《金融报表分析》货币资金的分析要点

• 货币资金 包括企业现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金发生变动的原因

1.销售规模的变动

2.企业信用政策的变动。（现销与赊销比例的变动）

3.为大笔现金支出做准备。如派发现金股利、偿还即将到期的大额银行借款或集中购货等。

4.资金调度。资金存量过小则增加筹资；资金存量过大则增加短期证券投资。反映企业管理人员的资金调度和利用水平。

货币资金质量的分析方法

货币资金质量,主要是指企业对货币资金的运用质量以及企业货币资金的构成质量。因此,对企业货币资金质量的分析,主要应从以下几个方面进行:

1.企业货币资金的适当规模,主要受下列因素决定:

(1)企业的资产规模、业务收支规模。一般而言,企业资产总额越大,相应的货币资金规模也就应当越大;业务收支频繁,且绝对额大的企业,处于货币资金形态的资产也会较多。

(2)企业的行业特点。企业的行业特点也制约着货币资金规模:银行业、保险业与工业企业,在相同的总资产规模条件下,不可能保持相近规模的货币资金。

(3)企业对货币资金的运用能力。货币资金,如果仅停留在货币形态,则只能用于支付,其对企业资产增值的直接贡献将会很小。而如果企业的管理人员能善于利用货币资金,从事其他经营活动,则企业的获利水平有可能提高。这就是说,企业过高的货币资金规模,可能意味着企业正在丧失潜在的投资机会,也可能表明企业的管理人员生财无道。

执行质量

与货币资金收入有关的内部控制制度主要应该涉及销售过程和具体的收款过程两个方面。主要包括:

(1)对(主要应评估客户的未来偿债能力);

(2)对特定客户销售特定商品的决定;

(3)对特定客户销售特定商品的决定;

(4)的决定;

(5)预付、现销、赊销或组合)的决定;

(6)商品或产品出库数量和质量的确定;

(7)债权催收工作部门的确定;

(8)具体收款环节以及会计处理。

在上述主要环节中,企业应当尽可能地由具有不同授权的人员或部门来完成,以保证企业内部各部门或人员在收款业务全过程的互相牵制态势。

与货币资金支出有关的内部控制制度主要应该涉及采购过程和具体的付款过程两个方面。主要包括:

(1)对采购需求的确定(包括采购种类、数量、质量以及必要性和合理性

的确定);

(2)对采购时机(合适采购)的确定;

(3)对供货商的选择(主要应评估不同供货商在质量、价格、交货条件以及售后服务等方面的质量差异);

(4)从特定供货商采购特定商品种类的决定;

(5)对特定供货商采购特定商品数量的决定;

(6)采购数量与折扣等级的谈判与决定;

(7)付款条件(预付、现付、赊购或组合)的决定;

(8)采购商品或产品入库数量和质量的确定;

(9)具体付款环节以及会计处理。

同收款过程的内部控制制度一样,在上述主要环节中,企业应当尽可能地由具有不同授权的人员或部门来完成,以保证企业内部各部门或人员在业务上的互相牵制态势。这是因为,在付款过程中,不同的内部控制制度以及对内部控制制度的执行质量,直接决定了企业接受产品(商品)或劳务的质量,并最终决定了企业的采购成本。

3.分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量

企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量,形成了企业货币资金运用质量的又一重要方面:

在企业由于没有遵守国家的现金管理制度而保留了过多的货币资金的条件下,企业可能会遭受失窃、白条抵库的损失;

在企业违反国家结算政策的条件下,企业有可能遭受有关部门的处罚; 在企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量较差的条件下,企业进一步融资也将发生困难;等等。

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