会计制度设计
2020-03-03 11:33:36 来源：范文大全收藏下载本文
会计制度设计论文辽宁师范大学
数学学院
会计六班
王瑞
2010112301001
1关于企业内部控制制度的理解
摘要：会计作为经济管理活动的组成部分，对企业的发展起着巨大的作用。随着时代的进步，经济的繁荣发展，会计工作显得越发重要了，企业内部会计制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立健全及实施已成为企业提升内部管理水平、增强竞争力、提高经济效益所需要解决的问题，是企业生产经营成败的关键，因此正确理解会计制度显得尤为重要。本文就对会计内部控制制度进行深刻理解。
关键词：会计制度， 内部控制， 原则， 内容
前言：
企业会计制度是具体指导公司企业顺利进行会计核算工作，保障会计工作质量，
提高会计工作效率，确保企业资产安全和完整的制度，是国家所有现行会计法规在具体会计工作中完整而正确的应用和体现。加强内部管理更是有助于会计工作的有序进行。正确理解和把握有助于提高工作效率，预防会计人员的不正当行为的出现，提高企业经营管理水平和风险防范能力。
1 企业建立内部控制的必要性 企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。
2 企业建立和实施内部控制时应遵循的原则
（一）合法性原则。就是指企业必须以国家的法律为准绳，在国家的规章制度范围内，制定企业切实可行的财务会计制度。
（二）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内部控制相协调。
（三）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（四）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。是指内部控制制度的建立应当根据企业的实际情况，真得企业财务会计工作中薄弱的环节，针对企业中容易出错的细节，制定企业切实有效的内部控制，将各个环节加以有效控制，以提高起的的财务会计水平。
（五）一贯性原则。就是指企业的财务内部控制具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
（六）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（七）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。一项制度的制定是为了控制企业的某秀环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，否则，就会得不偿失。
（八）适用性原则。试着企业财务内部控制应便于各部门，各职工实际运用，也就是说企业财务控制的操作性很强，这是制定财务会计制度的一个关键点。企业内部控制的适应性可以概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”。
3企业建立和施行内部控制时应考虑的要素
（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对
（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评价是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。
4企业内部控制的内容 建立社会主义市场经济和深化会计改革过程，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度，对会计政策和会计空着制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连续。为此应做到：
（一）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，他是企业经济活动进行计划、指挥和控制的基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或者两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。
（二）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保证资产的安全完整。
（三）确定审核批准控制制度，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。
（四）确定预算控制制度，要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
（五）保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。
（六）明确规定建立财产清查盘点制度。
（七）确定内部报告控制，要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。
5企业内部控制需要注意的问题
（一）如何把握授权的度。事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内部控制的度量界定也就成为实验中的一个难点。企业经营管理是一项复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业打定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益型和廉洁性，权利的度量界定是关键一环
（二）如何提高被控对象的受控度。有效地内部控制是对企业经营管理的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制，这里就存在一个控制与反控制的问题。现在不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，提高被控对象的受控度显然成为了内部控制制度实施中的注意问日。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权利操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性
（三）如何提高规范控制程度。提起内部控制制度，人们往往想起会计工作岗位的设置上管钱的不管账，管报销的不管稽核，其实内部控制制度内容极为丰富，涉及到企业管理经营的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制、不能靠人治，也不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者从事经营管理活动中，知道干什么，怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。
（四）如何提高控制人员的熟练程度。企业内部控制制度的中心是财务会计控制。承担内部控制职责的人员要能真正担当起内部控制的中担、更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效控制剑龙的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是游资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融洽，没有响应的只是支持，内部控制不可能完全到位。
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