基本文章
2020-03-02 10:55:56 来源：范文大全收藏下载本文
（二）健全牵制稽查制度
降低货币资金内部控制风险，必须健全内部牵制稽查制度。要严格执行货币资金管理规范，实行职责分开；行政事业单位应对社会全面公开收费标准和所用票据，防止白条和不开收据行为发生；健全登记明细账，定期与客户核对往来款；总账会计对已报单据加注“核讫”等标记，防止重新报支；对单位重大资金支付，实行领导集体讨论和审批签名制度，有效约束“一把手”，防止豪赌高官再现。充分发挥上级主管部门熟悉下级单位人事和工作内容的优势，积极开展对下级单位的稽查，及时发现和纠正问题，把问题消灭在萌芽之中，警钟长鸣，使一些心存不良动机的人杜绝邪念，悬崖勒马。
（三）规范各类票据管理
货币资金收取本身离不开各类票据，加强票据管理同时就是把好资金进口关。一是实行票据专人管理，统一购领、限量发放、定期缴销。。使票据管理、开票收款和总账核对（核对开票收入是否入账）“三权分立”。二是通过健全会计记录，监督票据连续使用。会计记账凭证摘要栏登记票据号码，以利监督票据连续使用。三是规范支票使用管理。总账会计或印鉴保管者，备查登记所购银行支票；开具支票时，存根金额大写处理；定期同银行核对余额。如果银行账号比较多，出纳应每天汇总编制货币资金收支结存日报表，上报总账会计审核。
（四）加强人员培训轮岗
在领导慎重选配会计人员同时，还需要加强思想教育和业务培训。尽管制度作用巨大，但有不法分子暗藏在身边，谁都会感到不安全，智者千虑，也有一失，所以，人的思想道德教育还是必不可少。同时，需要会计不断更新专业知识，要有计划加强外部培训，并提倡自学，注意总结经验，吸取教训，创新控制管理，不断升级“防火墙”。此外，还应适时实施轮岗。德国公务员制度规定五年必须轮岗交流，容易滋长腐败的部门，则三年轮岗。各单位之间会计轮岗，可以取长补短，也有助于防止既得利益集团形成和团伙作案。为此，我国组织人事部门应积极规划政府各部门财务人员外部轮岗。
（五）健全集中核算内控机制
目前各地纷纷建立了国库集中支付中心、会计中心等等机构，这些机构由于办公地点与服务对象相互分离，如果监管不严，极易出现问题。财权高度集中，并不等于财政资金高度安全。深圳报账员张某贪污挪用千万，福田区会计核算中心监督不严是重要原因。为此，必须未雨绸缪，健全内部控制制度。首先，集中核算规模不宜太大。一些地方县市的会计核算中心，看起来很象会计工厂，大规模生产标准化的会计凭证和账簿，很难保证从此天下太平，没有风险。每名总账会计记账量也不宜过多，否则穷于应付，就没有时间和精力去查找问题。其次，必须加强服务双方的联系，让会计熟悉对方工作内容，尽量克服集中核算的弊端，提高服务和监督水平。最后，负责人应对本单位上个月已装订的会计凭证进行“二次审核”，鉴定本人审批签名的真实性，防范他人篡改票据和摹仿签字报销行为。即使笔迹仿冒得很逼真，也能通过回忆事项的真实性来甄别。李鬼让真李逵来对付，无疑效果最好。
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