会计制度设计

2020-03-03 17:10:45 来源：范文大全收藏下载本文

1会计制度设计是以会计准则为依据，用系统控制技术和方法，把单位会计组织机构、会计核算报告和会计业务处理程序加以具体化、规范化、文件化，以此指导和处理会计工作的过程。

2累计凭证将一定时期内所发生的经济业务，根据其原始凭证，按业务发生的顺序逐笔填写在一张会计记账凭证上。 3汇总凭证根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证

4联合凭证某些凭证多联使用，每联各有不同用途，该种凭证叫联合凭证

5普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账，

6特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账。

7账务处理程序将会计凭证、账簿和报表进行组合的方式。包括整理、汇总原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，编制财务报表所采取的步骤和方法。

8抽单法供应部门向仓库和会计部门分送收料单的收获联和付款联，仓库验收材料后，将收获联送会计部门在一个箱子存放；会计部门在收到供应单位的发票并送出纳付款后，将付款联存入另一箱子；定期按收料单编号的这两个箱子中抽单，凡抽到的收获联合付款联表示银货两讫；月末，根据付款联余额编制在途材料明细账，根据收获联余额数编制应付款明细表

9约当产量将月末在产品数量按其加工程度和投料程度折合为相当于完工产品的数量。

10余额轧差法是对总分类账与明细分类账的核对工作，它不是把所有明细账余额加总后与总账余额核对，而是编制一张余额轧差表，只对本期发生首发业务的明细账进行核对，以保证总账与明细账一致。

简答一，简述会计科目使用说明的设计要点（货币资金，应收账款）名称，业务处理，借贷方1核算内容与范围2基本业务的账务处理方法3科目设置及核算内容4会计分录举例

例：本科目核算企业的库存现金。

1企业内部单位使用的货币资金，通过“货币资金”科目核算。2企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。3企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记账。

例：本科目核算企业应收账款1企业与其他往来贸易的应收货款，通过“应收账款”科目核算2企业发生业务应当收取货款而未收取时，借记本科目，贷记有关科目；收到应收账款，借记有关科目，贷记本科目二，会计制度设计的任务包括哪些内容1确定管理体制和管理机构、配备人员，明确职权2设计证账表种类和格式，确定会计信息处理程序，设计会计科目，确定指标体系。3设计财产物资的管理方法，处理各项活动的手续制度(申请，复核、验收、审批)4编制计划，制订定额和内部控制制度。三，会计组织机构设计的内容（财务会计放在一起的优缺点）

:1科学的机构设置2合理的人员分工3明确的岗位责任4完善的工作制度；财务和会计职能不同，会计是核算与监督，包括对财务活动的监督，财务是筹集、使用和分配资金。财务和会计放在一起，优点在于核算及时、精简人员、减少信息传递层次和时间，提高效率；缺陷在于职责不清，重会计核算、轻财务管理。四，横线登记式明细分类账的概念，特点，适用范围（材料采购）

概念：是指账页分为借方和贷方两个基本栏目，每一个栏目再根据需要分设若干栏次，在账页两方的同一行记录某一经济业务自始自终所有事项的账簿。账页结构特点是，将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。范围适用于需要逐笔结算的经济业务的明细账，如“材料采购”、应收账款等明细账。五，会计制度设计的原则有哪些

1满足信息使用者需求：①内、外部使用者的需要；2合规性：会计法、会计准则、税法、公司法等；3制约性：①体现内部控制要求②不相容职务分离③组织机构相互控制④授权批准控制⑤预算控制⑥实物控制；4实用性原则:做到全面、切合实际；5成本效益原则；6前瞻性原则：相对稳定与不断改革相结合。六，会计科目的设计原则，设计程序，会计科目编号

设计原则：1全面反映企业经济业务活动2遵守国家法律法规：公益金（公司法）3适应经营管理的要求：可比、一致4体系应当周延和互排：所有业务都有会计科目可以使用，所有业务只有一个会计科目使用5合理进行总括分类和明细分类6符合会计电算化的需要：编码系统、通用、可扩展、惟一7名称简单明确8会计科目按流动性或重要性排列9核算内容应当一致10对科目系统编号，适度弹性11定期检查修改会计科目表

设计程序：1对经济业务进行科学分类，经济业务可分为财务状况和生产经营过程2确定会计科目名称和主要内容3对会计科目进行编号4编写会计科目的使用说明规定会计科目核算内容和核算范围、核算方法、核算应遵循的要求、特殊事项的处理以及明细核算的要求等等5列出主要业务会计分录6试行和修订会计科目

七，会计核算形式的设计应遵循哪些原则-

1、遵守国家规定：1）会计法、准则、会计制度2 ）结合本单位特点：业务繁简、规模大小和管理要求 3）有利于分工协作、加强岗位责任制和内部控制

2、正确、及时、完整提供会计信息

3、均衡会计工作，防止影响月末结账和报表编制

4、简化核算手续八，订本账，活页账，卡片账的优缺点

1订本账：如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。若干张账页固定地装订成册的账簿。优点是：防止账页散失和被不合法抽换；缺点：只能由一人登记，不能分工；不能使用机器记账；账页固定，不能增减；（如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。）2活页账：各种明细分类账一般采用活页账式。3卡片账：。优点是不用装订成册，随时可存放，便于归类整理，可跨年度长期使用；在使用时应对账页连续编号，并加盖有关人员图章，卡片箱应由专人保管。十，日记总账账务处理程序

1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账；3根据记账凭证登记各种明细分类账；4根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账；5月末，将现金、银行存款日记账、各种明细分类账的余额合计数，分别与日记总账中相关账户的余额核对相符；6月末，根据日记总账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。

十一，设计工资制度时应当注意哪些问题

1职务分离：考勤、工资结算、提现、记账；2建立健全考勤制度；3工时记录和产量记录；4按国家标准发放工资；5扣款，防止挤占生产资金；6工资基金总额；7增加工资以国家规定和主管部门审批文件为准；8复核部门工资单，与汇总表一致；9出纳提现发放工资由会计主管审批，重点保存；10发放由收款人签收，未发工资存银行；11按工资支出用途编制工资分配汇总表，区分经营和非经营工资，保证工资合理摊入费用和产品成本

十三，采购业务的环节有哪些

购货单制定请购单给采购部门，采购部门审校后将采购计划发给财会部门以及仓库，由采购部门签订合同给供货单位，之后由其发货给仓库，采购部门再将发票送至财会部门进行审核，由财会部门付款并登记总账，或是拒绝付款，若付款，则还需要在月末进行明细账对账，

十二，固定资产业务设计有哪些内容

1设备更新申请批准程序1）设备部门编制设备更新计划给总工程师审批2）总工程师审批后属于外购编制购买通知单，一式三份3）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同，将合同与购买通知单和自制任务书交与财会部门2设备采购、验收、付款程序1）供货部门将设备发票和提供货单函寄设备部门2）设备部门将购买通知单和发票进行核对，开出入库单，一式三份，通知运输部门提货3）运输部门提货交与设备部门，进行数量质量验收，登记设备库存账4）设备部门将发票和入库单交与财务部门办理结算，财务部门审核后办理贷款结算3设备清理报废程序1）设备使用部门提出报废申请2）设备部门组织技术鉴定后审核申请3）设备部门注销固定资产卡片，并登记固定资产账4）申请部门注销固定资产卡片，财会部门登记有关账户和注销有关明细账

十四，存贷业务有哪些特点，设计的目标是什么

特点：1既要对外提供财务信息，又要对内提供管理信息；2存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，工作量大，计量标准多样，容易产生管理漏洞；3涉及范围广：产、供、销；4易贬值，容易发生积存日久或市场供求关系变动而导致存货损失；5实物规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。

设计目标：1购入经济合理：生产中断或积压、占用资金、仓储成本大，易变质、损失；2保证存货安全、完整：专人保管、存放地点、定期盘点；3合理确定存货价值：进价、出价；4销售成本的正确计算5提供各种数据，供领导决策十五，成本核算制度设计的内容（几个步骤，科目，归集，分配）

1基础设计内容：制订成本开支范围；定额管理制度；建立原始记录制度；制订厂内价格制度；各种业务制度（存货、固定资产、工资管理等）2计算设计内容：成本计算对象、计算期、成本项目、成本计算方法、生产费用归集与分配十六，确定成本计算对象

1生产组织类型：①生产组织：大量、成批和单件生产；②工艺过程：单步骤生产、多步骤生产；装配式(平行加工式)和连续式。2成本管理要求：如以车间为对象、需要计算半产品的成本。3成本计算期：①大量生产：计算期与会计报

告期间一致；②单件小批生产：计算期与生产周期一致；十七，生产费用在完工产品和在产品之间分配的有几种方法

1不计算在产品成本法；2按年初数固定计算在产品成本法（炼铁高炉容积）；年终根据实际盘点在产品数量，重新调整在产品成本；3按所耗原材料费用计价法：原材料费用占有较大比重、其他费用很少的在产品。如造纸、酿酒等产品；4约当产量比例法：化工、机械；5定额成本法；6定额比例法十八，销售制度设计的内容有哪些（企业如何实现信用政策，应收账款政策）

信用政策1）.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。2）对于客户的情况随时进行跟踪。明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况。3）.建立客户信用档案或者数据库。

应收账款核算1）.应收账款记录按客户设置台账和客户资料，并及时更新。2）.应收票据的管理

票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。应收票据应当由专人保管；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。3）.建立健全与客户的对账制度。业务题：游泳池：1凭证设计：门票分为成人票和儿童票两种，订本形式，成人票每本五十张，儿童票每本三十章，门票凭证设计分为装订、存根联、主票联和副票联四部分。存根用于日后对账查账，主票为顾客自行保管，副票用以进场换取衣物寄存柜钥匙。副票和存根有相同编号，编号依照相应规则联系。销售员售票时撕下主票连带副票交与顾客，顾客进入更衣室时将副票交与保管员，换取钥匙。另设（当日收款结算凭证），此为依据日期连续编号的订本账册，包括售票数量和金额的核算项目，由售票员交与更衣室保管员审核人签字，记录每日游泳池的经营状况。2人员分工：售票员1名，更衣室男女保管员各一名。售票员为校外外聘人员，保管员为校内暑假留校人员，保证三人为陌生关系。售票员职责：出售门票及收款，妥善保管好现金，及时将现金送至银行，并于当日游泳池关闭后及时统计出售票量和款项，填制（当日收款结算凭证）。保管员负责收集保管顾客的副票，在当日游泳池关闭后及时清点数量，与售票员核对，审核（当日收款结算凭证）。审核完毕后，将所有副票投入加锁票箱，学校财务部门定期或不定期抽查盘点。（当日收款结算凭证）定期汇总，交由学校财务部统计入账。三人互相监督，互相制衡。3凭证流转程序：财务部门监制凭证——游泳池售票员登记领取—售票员填写当日售票量及收款金额——保管员审核签字—定期汇总当日凭证及副票存根，上交财务部门——财务部门登记入账。会计凭证的传递顺序：1供应部门采购材料到货，交材料库经验收入库，材料库开出入库单多联其中一联给供应部门备查，一联交给财会部门转账；2财务部门根据仓库交来的入库单，编制借原材料，贷材料采购记账凭证。3记账凭证交给审核人员审核。4审核后记账凭证交给负责有关明细账的人员记账5传递给负责记账凭证汇总的人员，与其他记账凭证一起定期汇总6汇总后经复核交管总账的人登记总账7登完总账，记账凭证及其汇总表按规定装订成册8装订成册的记账凭证，交给负责会计档案人员归档保管。

设计代垫费用单第一行居中：（代垫费用单：）第二行从左到右：(代垫日期：代垫单号：)发票号第三行左右：（客户：业务员：）第四行左右：（销售部门：备注：）差旅费报销单第一行居中和右侧（差旅报销单编号：）第二行从左到右：（部门：日期：年月日）

送货单第一行居中和右侧（送货单编号：）第二行从左（收货单位：）第三行左右（地址：日期：年月日）货币资金：1货币资金业务的职务分离1）虽然只设立一名出纳，也应做到内部岗位牵制和监督，出纳不能拥有整套货币资金业务的全部权限 2）出纳应受到单位负责人或其他人的监督，遇到重大货币资金业务，都要单位负责人或指派人员审核签字

2、货币资金收入控制 1）单位所有的收款收据和发票都必须连续编号，由出纳人员在第三人监督下统一购买，并登记 2）对发生经济业务取得的货币资金的收入，出纳必须及时入账，严禁收入不入账。3）建立往来账核对控制

3、货币资金支出控制 1）企业应明确规定界限 2）设置授权审批制度，现金的支出要经过单位负责人审批，严禁白条现象。3）明确各种付款，报销手续。4）单位负责人应定期审核资金支付申请，看申请是否有理据，权限是否正确

4、盘点对账 1）出纳人员应于每日营业结束后实地盘点，与账面核对相符 2）单位负责人应进行定期、不定期的符合盘点 3）单位与银行之间每月至少核对一次账 4）单位负责人或指定专门清查人员负责定期、不定期相结合对银行对账单的审查和管理销售环节：

1、营业员为顾客开出一式三联发票由顾客将货款及三联发票送至收银员处

2、收银员收款，并给三联发票签章，将第三联留下，其余退还顾客，使其交还营业员

3、营业员将发票第二联给顾客，第一联留存

4、每日终了，营业员根据第一联编制销售日报，一式两份，并将第一联和一份日报交由会计部门，核算收入；

5、收银员根据第三联与货款，编制收款日报，一式两份，并将收款日款一份连同收获第三联及货款交由出纳部门。

6、会计与出纳核对你，看是否相符，并统一登记入账。

会计制度设计

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