计资料进行审核的制度，包括事前审核和事后复核。稽核人员应该是具备政治思想好、业务水平高、敢于坚持原则和事业心强等条件的会计人员担任，不能随意指派。在制定科室负责人的岗位职责时，应充分赋予科室负责人对本科室职责范围内的工作的稽核职能。

8、会计档案管理：会计档案管理，要求做到制度化、条理化、科学化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原则，做好会计档案的收集、整理、归档工作。明确会计档案的交接手续，严格会计档案调阅登记制度和借还手续。

推荐第4篇：会计制度设计

会计制度设计

一、单选：

１、根据规定，我国制定企业会计准则和统一会计制度的部门是（Ｂ）

Ａ、全国人大常委会Ｂ、国务院Ｃ、财政部Ｄ、中国会计学会

２、不属于会计制度设计内容的是（Ｃ）

Ａ、会计组织系统设计Ｂ、会计信息系统设计Ｃ、会计档案管理设计Ｄ、会计控制系统设计

３、按照《会计法》和统一会计制度的要求，建立会计帐册，进行会计核算，及时提供真实、完整的会计信息，这是对（Ｄ）

Ａ、会计记录工作的要求Ｂ、会计基础工作的要求Ｃ、会计记录质量的要求Ｄ、会计制度的要求

二、多选：

１、会计信息的载体通常有（ＡＢＣＤ）

Ａ、原始凭证Ｂ、记帐凭证Ｃ、会计帐簿Ｄ、会计报表

２、会计制度设计应遵循的原则有（ＡＢＣＤ）

Ａ、合法性Ｂ、科学性Ｃ、针对性原则Ｄ、适应性原则

３、会计档案管理设计的主要内容有（ＡＢＣＤ）

Ａ、会计档案整理的设计Ｂ、会计档案的分类和编号设计Ｃ、会计档案保管的设计Ｄ、会计档案利用和销毁的设计

三、判断题：

１、在设计会计制度时，必须遵循成本效益原则。（√）

２、我国的会计法规规定，只能选择人民币作为记帐本位币。（×）

四、简答：

1、会计制度设计的内容？

会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计：

（一）会计组织系统设计。会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。

（二）会计信息系统设计。会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。

（三）会计控制系统设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。

２、会计制度设计的原则？

一、合规性原则：设计会计制度时，必须以国家颁布的各项财经法规为依据。

二、真实性原则：由于一个单位的会计核算以及通过会计核算所提供的会计信息不仅仅是单位内部事务，它还关系到投资者、债权人、国家和社会公众等方面的利益。

三、科学性原则：科学性是两方面的含义：一是系统性，二是合理性。

四、针对性原则：企业会计制度是企业对其生产经营活动进程进行会计管理的章程，这就决定了企业会计制度设计一定要从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计。

五、内部控制原则：内部控制是企业为加强岗位责任，保护资本安全，确保会计记录正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度。

六、效益性原则：对任何一个方案或项目均应比较其成本和收益，从中选择效益最好的方案。

七、适应性原则：会计制度是指导会计工作的规范性文件，一经建立，就应保持相对稳

定，不宜经常改变。

推荐第5篇：会计制度设计

答：会计制度总体设计是指对会计制度运行环境中与会计制度执行主体有关内容的安排，它明确了会计制度各项内容有效执行应具备的基本条件。其中会计组织机构设置、会计岗位职责与人员配备是核心。

会计组织机构设计应遵循两条总原则，1.系统性原则、2.创新性原则。会计组织机构设置形式设计：1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一；2.会计组织机构的集中设置与分级设置。在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。

会计组织机构设置的形式一般有以下三种： ① 会计组织机构集中设置： 这种方式在企业主体一级设置会计组织工作机构，企业内部各部门、单位不设会计组织机构，会计业务由组织机构集中处理。 ② 会计组织机构分级设置：除了在企业主体一级设置会计组织机构外，在企业内部各部门与单位也相应设置会计组织机构，办理本级范围内的会计业务。这种设置方式在一定程度上增加了核算层次和工作人员，但有利于各部门或单位将会计活动与具体业务活动相结合而防止两者脱节。③.会计组织机构内部组织设置：集中设置或分级设置都要对会计组织机构内部各组织设置问题。会计组织机构内部组织设置有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，要综合考虑职责完整性、考核机制等。制药厂应选择会计组织机构分级设置。

会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

推荐第6篇：会计制度设计

单选

1、按会计制度本身的内容，可将其分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。

2、调查研究内容：调查研究的内容取决于会计制度设计的方案、调查研究的内容必须和设计的生产经营特点相结合。

3、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

4、永续盘存制。这种方法是对各种存货每一次收入和支出后，都要计量出结存数。

5、定量订货需要将即时库存量的信息反馈到采购部门。

6、限额领料单是一种多次使用的领料凭证

7、企业的固定资产一般数量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位

8、固定资产卡片的设计。固定资产卡片是为了反应和监督每项固定资产而开设的专用式明细账。

9、筹资金融大，最好委托独立的代理机构代为发行

10、审核原始凭证。对于有对应成本项目的直接计入费用，直接计入基本生产成本总账和明细账；对于有对应成本项目的间接计入费用，经分配后计入基本生产 成本总账和明细账；对于没有对应成本项目的间接费用，分别计入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。

11、通用凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证，常见的有全国统一的商业承兑汇票、税收缴款书、支票等。

多选

1、会计规范体系包括会计法律、会计行政法规、会计规章制度、会计职业道德。

2、会计制度设计的原则：合规性原则、真实性原则、科学性原则、针对性原则、内部控制原则、效益性原则、效益性原则、适应性原则。

3、会计核算形式的设计包括：

1、会计科目的设计、

2、会计凭证、会计账簿的设计

3、会计报表的设计

4、财务处理程序的设计

4、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况：企业的经济性质、企业规模、企业的组织机构、本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式、企业管理工作的历史和现状

5、企业在选择会计政策时必须妥善处理一下几个关系：稳定性与调整型的关系、成本与效益的关系

6、会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。

7、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。

8、库存存货质量的管理包括两个方面：存货的残损变质、存货的积压呆滞

9、采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告等

10、对重点控制的物资一般可以实行以下两种订货方式：定期订货、定量订货

11、收发料汇总表：收料汇总表、发料汇总表、存货收发结存表

12、交易性金融资产包括短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资

13、企业应取得的对外投资收益包括现金股利、利润、利息收入以及外置收入

14、对外投资时候一记录控制制度主要有一下几项：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核

15、投资处置包括投资的收回、转让、核销

16、持有至到期投资业务处理程序从购入、收益和出售三环节设计。

17、固定资产的特点：占资产总额的比重大、风险性较大、盈利性较强、资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。

18、工业企业全面成本管理包括成本预测、成本决策、成本预算、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

填空

1.建立以会计法律法规为指导，以会计准则和企业会计制度为核心，以单位内部会计制度

为基础，以会计职业道德为保证的会计规范体系。

2.会计制度设计也可以理解为：特定会计主体以国家一会计规范为依据制定会计事务处理

办法、会计核算体系和会计监督工作程序的一项活动。

3.小型企业通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。

4.目前内部核算机构有两种设计方式：一种是在企业财会部门内部附设结算中心，他适于

规模小的企业。另一种是在企业内部设立内部银行，它适应于规模大、中型企业。

5.会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目

6.数字定位编号法是十进制编号法的扩展

7.通用凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证，常见的有全国统一的

商业承兑汇票、税收缴款书、支票等。

8.设计一式多联的凭证时，应注明各联的用途。

9.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。

10.货币资金业务相关岗位及人员设置情况：重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混

岗现象。

11.出纳部门收现业务流程的控制要点:（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过

的收款通知才可办理收款，出具收款收据（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

12.成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本可变现净值两者之中较低者计量

的方法。

13.永续盘存制。这种方法是对各种存货每一次收入和支出后，都要计量出结存数。

14.存货经常处于不断销售、重置或耗用、重置之中，具有较强的变现能力或流动性，但其

流动性又低于货币资金、交易性金融资产和应收账款项等其他流动资产。

15.订货合同是供需双方共同签订的一种经济合同，它是采购方的法律依据也是供货方的销

售合同。

16.仓库部门可在材料明细账或材料掉卡上标明订货点和订货批量，一旦达到订货点（量），

就填制请购单，送至采购部门，据以组织订货。

17.在验收过程中，如果发现所收材料与合同（或发货单）明显不符，又不符合本单位的需

要，应即时办理退回手续，并填置退货单。

12、限额领料单是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料

18.限额领料单适用于一单一料的，也有适用于一单多料的

19.材料存库业务处理程序包括收料程序和发料程序。

20.投资取得控制制度的设计主要包括对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度和设计

投资记名登记控制制度两个方面

21.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

22.固定资产发生可资本化的后续支出通过在建工程科目核算。在固定资产发生的后续支出

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

31.完工并达到预定使用状态时，再从在建工程转为固定资产 固定资产卡片的设计。固定资产卡片是为了反应和监督每项固定资产而开设的专用式明细账。 固定资产更新业务处理流程：

1、设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，外外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造 筹集所需的资金是企业生存与发展的重要基础。 短期资金一般是指供一年内使用的资金。长期资金一般是指供一年以上使用的资金。 内部筹资是指在企业内部通过留存利润而形成的资本来源 直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动 筹资业务一般属于对外的经济活动，也就不可避免地受到外部环境的影响 办理筹资业务应当经过适当的授权审批。 企业发放的股利是企业的未分配利润，他的发放取决于单位本年度净收益的结果、以前

年度的留存收益数、现金余额以及公司对未来经营发展的规划。

名词解释

1、会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位iede会计组织及机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此知道和处理会计工作的过程。

2、企业集团是由母公司及其控股子公司。分公司和其他分支机构组成的企业联合组织

3、企业内部银行是相对独立企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。

4、存货是指企业在日常生活中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、再生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

5、投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产

6、投资合同或投资协议，是企业进行长期股权投资时与被投资单位的表明相互权利与义务关系的法律文件

7、投资收益表包括股利收益表、利息收益表、基金收益表、基金分红收益表。

8、成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其控制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

简答

1.会计制度设计的特点：（1）涉及面广（2）针对性强（3）协同度高（4）做好会计制度设计工作是包括国家、企业各方面利益关系着的客观要求

2.企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：适应性原则、系统性原则、责权对等原则、控制性原则、效率性原则

3.涉及会计科目的原则：统一性和灵活性相结合的原则、内外兼顾原则、简明实用原则、相对稳定原则、符合会计电算化的需要。

4.货币资金业务会计制度设计的目标

5.货币资金业务会计制度设计的目标，是在企业经营管理目标的基础上，结合企业经营管理的需要，正确进行货币资金收支的核算，加强货币资金的管理和控制，监督货币

资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整。具体的目标有以下几点：保证货币资金的安全性和完整性、保证货币资金的合规和合法性、保证货币资金业务核算资料准确和可靠性、保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

6.会计制度的设计应符合以下要求：

1、合法性，

2、规范性

3、效率性

4、及时性

7.采购计划编制的步骤：

1、确定各种物资的需要量。

2、确定各种物资的储备量和核定储备资金定额

3、变质采购申请计划表

8.各种凭证传递的设计：

1、制定专人填制有关凭证。通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制，又要有利用提高工作效率和有关业务的正常进行。

2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续

3、不相容职务分离

4、凭证传递要及时

9.授权批准制度的设计包括：

1、对外投资决策的授权批准程序

2、对外投资业务实施的授权批准程序

3、对外投资有关权益证书管理的授权批准程序

4、对外投资实施方案变更的授权批准程序

10.设立成本项目应考虑的因素：

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重

3、成本核算工作量的大小和管理要求

11.生产费用归集与分配一般原则的 设计：

1、生产费用和产品成本确认、计量与核算的原则

2、生产费用归集和分配一般方法的原则

12.生产费用分配标准设计的原则：（1）相关原则即分配标准应与待分配生产费用之间具有密切的依存关系（2）计量简便原则，即选作分配标准的项目必须易于取得数据资料、易于计量且计算工作量不大（3）便于管理原则，及分配标准的选择要有利于成本控制、成本分析，有助于加强成本管理（4）相对稳定原则，即分配标准一经选定，要保持一定时期的相对稳定

论述

1．企业会计制度总体设计的内容：

1、提高企业经营管理水平建议的设计

2、会计机构和人员配备的设计

3、会计核算形式的设计

4、财产核算及其管理制度的设计

5、成本费用核算及其管理制度的设计

6、其他管理制度的制度的设计

7、完成企业会计制度设计时应提交的资料

2．退货及折让程序设计：（1）退货及折让的业务处理程序：由储存部门或用料部门填制请购单、有采购部门填制订购订单或其他契约、有检验部门验收并编制验收报告、储存部门对照验收报告收料入库，如有差异报告给会计部门、会计部门比较购货订单验收报告及卖方发票，发票经核准后付款、凭证移送出纳处付款（2）退货及折让流程的控制点：退货及折让发生时，应双方协商解决、由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据、送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证

3．固定资产业务会计制度设计的目标:固定资产业务环节及其特点，决定了固定资产业务设计的目标，，企业通过进行固定资产业务会计制度的设计，强化固定资产投资收益的管理、减少固定资产投资风险、保证固定资产的安全完整及合理使用。具体的说，固定资产业务会计制度设计的目标为：

1、保证固定资产取得的合理性

2、保证固定资产确认与计量的正确性

3、保证固定资产的 安全和完整

4、保证折旧方法和处置措施的合理性。

4．生产年费用在完工产品与在产品之间分配方法和分配标准的设计：生产费用在完工产品与在产品直接分配方法的设计，首先应明确选择不同的方法适用不同的条件，要考虑各月月末在产品数量多少，各月月末在产品数量变化多少，在总成本中各成本项目所占比重大小，企业是否准确、稳定的定额资料等条件；然后选择适当的分配方法主要有比率分配法和扣减法两类。具体有

1、不计算在产品成本法

2、按年初数固定计算在产品成本法

3、按所

耗原材料费用计算在产品成本法

4、约当产量比例分配法

5、在产品成本按完工产品成本计算法

6、定额比例法

7、在产品按定额成本计价法

推荐第7篇：会计制度设计

会计制度设计

一、选择1-5ACBCA 6-10ABCAD11-15AACBD16-20DCADB21-25 ABADABCABCDABCD26-30 ABDABCEABCDBCEACDE

二、名词解释

31、内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

32、会计制度总体设计会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南，应包括以下内容：1.提高企业经营管理水平建议的设计；2.会计机构和人员配备的设计；3.会计核算形式的设计；4.财产核算及其管理制度的设计；5；成本费用核算及其管理制度的设计；6.其他会计管理制度的设计；7.完成企业会计制度设计时应提交的资料

33、会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。采取分设形式，有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工。

34、会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计，即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素分类。

35、财务报告是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结。四 简答36 （1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支票作备查记录。 （3）签发支票的印鉴由会计主管保管。 （4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。37 成本法适用于企业能够对被投资单位实施控制的即有权决定其财务和经营政策的子公司或企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。权益法适用于合营企业及联营企业的长期股权投资核算。38 处理流程：（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。(2)设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。控制要点：（1） 设备更新计划必须经过审批才能实施。（2） 财会部门参加合同的会签、审核。

推荐第8篇：会计制度设计

《会计制度设计》

一、填空题

1.会计制度设计的方法一般包括：文字说明法、表格法、流程图法。

2.常用的帐务处理程序主要有以日记账为基础的帐务处理程序和以记账凭证为基础的帐务处理程序两大类。

3.存货数量的盘存方法有永续盘存制、实地盘存制两种方法。

4.会计核算形式设计是对会计凭证、会计账簿、会计报表及其形式的设计。

5.资产负债表有账户式、报告式两种结构。

6.会计制度设计的方法一般包括文字说明法、表格法、流程图法。

7.以记账凭证为基础的帐务处理程序主要有记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表。

8．会计报表按照主次程度不同，可以分为主表、附表、注释三部分

二、单项选择题

1.科目汇总表核算形式属于下列(B)会计核算形式。

A.逐笔记账型B.凭证汇总型C.账簿汇总型D.报表记账型

2．下列固定资产不应折旧的是(B)。

A.房屋和建筑物B.闲置的机器设备C.经营租赁方式租出的固定资产D.季节性停用的设备

3.为了加强管理，分清责任，考核业绩，工业企业“制造费用”、“辅助生产”等科目设置明细科目的依据是(C)

A.种类B.品名C.车间D.对象

4.收付业务量大、转账业务量较小的大中型企业，一般应该采用哪一种会计核算形式(A)。

A.多栏式日记账核算形式B.科目汇总表核算形式

C.汇总记账凭证核算形式D.记账凭证核算形式

5.为了满足信息使用者的不同要求，会计报表按反映内容可分为动态报表和静态报表。以下属于静态报表的是(B)

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.利润分配表

6.固定资产核算方法的设计中，固定资产的核算账户有(6)。

A.银行存款B.实收资本C.工程物资D.应交税金

7.在辅助生产成本分配方法设计中，下列不能采用的方法是(D)。

A.交互分配法B.代数分配法

C.计划成本分配法D.机器工时比例分配法

8.为了加强管理，分清责任，考核业绩，工业企业“制造费用”、“辅助生产”等科目设置明细科目的依据是(C)

A.种类B.品名C.车间D.对象

9.为了强化货币资金的内部控制制度，出纳人员不得兼任的工作是(A)。

A.收入支出账目的登记工作B.记账凭证的编制工作

C.银行存款的对帐工作D.存货明细账的登记工作

10.为了强化货币资金的内部控制制度，出纳人员不得兼任的工作是(A)。

A.收入支出账目的登记工作B.记账凭证的编制工作

C.银行存款的对帐工作D.存货明细账的登记工作

11.为保证审批人员客观地分析投资的可行性和合理性，其（A ）

A.投资计划的编制人员与投资审批人员相分离B.投资业务的操作人员与投资审批人员相分离

C.投资会计记账人员与投资审批人员相分离D.投资股利、利息的经办人员与投资审批人员相分离

12.为了满足信息使用者的不同要求，会计报表按反映内容可分为动态报表和静态报表。以下属于静态报表的是(B)

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.利润分配表

三、多项选择题

1.控制记账工作质量的关键点主要包括(ABD)。

A.凭证的审核B.帐证核对C.加强账簿保护D.帐帐核对E.内部审计

2.会计制度设计调查时，应包括（ ACD）

A.企业所有制形式B.企业供应商的要求

D.企业下属分厂或子公司E.企业销售客户的要求 C.企业组织形式及内部分工状况

3.会计报表按其主次程度不同划分为主表和附表，其主表是指(ABC)。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.利润分配表E.股东权益增减变动表

4.在设计会计账簿时，应遵循的原则是（ABCD）

A.适应企业规模和特点

C.简明实用，满足业务需要B.适应会计报表的要求D.便于审核、查阅和保管E.适用公司股东的要求

5.会计制度设计的步骤一般包括(ACDE)等阶段。

A.准备阶段B.论证阶段C.调查阶段D.试行阶段E.定稿颁布阶段

6.固定资产核算方法设计内容有（ ABCDE）

A.固定资产的目录B.固定资产的核算账户

C.固定资产取得的核算D.固定资产折旧的核算E.固定资产减少的核算

7.下列账户中，可采用双栏式总账的是(BCD)。

A.生产成本B.主营业务收入C.管理费用D.主营业务成本E.本年利润

8.当出售股票、债券或到期收回债券时会发生实际收入金额与原账面价值发生差异，其贷方差异可能的科目包括(ABC)

A.投资收益B.应收股利C.应收利息D.短期投资E.长期投资

9.当出售股票、债券或到期收回债券时会发生实际收入金额与原账面价值发生差异，其贷方差异可能的科目包括(ABC)

A.投资收益B.应收股利C.应收利息D.短期投资E.长期投资

10.固定资产常见的分类方法有(ABDE)

A.按固定资产所有权分类B.按固定资产经济用途和使用情况综合分类

C.按固定资产的价值分类D.按固定资产的经济用途分类E.按固定资产的使用情况分类

11.记账凭证格式设计时应符合的基本要求是(ACD)。

A.内容完整B.重点突出

C.内容排列合理D.书写分录行次适当E.各种不同的记账凭证一律用相同的颜色

12.货币资金的出纳员不能同时（ABCD）

A.编制收款凭证B.编制付款凭证C.负责总分类账的登记和保管

D.负责非货币资金账户的记账工作E.保管收、支专用印章

四、名词解释

1.会计制度：

会计制度是对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。建立健全的会计制度，有利于有组织有秩序地做好会计工作，保证会计信息的准确性，充分发挥会计的管理功能，从而有效地提高经济效益。

2.企业内部银行：

也称厂内银行，是一个相对独立于企业会计部门的管理机构，专门处理日常往来业务结算和资金的调拨、运筹，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系。

3.帐务处理程序：

帐务处理程序，又称会计核算形式，是将会计凭证、账簿、和会计报表进行科学组合的方式。科学适用的帐务处理程序，对提高会计工作效率、保证会计信息质量具有重要意义。

4.会计报表附注：

会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，是会计报表的有机组成部分。

五、简答题

1.说明内部会计报表的特点和设计要求

内部会计报表是为满足企业内部管理需要的信息资料而编制的、专供企业内部管理使用的报表。与

对外会计报表比较，内部会计报表具有如下特点：（1）从报表反映的内容和格式看，内部会计报表有较大的灵活性，企业会计人员可根据需要自行设计；（2）从报表提供的指标看，内部报表既可提供价值指标，也可提供实物量指标；（3）从报表的编制时间看，内部会计报表具有一定的机动性，不受统一规定时间限制； （4）从报送对象看，内部会计报表仅供企业内部管理使用，无须对外报送。

由于内部会计报表的特殊性，因此，企业在设计内部会计报表时，除了要遵循会计报表设计的一般原则外，还需考虑其特殊的要求。首先，在内部会计报表的指标内容上要具有专题性和实用性，不强调全面、系统性，而强调满足使用者的需要，做到针对性强，重点突出；其次，设计的内部会计报表在格式和数据上要有适用性，而不需要统一格式和数据上的绝对精确；最后，设计的内部会计报表力求简明扼要，便于内部管理人员阅读分析。

2、说明会计凭证传递程序设计的要点。

1）会计凭证传递程序应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，满足内部管理控制的要求。

2）会计凭证传递程序应结合业务处理的程序绘制成流程图。以便于组织实施和监督。

3）会计凭证在传递过程中，既要有利于各有关部门充分利用会计凭证所提供的信息，又要避免不必要的传递环节，以免造成传递时间上的浪费。

4）会计凭证在各个环节上的停留时间应根据各部门和人员办理业务的需要来确定，既要保证满足需要，又要防止停留时间过长，影响凭证的及时传递。

5）会计凭证传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。

3． 设计会计凭证传递程序应遵循哪些要求？

1）会计凭证传递程序应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，满足内部管理控制的要求。

2）会计凭证传递程序应结合业务处理的程序绘制成流程图。以便于组织实施和监督。

3）会计凭证在传递过程中，既要有利于各有关部门充分利用会计凭证所提供的信息，又要避免不必要的传递环节，以免造成传递时间上的浪费。

4）会计凭证在各个环节上的停留时间应根据各部门和人员办理业务的需要来确定，既要保证满足需要，又要防止停留时间过长，影响凭证的及时传递。

5）会计凭证传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。

4、如何作好投资和筹资业务的职务分离控制？

1） 投资和筹资计划编制人员与审批人分离，以便审批人能从独立的立场衡量投资和筹资计划的合理性；

2） 负责投资和筹资业务处理人员与会计记录人员相分离，如负责证券购入与出售以及办理债券或股票发

行的职员不能同时担任相关会计工作；

3） 证券保管人员与会计记录人员相分离，从事投资交易帐务处理的职员不能从事证券保管工作，保管证

券的人员不能从事会计记录。

4） 参与投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。

5） 负责利息或股利计算及会计记录的人员应同支付利息或股利的人员分离，并尽可能由独立的金融机构

代理支付。

六、综合设计题

请为企业设计长期债券投资核算方法，具体包括：

（1）账户的设置（含三级明细账户）；

（2）例示认购债券付款时的会计分录；

（3）例示债券投资的溢价或折价的计算公式；

（4）例示债券到期收回本息的会计分录。

推荐第9篇：会计制度设计

3.会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管。请你结合你单位实际情况设计一份完整的《会计电算化档案管理制度》

答：会计软件程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管,为加强公司会计电算化档案管理,保证会计电算化档案的安全完整,根据财政部、家档案局《档案管理办法》等有关规定制定本制度

ＸＸ公司会计电算化档案管理制度

会计电算化档案定义

主要指存储在硬盘、软磁盘或其他存储介质上的会计数据和程序等，

并包括打印输出的各种凭证、帐簿、报表等核算数据及系统开发运行

中的全套文档资料。

档案管理任务

1、收集和整理应存档的会计资料；

2、保管和利用好会计档案；

3、遵守会计档案的保存期限。

档案管理内容

一、会计凭证的收集、整理和存档

1、收集齐全应存档的会计凭证，按凭证顺序号和本号检查有无短缺，原始凭证是否

齐全，清理出不属于会计档案范围和无须存档的一些资料，补充可能被遗留的一些必不可少的核算资料；

2、与负责凭证打印、装订、暂时保管的操作人员办理好档案入存手续；

3、应每月装订一次凭证，为便于翻阅凭证，避免凭证散失，装订凭证时应按适当厚

度统一装订；

4、认真填列会计凭证封面，封面各记事栏都应填列完整清晰，以便于查阅。

二、会计帐簿的收集、整理和存档

1、各业务日或各月的会计帐簿可由业务经办人在当期打印输出并保管，日常系统

数据由系统管理人员和业务经办人负责维护；

2、会计年度终了，必须将全年的所有帐簿，包括总帐、明细帐、辅助帐等都统一

打印输出，并整理装订；

3、档案管理人员在与业务经办人办理帐簿交接手续时，应认真检查帐簿是否有残

缺、遗漏，确定无误后，应对所有帐簿进行归类、编号，妥善保存；

推荐第10篇：会计制度设计

1会计制度设计是以会计准则为依据，用系统控制技术和方法，把单位会计组织机构、会计核算报告和会计业务处理程序加以具体化、规范化、文件化，以此指导和处理会计工作的过程。

2累计凭证将一定时期内所发生的经济业务，根据其原始凭证，按业务发生的顺序逐笔填写在一张会计记账凭证上。 3汇总凭证根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证

4联合凭证某些凭证多联使用，每联各有不同用途，该种凭证叫联合凭证

5普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账，

6特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账。

7账务处理程序将会计凭证、账簿和报表进行组合的方式。包括整理、汇总原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，编制财务报表所采取的步骤和方法。

8抽单法供应部门向仓库和会计部门分送收料单的收获联和付款联，仓库验收材料后，将收获联送会计部门在一个箱子存放；会计部门在收到供应单位的发票并送出纳付款后，将付款联存入另一箱子；定期按收料单编号的这两个箱子中抽单，凡抽到的收获联合付款联表示银货两讫；月末，根据付款联余额编制在途材料明细账，根据收获联余额数编制应付款明细表

9约当产量将月末在产品数量按其加工程度和投料程度折合为相当于完工产品的数量。

10余额轧差法是对总分类账与明细分类账的核对工作，它不是把所有明细账余额加总后与总账余额核对，而是编制一张余额轧差表，只对本期发生首发业务的明细账进行核对，以保证总账与明细账一致。

简答 一，简述会计科目使用说明的设计要点（货币资金，应收账款）名称，业务处理，借贷方1核算内容与范围2基本业务的账务处理方法3科目设置及核算内容4会计分录举例

例：本科目核算企业的库存现金。

1企业内部单位使用的货币资金，通过“货币资金”科目核算。2企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。3企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记账。

例：本科目核算企业应收账款1企业与其他往来贸易的应收货款，通过“应收账款”科目核算2企业发生业务应当收取货款而未收取时，借记本科目，贷记有关科目；收到应收账款，借记有关科目，贷记本科目 二，会计制度设计的任务包括哪些内容1确定管理体制和管理机构、配备人员，明确职权2设计证账表种类和格式，确定会计信息处理程序，设计会计科目，确定指标体系。3设计财产物资的管理方法，处理各项活动的手续制度(申请，复核、验收、审批)4编制计划，制订定额和内部控制制度。 三，会计组织机构设计的内容（财务会计放在一起的优缺点）

:1科学的机构设置2合理的人员分工3明确的岗位责任4完善的工作制度；财务和会计职能不同，会计是核算与监督，包括对财务活动的监督，财务是筹集、使用和分配资金。财务和会计放在一起，优点在于核算及时、精简人员、减少信息传递层次和时间，提高效率；缺陷在于职责不清，重会计核算、轻财务管理。 四，横线登记式明细分类账的概念，特点，适用范围（材料采购）

概念：是指账页分为借方和贷方两个基本栏目，每一个栏目再根据需要分设若干栏次，在账页两方的同一行记录某一经济业务自始自终所有事项的账簿。账页结构特点是，将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。范围适用于需要逐笔结算的经济业务的明细账，如“材料采购”、应收账款等明细账。五，会计制度设计的原则有哪些

1满足信息使用者需求：①内、外部使用者的需要；2合规性：会计法、会计准则、税法、公司法等；3制约性：①体现内部控制要求②不相容职务分离③组织机构相互控制④授权批准控制⑤预算控制⑥实物控制；4实用性原则:做到全面、切合实际；5成本效益原则；6前瞻性原则：相对稳定与不断改革相结合。 六，会计科目的设计原则，设计程序，会计科目编号

设计原则：1全面反映企业经济业务活动2遵守国家法律法规：公益金（公司法）3适应经营管理的要求：可比、一致4体系应当周延和互排：所有业务都有会计科目可以使用，所有业务只有一个会计科目使用5合理进行总括分类和明细分类6符合会计电算化的需要：编码系统、通用、可扩展、惟一7名称简单明确8会计科目按流动性或重要性排列9核算内容应当一致10对科目系统编号，适度弹性11定期检查修改会计科目表

设计程序：1对经济业务进行科学分类，经济业务可分为财务状况和生产经营过程2确定会计科目名称和主要内容3对会计科目进行编号4编写会计科目的使用说明规定会计科目核算内容和核算范围、核算方法、核算应遵循的要求、特殊事项的处理以及明细核算的要求等等5列出主要业务会计分录6试行和修订会计科目

七，会计核算形式的设计应遵循哪些原则-

1、遵守国家规定：1）会计法、准则、会计制度2 ）结合本单位特点：业务繁简、规模大小和管理要求 3）有利于分工协作、加强岗位责任制和内部控制

2、正确、及时、完整提供会计信息

3、均衡会计工作，防止影响月末结账和报表编制

4、简化核算手续 八，订本账，活页账，卡片账的优缺点

1订本账：如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。若干张账页固定地装订成册的账簿。优点是：防止账页散失和被不合法抽换；缺点：只能由一人登记，不能分工；不能使用机器记账；账页固定，不能增减；（如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。）2活页账：各种明细分类账一般采用活页账式。3卡片账：。优点是不用装订成册，随时可存放，便于归类整理，可跨年度长期使用；在使用时应对账页连续编号，并加盖有关人员图章，卡片箱应由专人保管。 十，日记总账账务处理程序

1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账；3根据记账凭证登记各种明细分类账；4根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账；5月末，将现金、银行存款日记账、各种明细分类账的余额合计数，分别与日记总账中相关账户的余额核对相符；6月末，根据日记总账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。

十一，设计工资制度时应当注意哪些问题

1职务分离：考勤、工资结算、提现、记账；2建立健全考勤制度；3工时记录和产量记录；4按国家标准发放工资；5扣款，防止挤占生产资金；6工资基金总额；7增加工资以国家规定和主管部门审批文件为准；8复核部门工资单，与汇总表一致；9出纳提现发放工资由会计主管审批，重点保存；10发放由收款人签收，未发工资存银行；11按工资支出用途编制工资分配汇总表，区分经营和非经营工资，保证工资合理摊入费用和产品成本

十三，采购业务的环节有哪些

购货单制定请购单给采购部门，采购部门审校后将采购计划发给财会部门以及仓库，由采购部门签订合同给供货单位，之后由其发货给仓库，采购部门再将发票送至财会部门进行审核，由财会部门付款并登记总账，或是拒绝付款，若付款，则还需要在月末进行明细账对账，

十二，固定资产业务设计有哪些内容

1设备更新申请批准程序1）设备部门编制设备更新计划给总工程师审批2）总工程师审批后属于外购编制购买通知单，一式三份3）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同，将合同与购买通知单和自制任务书交与财会部门2设备采购、验收、付款程序1）供货部门将设备发票和提供货单函寄设备部门2）设备部门将购买通知单和发票进行核对，开出入库单，一式三份，通知运输部门提货3）运输部门提货交与设备部门，进行数量质量验收，登记设备库存账4）设备部门将发票和入库单交与财务部门办理结算，财务部门审核后办理贷款结算3设备清理报废程序1）设备使用部门提出报废申请2）设备部门组织技术鉴定后审核申请3）设备部门注销固定资产卡片，并登记固定资产账4）申请部门注销固定资产卡片，财会部门登记有关账户和注销有关明细账

十四，存贷业务有哪些特点，设计的目标是什么

特点：1既要对外提供财务信息，又要对内提供管理信息；2存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，工作量大，计量标准多样，容易产生管理漏洞；3涉及范围广：产、供、销；4易贬值，容易发生积存日久或市场供求关系变动而导致存货损失；5实物规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。

设计目标：1购入经济合理：生产中断或积压、占用资金、仓储成本大，易变质、损失；2保证存货安全、完整：专人保管、存放地点、定期盘点；3合理确定存货价值：进价、出价；4销售成本的正确计算5提供各种数据，供领导决策 十五，成本核算制度设计的内容（几个步骤，科目，归集，分配）

1基础设计内容：制订成本开支范围；定额管理制度；建立原始记录制度；制订厂内价格制度；各种业务制度（存货、固定资产、工资管理等）2计算设计内容：成本计算对象、计算期、成本项目、成本计算方法、生产费用归集与分配 十六，确定成本计算对象

1生产组织类型：①生产组织：大量、成批和单件生产；②工艺过程：单步骤生产、多步骤生产；装配式(平行加工式)和连续式。2成本管理要求：如以车间为对象、需要计算半产品的成本。3成本计算期：①大量生产：计算期与会计报

告期间一致；②单件小批生产：计算期与生产周期一致；十七，生产费用在完工产品和在产品之间分配的有几种方法

1不计算在产品成本法；2按年初数固定计算在产品成本法（炼铁高炉容积）；年终根据实际盘点在产品数量，重新调整在产品成本；3按所耗原材料费用计价法：原材料费用占有较大比重、其他费用很少的在产品。如造纸、酿酒等产品；4约当产量比例法：化工、机械；5定额成本法；6定额比例法 十八，销售制度设计的内容有哪些（企业如何实现信用政策，应收账款政策）

信用政策1）.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。2）对于客户的情况随时进行跟踪。明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况。3）.建立客户信用档案或者数据库。

应收账款核算1）.应收账款记录 按客户设置台账和客户资料，并及时更新。2）.应收票据的管理

票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。应收票据应当由专人保管；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。3）.建立健全与客户的对账制度。 业务题：游泳池：1凭证设计：门票分为成人票和儿童票两种，订本形式，成人票每本五十张，儿童票每本三十章，门票凭证设计分为装订、存根联、主票联和副票联四部分。存根用于日后对账查账，主票为顾客自行保管，副票用以进场换取衣物寄存柜钥匙。副票和存根有相同编号，编号依照相应规则联系。销售员售票时撕下主票连带副票交与顾客，顾客进入更衣室时将副票交与保管员，换取钥匙。另设（当日收款结算凭证），此为依据日期连续编号的订本账册，包括售票数量和金额的核算项目，由售票员交与更衣室保管员审核人签字，记录每日游泳池的经营状况。2人员分工：售票员1名，更衣室男女保管员各一名。售票员为校外外聘人员，保管员为校内暑假留校人员，保证三人为陌生关系。售票员职责：出售门票及收款，妥善保管好现金，及时将现金送至银行，并于当日游泳池关闭后及时统计出售票量和款项，填制（当日收款结算凭证）。保管员负责收集保管顾客的副票，在当日游泳池关闭后及时清点数量，与售票员核对，审核（当日收款结算凭证）。审核完毕后，将所有副票投入加锁票箱，学校财务部门定期或不定期抽查盘点。（当日收款结算凭证）定期汇总，交由学校财务部统计入账。三人互相监督，互相制衡。3凭证流转程序：财务部门监制凭证——游泳池售票员登记领取—售票员填写当日售票量及收款金额——保管员审核签字—定期汇总当日凭证及副票存根，上交财务部门——财务部门登记入账。 会计凭证的传递顺序：1供应部门采购材料到货，交材料库经验收入库，材料库开出入库单多联其中一联给供应部门备查，一联交给财会部门转账；2财务部门根据仓库交来的入库单，编制借原材料，贷材料采购记账凭证。3记账凭证交给审核人员审核。4审核后记账凭证交给负责有关明细账的人员记账5传递给负责记账凭证汇总的人员，与其他记账凭证一起定期汇总6汇总后经复核交管总账的人登记总账7登完总账，记账凭证及其汇总表按规定装订成册8装订成册的记账凭证，交给负责会计档案人员归档保管。

设计 代垫费用单 第一行居中：（代垫费用单：） 第二行从左到右：(代垫日期： 代垫单号：)发票号第三行左右：（客户：业务员：）第四行左右：（销售部门：备注：） 差旅费报销单 第一行居中和右侧（差旅报销单编号：）第二行从左到右：（部门：日期：年月日）

送货单 第一行居中和右侧（送货单编号：）第二行从左（收货单位：）第三行左右（地址：日期：年月日） 货币资金：1货币资金业务的职务分离1）虽然只设立一名出纳，也应做到内部岗位牵制和监督，出纳不能拥有整套货币资金业务的全部权限 2）出纳应受到单位负责人或其他人的监督，遇到重大货币资金业务，都要单位负责人或指派人员审核签字

2、货币资金收入控制 1）单位所有的收款收据和发票都必须连续编号，由出纳人员在第三人监督下统一购买，并登记 2）对发生经济业务取得的货币资金的收入，出纳必须及时入账，严禁收入不入账。3）建立往来账核对控制

3、货币资金支出控制 1）企业应明确规定界限 2）设置授权审批制度，现金的支出要经过单位负责人审批，严禁白条现象。3）明确各种付款，报销手续。4）单位负责人应定期审核资金支付申请，看申请是否有理据，权限是否正确

4、盘点对账 1）出纳人员应于每日营业结束后实地盘点，与账面核对相符 2）单位负责人应进行定期、不定期的符合盘点 3）单位与银行之间每月至少核对一次账 4）单位负责人或指定专门清查人员负责定期、不定期相结合对银行对账单的审查和管理 销售环节：

1、营业员为顾客开出一式三联发票由顾客将货款及三联发票送至收银员处

2、收银员收款，并给三联发票签章，将第三联留下，其余退还顾客，使其交还营业员

3、营业员将发票第二联给顾客，第一联留存

4、每日终了，营业员根据第一联编制销售日报，一式两份，并将第一联和一份日报交由会计部门，核算收入；

5、收银员根据第三联与货款，编制收款日报，一式两份，并将收款日款一份连同收获第三联及货款交由出纳部门。

6、会计与出纳核对你，看是否相符，并统一登记入账。

第11篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3） 根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按\"财务报销管理制度\" 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1） 对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4） 常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。

第12篇：会计制度设计

《会计制度设计》大作业

所在学院

专业

班级

学号

姓名 任课教师

经济与管理学院 财务管理

2013年6月15日

唐狮服装公司会计制度研究

摘要：随着我国国民经济的迅猛发展，中小企业在我国经济的舞台上不再为配角角色，而是社会经济生活中不可缺少的组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，发展国民经济和保持社会和谐发展等方面发挥着重要的作用。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99%以上，在工业总产值上，中小企业占60%左右，利税占40% ，就业人数占75% ，在新增就业机会中，中小企业占90%以上。然而随着我国企业逐渐走出国门，面对外来企业以及国内大型企业，生产规模属于中小企业将面临着激烈的市场竞争。因此必须规范中小企业会计制度，使中小企业能够在这样竞争激烈的环境下生存并且能够得到发展。

关键词：会计制度中小企业发展竞争

一、唐狮服装公司会计制度的基本情况

2013年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。

二、唐狮服装公司会计制度的特点 从最早的时尚娱乐营销，到现在的互动营销，随着消费群体的微妙变化，唐狮的营销策略可谓一直保持着同步跟进。事实上，此前唐狮就尝试性地进行过多次线上互动营销。

由此看来，唐狮此次大手笔的推出似乎就比较好理解了。冠名腾讯娱乐频道只是与腾讯合作的一个契机，唐狮根据全年的品牌推广计划，还会有一系列网络互动营销与腾迅实现更深入的合作。

在网络广告合作对象方面，相比其他门户主要选择跨国企业的现状，腾讯主要广告客户都是国内企业，和其用户的年轻化和本土化定位相符。

分析人士指出，对于国内企业唐狮而言，腾讯网络平台拥有其他竞争对手难以超越的海量用户，以及高度的媒体粘性，再加上与网络结合的组合营销具有更多接触点和互动性，专攻国内用户的效果将更为显著。

三、唐狮服装公司会计制度的优点

唐狮2013年度战略研讨会于合肥海汇假日酒店召开，会议主题为“专业打造未来，专注成就未来”，旨在深化品牌专业操作，强调专注经营管理，各地经销商及公司销售区域、分公司、职能部门负责人等60余人参加了会议，博洋服饰董事长吴惠君、唐狮品牌总经理应春光出席会议，2012年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。

四、唐狮服装公司会计制度存在的问题及其原因分析

1、会计核算主体界限不清。

会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。其作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。而唐狮服装产权和个人财产界限不清楚，经营者将所有权掌握其中，特别是小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来难度。

2、会计建账不规范，核算违规操作。

一些中小企业不建账，以票代账，或者设账，但账目混乱，还有的企业为了达到种种目的，甚至设两套账。为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法;这表明我国中小企业会计信息严重失真，给企业的利益带来了严重的损害。

3、会计机构设置不合规范，分工不明确，人员素质较差。

由于唐狮服装特点所致，会计机构的设置比较简单。层次少，分工不明确，有的中小企业干脆就不设置会计机构。即使设置了会计机构，也是人员较少，分工不细，往往出纳和会计一人担任。在会计人员的任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计。这样的后果只会导致优秀人才大量流失，企业人员素质大为降低。

五、唐狮服装公司会计制度的优化措施

1、建立健全与我国中小企业相适应的会计制度。

随着《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国企业会计标准体系趋于完善，标志着我国企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但同时还需加强会计监督才能更好地规范会计工作。同时企业所建立的会计制度要符合自身的实际发展状况，中小企业经营活动简单，交易活动有限，一般不需要对数据做较为深层次的分析，加之机构简单，人员较少，只要满足管理需要，具有一定的包容性，以适应未来发展壮大的需要。另外还要突出重要性、成本效益型原则，使能够提供的信息对使用者具有很大用处并且带来的效益大于提供信息

2、加强外部监督检查力度。

从目前唐狮服装的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管。在外部，主要是国家监督，首先财政部应指导督促中小企业相关的会计工作;其次，税务部门应加强税务检查。在内部，有条件的企业可以设置独立于企业财务机构之外的内部审计机构，对于不设置内审机构的企业，由会计机构和会计人员对本企业的经济活动监督。对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，吊销有关资格证书，不得再从事会计工作。

3、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进唐狮服装的全面发展。要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计

规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。目前国家已出台了《中小企业促进法》，这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面提出了一系列鼓励政策，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状，促进了中小企业的全面发展。

4、提高会计人员的素质。

提高从业人员的整体素质。一是会计人员素质的提高，二是对企业领导者素质的提高。这两方面素质的提高，将大大促进我国中小企业会计制度的普遍实施，促进中小企业发展。

六、总结

随着我国经济体制的改革，《企业会计制度》虽然主要适用于大型企业，中小企业会计制度从来没有出台过，但是只要继续对中小企业会计制度的深入研究，中小企业会计制度最终会完善地规范中小企业的会计工作，促进中小企业健康持续发展。

参考文献：

1.中华人民共和国财政部 小企业会计制度 2004

2.周友梅 小企业会计制度实务与案例 2004

第13篇：《会计制度设计》

期末作业考核

《会计制度设计》

满分100分

一、判断题（每题2分，共10分）

1.内部控制是一种合理保证，也存在局限性，不能提供绝对保证。（ √ ）

2.在进行会计科目设计时，只需要根据企业自身的特点在《企业会计准则》规定的科目表中进行选择。（ √ ）

3.在对固定资产折旧政策进行设计时，应当严格按照税法的有关规定对固定资产进行分类，并确定各项固定资产折旧方法、年限等会计政策。（ √ ）

4.采用限额领料单的主要作用在于加强对材料耗用的事中控制。（ √ ） 5.我国利润表的编制格式为单步式。（ X ）

二、简答题（每题15分，共45分） 1.原始凭证的基本要素有哪些？

答：原始凭证都必须具备的基本内容

（1）原始凭证的名称。

（2）填制原始凭证的单位名称。

（3）原始凭证填制的日期和凭证编号。

（4）接受原始凭证单位的名称。

（5）经济业务内容。

（6）经办人员的签名或盖章。

2.存货的内部控制内容有哪些？

答：（1）落实保管责任制度。

（2）建立严格的存货计量、记录和管理制度。 （3）采用永续盘存制 加强会计对各项存货的控制。

（4）健全实地盘点制度。

（5）实施存货保险制度。

（6）建立库存存货质量管理制度。

（7）确定恰当的存货明细分类账分户方法。

（8）健全存货明细账设置。

3．会计人员配备与分工设计的原则有哪些？

答：（1）根据会计工作需要，配备会计人员 (2)会计人员必须具备一定的资格条件

（3）结构要合理，人数要适当。

此外，会计人员的分工，还应该注意平衡工作负荷，有利于提高会计人员的业务水平，根据平时工作情况，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在岗位设定以后，应当有计划实行会计人员岗位轮换制度。

三、业务题（共20分）

1.东方实业有限公司是一家生产型企业，新的财务经理上任后，决定放弃使用实际成本会计制度而采用标准成本会计制度。

请你分析一下财务经理为什么会这么做？代他设计一套标准成本会计制度的实施步骤。

答：1）标准成本核算法，也称标准成本会计，是成本会计的重要组成部分。它是指以预先制定的标准成本 为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制方法。标准成本法的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过 程和结果，并利用成本差异分析实现对成本的控制。

（2）标准成本会计制度的实施步骤

第一步按照成本项目制定出各种产品的标准成本。

第二步依据产品的标准成本进行产品成本核算其中“在制品和“半成品”账户的借贷方，都按标准成本登录。

（“生产成本”）、“库存商品”第三步分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异并设立对应的成本差异账户进行归集，以用来控制和考核产品成本。在各个成本差异账户中借方登记超支差异

贷方登记节约差异。

第四步每月末根据各成本差异账户的借贷方余额编制成本差异汇总表将各种成本差异余额转入“主营 业务成本”或“本年利润”账户计入当月损益。

第五步分析各种成本差异，找出产生差异的原因，确定成本责任，进行成本考核。

四、案例分析题（共25分）

1.欺诈行为在历史上造成最大的损失发生在巴林银行的新加坡办事处的证券交易行为上。该办事处的交易员建立了一个完全自控的账户，隐藏了14亿美元的亏损。当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为，而另一方面控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动。结果是一个交易员在一个遥远的办公室内把一家国际性著名银行搞垮。

分析巴林银行的内部控制制度在设置上存在什么缺陷使得欺诈行为发生，而且欺诈金额又是如此之大？

答：

1、缺少授权批准控制

2、违背了不相容职务相分离的原则

3、缺乏职责分工

4、缺乏监督控制

5、缺乏风险评估机制

6、信息沟通不畅

7、缺乏资产安全控制

8、职工素质有待提高

第14篇：会计制度设计

1、会计制度设计的特点是什么？

答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计师一项综合应用型的会计管理活动，其特点包括以下几个方面：  涉及面广。从会计指导设计的内容看，它包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计政策、会计控制、会计核算规程等；从会计制度设计的依据看，它应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规；从会计制度设计的人员看，它既可由企业内部专门人员自行设计，也可委托会计师事务所和专门执业人员设计，无论由谁设计，都必须发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。

 针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，它本身就具有很强的专业特点，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。这就要求在进行企业会计制度设计的过程中，要充分认识和正确处理针对性的问题。

 协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计过程中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应当处理好各种复杂的关系，遵循协调的原则。

2、企业会计制度总体设计的作用？

（一）总体设计是进行具体设计的基础

（二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性

（三）保证会计制度的具体设计有序进行

3、企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较？

（一）相同点：企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构的设计相同，企业集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。

（二）不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。

4、会计科目设计的作用？ （1）有利于提供会计信息。

（2.） 为编制会计凭证提供依据。 （3.） 为设计会计账簿提供依据。

(

4、)编制会计报表的基础。

5、会计凭证设计的意义？

答：1.全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。 2.提供登记账簿的合法依据。

3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证。4.开展会计检查和审计工作的重要证据。

6、会计凭证设计的原则？

（一）要真实反映经济业务的基本情况

（二）要与经济管理制度相结合

（三）体现内部控制制度的要求

（四）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要

7、存货的计划与管理的内容？

（1）对各种存货要实行计划控制。（2）按规定办理存货的收、发手续。 （3）妥善保管。

（4）对于委托外单位加工的存货管理。 （5）建立存货的稽核制度。

9、会计科目设计的原则？

在设计会计科目时，应当遵循以下一些原则：1.统一性和灵活性相结合的原则。2.内外兼顾原则。 3.简明实用原则。

4、相对稳定原则。

5、符合会计电算化的需要。

8、银行存款的会计控制制度的设计要求？

（1）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和 结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

（2）企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

（4）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

（5）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事对账单的获取、银行存取余额调节表的编制等工作。

（6）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

企业应当按照《企业会计准则》的规定对库存现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

10、货币资金业务会计制度设计的目标？ (一)保证货币资金的安全性和完整性； (二)保证货币资金的合规和合法性；

(三)保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；(四)保证货币资金业务结算的及时性和正确性。 企业成本控制的含义与步骤？

答：企业成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。 成本控制工作分为以下三步：

1、制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门、车间、班组和个人，使各级都有明确的控制标准和责任。

2、监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式？

答：企业会计机构内部的分工有多种设计模式，应根据会计工作的要求和企业的具体情况进行设计。一般的设计模式有以下几种：

一、总会计师领导下的集中核算模式

二、会计部经理领导下的集中核算模式

三、财会主管领导下的集中核算模式

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 企业会计凭证设计的意义？

答：1全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。 2提供登记账簿的合法依据。

3加强岗位责任制和内部控制的有力保证。 4开展会计检查和审计工作的重要证据。 企业存货的特点？

答：1企业持有存货的最终目的是为了出售。 2存货是有形资产。

3存货是流动资产。 4存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。 企业货币资金监督检查包括的内容？

答：货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况

（二）货币资金授权批准制度执行情况

（三）支付款项印章保管情况

（四）票据保管情况 成本项目的内容与设计成本项目时应考虑的因素？

答：成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企业会计科目设计应遵循的原则？

1统一性和灵活性相结合的原则 2内外兼顾原则 3简明实用原则 4相对稳定原则 5符合会计电算化的需要

五、论述

1、论述会计制度在会计管理中的作用？ 答:会计制度在会计管理中的作用

（1）会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算与监督的作用，就必须建立科学的会计制度，才能使会计工作有组织、有秩序地进行。

会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作，会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁。

（2）会计制度在内部控制中的地位。会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报表中合法公允地反映资产状况、经营成果；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和秩序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能，例如，不相容职务的分离，复式记账，账证、账账、账表核对，财产清查，对账，结账，查账，试算平衡等。 （3）会计制度在会计规范体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性，所以很难兼顾不同部门、不同行业的特殊情况，也不能满足会计实践的具体要求。而会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求。会计制度是会计规范体系形成的先决条件，

3、论述成本项目的内容及设计成本项目时应考虑的因素？

成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、论述生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法与分配标准？

生产费用在完工产品与在产品之间分配方法的设计，首先应明确选择不同的方法适用不同的条件，要考虑各月月末在产品数量多少，各月月末在产品数量变化大小，在总成本构成中各成本项目所占比重大小，企业有否准确、稳定的定额资料等条件；然后选择适当的分配方法，其分配方法主要有比率分配法和扣减法两类。

5、试述固定资产基础工作的设计。

固定资产基础工作的设计包括：规定固定资产构成条件；固定资产的分类；固定资产计价及固定资产折旧和修理费用处理方法等。

6、试述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计。

选择分配辅助生产费用的方法，应遵循受益原则和特定的适用条件，可以采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法等进行分配，各种分配计算方法虽然不同，但分配标准均为受益部门的受益数量。

7、论述固定资产业务会计制度设计的目标？

固定资产业务环节及其特点，决定了固定资产业务设计的目标，企业通过进行固定资产业务会计制度的设计，强化固定资产投资效益的管理、减少固定资产投资风险、保证固定资产的安全完整及合理使用。具体地说，固定资产业务会计制度设计的目标为： （1）保证固定资产取得的合理性。

（2）保证固定资产确认与计量的正确性。 （3）保证固定资产的安全和完整。

（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。

8、银行存款的会计控制制度的设计要求？

（1）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和 结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

（2）企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

（4）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

（5）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事对账单的获取、银行存取余额调节表的编制等工作。

（6）实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

企业应当按照《企业会计准则》的规定对库存现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

9、企业会计制度总体设计的内容？

会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南，应包括以下具体内容：

1、提高企业经营管理水平建议的设计

2、会计机构和人员配备的设计

3、会计核算形式的设计

4、财产核算及其管理制度的设计

5、成本费用核算及其管理制度的设计

6、其他会计管理制度的设计

7、完成企业会计制度设计时应提交的资料 论述无形资产业务会计制度设计的目标？

答：无形资产业务的内容及特点，决定了无形资产会计制度设计的目标。具体地说，无形资产业务会计制度设计的目标为：（1）保证无形资产取得的合理性。（2）保证无形资产确认与计量的正确性。（3）保证无形资产的安全和完整。（4）保证摊销方法和处置措施的合理性。 论述会计核算形式设计应考虑的外界因素？

答:选择和设计会计核算形式，除了应对各种会计核算形式本身进行深入比较外，还应进一步考虑企业经营规模、经济业务特点、会计机构人员和会计核算手段等因素。 论述企业会计制度设计的对象？

答：会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。会计制度设计的具体对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。 论述企业会计制度在会计管理中的作用？ 答:会计制度在会计管理中的作用

（1）会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算与监督的作用，就必须建立科学的会计制度，才能使会计工作有组织、有秩序地进行。

会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作，会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带与桥梁。

（2）会计制度在内部控制中的地位。会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报表中合法公允地反映资产状况、经营成果；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和秩序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能，例如，不相容职务的分离，复式记账，账证、账账、账表核对，财产清查，对账，结账，查账，试算平衡等。 （3）会计制度在会计规范体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性，所以很难兼顾不同部门、不同行业的特殊情况，也不能满足会计实践的具体要求。而会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，它能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求。

会计制度是会计规范体系形成的先决条件， 企业会计制度设计的意义？ 答；（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。 论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容？

答：选择分配辅助生产费用的方法，应遵循受益原则和特定的适用条件，可以采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法等进行分配，各种分配计算方法虽然不同，但分配标准均为各受益部门的受益数量。 论述企业固定资产基础工作设计的内容？

答：固定资产基础工作设计包括：规定固定资产构成条件；固定资产的分类；固定资产计价及固定资产折旧和修理费用处理方法等。

论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素？

答：成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。

（一）成本项目的内容：工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求。

2、各项费用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

内部核算：内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

三、概念

补充性设计：是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计。

责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

会计科目 ：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。

企业内部会计制度 ：是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。

库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。

成本预测：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。

总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

限额领料单：是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。

会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

会计制度： 会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。 会计制度设计： 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

会计组织机构：会计组织机构是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。

企业集团：企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。

5、内部核算：内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

6、企业内部银行：企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。

7、存货资产：存货资产是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

8、会计凭证控制:会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。

9、无形资产：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

10、成本控制：成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

11、会计核算形式：会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

12、逐步结转分步法：又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本。

13、业务性会计制度：是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。

14、备查账：备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

15、会计岗位责任制：所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

第15篇：会计制度设计

会计制度设计

下列各项中，不属于会计制度设计的特点的是（理论性）。

下列各项，不属于2008年11月，国务院修订通过的暂行条例的是（所得税）。

下列各项中，不属于会计制度设计方法的是（符号法）。

会计制度是进行会计工作、处理会计事务的原则、程序和方法的总称，会计制度分为广义和狭义两方面。以下各项，属于狭义的会计制度的是（会计核算制度）。

下列各项，属于会计制度和会计准则之间联系的是（对会计信息有共同需求）。

下列各项，不属于会计行政法规的是（《企业会计制度》）。

《企业会计准则》《总会计师条例》《企业账务会计报告条例》

在使用表格法来反映规定的内容时，表首部分应当包括（日期）。

中国会计工作的根本大法，会计工作的基本规范和最高标准是（《会计法》）。

下列各项，不属于会计制度设计原则的是（及时性原则）。

下列各项，属于会计制度特点的是（随国家政策、法令的变化而变化）。

业务收支以日元为主的单位，可选为记账本位币的是（日元或人民币）。

原始凭证记载的金额有误的，应当（由出具单位重开）。

会计账簿记录发生错误时，在更正处盖章的是（会计人员和会计机构负责人）。

下列各项，不属于会计制度总则所包含的内容的是（会计核算详细内容）。

需要查阅或者复制会计档案时，须经过批准，批准人员应为（单位负责人）。

下列各项，不属于会计核算总则设计的内容的是（会计人员的交接）。

收付实现制与权责发生制不同的地方是（无须设置调整账户）。

会计人员遇到不真实、不合法的原始凭证，应当（不予接受，并向单位负责人报告）。 《会计法》规定，应当为单位披露的财务会计报告负责的是（单位负责人）。

在法国设立分公司的中国企业，在编制财务会计报告时，披露时应当使用（人民币）。

下列各项中，不具备设置会计机构条件的单位，可委托的代理记账机构不包括（其他单位会计机构）。 会计法中所称的会计主管人员是指（ ）。

不单独设立会计机构但行使会计机构负责人职权的人员

规定国有大、中型企业总会计师任职资格、任免程序、职责权限的部门是（国务院）。 下列各项中，不属于会计部门主管工作的是（参与生产经营管理）。

会计机构负责人和会计主管人员属于单位（中层管理人员）。

因财务收支数额不大，会计核算业务比较简单，不设置财务会计机构，而在有关机构中设置会计人员的单位，单位负责人应当（指定会计主管人员）。

下列各项中，符合总会计师专业技术任职资格条件之一的是（会计师以上）。

计算采购成本涉及到的会计科目是（物资采购）。

下列方法中，适用于企业集团建立或原有集团扩张的是（归纳合并法）。

下列各项中，不属于会计科目设计的一般方法的是（复制设计法）。

我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法是（数字定位编号法）。

下列各项，不属于按照经济内容进行总分类会计科目分类的是（利润形成及分配类会计科目）。 下列各项中，属于企业财务状况经济业务的是（资本类经济业务）。

在进行会计科目设计时要根据企业的规模大小、经济管理的不同需求设计符合自身要求的会计科目，这种设计思想体现的原则是（满足企业经济管理的要求）。

在进行会计凭证保管的时候，装订成册的凭证应加贴封条，并由专人签章，签章人员应为（会计主管人员）。 在商品入库单上，为便于明确该项业务的经济责任，应设计的栏目是（商品入库经办人员签名）。 企业自行设计的关于固定资产业务的原始凭证不包括（固定资产折旧费用分配表）。

下列选项中，属于限额领料单较普通领料单应突出设计的栏目的是（领用限额）。

下列选项中，不属于记账凭证基本内容的是（经济业务的详细内容）。

原始凭证的设计要求不包括（一般设计一式一联）。

“对外投资付款申请单”属于（自制原始凭证）。

需付款的记账凭证制作完成后，下一步的工作是（审核员审核凭证）。

收入、费用类业务适合使用的明细分类账格式为（多栏式）。

我国企业目前最常用的日记账的格式是（特种日记账）。

企业购入的原材料应使用的明细分类账的格式为（数量金额式）。

固定资产明细分类账属于（卡片式账簿）。

记账凭证核算组织程序和日记总账核算组织程序的不同点在于（总账的设置）。

关于资产负债表的设计，下列说法错误的是（资产项目按照流动性由小到大排列）。

下列关于利润表设计的说法不正确的是（我国现行企业会计制度规定采用单步式格式）。

在我国现行企业会计制度中规定资产负债表应当采用的格式为（账户式）。

在我国，现金流量表的编制方法是（直接法）。

一般写在会计制度最前面概括性的、适用于会计工作各个环节的总的原则是指（总则）。

根据小企业会计准则规定，小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（ ）科目进行核算。待处理财产损益-待处理流动资产损益

资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，可直接把上年年末资产负债表各项目的名称和数字填人本表年初数栏内。（错误）

《企业内部控制基本规范》是由财政部和审计署于2008年共同发布的。（错误）

《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》企业内部控制配套指引等的颁布体现了会计制度设计的实务性。（错误）

企业实行内部控制制度的目的是为了加强岗位责任，保护资产安全，确保会计记录正确可靠。（正确） 企业在进行会计制度设计的时候必须严格遵守国家规定，不能跟其他企业有任何差别。（错误）

在进行会计制度设计准备阶段的调查研究时，只需征询企业领导及会计部门人员的要求即可。（错误） 会计准则体系的核心是会计科目，具体规定会计核算方法。（错误）

会计制度随着国家法令的变化而变化，而会计准则则保持相对稳定。（正确）

表格法是会计制度设计中使用最多的方法。（错误）

会计制度一经建立，就应当保持稳定，不得更改。（错误）

单位在运用会计科目的时候必须严格按照规定选择，不能自行增设、减少会计科目。（错误）

并非所有的会计资料都移交给档案保管部门，有一部分资料财务会计部门在以后期用得到，可以保存在财务部门。（正确）

在中华人民共和国境内的美国投资企业可以选择用英语进行会计记录。（正确）

复式记账法是对发生的每一笔经济业务，用相等的金额在两个相互联系的账户中进行登记的方法。（错误） 原始凭证记载的内容有误的，会计人员可以根据实际情况对原始凭证进行更正。（错误）

任何单位都应当在单位内部设置会计机构并指定会计主管人员。（错误）

我国财政总预算会计和行政单位会计是以权责发生制为会计处理基础。（错误）

各单位应当根据会计的规定设置独立的会计机构，选派会计人员，同时任命会计机构负责人。（错误） 单位的总会计师必须在取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。（正确）

不具备设置会计机构条件的单位，应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。（正确） 各单位应当根据会计的相关规定设置总会计师职位。（错误）

在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。（错误）

经济业务及财务收支较简单的单位，可以不单独设置会计机构，而在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管。（正确）

企业进行会计科目的编号后，如果经营业务发生变化，可根据需要对会计科目的编号进行修改。（错误） 对于股份制企业来说，投资者投入资金，应借记“银行存款”，贷记“实收资本”。（错误）

在进行会计科目的总体设计时要将企业的经济业务分为财务状况和生产经营两方面，其中财务状况经济业务包括资产类经济业务、负债类经济业务和收入利润类经济业务。（错误）

顺序编号法适合用于业务简单、账户比较固定的单位。（正确）

会计科目设计的归纳合并法是根据企业生产经营过程各环节的经济业务核算与管理要求归纳总结需要的会计科目，进行设置。（错误）

所有的记账凭证都应当附有原始凭证。（错误）

针对转账、结账的原始凭证的制作，一般不做固定格式的原始凭证，只需将会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。（正确）

一般情况下，各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷。（正确）

原始凭证的基本要素有些可以省略，有些则不能省略，以明确原始凭证的责任。（正确）

原始凭证格式的大小要根据经济内容的多少进行调整，要注重与记账凭证的相互协调性。（正确） 付款凭证属于单式记账凭证。（错误）

在设计对外投资原始凭证时一般不设置金额的大写栏。（错误）

原始凭证必须与记账凭证同时装订成册，不得单独装订，以保证出现问题时记账凭证与原始凭证对照。（错误）

会计部门的材料明细账与仓库的保管帐，在满足业务的前提下应考虑简化实用。（正确）

债权债务类业务适合使用多栏式明细分类账。（错误）

总账一般采用序时账簿。（错误）

账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑。（正确）

国际上通行的做法是将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（正确） 会计核算形式是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（正确）

现金流量表的编制方法分为直接法和间接法，其中直接法是以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动计算出经营活动的现金流量的。（正确）

与年度财务报表一样，中期财务报表中的附注披露应当较为详细。（错误）

我国现金流量表的编制基础是现金和流动资产。（错误）

在设计资产负债表补充资料时，应当按照固定的内容模式进行列示。（错误）

在设计对外投资原始凭证时一般不设置金额的大写栏。（错误）

企业将单位连续不断的经营和业务活动划分为若干个相等的时期来方便计算净利润和预算执行结果，一般情况下企业会计年度的划分是根据企业自身需要而定的。（错误）

会计分析方法包括比较分析法、连环替代法和平衡分析法。（正确）

第16篇：会计制度设计

会计制度设计论文辽宁师范大学

数学学院

会计六班

王瑞

2010112301001

1关于企业内部控制制度的理解

摘要：会计作为经济管理活动的组成部分，对企业的发展起着巨大的作用。随着时代的进步，经济的繁荣发展，会计工作显得越发重要了，企业内部会计制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立健全及实施已成为企业提升内部管理水平、增强竞争力、提高经济效益所需要解决的问题，是企业生产经营成败的关键，因此正确理解会计制度显得尤为重要。本文就对会计内部控制制度进行深刻理解。

关键词：会计制度， 内部控制， 原则， 内容

前言：

企业会计制度是具体指导公司企业顺利进行会计核算工作，保障会计工作质量，

提高会计工作效率，确保企业资产安全和完整的制度，是国家所有现行会计法规在具体会计工作中完整而正确的应用和体现。加强内部管理更是有助于会计工作的有序进行。正确理解和把握有助于提高工作效率，预防会计人员的不正当行为的出现，提高企业经营管理水平和风险防范能力。

1 企业建立内部控制的必要性 企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。

2 企业建立和实施内部控制时应遵循的原则

（一）合法性原则。就是指企业必须以国家的法律为准绳，在国家的规章制度范围内，制定企业切实可行的财务会计制度。

（二）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内部控制相协调。

（三）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（四）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。是指内部控制制度的建立应当根据企业的实际情况，真得企业财务会计工作中薄弱的环节，针对企业中容易出错的细节，制定企业切实有效的内部控制，将各个环节加以有效控制，以提高起的的财务会计水平。

（五）一贯性原则。就是指企业的财务内部控制具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

（六）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（七）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。一项制度的制定是为了控制企业的某秀环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，否则，就会得不偿失。

（八）适用性原则。试着企业财务内部控制应便于各部门，各职工实际运用，也就是说企业财务控制的操作性很强，这是制定财务会计制度的一个关键点。企业内部控制的适应性可以概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”。

3企业建立和施行内部控制时应考虑的要素

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评价是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。

4企业内部控制的内容 建立社会主义市场经济和深化会计改革过程，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度，对会计政策和会计空着制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连续。为此应做到：

（一）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，他是企业经济活动进行计划、指挥和控制的基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或者两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。

（二）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保证资产的安全完整。

（三）确定审核批准控制制度，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。

（四）确定预算控制制度，要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

（五）保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。

（六）明确规定建立财产清查盘点制度。

（七）确定内部报告控制，要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。

5企业内部控制需要注意的问题

（一）如何把握授权的度。事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内部控制的度量界定也就成为实验中的一个难点。企业经营管理是一项复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业打定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益型和廉洁性，权利的度量界定是关键一环

（二）如何提高被控对象的受控度。有效地内部控制是对企业经营管理的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制，这里就存在一个控制与反控制的问题。现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，提高被控对象的受控度显然成为了内部控制制度实施中的注意问日。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权利操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性

（三）如何提高规范控制程度。提起内部控制制度，人们往往想起会计工作岗位的设置上管钱的不管账，管报销的不管稽核，其实内部控制制度内容极为丰富，涉及到企业管理经营的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制、不能靠人治，也不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者从事经营管理活动中，知道干什么，怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。

（四）如何提高控制人员的熟练程度。企业内部控制制度的中心是财务会计控制。承担内部控制职责的人员要能真正担当起内部控制的中担、更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效控制剑龙的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是游资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融洽，没有响应的只是支持，内部控制不可能完全到位。

第17篇：会计制度设计

1．会计制度总则设计包括哪几个方面的内容？

总则内容涉及范围很广，各条规定又比较概括，这就要求必须简明易懂，切实可行。根据会计制度总 则的内容，可以将其分为四个方面：

一、会计制度制定前提的设计。

二、会计核算总则的设计

三、会计机构与会计人员总则的设计

四、会计控制系统总则的设计

2．如何理解总会计师的地位？有哪些任职条件？

地位：总会计师一般是在单位负责人直接领导下进行工作的单位领导决策层的成员。总会计师作为单位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。

任职条件：按照《总会计师条例》的规定，担任总会计师，应当具备以下条件：（1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；（2）坚持原则，廉洁奉公；（3）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；（4）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；（5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；（6）身体健康，能胜任本职工作。

3、存货业务内部控制设计的基本内容？P302

4、什么是成本项目，说明它设计的方法P26

4答：为了具体地反映计入产品生产成本的生产费用的各种用途，还应进一步划分若干个项目，即产品生产成本项目，简称产品成本项目、成本项目。成本项目的设计有两种方法：a、按其经济内容分类设置，设置外购材料、外购燃料、外购动力、工资、折旧费、福利费、利息和税金等项目；b、按其经济用途分类设置，设置直接材料、直接工资和制造费用项目。

5、会计制度设计的含义及意义P1-

2答：会计制度设计就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作的实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。

意义：有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行；有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。 6.什么是凭证汇总型核算组织程序，优缺点及适用范围？P136-137

7、生产成本的使用说明？应收账款科目的使用说明？P61 P63

8、内部控制的主要措施有哪些？P191

9、会计科目设计的原则P48

【答案】

（一）合法性原则 为了适应国家宏观管理和行业管理需要，会计科目分类口径必须符合企业会计准则、企业会计制度和有关会计法规的要求，在此基础上设计适应企业实际情况的会计科目体系。

（二）全面性原则 全面性是会计科目设计的重要原则，要求在设计会计科目时必须保证会计科目能够全面反映经济业务活动，防止有所遗漏。

（三）满足企业经济管理的需要 会计是经济管理的重要组成部分，通过提供会计信息，发挥控制作用，履行其职能。会计科目设计要考虑到企业经济业务特点和生产经营过程，如工业企业的生产经营活动、商业企业的商品购销活动、租赁企业的租赁活动、服务业的收支活动对经济管理都有不同的要求，会计科目设计就应有所差别，否则难以满足需要。会计科目设计还要考虑到企业规模大小、经济管理的不同需要。如大中型企业经济业务活动比 较复杂，业务量大，会计科目应当细一些；反之，小企业业务量小，业务性质比较单一，会计科目应力求简明。

（四）会计科目名称能明确地反映其内容并简明实用 会计科目是分门别类地反映经济业务活动的，因此会计科目的名称必须与其所反映的经济业务内容相 一致。为了便于记忆和记账，会计科目的名称应简明扼要，核算内容要明确，界限清楚，以避免引起混乱和误解

10、标准成本会计制度的实施步骤？P256

答：标准成本会计制度的实施步骤如下：（1）正确制订成本标准；（2）揭示实际消耗与成本标准的差异；（3）积累实际成本资料并计算实际成本；（4）计算实际产量的标准成本；（5）比较标准成本和实际成本，分析成本差异的原因；（6）进行成本差异的账务处理。

11、采用直接法和间接法设计经营活动现金流量的优缺点？P120

答：按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途， 预测企业现金流量的未来前景；采用间接法设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

12、销售与收款业务会计制度设计目标？P277

13、简述投资企业与被投资企业的关系？

答：可将投资企业与被投资企业的关系分为以下四种：1）控制。控制指一个企业能够统驭另一个企业的财务和经营决策，借此从该企业的经营活动中获取利益。（2）共同控制：是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。即投资双方或若干方共同行使被投资企业的财务和经营决策权。（3）重大影响：是指对一个企业财务和经营决策有参与决策的权利，但并不决定这些政策。（4）无控制、无共同控制且无重大影响。

14、生产费用分配标准的设计原则有哪些？ P26

515、什么是长期股权投资，说明其核算方法的选择条件？P332-336

2．某企业有如下10个会计工作岗位：会计主管；稽核；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；总账报表；往来结算；会计档案管理。该企业只有8个会计人员（各会计人员职称见下）。请根据国家有关规定，按照适人适岗、工作均衡、体现内部控制的原则，给各会计人员分配工作岗位。（将会计岗位写在各会计人员后面。可以一人一岗、一人多岗或多人一岗） A．高级会计师：会计主管、

B．会计师（B与该企业负责人为夫妻关系）：总账报表、稽核 C．会计师：成本费用核算 D．助理会计师：财产物资核算 E．助理会计师：财务成果核算 F．助理会计师：工资核算 G．助理会计师：出纳

H．会计员（H与C为直系亲属关系）：往来结算、会计档案管理

注：以上答案仅为参考，有下划线的岗位为重要岗位，可分配给职位高的人；斜体字的岗位为次重要岗位。 3．某国有小型工业企业的存货按实际成本核算。请分别资产、负债、所有者权益、成本、损益各类别给该企业设计55个以上的会计科目。注：共列出58个，请自行选择。

4．请设计一份工厂用的“材料转库单”。材料转库单 转出仓库：年月日

转入仓库：编号： 转入仓库保管人：转出仓库保管人：复核：制单：

往来结算、

H与B为直系亲属关系）：存货核算、会计档案管理 I、会计员：出纳

9．某国有小型工业企业不对外投资,存货按实际成本核算。请分别资产、负债、所有者权益、成本、损益各类别给该

6．请设计一份“库存现金和银行存款日报表”（或称“出纳报告单”）。银行存款和库存现金日记账 年

月

企业设计49个以上的会计科目。注：共列出55个 日

退料单位：年月日

收料仓库：编号： 8．某企业有如下12个会计工作岗位：会计主管；稽核；出纳；存货核算；固定资产核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；总账报表；往来结算；销售核算；会计档案管理。该企业只有9个会计人员（各会计人员职称见下）。请根据国家有关规定，按照适人适岗、工作均衡、体现内部控制的原则，给各会计人员分配工作岗位。（将会计岗位写在各会计人员后面。可以一人一岗、一人多岗或多人一岗）注：本题与第二题类似。 A、高级会计师：会计主管、稽核 B、会计师：成本费用核算、工资核算

C、会计师（C与该企业负责人是夫妻关系）：总账报表 D、会计师：财务成果核算 E、助理会计师：销售核算 F、助理会计师：固定资产核算

收料仓库保管人：退料单位经办人：

11．请设计一份“存货盘存及盈亏报告表”。

保管员：制单： 12．请设计一份借贷记账法通用记账凭证。

通用记账凭证年编号：

月

日

会计主管：记账：复核：制单：出纳：

第18篇：会计制度设计

华天股份有限公司简介

华天宾馆位于上海市宝山区，为服务型企业。主要有客房80套，为四星级标准；有咖啡馆、保龄球馆、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工186人，根据宾馆概况主要设置了以下组织机构：董事长、总经理、财务部、人事部、餐饮部、客房部、招商部、娱乐部、后勤保安部。 1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。 2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。

3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4．客房部：管理宾馆客房业务。

5．娱乐部：负责管理保龄球等娱乐场所。

6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。

7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。

8．工程部：负责企业的建设及维修业务。 9.人事部：负责企业人员的招聘与岗位分配。

1．财务部人员组成：财务总监1人、会计2人、出纳1人、挡案管理2人、成本核算员3 人

2.档案的管理：每月月末将会计凭证等档案装订成册，作好封面入挡，财务部门建立会计目。

3.计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

华天股份有限公司会计制度

会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。

第一章 总则

第一条 为了规范公司会计核算，真实、完整地提供会计信息，保证会计信息质量，加强财务管理，提高公司经济效益，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，结合公司具体情况，制定本制度。 第二条 本制度适用于“华天股份有限公司”，公司财务行为，应遵守国家的法律法规和本制度，并建立健全财务核算体系，做好财务管理基础工作。

第三条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第四条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

第六条 公司财务核算采用权责发生制原则。 第七条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的

可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第八条 公司各部门会计记账均采用借贷记账法。 第九条 会计记录的文字应当使用中文。

第二章 会计人员及岗位职责

第一条 公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施及经济业务的真实性、合法性负责。

第二条

公司设立财务总监职位，财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。监督全系统的财务管理和活动，监督财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项。负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平。对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行。 第三条 公司会计负责编制公司汇总报表及财务分析工作。负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。督促各实体与公司往来账会计对账。配合财务经理调度公司货币资金。负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。负责公司签订合同的保管工作。督促各公司会计完成本职工作。在财务经理安排下办好外部协调工作。认真完成上级交办的其他工作。

第四条 出纳人员按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。 登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。 认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。 正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。 配合对应收款的清算工作。 严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。 核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。 负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。 负责掌管公司财务保险柜。 完成财务经理临时交办的其他工作。

第五条 成本会计负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。 第三章 会计科目

（一）会计科目

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、应付账款、应付工资、应付税金、其他应付款 营业收入、营业税金、实收资本、分配利润、本年利润、营业外支出、营业外收入、应收利息

（二）科目说明 现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

应收帐款

一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。

企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。

二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，货记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

企业收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。

第四章 会计凭证及会计账簿

第一条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明。公司对每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。

第二条 原始记录是记载经济活动及其他经营活动情况相关信息的初始载体。公司对发生每一笔经济业务必须取得合法、真实、准确的原始记录。公司根据需要可以自制原始凭证，内部自制的凭证必须有填制人、审核人签名(章)。对于外来原始凭证，必须具备的基本要素：凭证名称；填制日期；填制凭证单位名称及填制人姓名；出具单位盖章及经办人签名(章)；接受凭证单位名称；经济业务摘要、数量、单价、金额。各种原始凭证的格式、内容、传递、汇集、反映要做到真实、完整、清晰、及时。提供(或经办)原始记录的单位或个人要对原始凭证的真实合法性承担责任。各种原始凭证应由专人负责妥善保管，使用原始记录应经有关负责人同意。原始记录的提供者及使用者均不得变造、涂改记录。 第三条 记账凭证采用通用记账凭单，记账凭证所涉及的内容必须填写齐全，即内容

正确，摘要简单明了；所附的原始凭证以自然张数为准；合计金额大写。记账凭证应根据每一笔经济业务或若干张同类经济业务内容的原始凭证汇总后填制。尽量避免出现多借多贷的记账凭证。

第四条 记账凭证的编号按月按日先后顺序排列。如果使用两张以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。

第五章 会计档案管理

第一条 公司的会计档案包括：

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、其他。

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他会计账簿。

3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，各会计报表、附表、附注及文字说明等

4.其他：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

第二条 公司会计档案的保管。财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，其中，会计凭证类为15年，总账类为15年，明细账15年，现金和银行存款类15年，辅助账簿15年，固定资产卡片5年，月度、季度财务报告3年，年度财务报告永久，会计移交清册15年，会计档案保管清册永久。 第三条 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

第四条 会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并限期归还。

第六章 会计核算组织程序

第一条 采用汇总记账凭证账务处理程序

第二条 汇总记账凭证账务处理程序一般程序：根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收、付凭证逐笔等级现金日记账和银行存款日记账。 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。根据汇总记账凭证等级总分类账。期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 第三条 汇总记账凭证组织程序图 原始凭证→收款凭证→汇总收款凭证

→付款凭证→汇总付款凭证 →→总分类账

→转账凭证→汇总转账凭证 →→会计报表

→现金及银行存款日记账

→→明细分类账 第七章 财务报告 第一条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

第二条 公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第三条 记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按业务发生当日的汇率折算。 第四条 公司主要的会计报表有如下几种： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（年度）；

4.股东权益增减变动表（年度）；5.附表

第五条

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）不符合会计核算基本前提的说明；

（二）重要会计政策和会计估计的说明；

（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（五）关联方关系及其交易的披露；

（六）重要资产转让及其出售的说明；

（七）企业合并、分立的说明；

（八）会计报表中重要项目的明细资料；

（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第六条 报表编制的时间要求：各实体报表于每月29日下午前报公司财务，公司汇总报表于每月1日前编制完成。

第七条 报表编制程序和质量要求：由各实体财务先编制，报公司财务汇总。会计报表根据登记完整、核对无误的会计账簿纪录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第八条 公司及各实体报表须加封面，封面上加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章并注明日期。会计报表上须加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章。

第19篇：会计制度设计

形考1 第一章 知识点1 任务一: 1.会计制度设计的要点有哪些？

2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性?

答1. （1）、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。

（2）、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统

一、划线标准、制作控制） 流程图法（框图式、符号式）。

业务流程图的绘制方式：纵式、横式 设计流程图时注意的要点：

（1）、注明业务处理流程经过的部门和经办人；

（2）、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；

（3）、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。

2.内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。

企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。

第三章 知识点4 任务一

答：1．这种说法是不准确的。因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。（2）财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置会计账户，会计账户的核心职能是反映经济真实，企业会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。（3）尤其是明细会计科目，不仅是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管理性。（4）会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性

2．下述是两个关于负债的论述：（1）企业用商品偿还债务时，通常编制：“借：应付账款贷：库存商品”会计分录（2）以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。

答：2．（1）第一种做法是不成立的。因为用商品偿还债务时直接冲减库存商品的后果是不能反映收人与成本费用情况，导致少计当期利润而少缴增值税和所得税。（2）第二种做法是不成立的。因为以自产产品发放给职工非货币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商品实际数量与账面数量不相符，同时少计收人而导致企业少计缴纳税。

形考2

第四章知识点一任务一

出纳对以上业务的处理不正确。 第

一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。第

二、出纳发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。

公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度：1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制。（2）银行对账单控制。（3）物料平衡控制。（4）业务量控制。（5）往来账核对控制。2.货币资金安全性控制:（1）账实盘点控制。（2）库存限额控制。（3）实物隔离控制。

第四章 知识点一任务二

1．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有： （1）该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。 （2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。 （3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。 （4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。 （5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。 （6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。 2．该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有： （1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。 （2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。 （4）关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。 （5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。

形考3 第五章 知识点一任务一

答：这种说法是不准确的。因为:(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算 也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具 有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。( 2 )«企业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。( 3 )企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。

第五章 知识点二任务一

会计中存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 对于一般纳税人而言，采购成本不包含进项税额；但对于小规模纳税人而言，进项税额包含在其采购成本之中。 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在成品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。

形考4 第七章 知识点一 任务一

1、注册资金不到位

2、违反了实收资本的法律规定 所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。 此外， 还有一点应注意，就是企业可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次筹集。分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资.本题该公司超过6个月资金未到位，违反了公司法律规定。

第七章 知识点二 任务一

甲公司对与乙公司债务重组会计处理中存在的错误，同时应该调增2.4万元计税所得额的处理。 该凭证仅在摘要栏中简单记载了“债务转股权”五个字，没有说明具体情况。在上述会计处理分录中，应付账款为甲公司所欠的10 万元货款，实收资本5万元为甲公司抵债股权占其注册资本500万元1%的份额，资本公积5万元为重组债务应付账款的账面价值10 万元与甲公司所转1%股权（注册资本）5万元之间的差额。 关键问题是对甲公司抵债股权占甲公司注册资本1% 的理解问题。乙公司的股权占甲公司注册资本的1% ，实际上有两层含义：一是表明甲公司500万元注册资本中的1%计5 万元为乙公司投入的股本，即乙公司对甲公司可以履行股东权利的份额也为1% ；二是表明乙公司对甲公司的所有者权益享有1%的份额，由于甲公司净资产为760 万元，所以，甲公司净资产中有7.6 万元系甲公司拥有。从这两层含义再结合上述情况又可以看出两点：一是乙公司以放弃10 万元债权为代价，仅换取了对甲公司1%的股权（5万元的股本）及总共7.6 万元的净资产；二是在此债务重组中，乙公司放弃（损失）了2.4 万元债权，而甲公司收益了2.4万元。 根据以上分析，对于甲公司而言，其对乙公司的实收资本应计为5 万元，因重组而由乙公司享有的7.6 万元净资产超过实收资本部分的2.6万元，应作为资本溢价，重组差额2.4 万元作为资本重组利得；对于乙公司而言，其对甲公司拥有的投资额应为7.6 万元，损失为2.4万元，但由于已预提0.5 万元坏账准备，对当期损益的影响仅是1.9万元。 因此甲公司应编制如下会计分录： 借：应付账款——乙公司 10万元 贷：实收资本 5万元 资本公积——资本溢价 2.6万元 营业外收入——资本重组利得2.4万元 至此，甲公司不得不承认了对与乙公司债务重组会计处理中存在的错误， 同时还接受对调增2.4万元计税所得额的处理。

形考5 第九章 知识点一 任务一

A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议：（1）公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。（2）责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。（3）公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。（4）在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。（5）公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。（6）采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。（7）责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。

要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的不足？（提示：请参考本章所有的知识点。）

答：1.董事长职责范围主持董事会的工作，对公司的重大决策作出决议.主持讨论责任会计制度的建立方案应该是总经理的职责。

2.企业全面质量管理是指在全面社会的推动下，企业中所有部门，所有组织，所有人员都以产品质量为核心，把专业技术，管理技术，数理统计技术集合在一起，建立起一套科学严密高效的质量保证体系，控制生产过程中影响质量的因素，以优质的工作最经济的办法提供满足用户需要的产品的全部活动。建立责任会计制度的目的明确部门和个人责任，便于考核，对象和目的都不同。

3.只要求在执行预算过程中将信息迅速地反馈给各责任中心，而无须再向上级报告。那么总经理的职责弱化，不利全面协调管理

4.该做法可以。

5.设计成利润中心和投资中心说法不对，只能选择一种

6.应该是对于投资中心的考核

7.正确

第九章 知识点二 任务一

某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20世纪90年代先后在香港和上海股票市场上市。该企业在90年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。其实，这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。

试分析企业预算执行效果差的原因，并提出相应的解决对策。

答：很多企业不是没有预算，而是预算没能够真正得到落实和执行，导致预算形同虚设。产生预算执行效果差的原因有很多，以下环节的控制不严格都可能导致预算执行效果差：

（一）由于编制不精确，管理不严密，监控不到位，多数效果不明显，有的甚至流于形式而夭折。实行预算制度，首先要编制好预算。编制预算，是确保预算管理顺利运行的前提和基础，要精心组织，认真编制。

（二）企业预算离不开严格有效的预算执行控制。实施预算执行控制，要形成决策层、管理层、执行层，全员参与、全程跟踪、全方位覆盖的“三层”、“三全”控制体系，预算指标落实到哪里，预算执行控制就应跟踪到哪里。必须加强领导，建立一个与其职责相适应的精干、高效、具有权威性、群众性的专业管理机构。同时要明确各部门的负责人，就是预算管理的第一负责人，形成上下贯通、左右衔接，层层有人管、环环有人抓的预算控制系统。

（三）预算分析与调整控制。除认真做好经常性的预算检查、分析、及时提出改进措施等一些常规控制外，要特别关注调整控制。市场形势瞬息万变，包括预算在内的变化在所难免。编制的预算出现变化，必将影响预算管理的正常执行，适当调整必不可少，但必须严肃对待。要建立严格的评审制度和规范的操作程序。调整预算只能限定在追加新任务和市场发生不可预见重大变化以及不可抗力突发事件的范围内。做到事实清楚、全员公认、及时公正。

（四）预算考核控制。预算管理能否取得预期效果，关键在于改变分配机制，建立业绩与报酬挂钩、责权利相统一的责任共同体。企业效益和职工收入取决于预算执行结果，而责权利最终也只能体现在预算执行的业绩上。因此，必须把预算目标变为责任目标。 预算指标一经确定，应在企业内部随即产生法律效力，并通过量化、细化，分解到每一个班组、每一道工序、每一个岗位，使每一个员工都为实现企业经营总目标分担相应任务，承担应尽责任，使每一个员工既是编制预算的参与者，更应是完成预算的执行者、责任者。在此基础上，依据考核结果，按照业绩，公开兑现奖惩政策。对贡献大的要奖得心悦；对完不成任务的要惩得诚服。兑现政策，一要及时，不能拖延；二要严肃，该罚的毫不含糊地罚；三要公开，要使员工都知道。同时，要防止奖多罚少或只奖不罚；防止只靠少数人操作；防止超出考核规定的人情添加因素。

第20篇：医院会计制度论文

医院会计制度论文(8篇)

第一篇：医院新会计制度下固定资产管理研究

摘要：随着医疗卫生体系改革的不断深入，2012年实施的《医院会计制度》对医院固定资产管理工作提出了新的要求。本文以新会计制度对医院固定资产管理工作的影响作为切入点，结合医院运用新会计制度的效果阐述新会计制度下医院固定资产管理所存在的问题，进而提出相应的解决对策。

关键词：医院；新会计制度；固定资产

随着医疗卫生体系改革工作的不断深入，是否具有先进的医疗设备是衡量医院医疗水平高低的重要依据之一，因此越来越多的医院倾向于购置固定资产，固定资产对维持医院医护工作具有重要的基础作用，但是在实践管理中却存在诸多的问题，尤其是《医院会计制度》和《医院财务制度》实施之后，暴露出医院固定资产管理工作中所存在的很多问题，因此研究医院固定资产管理工作对提高医院经济效益和社会效益具有重要的现实意义。

一、新会计制度实施对医院固定资产管理工作的影响

于2012年实施的《医院会计制度》是在医改背景下实施的，该会计制度的颁布与实施对提高医院固定资产管理、优化医疗救助环境具有重要的意义。经过该制度近几年的运行效果看，其对医院固定资产管理工作产生了巨大的影响。一是新会计制度的实施提高了医疗卫生机构的就医环境。固定资产是医院开展医疗救助的重要基础设施，通过加强固定资产管理工作提高了固定资产的使用效率，从而降低了医院的成本支出，间接减少了老百姓看病难、看病贵的问题。二是优化了固定资产核算方式，杜绝了“小金库”的存在。新会计制度对固定资产记账模式的改变有效解决了财务与实际不符的关系，减少了财务价值虚开的现象，杜绝了“小金库”的存在。三是提高了社会资本的高效利用率。新会计制度强化了岗位责任，明确了固定资产管理岗位，把固定资产使用效率作为对相关领导的责任评价衡量指标，从而有效保证了固定资产责任落实到实处。

二、新会计制度下医院固定资产管理存在的问题 经过对医院固定资产管理应用新会计制度的成效看，虽然医院运用新会计制度有效促进了固定资产管理水平，但是我们也要清晰地看到其中所存在的种种问题。1.固定资产利用效率不高由于医院属于公益性事业单位，基于公众就医需求，医院在固定资产管理中存在严重的畸形发展问题，主要体现在固定资产的利用率不高。由于医院科室比较多，而且每个科室的固定资产管理工作相对比较分散，这样就会造成固定资产使用率不高的现象，尤其是一些科室在购置固定资产时存在很大的盲目性，结果造成固定资产使用率不高。2.固定资产核算不规范固定资产核算是对固定资产管理的重要内容，是准确掌握固定资产价值的途径。但是目前由于受到传统思想的影响导致医院固定资产账务与实际价值存在很大的差距，结果造成很难通过会计核算掌握固定资产所发生的损耗。另外医院固定资产核算方法难以反映其实际价值。随着使用时间的推迟，固定资产的价值也在不断降低，但是目前对固定资产的核算没有进行计提折旧，这样的计算模式缺乏对固定资产实际价值变动的考虑，使医院固定资产价值不能准确地反映出来。3.医院固定资产管理人员思想落后新会计制度的实施明确了相关责任，但是受到传统思维的影响，医院固定资产管理者仍然停留在落后的思想中。一是会计人员没有意识到固定资产核算工作的重要性，缺乏对固定资产实际运行效果的调查；二是医院财务工作队伍质量不高。基于编制问题，很多从事医院财务工作的人员由于没有相应的工作岗位福利等导致他们在具体的工作中存在不认真的现象。三是固定资产管理手段单一，造成固定资产文件遗漏、丢失等影响对固定资产的管理。

三、新会计制度下加强医院固定资产管理的对策 1.强化资产管理机构的责权，加强资产购入控制管理

为切实提高固定资产使用率，强化固定资产机构的责权，加强对资产购入控制管理，第一，医院要专门组建固定资产管理部门，从医院发展总体上实现对固定资产的管理。财务部门要对固定资产进行账目管理，而具体的科室要对固定资产的使用建立明细账目，形成资产专属管理。第二，建立固定资产购买论证制度。医院要组合多部门形成固定资产购买的论证制度，实现固定资产购买决策的科学性。具体科室在进行固定资产购买之前需要提出申请，由医院组织相关人员进行市场调查，并经过医院管理者的论证之后，才能进行购置，对于购置的资产要进行科学管理，避免出现重复购置的现象。

2.科学解读固定资产管理的关键财务指标 财务指标可以透视医院固定资产的管理情况与相关财务结构的变化。固定资产管理盘点的相关内容是下一年度进行经费预算与拨付的重要参考，这就有必要将这一项工作加以细化，保障相关数据的准确性。对于具有一定条件的医院而言，在登记入账环节中，还可以将图片格式的账单引入到该项工作当中，有效做到降低固定资产的质量界定，避免以次充好，导致医院固定资产的流失。

3.增强医院固定资产管理队伍的综合素质

医院固定资产管理工作需要涉及许多方面，因此基于新会计制度要求，作为固定资产管理人员一定要努力学习，不断提高自身的综合素质。第一，医院管理者要加强对固定资产管理队伍的教育培训，积极开展各种教育活动，鼓励他们参加。第二，医院要提高固定资产管理者的薪酬待遇，解决他们工作、生活中所存在的问题，从而让他们全身心地投入到固定资产管理中。例如，医院要建立完善的固定资产管理激励制度，对于工作突出的要给予必要的奖励，对于造成医院固定资产出现损失的要给予相应的惩罚。第三，提高固定资产管理队伍的思想政治意识，防止其出现腐败贪污问题。

4.构建固定资产信息管理平台

由于医院固定资产数量种类比较多，因此依靠人工核算模式很难对其进行规范化的管理，因此医院要积极依托大数据技术，构建固定资产信息管理系统。第一，医院要建立互联网信息资源共享平台，将医院固定资产的购置、使用以及管理等信息统一归置于信息平台中，实现固定资产信息的公开透明。第二，建立固定资产网络监管制度。医院要对每个固定资产编制“身份证”，通过计算机网络平台实现对固定资产的动态管理。第三，医院要积极与国家相关管理部门进行沟通，通过建立信息资源平台，将医院固定资产的使用情况及时反馈给相关财政部门，以此强化新常态下财务管理工作需要。

参考文献

[1]李芹.新会计制度下的医院固定资产管理分析[J].江苏商论，2013，（3）：88-89. [2]黄霞.新旧医院财务会计制度下固定资产管理与核算的对比[J].中国外资，2012，（6）：155.

作者：张俊玲1 李燕2 单位：1.新疆静宁医院 2.新疆民政康复中心 第二篇：医院会计制度改革对医院会计理念影响分析

摘要：随着社会医疗卫生制度的不断深入改革，传统的医院会计制度已经难以满足新医改条件下财务管理所提出的各项要求，基于这种发展形式，国务院颁布了《关于深化医疗卫生体制改革的意见》，为现代化医院会计制度改革指明了发展方向，制定了发展目标，促进了医院会计管理稳步运行。下面将具体分析当前医院会计制度改革中存在的问题，解析医院会计制度改革对医院会计理念产生了哪些重要影响。

关键词：医院会计制度；医院会计理念；改革影响

随着社会主义市场经济的多元化发展，使医疗行业的市场竞争越来越激烈，在这种情况下，我国医疗建设领域开始对会计制度进行探索和改革。自1998年《医院会计制度》提出后，我国医院会计管理一直遵循这一规章制度，但是，伴随着医疗市场竞争日益加剧，原先的《医院会计制度》已经无法适应当前的市场经济体制，更难以满足医院财务管理的各方面需求，因此，国家在2009年发布《关于深化医疗卫生体制改革的意见》指导思想，对医院会计制度进行深入改革，明确医院战略发展方向，转变传统医院会计理念，从而实现医院会计管理综合发展。

一、分析当前医院会计制度改革中存在的问题 (一)医院会计制度的性质分类模糊不清

我国会计制度的主要组成部分包括企业预算会计制度和企业会计制度，医院行业属于国家事业性单位，所以其医院会计制度应当按照企业预算会计制度进行核算管理。就目前而言，我国仍然有一部分旧医院沿用传统的会计管理制度，所应用的会计制度与企业会计制度和预算会计制度均不相同。在账务处理方法上错误使用权责发生制，而不是采用事业单位所应当使用的收付实现制账务核算方法，医院会计制度的应用主体是国家行政性事业单位，但是医院会计主体不包括企业会计制度，而是由经营单位构成会计主体，反映医院在收支方面的结余情况，而不是反映医院的经营成本和经营利润，由此可见，我国医院在会计制度性质分类方面尚不清晰。

(二)医院成本核算方式不合理 近年来，我国医院会计制度管理中没有明确规定利用计提折旧的方式对内部进行成本核算，以医院的修购基金为例，创建该修购基金的目的是为了对医院资产的更新费用进行分类管理，在提取修购基金时必须要以所持有的固定资产账户原值作为提取依据，但是，医疗设备仪器的更新换代速度极快，导致医院的修购基金账户余额出现负数值，在这种情况下，就会出现医院固定资产的虚增以及医院净资产虚减等现象，这种错误的会计成本核算方式直接导致医院会计核算受到严重影响。

(三)不符合现代化市场积极发展体制

根据目前的社会经济发展现状以及医院会计管理要求而制定的医院会计制度是非常不合理的，这是因为在制定该医院会计制度的股从二行中，没有全面考虑到医院的资金运用模式和改变医院资金来源，并且没有合理分析医院行业在将来社会中的发展形势，因此，医院应用该会计制度是不符合当前市场经济体制的发展要求。

二、解析医院会计制度改革对医院会计理念产生哪些重要影响 (一)为医院会计管理提供了科学性理念

通过对医院会计制度进行改革，将旧医院会计制度中的基层卫生机构转移至了公立医院，无论在医院财务管理方面还是在经济活动方面，改革后的医院会计制度包含了更加完成的医疗卫生机构，深刻体现出了医院会计制度改革中后所形成的医院会计科学性理念和可操作性发展理念。

(二)为医院会计核算方式提供了合理性理念

在医院会计制度改革后，医院重新定义了固定资产，当医院固定资产的单位价值低于一千元时，会获得一年使用权限，在这种情况下，就可以保持固定资产的原始数量，当使用权限大于一年，而单位价值低于一千元的医院设备，就要根据改革后的医院会计制度对此进行计提折旧，从而强化会计核算工作基础，弥补医院成本核算中出现的不足。

(三)为满足使用者需求提供了可靠性理念

改革后的医院会计制度对医院自制物资的核算方法、成本核算进行了重新规定，应当根据医院会计成本核算对象对经济业务所消耗的成本进行集中核算，并按照相关规定核算医院经营总成本和子单位成本，将数据体现在相应的成本报表中，保证成本报表数据的真实性和可靠性，从而增强医院成本核算工作的有效性。另外，改革后的新医院会计制度充分借鉴了企业会计制度，同时增加了财政补助收支明细、现金流量表等项目，促进医院会计报表体系更加完善，从而实现优质化、透明化的医院会计理念。

三、结语

随着社会经济的快速发展，传统的医院会计理念已经不能适应现代化经济环境的发展需求，所以，对医院会计制度进行改革不仅是时代发展的必然趋势，也是推动医院会计理念实现创新的重要渠道。因此，医院要根据现阶段医院会计制度中存在的各方面问题，制定切实有效的方法策略，积极改革和优化落后的医院会计制度，通过对医院会计制度进行改革，促进医院会计理念更具科学行、合理性和可靠性。

参考文献：

[1]张复元.对兵团第三师医院会计成本核算的思考[J].中国乡镇企业会计，2015，9.

[2]米秀山.如何全面加强会计成本管理[J].北方经贸，2015，3. 作者：吴肖红 单位：武汉市中心医院财务科

第三篇：新财务会计制度下的医院成本核算

摘要：我国新的财务制度正在不断进行优化和改良，同时卫生医疗体制也在不断健全和完善。随着新财务会计制度的落实，医院成本核算工作必须要依据医院现阶段发展的实际情况，保证成本核算的精确化、全面化，找寻以往医院成本核算中存在的不良问题，应用有效措施进行改善，从而科学、合理的制定医院成本管理目标。本文就是对新财务会计制度下医院成本核算进行深入探讨，希望对相关人员有所启示，为促进我国医院进一步发展奠定良好基础。

关键词：新财务会计制度；医院；成本核算；探讨；实践

新的财务会计制度正在不断完善，成本核算工作也得到了众多医院领导人员的重视。只有不断强化成本核算工作落实，保证成本核算的精准性、全面性，才能制定符合医院现阶段发展实际情况的成本管理目标，缩减医院运行的成本投入，提升医院的经济效益。对新财务会计制度下医院成本核算进行深入探讨是具有现实意义的，下面就对相关内容进行详细阐述。

一、医院成本核算的概念

在新的财务会计制度落实后，医院成本管理的重要性也越来越为突出。医院成本核算具体指的就是财务工作人员依据新的财务会计制度，对医院运行的资金投入进行全面化的核算，为医院成本控制工作开展提供重要依据。新的财务会计制度中对医院药品管理和成本核算中存在的不足之处进行了优化和改良，使得医院药品收支核算可以更加科学化、规范化，使得医院药品成本控制效率可以最大限度的提升。

二、医院成本核算的方法 (一)建设完善的成本核算体系

卫生医疗体制改革不断深入，医院财务管理工作也呈现出了科学化、规范化特点。成本核算是医院财务管理中的重要内容，想要使医院成本核算工作开展取得良好成效，首先需要做的就是建设完善的成本核算体系，具体包括以下几方面内容：第一方面，建设医院成本核算领导小组，小组人员由医院领导人员和各个科室的负责人员构成。其中医院院长作为成本核算领导小组的组长，财务部门最高负责人为成本核算小组的副组长，成本核算领导小组主要是对医院成本核算流程进行规划，对于强化医院成本核算工作落实有着积极影响。第二方面就是建设成本核算工作小组，成本核算工作小组组长为医院财务部门的最高负责人员，医院会计工作人员为组员。成本核算工作小组需要对医院发展过程中人力资源成本、卫生医疗成本、医院管理成本投入进行核算，同时还需要制定医院成本核算分析报表，为医院领导人员正确决策提供重要依据。第三方面就是信息技术小组建设。很多医院对财务管理信息化建设都非常重视，并且投入了大量的建设资金，医院财务管理信息化建设进程也在不断加快。通过财务管理信息化建设，可以提升财务工作人员工作效率，保证财务信息精准性、全面性。信息技术小组就是对医院成本核算系统进行维护和修缮，对成本核算系统存在的不足之处进行弥补，保证医院成本核算信息的共享性，从而为医院赢得更多的经济效益和社会名誉，促进医院不断发展[1]。第四方面在于进行考核小组建设。医院领导人员需要明确，考核小组组员并不是由医院众多部门的领导人员构成，主要是由医院的基层工作人员组成。因为基层工作人员对岗位工作开展的实际情况有全面化、深入化的了解，可以对岗位工作开展成本投入进行详细的核算。考核小组人员在对医务工作人员的业务进行核算过程中，需要重点审查医院科室工作人员日常工作量，为提升医院成本核算工作质量奠定良好基础。

(二)提高人员的成本意识和综合意识，将成本核算重要作用展现出来

医院很多工作人员对成本核算工作还没有正确性的认知，也没有建立良好的成本控制意识。医院需要加强宣传教育力度，使得医院工作人员都可以树立良好的成本核算意识，积极主动的参与到医院成本核算工作中去，承担起相应的责任和义务，促进医院成本控制水平提升[2]。

(三)对医院财务控制制度进行完善

对医院成本核算工作开展需要加强监督力度，保证成本核算的真实性和有效性。医院财务部门需要对成本核算工作开展进行全过程的监督，深入了解医院的收支情况，依据医院现阶段的实际情况对内部监控体系进行健全和完善，从而对成本预算活动开展进行全面化的监控，加强医院各项财务活动开展的监督管理力度，为医院成本核算工作开展奠定良好基础。

(四)创建完善的财务评价体系

医院管理人员需要对成本核算成果进行综合性的评价，评价内容包括医院财务核算的内容、对象以及成本分配方式。要依据医院各个科室现阶段运行的实际情况，以及岗位工作开展的实际需求，对财务评价体系进行优化，保证财务评价体系可以满足医院成本核算工作开展的实际需求，为提升成本核算效率创建有利条件。

三、结语

目前，医院承担的市场竞争压力逐渐提升，医院想要实现可持续发展，必须要促进自身管理水平提升。明确成本核算工作开展的重要性，对医院成本核算体系进行健全和完善，加强医院对成本投入的控制力度，促进医院市场核心竞争力提升。

参考文献：

[1]于晶.新《医院财务制度》和《医院会计制度》实施中存在的问题和思考[J].现代经济信息，2013(13):88-89. [2]余迅佳.新《医院会计制度》下运用金蝶软件总账模块进行成本核算的实践[J].中国卫生经济，2012(11):54-55.

作者：李敏 单位：新疆维吾尔自治区第六人民医院

第四篇：新财务会计制度下医院成本核算实践

摘要:在我国新的财务制度不断改革和完善的过程中，医疗卫生体制也越来越健全。其中，医院成本管理在医院管理过程中具有非常重要的地位，而成本核算又是成本管理的核心内容。因此，在新财务会计制度的管理下，必须根据实际情况制定精细化、规范化和科学化的成本核算改进策略，从而较好的实现医院成本控制目标。基于此，本文着重论述新财务会计制度下医院成本核算的意义和具体实践策略。

关键词:医院;成本核算;会计制度

在新财务会计制度不断完善的背景下，医疗卫生体制的改革也越来越深入，各个医院之间的竞争日趋激励，从而促使医院的成本核算工作越来越受到医院管理者的重视。当前各个医院在不断发展的过程中都迫切需要加强成本核算管理来提高整体竞争力。因此，探究新财务会计制度下的医院成本核算方法具有非常重要的现实意义。

一、新财务会计制度对于医院成本核算的意义

在“新两制”颁布之后，医院成本核算的重要性越来越突出。其中，在新财务会计制度中，明确规定了成本核算过程中必须遵循的原则，以及具体的成本核算对象。因此，在新财务会计制度下进行医院成本核算，能够有效提高医院成本控制的效率，提高医院竞争力。在新财务会计制度下，能够有效提高医院成本核算的效率。其中，主要原因是在新财务会计制度中，明确增加了成本核算的内容，如:提出了相关的权责发生制度、编制，以及调整了部分费用的提取和计算、构建了相关资金报表，加大了财务报表的审计力度，从而在一定程度上增加对医院会计的约束力。上述一系列的制度对完善医院财务制度，提高医院成本核算效率具有非常显著的作用。在新财务会计制度中，对医院药品管理及成本核算的不足之处进行了改进，促使药品的收支核算更加科学化、更加合理化，能够最大限度提高医院药品成本控制的效率。

二、新财务会计制度下医院实施成本核算的具体方法 (一)构建完善的成本核算组织体系，为提高成本核算效率奠定基础

在医疗卫生体制不断改革的背景下，要求医院财务管理工作更加科学化、精细化和规范化。其中，医院成本核算作为财务管理工作的核算内容，为了有效提高医院成本核算效率，便需要构建科学完善的成本核算组织体系。具体包括:其一，成立成本核算领导小组。成本核算领导小组主要是以院长为组长，财务部门管理者为副组长，而其他部门的管理者则为小组成员。该小组在日常工作中主要负责制定医院发展过程中关于成本核算的具体操作流程。这对医院强化成本核算具有非常重要的作用;其二，设立成本核算工作小组。该小组主要是以医院财务管理部门的负责人为组长、下级科室的管理者为副组长，其他成本核算和会计人员分别为小组成员。工作小组在日常发展中，主要负责管理整个医院内部的人力资源成本、管理成本和医疗成本的核算工作，并且还需要根据实际情况制定各类的财务报表和成本核算分析报表，从而为医院管理者制定科学合理的决策提供准确可靠的数据资料;其三，成立信息技术小组。信息技术小组则主要是由负责整个医院信息中心的人员共同担任。该小组在日常工作中主要负责医院成本核算系统的管理和维护，并且还需要管理医院的HIS系统、LIS系统、固定资产管理系统、薪酬考核系统等，从而真正保障医院内部各个管理系统的资源共享，切实保障药品销售价格的合理性;其四，需要成立综合考核小组。该小组的成员主要包括医务人员和护理人员。其成员在医院发展中主要负责核算各个医务人员的业务，并且需要认真统计各个科室工作人员的工作量和考勤状况，并且需要根据实际情况制定完善的报表，从而为提高成本核算效率奠定创造良好的条件。

(二)提高人员成本意识和综合素质，充分发挥医院成本核算的优势

当前新财务会计制度尚且处于初步实施的阶段中，所以当前医院大部分人员对成本核算的重要性认识不到位，尚未树立良好的成本控制意识。因此，在医院不断发展的过程中，为了有效提高医院成本核算效率，首先便需要医院工作人员树立起良好的成本核算意识。只有这样才能够保障医院成本核算工作更好的开展;其次，医院工作人员还需要不断增强工作业务技能，不断学习新财务制度下的成本核算内容，从而最大限度发挥医院成本核算的优势，有效提升医院成本管理的水平。

(三)构建完善的医院内部监管制度，强化成本核算监督 在新财务会计制度下，明确提出了应加强成本核算监督。其中，要求医院财务管理部门不仅需要全面监督成本预算、收支和负债情况，而且还需要根据实际情况构建完善的内部监控体系，从而真正实现各项成本的全面监控。同时，还应该要求财务管理人员必须明确医院对外投资的范围，从而促使固有资产能够保值，甚至增值，不断加大医院对各项财务的监管力度，从而有效提升医院成本核算的效率。

(四)构建完善的财务评价体系，更好的满足医院成本核算工作的基本需求 在医院不断发展的过程中，管理者应该不断加强对成本核算和成本控制的结果进行综合评价。其中，在评价的过程中应该主要以成本核算的内容、对象和成本分配方式为主要标准。同时，医院管理者还应该根据各个科室的实际情况，以及各个岗位的实际需求，构建科学完善的财务评价体系，从而满足医院在不断发展过程中的成本核算需求，为保障成本核算的高效化提供有力的条件。

三、结论

总而言之，在现代社会不断发展的过程中，各个医院之间的竞争日趋激励，医院要想在这样的环境中处于优势地位，便需要不断提高自身的竞争力，提高自己的管理水平。因此，这便需要医院管理者充分重视成本核算问题，依据医院各项财务管理制度和医院各个科室的实际情况构建科学完善的成本核算体系，强化医院成本核算，有效提高医院财务管理水平，加大医院成本控制力度。

参考文献:

［1］孙一民．论医院成本核算在新会计法下的改变以及解决办法［J］．时代金融，2013(18)．

［2］谢丹丹．关于新医院会计制度下成本核算的思考［J］．中国管理信息化，2011(18):21－22．

［3］韦健王晓飞蔡晓锋．新财务会计制度下医院成本核算的探讨与实践［J］．中国医院管理，2012，32(4):48－49．

作者：匡科 单位：攀钢集团成都钢铁有限公司青白江医院

第五篇：医院会计制度缺陷及改进

［摘要］为了适应时代的发展要求，医疗体制改革正在稳步地推进，对我国医疗事业的发展产生了积极的影响。结合目前医院财务制度整体的发展现状，可以发现其中的会计制度在实际的应用中存在着一定的缺陷，影响了医院财务管理部门整体的工作效率。医院会计制度的完善，有利于提高医院抵御市场风险的综合能力，增加医院整体的经济效益。医院日常经营活动的有效开展，依赖于会计制度相关作用的发挥，有利于提升财务管理部门综合的管理水平。因此，需要对医院会计制度中存在的缺陷进行深入的分析，并采取有效的改进措施，促进医院财务方面各项工作部署的落实。

［关键词］医院;会计制度;缺陷;改进措施;经济效益

经济社会的快速发展，为医院整体经济效益的持续增加带来了积极的影响，促进了医院各项工作的顺利进行。相关医疗体制的存在，对医院财务管理水平的提升、会计综合能力的增强等提出了更高的工作要求。通过这样的举措，不仅保证了医院战略投资范围的扩大，也为医院未来市场经营活动中风险概率的降低提供了可靠的保障。

1现阶段医院会计制度的主要缺陷

1.1固定资产核算过程中存在着一定的缺陷

医院的固定资产核算在实际的应用中存在着一定的缺陷。相对其他的行业，医疗服务行业在实际的发展过程中具有特殊性。这种特殊性主要体现在它对相关技术的要求较高，存在着较大的风险。医院固定资产在具体的核算过程中，采取相同的核算方法完成不同方面的核算工作时，将会造成部分数据出现重大的偏差，导致固定资产数额虚增。结合目前某些医院会计制度的发展现状，可以发现会计制度对于固定资产核算指标的要求不清晰，导致相关的操作无法达到预期的效果，失去了核算工作开展的实际意义。同时，某些医院医疗风险基金的计提比例有些低。医院在实际的经营活动开展过程中，需要设置一定的风险基金，对可能发生的风险预防提供必要的保障。但是，一些医院风险基金的计提比例偏低，影响了风险基金实际的利用效率。风险基金设置较多，相应的计提比例偏低时，风险预防机制在实际的应用过程可能无法达到预期的作用效果，影响了医院工作计划的按时完成。同时，风险基金计提比例偏低，也会影响会计制度应用范围的扩大，加大了医院财务管理部门的工作压力。 1.2会计控制措施的落实不到位

内部控制作为现代管理学的重要组成部分，对医院各项经营活动的有序开展起着重要的保障作用，体现着医院会计制度的合理性。但是，医院财务管理部门中的会计工作者对于内部控制的认识不清，相关的理念了解不到位，导致具体的会计控制措施在实际的应用中无法达到预期的效果，影响了医院正常的经营活动。某些会计工作者忽略了内部控制动态性的变化特点，认为这种管理制度只是作为固定性的规章制度，从根本上淡化了内部控制的重要性。内部控制贯穿于医院的各项业务，对于财务方面管理工作的持续进行起着重要的监督作用。会计从业者没有弄清内部控制的本质及实际的作用价值，影响了相关措施的顺利实施。同时，医院的部分会计工作者虽然认识到了内部控制的重要性，但是认为它的实施与否只与高层决策者有关，对具体的内部控制方式缺乏必要的认识，导致会计控制措施在规定的时间内无法落实到位。

1.3某些会计核算原则不明确

某些医院会计核算的应用范围具有的局限性，针对的对象较为单一，导致部分费用在分摊的过程中出现了一定的问题，影响着医院其他财务工作的顺利开展。现阶段医疗方面的支出费用和药品的支出费用作为会计制度中规定的主要内容，对于其他费用的支出缺乏必要的指导。部分会计工作者通过相关的计算方法，将不同科室的支出成本及相关的药品成本费用按照一定的比例进行分配。这种思路与医院实际的成本支出不相符，因为医院的成本支出除日常的正常开销外，其他的科研项目方面也会增加医院的成本支出。会计工作者忽略了这些方面的费用，导致会计核算出现了一定的偏差，降低了财务数据的准确性，无法得出真实的医疗成本。同时，医院的管理费用较为广泛，既有药品的成本费用，也有其他方面的费用，根据人员比例分摊相应的费用，必然导致计算成本的不科学。

1.4会计报表制作的不规范

结合目前医院会计报表的具体内容，能够发现其中的管理费用已经被忽略，将相关的管理费用按照医疗科室及药品部门的人员比例进行分摊，以此作为其他支出成本的主要参考依据。这样的举措加大了医院财务管理部门预算编制及分析工作的难度，导致工作失误的增多，影响了相关成本支出控制工作的决策科学性，加大了医院投资项目的风险，降低了医院在市场经营过程中的综合竞争力。 2医院会计制度的改进措施 2.1细化资产计价内容

衡量医院财务状况可以通过设置静态报表完成具体的工作，这种静态报表也从侧面反映了医院资产负债率的高低，体现了医院整体的财务管理水平及会计制度的合理性。当医院的会计工作者制定出详细的静态报表后，可以对内部的所有资产进行综合评估，大致推算出可能出现亏损的资产。医院真实的财务状况通过这样的举措也会有效地体现出来。同时，相关的主管部门根据财务方面的静态报表也能进行实时监督，保证医院财务活动开展的合法性和规范性。医院的管理部门也可以根据这些报表对经营状况有着大致的了解，保证了未来战略部署调整的科学性。

2.2完善医院财务管理的相关制度

最新的会计准则对会计报表的规范性提出了更高的要求，明确支出医院的会计报表中应该增加资产的负债内容、利润的大小及资金的流动状况等。通过这些重要的举措，不仅规范了医院的业务活动开展中的相关行为，也间接地加强了会计信息质量，有利于提高卫生资源的整合率。因此，完善医院财务管理的相关制度，从根本上有利于反映医院真实的财务状况，方便相关管理部门的定期检查。同时，医院相关财务制度的完善，也会增加参考价值较大的现金流量表，为适应市场型经济社会的发展要求提供了必要的保障。完善医院的财务管理制度，保证了医院各项工作开展的有效性，给医院实际经营活动的正常进行带来了积极的推动作用。采取必要的措施完善医院的财务管理制度，具有重要的现实参考意义。

2.3规范财务报表的制作

医院会计制度在实际的应用中对于财务报表的依赖程度较高，规范财务报表的制作，对于医院财务管理水平的提升，具有重要的参考价值。同时，财务报表也间接地体现了医院整体的财务状况，对于会计工作开展中各项费用的支出管理起着重要的保障作用。规范医院财务报表，需要从多个方面进行综合考虑。这些方面主要包括:①在财务报表的制作过程中，需要对医院各方面的收入开支有着充分了解，保证财务报表的内容及种类等符合规范条例的要求。同时，为了保证财务报表作用的发挥，需要加入必要的会计报表附注，客观地反映医院的真实财务状况;②根据财务报表与会计制度中关联的编制方法、具体的编制原则等，需要向有关的审计机构提供真实的财务报表，不能随意修改财务报表中相关的财务数据;③常见的财务报表主要包括了会计报表的相关内容及必要的附注部分，明确这些内容中的数据信息，为年度财务报表的顺利完成提供了必要的参考依据。

2.4加强不同类型的资产管理

医院的资产管理主要针对的是固定资产的管理与无形资产的管理。固定资产管理需要医院在相关服务项目开展的过程中，对项目的整体成本进行必要的核算，将实际的成本支出控制在合理的范围内。因此，采取不同的方法对医院相关专业设备的使用状况进行综合评估，客观地反映出不同固定资产的实际价值。同时，增大风险基金的计提比例，从根本上保证风险基金实际的作用效果，对于医院会计制度的实施，有着可靠的保障。不同的医院实际的经营状况有所区别，风险基金计提比例的合理性，客观地反映了会计制度影响下财务管理部门实际的管理水平。将风险基金计提比例控制在合理的范围内，不仅有利于提高风险基金实际的利用效率，也会增强风险预防机制的实用性。

3结论

医院会计核算水平的高低，体现着医院整体的财务状况，需要采取有效的措施提高医院会计工作者的综合能力，保证内部资金运转秩序的良好性。当前形势影响下，医院面对的市场环境较为复杂，会计制度在实际的应用中存在着一定的缺陷，需要采取合理的改进措施规范医院的财务管理行为。

参考文献:

［1］李卫斌.浅谈医院会计制度中存在的缺陷及改进措施［J］．行政事业资产与财务，2011(10).

［2］李花玉.医院会计制度中存在的问题及其改进措施［J］．中国管理信息化，2010(24).

［3］李小波.基于新医院会计制度下成本费用管理的研究［D］．合肥:安徽财经大学，2014.

作者：余中兰 单位：兰州市第三人民医院

第六篇：医院会计制度改革与新理念研究

摘要：随着我国医疗卫生制度的不断深入性改革，我国医院会计制度现已难以满足现代医院发展需求、适应现代经济发展形式。故本文主要结合现代医院会计制度改革及医院会计理念对其相关问题进行探究，不断促进医院会计的完善性建设，促进医院的有效管理及发展。

关键词：医院；会计制度；改革；新理念

医院会计制度是反映医院运行情况的重要手段，会计质量的优劣直接影响着医院经济活动的运行及管理。目前，随着我国市场经济的不断发展以及医疗制度的深入改革，我国各医疗机构呈现多样化形式发展，目前各医院现有的会计制度及会计发展理念已相对滞后，故于现阶段加强医院会计制度改革及新理念研究尤为重要。

一、医院会计制度改革及医院会计新理念的必要性 (一)医院会计制度性质不明确

目前，我国会计制度以单位性质可划分为企业会计制度及预算会计制度两种基本类型。就以医院事业单位角度而言，其在会计制度选择时多采用预算会计形式[1]，但现阶段，我国医院在会计工作具体操作中，会计核算基础形式所采用的记账处理方式是建立在企业会计制度权责发生制基础上，故在具体应用时与预算会计规定收付实现制相互冲突，影响医院会计的有效管理。

(二)医院会计内部核算缺乏科学性

我国现行的《医院会计制度》对医院内部成本核算相关内容及操作方法进行了系统规定，但随着现代市场经济社会的不断深入发展，该规定中对于医院相关会计制度等的部分要求已难以适应现代社会。同时各医院在内部成本具体核算时多缺乏科学性，与现代市场经济条件会计管理体系及操作规定缺乏统一性[2]，在医院会计内部具体核算时资产不计提折旧导致医院虚增资产及专用基金账户现负数净资产情况时常产生，影响医院内部会计有效管理，难以实现医院成本合理控制。

(三)会计制度缺乏公益性 现阶段，我国各医院会计制度缺乏一定的公益特征。医院在会计制度实施过程中，缺乏对公益类会计科目基本内容的体现，在具体操作中现有会计制度难以向任何医院提供公益性质会计信息，故此类性质的缺陷导致医院难以有效发挥自身公益功能。对于我国非营利医院而言，此类医院在运营中承担对于需要医疗援助的患者的救助，同时也承担社会公共事故抢救及国家自然灾害抢救的职责，但此类社会责任目前尚未形成合理的公益补偿机制，在会计制度中缺少对社会公益资金的资本化处理，对于社会公益资金应用及处理仅以一般费用形式进行记录开展。

二、医院会计制度改革及医院会计新理念 (一)加强绿色会计实施

绿色会计是企业社会资源成本核算的重要形式及手段之一，指相关单位在会计管理中采用合理方法对自身所持有的货币进行计量并结合货币数量及性质进行综合性管理判断及应用。此类形式在具体应用中，各会计管理人员需结合不同资源消耗情况以资产形式追加补偿财务信息，应用于医院会计管理中可有效提升会计信息质量。

(二)加强固定资产管理

目前，我国现行的医院会计制度中规定，固定资产不计提折旧多采用计提修购基金方式，故此类管理方式在具体应用中无法对医院固定资产净值进行合理反映及管理。对于医院而言，所有医院固定资产在购入及报废阶段所需的时间较为漫长，在应用期间会产生一定资产耗损故其可带来的相关效益会逐渐降低[3]，但医院固定资产多以原值形式反映于具体社会现实中，在固定资产评估中无法得知其新旧程度，导致资产虚增，故加强医院固定资产管理，可在会计制度改革中加入折旧及累计折旧项目，采用此项目对固定资产耗损情况进行衡量并将其耗损体现在会计报表累计折旧中，取消现有固定设置基金，增加固定资产清理等科目，避免因制度问题所造成的资产虚增现象。

三、医院会计制度改革与医院会计新理念改革措施 (一)加强无形资产具体改革

以医院性质而言，医院作为服务行业具有高风险及高技术特征。因此对于医院自身而言，其无形资产主要包含医院声誉、形象及专利、非专利技术等。故在现代医疗体制及经济体系发展下，各医院必须加强与自身经济收益相关的科研项目研究管理，此类无形资产在医院运行中资产数额较大，若无法实现资本化并将其在当期支出中反映[4]，则在很大程度上会造成收支与结余信息失真现象出现，难以实现医院资产的有效考核及管理。目前，随着现代医疗业的不断发展，更多合资医院出现，在此类医院形式中，除可对相关医疗设备、技术等合作外，各自良好的信誉也是合作的基础，因此加强医院无形资产的管理及改革，对医院会计核算及医院发展具有重要意义。

(二)管理费用改革

医院管理费用主要体现于行政部门及后勤部门中，在各医院业务支出中所占比例较高。目前，各医院现行的医院费用管理形式大多采用分摊方式，即将各管理费用按人员分配至药品及医疗支出中，此类费用管理方式在具体操作及应用中无法对医院现有的医疗服务及药品成本进行准确计算，故在医院会计制度改革中，各医院可在会计管理中增设财务费用科目形式[5]，将医院筹资及结算费用与管理费用进行划分，取消分摊管理费用，从而在具体医院财务管理中实现对医院相关医疗及药品等结余情况的真实反映。

(三)加强现金流量管理

目前，我国各医院经济活动范围及种类逐渐增多，财务活动日益频繁，在此期间由于医院管理问题导致资金安排出现较大缺陷，影响医院经营。现金流量管理主要是指以现金角度为基础反映医院实际收支情况，对目前资产负债表及损益表在权责发生制下无法有效反映的内容进行反映及管理，故各医院可通过加强现金流量管理，及时了解医院现金收支情况，实现资金合理安排，提升现金应用效果及应用质量。

(四)加强医院财务管理人员综合素养

在现代医院会计制度改革中，除需加强医院财务相关项目管理外，还需注重对财务管理人员的相关管理。在具体财务管理中，各管理人员不仅需具备良好的专业素养、掌握完善的财务管理理论知识及实践技能，还需具有良好的职业道德修养，在具体工作中根据自身岗位需求，及时准确的进行财务信息管理，从而为医院提供准确的财务信息，促进医院的高效发展。

(五)医药分开 目前，随着我国医疗体制的不断深入性改革，我国国家相关制度明确规定逐渐取消药品加成现象，实行医药分开，但就目前而言，我国国内各医院在会计核算中仍存在严重药补医情况及药品收支核算不合理现象，不利于医院财务管理，故基于此，各医院应逐渐取消现有药品进销差价项目，增强与药品费用相关的会计项目并对其进行合理核算，改变药补医现象，实现医院会计信息的准确性及真实性，为财务管理提供准确的信息。

四、结束语

综上所述，医院会计制度作为医院管理体制重要组成部分在医院发展及管理中具有非常重要的作用。目前，我国各医院会计制度仍存在制度性质不明确、内部核算缺乏科学性及制度缺乏公益性等问题，故基于此，在绿色会计及固定资产管理等新理念基础上，应加强医院无形资产、管理费用改革，加强现金流量管理，加强医院财务管理人员综合素养建设，实行医药分开，不断促进医院会计制度的完善性建设。

参考文献：

[1]阎力.医院会计制度改革与医院会计新理念[J].现代经济信息，2011(8):129-129.

[2]徐文芳.医院会计制度改革与医院会计新理念[J].科技致富向导，2010(7Z):253-253.

[3]陆玲.探讨医院会计制度改革与医院会计新理念[J].财经界:学术版，2011(22):155-155.

[4]樊嵘.浅谈医院会计制度改革与医院会计新理念[J].现代经济信息，2011(16):181-181.

[5]李丽.医院会计制度改革与医院会计新理念探讨[J].行政事业资产与财务，2014(3):13-14.

作者：万尚奇 单位：深圳市龙岗区第二人民医院

第七篇：新医院会计制度下医院成本管理分析 摘要：本文针对新医院会计制度下的医院成本控制管理，首先简要概述了新医院会计制度下医院成本费用管理的概念，进而分析了医院成本费用管理的流程以及基本原则，并就在新医院会计制度下做好医院的成本管理，提出了几项建议措施。

关键词：医院；成本管理；新医院会计制度

新医院会计制度自2012年开始实施以来，对于完善和加强医院的财务管理体系，健全医院的财务管理制度，以及提高医院的成本费用核算水平等，起到了非常重要的作用。为了进一步的加强医院的成本控制管理，更应该严格按照新医院会计制度的相关规定，对医院的成本科室归集、分摊以及成本控制等相关工作进行改进提高，以避免各种不必要的成本费用支出，不断地提高医院的整体经营管理水平。

一、新医院会计制度下医院成本费用管理概念分析

按照我国新医院会计制度中的相关论述，医院的成本费用主要是指医院在提供医疗服务以及开展其他有关业务活动过程中，所产生的一些资金耗费、资产支出以及其他的支出项目。医院成本费用按照功能的不同，大致可以分为以下几类：

（1）医疗业务方面的成本支出。医疗业务方面的成本支出主要是指由于医疗服务活动开展所产生的一系列费用支出项目，主要包括了医护人员经费、药品、耗材以及卫生材料费、医疗设备等固定资产折旧费、无形资产摊销、医疗风险基金提取以及其他费用等内容。医疗业务方面的成本支出，是直接为医院的病患提供各种医疗服务所产生的开支，因而往往也是医院成本支出的主要内容。

（2）财政项目及科教项目支出。财政项目支出主要是指由国家财政拨款的一些补助收入以及科研经费等，主要用于对医院进行财政补助或者是对医院所承担的一些教学科研项目等进行补助，这方面的成本经费主要涉及国家财政拨款的支出，因而往往有着严格的管理程序。

（3）医院内的管理费用支出。管理费用支出主要是指用于医院行政、后勤管理等相关业务活动开展所产生的费用支出项目。医院的管理费用支出主要体现在医院的后勤以及行政科室部门，与医院的医疗业务科室部门并没有直接的联系，往往是作为间接成本，不直接分配到医院的各个临床科室。 （4）其他支出项目。其他支出项目主要是指除了上述支出以外的成本支出项目，例如财产物资盘亏、固定资产毁损、捐赠支出、人员培训支出等，这些支出项目往往与医院的医疗业务活动并没有直接的关系。

二、新医院会计制度下成本费用管理流程及需要遵循的原则分析

在新的医院会计制度下，医院成本费用管理的流程主要包括以下几方面：成本规划，主要是对医院的成本费用支出情况等进行的前期预测，一般需要根据医院的外部环境等对费用支出进行会计预算，这是医院成本控制管理的基础；成本核算，主要是通过一定的会计核算方法等对医院的成本费用支出进行分配与归集，并作为成本管理决策的主要数据资料，在此基础上对医院的人、财、物等资源配置进行合理的调整；成本控制活动，成本控制活动是医院成本控制管理的核心内容，主要的内容就是确定医院的成本管理目标，落实成本管理责任制，进行成本差异分析等，尽可能地降低医院的成本支出；成本分析考核，主要是通过对医院内部各个医疗科室以及行政部门的成本支出情况进行分析评价，提高各个部门的成本控制管理意识。在医院的成本费用控制管理方面，应该重点遵循以下几项原则：合理原则，主要是加强成本管理中的成本分析，并及时明确成本差异的原因，及时地采取有效措施进行控制，确保达到最低的成本目标；全员管理原则，医院的成本费用管理需要医院内部各个医疗业务科室以及各个部门人员的参与，共同投入到成本费用管理中，才能真正达到控制成本的目的；责权利相结合的原则，主要是需要通过配合采用各种考核管理制度，来提高医院成本控制管理工作开展的积极性；公益性的原则，在医院的成本控制管理中，应该全面考虑到医疗服务特殊性，在成本控制管理中，不仅是单纯地追求经济效益目标，还应该充分全面的体现公益性的原则。

三、新医院会计制度下医院成本控制管理基本措施

（1）运用更加科学的成本控制管理方法。在成本控制管理中，为了确保成本控制管理目标的实现，应该尽可能的运用多种更加科学的成本控制管理方法。现阶段，在医院的成本控制管理中，较为常用的成本控制管理方法主要有以下几种：成本归口分级管理方法，主要是将医院的医疗成本费用计划指标分解后下达至有关的医疗科室部门，落实到具体责任人身上开展成本控制管理；成本性态分析方法，主要是通过对成本与医疗业务两之间的变动及相关性分析，探索两者之间的具体关系，为成本控制管理提供科学合理的决策；标准成本管理方法，主要是采用标准成本来控制实际成本，通过成本差异分析及时调整成本控制管理措施；作业成本管理法，主要是根据各个医疗科室或者是项目成本对象消耗作业情况，将有关的作业成本分配到各项目成本对象。

（2）提高医院成本核算管理水平。成本核算管理在医院的成本控制管理工作中具有非常重要的作用，提高成本控制管理水平，基础工作就是应该提高成本核算水平。首先，在医院的成本核算管理中，应该充分考虑到医院的成本管理涉及医院内部的各个业务科室部门，因此应该按照医院自身经营实际情况，科学合理地确定成本核算对象，并将成本核算对象准确的进行分类，并按照谁受益、谁承担、谁分摊的原则对医院的成本费用支出等进行分配，并以会计报表的形式进行展示。其次，在成本核算管理中，应该严格按照责任与权力相对应的原则，将成本控制管理的责任落实到每一个科室，确保全员共同参与到成本控制管理中，并对照相应的成本管理考核责任制度，确保医院成本管理工作更加精细、科学。

（3）通过信息化的手段开展医院的成本控制管理。为了提高医院成本控制管理工作的效率，在医院的成本控制管理工作中，应该尽可能地通过信息化的手段来开展成本控制管理工作。首先，应该在医院内部建立完善的成本控制管理新系统，将医院内部的各个医疗科室以及业务部门等共同纳入到成本控制管理信息系统之中，确保有关成本控制管理工作的数据能够及时得到传递。其次，应该根据医院的实际业务情况等，选择更为实用的财务管理软件，尽可能实现成本核算与会计核算的一体化，真正通过成本控制管理信息系统提高成本控制管理的效率。

（4）提高财务会计工作人员的综合能力水平。财务管理工作人员的综合素质能力直接关系到成本控制管理工作水平。为了进一步的改进成本控制管理效果，在医院的成本控制管理方面，应该按照新医院会计制度的有关变化要求，对医院的财务会计工作人员进行系统的培训，尤其是在成本核算、财务信息化等方面，提高其工作能力水平，更进一步提高医院成本核算工作质量和效率。

参考文献

1.郭艳梅.加强成本核算是公立医院提高竞争力的有效手段.经济师，2014(07). 2.王睿,官灵艳.医院全成本核算管理研究.财会通讯，2013(35). 3.陈媚,陶玉秀,姚锦.作业成本法在医疗服务项目成本管理中的应用.中华医院管理杂志，2012(03).

4.谢晓晶,邓卫东,麦玉仪.当前公立医院成本核算问题与实践路径思考.新经济，2016(21).

作者：谷卫民 单位：成武县人民医院

第八篇：新《医院会计制度》财务管理实施策略

摘要：本文以东营市医院财务管理发展为例，研究了目前新《医院会计制度》下财务管理实施中存在的问题，并对问题产生的原因进行了分析，针对具体问题对相应的解决措施进行了探讨，以期促进医院财务管理水平的提高，为医院的健康、长足发展提供理论依据。

关键词：医院财务管理；新《医院会计制度》；问题；解决措施

为确保医院管理工作的顺利开展，国家出台了新《医院会计制度》。而随着新政策的提出及发展，对各级医院的财务管理工作提出了更高的要求。以笔者工作地东营的某医院为例，其在医院财务管理工作中存在许多问题，政府及医院管理者必须将财务管理中存在的问题落实解决，使其适应医改政策的实施，切实推动医疗体制改革，促进医院的健康发展。

一、医院财务管理的重要性及内容

（1）内部控制对医院经营的重要性。内部控制是医院财务管理的重要内容，其是医院为实现预期目标或保持稳定运行所制定的规章、制度及措施等，具体来说，即医院通过制定控制措施、程序及方法来实现医院会计信息的可靠性、医院财产的安全性以及医院经营的高效性。内部控制可以帮助医院管理者建立合理有效的组织形式，对医院财务的安全性进行有效保护，设置相关监督机构以防范问题发生，使医院克服风险保持稳定的发展。其次，可以使医院实现合法运营，在法律法规的条框内进行经营，且保证会计信息的真实有效。最后，可以防止人的主观意识影响整个医院的发展，并有助于防范经济犯罪，提高各级工作人员的意识。 （2）医院财务管理内容分析。医院财务管理的主要内容包括为医院筹集资金、编制医院的预算、对医院的投资做出决策、对医院财产进行有效管理、进行财务决算及分析财务报表等。其中筹集资金指通过从各方筹集资金以对医院进行更好的建设，编制医院预算指对医院的收入及支出进行预算编制；对医院做出投资决策是指要在保证财产安全及医疗服务的前提下进行投资；财务决算指对医院阶段的收支结余转账、冲账及会计报表等进行总结；分析财务报表则指全面分析医院资产的保值、资产流动性及其他资产信息等。

二、新《医院会计制度》下财务管理存在的问题分析

（1）医院管理及财务管理现状（以东营市为例）。针对旧制度下医院财务管理中存在的问题，我国在2012年初实行了新《医院会计制度》及财务管理制度。新医院会计制度的实行对医院的财务管理提出了更高的要求，也产生了非常积极的作用。以笔者所在的东营市为例，新会计制度的实施对医院的管理和发展起到了积极作用。新会计制度为医院的成本核算提供了准则，使医院成本信息更加全面、准确，进而使得医疗器材成本降低，提高了医院的竞争能力；其次，使医院的信息更加透明化，保证了医院财务管理的公正和公开；最后，使医院会计表体系更加完善。总之，新会计制度的实行大大提高了医院的财务管理水平。然而，虽然医院的财务管理水平有了很大提高，但在医院的实际工作中仍存在许多弊端。

（2）医院财务管理方面存在的问题。根据东营市医院财务管理的发展现状，目前医院财务管理主要存在以下问题：虽然在新《医院会计制度》的实行下，医院的财务管理规范化程度提高，但财务管理依然具有盲目性，缺乏科学、系统的管理，导致支出资金浪费情况时有发生；财务管理成本核算等制度依然不完善，使得财务管理人员的成本意识较为薄弱；财务管理人员自身素质和专业水平存在很大问题，无法有序收集有用的成本信息，导致医院财务管理工作效率低下；公立与非公立医院财务会计运营之间的差异拉大了两者之间的距离。东营市的公立医院，如胜利油田中心医院自新《医院会计制度》施行后，其财务管理状况有了明显改善，医院管理层对加强财务管理以提高内控力的意识大大增强，建立了相应的财务管理制度及监督制度，但也只是从制度上约束财务管理中的行为，并不能从根本上解决财务管理的问题，财务管理人员在工作时依然对成本意识较弱，成本核算制度也仍不完善。相比公立医院来说，其他私立医院的财务管理工作问题更多，如东营市某私立医院，其规模本身不大，科室也不多，财务管理人员不专业、财务制度不健全，有些私立医院甚至没有建立财务管理制度导致财务状况不明确，不但给自身的运营带来了困难，更无法让病人感到放心。

（3）东营市医院财务管理问题的原因分析。导致以上问题发生的原因主要有：医院管理层对加强内部控制力的意识较为薄弱，没有对财务管理引起足够的重视；新《医院会计制度》实行后，各级单位没有落到实处，依然按自己的旧办法进行财务管理工作；缺乏系统完善的监督机制，导致医院财管运行缺乏有效监督；财务管理人员整体素质不强，一定程度上影响了财管工作的高效开展。

三、加强医院财务管理的对策

（1）提高医院领导层内部控制的意识。只要完善内部控制制度，才能建立良好的内控管理体系，保证医院执行力度。因此，必须提高医院管理层内部管理的意识，根据医院的实际情况制定相应的内部控制政策，使医院的运行有据可循。提高管理层控制意识，建立健全内控制度，加强管理层对财务管理的控制，督促各部门间依照制度办事，进一步完善医院内部建设。

（2）严格实施新《医院会计制度》，保障财务管理顺利实施。新《医院会计制度》颁布后，要切实实施新制度，财务管理工作必须按照制度规定来开展，任何人、任何事不能偏离会计制度。新会计制度对医院财务管理各方面都考虑细致、全面，依照制度进行财务管理工作，有利于提高医院的成本控制能力、资金的使用效率，有利于提高医院的经济效益和社会效益。

（3）加强对财务管理的监管。加强对财务管理部门的控制和监督，建立完整的财务管理监督机制，不仅部门内部要定期自查，纪检部门还要定期外查。如，对各项财务经营活动的财务明细要定期进行监督和检查，定期审查经济合同和协议，及时纠正违法乱纪操作，维持良好的财务纪律，保证财务管理工作稳定运行。

（4）提高财务管理人员的整体素质。财务管理工作人员是财务管理工作的基层实行者，也是财务管理制度的落实者。应定期做好财务工作人员的培训工作，提高其思想水平和业务技能水平，全面提高财管人员综合素质。其次，对日常遇到的问题应该集中讨论，避免失误操作给医院带来负面影响。

四、结语 医院是人民群众幸福生活的重要保障，财务管理是医院管理的重中之重。本文结合东营市新《医院会计制度》实施中的医院财务管理现状，对目前财务管理存在的一些问题进行了分析，并找出了导致问题的原因，针对具体问题，探讨了加强财务管理工作的相关措施，以期为医院财务管理工作提供借鉴。切实抓好财务管理工作，建立完善财务管理制度和监督制度，提高医院内控力，提高工作人员综合素质，使财务管理规范化、科学化，方可保证医院稳定发展的实现，推动医院的健康持续发展。

参考文献

1.黑东东.医院内部控制方法研究.中央民族大学，2013.

2.袁玉昀.新财务会计制度对医院成本核算的影响研究.财经界（学术版），2014(20). 3.李喜敬.浅析新医院会计制度下的财务管理模式.财经界（学术版），2015(05). 作者：郭子光 单位：东营市东营区卫生和计划生育局

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