报表分析范文
推荐第1篇：报表分析
2008年淮阴区儿童保健报表
资料分析
淮阴区保健所社区保健科 2008年10月18日
今年儿童保健指标统计时段按省卫生厅要求，增加许多新项目且统计口径也有所改变。目前儿童保健报表已完成收集、核对、汇总工作，现对全年资料情况分析如下：
一、报表质量：
1、及时性
全区绝大多数乡镇都能及时上报每月报表，但古寨、刘老庄这方面工作做的欠差。按要求每月报表、死亡报告卡医院加盖章，院领导或防保所长签字，这方面陈集、赵集、吴城、袁集、徐溜等乡镇做的较好，但目前仍有部分乡镇报表缺项较多，有的是为0的项目没有填而留有空项。
2、准确性
（1）各乡镇报表数据的准确性、逻辑性较以往有所提高，但各乡镇平日自己能检查自己报表数据的准确性、逻辑性的不多，都在送报表到保健所审核时发现而得到纠正。（见附表）
（2）儿童死亡报告卡填写质量较以往有所提高，但仍有错误发生，表现在①死因诊断不明确，如写“其它循环系统疾病”，其它呼吸系统疾病；②死亡地点与诊断依据存在逻辑错误，如死亡地点在“家”或“途中”，死前治疗填“未治疗”，诊断依据却填“临床”（车祸、溺水可以这样填），使人看不明白；③卡片新旧不统一，有的单位发的卡不用，却用以前的卡，
造成信息量不全。
二、数据分析：
1、7岁以下儿童保健工作年报表
7岁以下儿童系统管理率指标要求是大于95%，我区已达96.81%；3岁以下儿童系统管理率达93%，新生儿访视率96.96%，全区各乡镇均已达标。（系管情况见附表）
2、5岁以下儿童死亡上报情况：
我区2008年5岁以下儿童死亡73人，其中新生儿28人，婴儿50人，1-4岁儿童23人；2007年我区5岁以下儿童死亡率是8.35‰，新生儿死亡率是2.74‰，婴儿死亡率为7.01‰。而今年我区5岁以下儿童死亡率是5.79‰，较去年下降了2.65‰，新生儿死亡率2.22‰，较去年下降1.52‰，婴儿死亡率3.96‰，较去年下降了3.05‰，符合省厅调研的振幅不超过±7%规律。新生儿死亡占婴儿死亡构成比为56%，婴儿死亡占5岁以下儿童死亡构成比为64.49%。（见附表）这说明降低5岁以下儿童死亡率的关键是降低婴儿死亡。
3、营养性疾病发生率：
我区今年5岁以下儿童体重
情况见附表）
6、婴儿母乳喂养情况：
我区去年4个月内母乳喂养率97.80%，纯母乳喂养率为88.31%。今年全区6个月内母乳喂养率为97.36%，纯母乳喂养率为90.84%，总的情况好于去年。今年母乳喂养情况较好的乡镇有凌桥、吴城、吴集、徐溜、丁集、五里、刘老庄、袁集等8个乡镇，母乳喂养率达100%；纯母乳喂养情况较好的乡镇有丁集、徐溜、吴集3个乡镇，纯母乳喂养率达100%。4个月内母乳喂养率最低的是王营镇，只达89.75%，纯母乳喂养率最低的也是王营镇只有72.41%。这可能与城区母亲的工作和生活状况与农村不同有关，具体情况还有待于进一步分析。（各乡镇情况见附表）
三、存在问题
1、妇幼卫生年报是当地妇女儿童健康状况及妇幼保健指标完成情况的反映，各乡镇卫生部领导人应对有关指标有所了解，并对妇幼保健工作进行监督和指导，对妇幼保健工作质量进行把关。今年全年儿童保健报表每月都有医院盖章，院主要领导签字的只有徐溜和丁集，其它乡镇均不齐全。
2、2008年省厅对报表改动较大，统计口径变化较大，使得基层保健人员不能立即适应报表的变化，造成信息上报的错误率增加。
3、5岁以下儿童死亡率不能反映本区死亡率，因今年的活产数上报改为属地管理，市一院接产的婴儿全作为我区数据，这使得5岁以下儿童死亡率的分母增大，而造成死亡率下降的假象。另外，0-4岁儿童死亡可能存在漏报，因为全国平均5岁以下死亡率约为30‰左右，我省“十一五”规划要求
低于西方发达国家水平，显得不符合常态。虽然我们对这个问题加强了质量控制，每月派专人到市区各大医院抄录出生0-4岁儿童死亡名单，以减少漏报，但由于各医院不愿暴露过多的死亡率，往往把要死的儿童报成自动出院、转院等情况，使得5岁以下儿童死亡的真实情况调查起来很困难。
四、2007年儿童保健信息工作设想：
1、加强对基层儿保人员的业务培训，使其逐步掌握儿童工作知识，掌握报表内逻辑及表间逻辑关系，有纠正信息工作上错误的能力。
2、稳定妇儿保人员队伍，从近年来保健工作的整体情况来看，就可以发现人员稳定就可以提高保健信息工作的质量。
3、加强对基层儿保工作的督导，及时发现问题，及时纠正。结合农民健康工程，把保健工作实绩与经济利益挂钩，促使基层领导来重视保健工作，重视保健资料的收集、建立、整理、上报工作
4、进一步做好妇幼保健信息的反馈工作，区保健所要把每月29号反馈妇幼保健信息的工作落到实处，以减少出生与0-4岁儿童死亡漏报。
推荐第2篇：11月报表分析
11月报表分析
2012年11月，本期报表数据与去年同期变化较大。本期新增城镇就业人数3627人，与去年同期持平；新增农村劳动力转移人数9627人，比去年同期相比增加0.17%，马上到秋收季节了，部分外出务工人员回家收秋，所以转移人数增速下降。随着计划生育政策影响的深入，我县每年城镇新增劳动力有限，同时伴随着招商引资的深入开展，企业提供了更多的就业岗位，加剧了我县企业的招工难问题。为此，我县加大工作力度，积极开展各项公共就业服务活动，努力破解企业招工难问题，取得了一定效果。
本期人力资源市场求职人数2901人，45.9%的求职者为农村劳动力，单位需求人数3889人，介绍成功498人。
高青县劳动就业办公室2012年11月20日
推荐第3篇：报表数据分析
报表数据分析
对于企业负责人而言，在进行信息系统相关的投资决策时，并不容易。一方面，若不投入资金，企业的发展可能会受到限制，毕竟人工管理相对信息系统管理，不仅成本高而且效率低下；另一方面，若投入资金，又感觉难以准确把握信息系统的投资收益。零售企业在数据分析方面的投资就最能体现他们的这种两难境地。
数据分析被公认是提升信息系统价值的有力工具，但很少见到真正成功的案例。投还是不投，真的很为难。将信息技术与业务知识融合在数据分析中，信息部的技术资源与业务部的业务资源融合是非常重要的问题。有报表不等于有分析，有分析不代表有效执行。我们如何将提供的数据信息转化为实实在在的策略行动，这是关键。
企业一定要重视数据分析的结果，千万不能拿到报表看一眼就扔在一边，而是要督促相关部门一起来分析报表、研究对策。企业老总们要改变管理方式，真正学会用数据来管理，而不是仅仅凭借经验来进行管理。在未来的竞争中谁越快学会数字化管理方式，那么谁就会赢得越强的竞争力。
推荐第4篇：药具报表分析
药具报表分析
一、避孕药具使用情况
我村总人口数1650人，已婚育龄妇女296人，采取各种节育措施266人，未采取措施30人。使用避孕药具81人，其中口服短效药11人，避孕套70人。期末避孕失败2人，其中上环失败0人，故意不服漏服漏用0人。药具应用率100%，药具有效率97%。
避孕失败的原因是
1、劳动强度大造成了上环移位引起的人流。
2、避孕方法不当、自然避孕失败等原因造成了意外妊娠，造成人流。
二、避孕药具使用人数情况
共计有81人使用避孕药具，其中口服短效药11人，避孕套70人。由于现在她们是知情选择，因此群众根据自己因素及时调整避孕药具，选择适合自身条件的安全有效的避孕工具。
三、避孕药具进销存情况
全年发放药具情况。发放短效药50盒（每盒5板），避孕套7020只。
四、药具工作情况
我村经常加强对药具管理人员业务知识培训，不断提高服务意识和服务能力，做好对村民的耐心解释及药具随访工作，变被动发放为主动式服务。
并且，将免费发放延伸到各个角落，送药到车间，服务到人是药具工作的基本理念，因此，我村做到了村不漏户，户不漏人的原则，另外共建单位通过送药具拉近了关系方便了工人，因此共建关系搞的非常好，其次是送药到流动户家中，及方便了流动户，也及时了解掌握了流动户的情况。
推荐第5篇：财务人员如何分析报表
[键入文字]
财务报表分析的主要依据是财务报表的数据资料，但是以金额表示的各项会计资料并不能说明除本身以外的更多的问题。因此必须根据需要并采用一定的方法，将这些会计资料加以适当的重新组合或搭配，剖析其相互之间的因果关系或关联程度，观察其发展趋势，推断其可能导致的结果，从而达到分析的目的。
（1）比重法
比重法是在同一财务报表的同类项目之间，通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的结构关系，它通常反映财务报表各项目的纵向关系。使用比重法时，应注意只是同类性质的项目之间使用，即进行比重计算的各项目具有相同的性质。性质不同的项目进行比重分析是没有实际意义的，也是不能计算的。如计算某一负债项目与总资产的比重，首先，负债不是资产的构成要素，因而，理论上讲，就不能说资产中有多少负债，也不能计算负债对资产的权重。只有同类性质的项目才可计算权重。其次，以某一负债项目除以总资产，也很难说明这一负债的偿债能力。总资产不仅要用于偿还这一负债，而且要偿还所有负债。最终这一负债能否偿还，还要看资产与它的对称性。如果资产用于偿还其他债务后，没有多余，或虽有多余，但在变现时间上与偿债期不一致，这一负债都是不能偿还的。
在财务报表结构分析中，比重法可以用于计算：各资产占总资金资产的比重；各负债占总负债的比重；各所有者权益占总所有者权益的比重；各项业务或产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总成本的比重；单位成本各构成项目占单位成本的比重；各类存货占总存货的比重；利润分配各项目占总分配额或利润的比重；资金来源或资金运用各项目占总资金来源或总资金运用的比重等等。
（2）相关比率法
相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比例，来揭示它们之间的内在结构关系，它通常反映了财务报表各项目的横向关系。财务报表结构分析中，应在两个场合适用相关比率法：同一张财务报表的不同类项目之间，如流动资产与流动负债；不同财务报表的有关项目之间，如销售收入与存货。
整体而言，相关比率法中常用的比率有以下几种：
①反映企业流动状况的比率，也称短期偿债能力比率。
短期偿债能力主要是通过流动资产和流动负债的关系来反映，包括流动比率和速动比率。
②反映企业资产管理效率的比率，也称资产周转率。
资产管理效率是通过周转额与资产额的关系来反映的，主要包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。
③反映企业权益状况的比率。
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对企业的权益主要是债权权益和所有者权益。债权权益使得企业所有者能够以有限的资本金取得对企业的控制权；而所有者权益资本越多，则其债权就越有保证，否则债权人就需负担大部分的经营风险。这样，对于债权权益拥有者来说，最关心的是总资产中负债的比率；对于所有者权益的拥有者来说，最关心的是其投资收益状况，主要包括价格与收益比率、市盈率、股利分配率、股利与市价比率、每股市价与每股账面价值比率等。
④反映企业经营成果的比率，也称盈利能力比率。
盈利能力比率是通过企业的利润与周转额和投入成本或占用资产关系来反映的。《企业会计制度》主要规定了营业利润率、资本金利润率和总资金利润率等几个指标。
⑤反映企业偿付债务费用的比率，也称资金来源和资金运用的比率。
该比率是通过企业长期资金来源数与长期资金运用数，以及短期资金来源数与相应的运用数的比较，评估两方的相称性，揭示营运资本增加的结构性原因。
（3）因素替代法
因素替代法又称连环替代法，它用来计算几个相互联系的因素对综合财务指标或经济指标以及财务报表项目的影响程度，通过这种计算，可以衡量各项因素影响程度的大小。如果说，比重法和相关比率法旨在建立或计算各种财务指标或经济指标，确定各项财务和经营结构，或会计项目结构，那么，因素替代法就是对其中的综合性指标或项目作进一步的内部结构分析，即对影响或决定综合指标或项目的各项因素及其对综合指标或项目的影响程度作出测定和评价。
因素替代法可以在两种情况下深化结构分析：对综合指标的构成因素进行影响程度分析；对财务报表项目的构成因素进行影响程度分析。现举例说明：
①对综合指标构成因素的分析。
综合性财务或经济指标通常涉及不同报表中的两个项目或更多的项目，对这类指标进行分析就是要判断各财务报表项目对所计算的指标结果的影响。
②对财务报表项目的构成因素的分析。
财务报表项目通常受多项构成因素的影响，对财务报表项目构成因素的分析，就是要确定这些因素对财务报表项目总结果的影响程度。
【例】某企业2012年度的A商品销售额计划数为1 000万元，实际数为1 200万元；计划销售量为100 000件，预期平均售价为100元；实际销售量为125 000件，实际平均售价为96元。如果采用因素替代法对影响销售增加200万元的销售后价格因素进行结构分析，其结果如下：
①计划销售额：100 000×100=10 000 000（元）
②由于销售量增加而增加销售额：
125 000×100=12 500 000（元）
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12 500 000 -10 000 000=2 500 000（元）
③由于平均售价下降而减少销售额：
125 000×96=12 000 000（元）
12 000 000- 12 500 000= - 500 000（元）
④两项因素共同影响的结果：
2 500 000 +（-500 000）=2 000 000（元）
可以看出，A商品销售实际超计划200万元的原因是：销售量增加使销售额增加250万元，平均销售单价降低使销售额下降50万元。
（4）单一分析法
单一分析法是根据报告期的数值，判断企业经营及财务状况好坏的一种方法。单一分析法也要有判断标准，这些标准一般来自分析者的经验和财务分析基本知识，如通过资金结构的合理性、流动比率等指标来判断。
（5）比较分析法
比较分析法是通过主要项目或指标数值的变化对比，确定出差异，分析和判断企业的经营及财务状况；通过比较，发现差距，寻找产生差异的原因，进一步判定企业的经营成绩和财务状况；通过比较，要确定企业生产经营活动的收益性和企业资金投向的安全性，说明企业是否在健康地向前发展；通过比较，既要看到企业的不足，也要看到企业的潜力。比较的对象一般有计划数、上一期数、历史最好水平、国内外先进行业水平、主要竞争对手情况等。
（6）框图分析法
框图分析法是将企业的实际完成情况和历史水平、计划数等用框图形式直观地反映出来，来说明变化情况的一种方法。由于框图既可以反映绝对值，又可以反映比例和相对值，而且简明、直观，目前这种分析方法越来越受到重视。
（7）假设分析法
假设分析法是在比较分析的基础上确定某项指标的最高水平数值，然后假设在该项指标达到最高水平的情况下，企业的经营及财务状况将会发生什么变化。在这种情况下，其他各影响因素又要达到什么水平才能较充分地发挥企业潜力。因此，这种分析方法主要用于对企业潜力的预测分析。
（8）趋势分析法
财务报表的趋势分析法，是根据企业连续几年的财务报表，比较有关项目的数额，以求出其金额和百分比增减变化的方向和幅度，并通过进一步分析，预测企业的财务状况和经营成果的变动趋势，这是财务报表分析的一种比较重要的分析方法。趋势分析法的主要目的如下：了解引起变动的主要项目；判断变动趋势的性质是有利或不利；预测未来的发展趋势。
（9）水平分析法
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水平分析法是指仅就同一会计期间的有关数据资料所做的财务分析，其作用在于客观评价当期的财务状况、经营成果以及财务状况的变动情况。但这种分析所依据的资料和所得的结论并不能说明企业各项业务的成绩、能力和发展变化情况。
（10）垂直分析法
垂直分析法是指将当期的有关会计资料和上述水平分析中所得的数据，与本企业过去时期的同类数据资料进行对比，以分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势。通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。因此，必须把上述的水平分析与垂直分析结合起来，才能充分发挥财务分析的积极作用。
（11）具体分析指标
具体分析指标，是分析比较的基础，可归纳为以下3大类：
①绝对值指标。
绝对值指标是指通过数值绝对值变化就能说明问题的指标，如企业净资产、实现利润等指标。绝对值指标主要反映指标的增减变化。
②百分比指标。
百分比指标一般反映指标绝对值增减变化的幅度或所占的比重，例如固定资产增长率、流动资产率等指标。
③比率指标。
比率指标一般揭示各项目之间的对比关系，例如流动比率、经营安全系数等指标。
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推荐第6篇：报表分析一 题库
财务报表分析一 选择题 第1章
[1] 现代财务分析开始于（ ）
得分： 1分
答： C A 19 世纪中期
B 20 世纪中期
C 19 世纪后期
D 20 世纪后期
[2] 下列财务分析评价基准中，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准的是（ )得分： 1分
答： D A 经验基准
B 行业基准
C 历史基准
D 目标基准
[3] 财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行（ ）
得分： 1分
答： A A 决策和评价
B 分析和评价
C 预测和决策
D 考核和统计
[4] 债权人关注的重点是（ ） 得分： 1分
答： A A 偿债能力
B 盈利能力
C 营运周期
D 营运能力
[5] 下列各种财务分析的基本方法中，最常用的是（ )
得分： 1分
答： B A 比率分析法
B 比较分析法
C 因素分析法
D 趋势分析法
[6] 下列计算公式中，用来计算定比动态比率的是（ ）
得分： 1分
答： A
A 分析期数额／固定期数额×l00% B 分析期数额／前期数额×100% C 固定期数额／分析期数额×100%
D 前期数额／分析期数额×100% 【题型：多选】【分数：2分】
[7] 财务分析评价基准的种类有（ )
得分： 2分
答： ABCD A 经验基准
B 行业基准
C 历史基准 D 目标基准
E 自然基准
【题型：多选】【分数：2分】
[8] 投资者需求的信息主要包括（ ）
得分： 2分
答： AB
A 影响企业价值主要因素的信息
B 企业财务安全性的信息
C 企业还本付息的信息
D 宏观经济信息
E 追求个人效用最大化的信息
【题型：多选】【分数：2分】
[9] 按照我国《 企业会计准则 ― 基本准则 》的要求，会计信息的质量特征包括（ )
得分： 2分
答： ABCDE A 可靠性
B 相关性
C 可理解性
D 可比性
E 实质重于形式
【题型：多选】【分数：2分】
[10] 最常用的财务分析的基本方法包括（ )
得分： 2分
答： ABCD A 比率分析法
B 比较分析法
C 因素分析法
D 趋势分析法 E 目标预测法
【题型：多选】【分数：2分】
[11] 比较分析法按照比较对象形式不同，可分为（ ）
得分： 2分
答： AC A 绝对数比较
B 相对数比较
C 百分比变动比较
D 因素变动比较
E 行业基准比较
第2章
本套单元测试共 15 题，共 20 分。答题得分：20 分
[1] 报表使用者判断所有者的资本保值增值情况所依据的报表是（ ）
得分： 1分
答： D
A 所有者权益变动表
B 利润表
C 现金流量表
D 资产负债表
[2] 如果持有的货币资金量过大，则导致企业整体盈利能力（ ）
得分： 1分
答： C A 不变
B 上升
C 下降
D 不确定
[3] 如果企业应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性就越大，发生坏账的可能性就 ( )
得分： 1分
答： A A 越大
B 越小
C 不确定
D 上述三种情况均有可能
[4] 为增加交易性金融资产分析的可靠性，企业应当获取财务分析时最近时期交易性金融资产的（ )
得分： 1分
答： D A 历史价值数据
B 净值数据
C 重置价值数据
D 公允价值数据
[5] 对企业持有的对子公司的投资采用成本法核算时，获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过了被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的部分，应（ ）
得分： 1分
答： B
A 增加长期股权投资的账面价值
B 增加投资收益
C 冲减投资收益
D 冲减长期股权投资的账面价值
[6] 企业对合营企业和联营企业的投资采用权益法核算时，对于初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计人取得投资当期的（ ）
得分： 1分
答： A A 损益
B 资本公积
C 营业外收人
D 盈余公积
[7] 按照权责发生制原则对在持有期内已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认为（ ）
得分： 1分
答： D A 资本公积
B 营业外收入
C 留存收益
D 投资收益
[8] 依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应计入（ )
得分： 1分
答： A A 在建工程
B 财务费用
C 长期待摊费用
D 营业外支出
[9] 企业对于使用寿命不确定的无形资产，一般不进行摊销，只是在每个会计期间进行（ )
得分： 1分 答： A A 减值测试
B 增值测试
C C.效益测试
D D.公允价值测试
【题型：多选】【分数：2分】
[10] 对于存货的质量分析，应当关注（ ）
得分： 2分
答： BCDE A 存货的增值情况
B 存货的周转状况
C 存货的构成
D 存货的技术构成
E 存货的可变现净值与账面金额之间的差异
【题型：多选】【分数：2分】
[11] 对持有至到期投资质量进行分析时应当注意（ ) 得分： 2分
答： CDE
A 持有至到期投资的日期
B 持有至到期投资的种类
C 对债权相关条款的履约行为进行分析
D 分析债务人的偿债能力
E 持有期内投资收益的确认
【题型：多选】【分数：2分】
[12] 产生应纳税暂时性差异的主要原因有（ )
得分： 2分
答： AD
A 资产的账面价值大于其计税基础
B 资产的账面价值小于其计税基础 C 负债的账面价值大于其计税基础
D 负债的账面价值小于其计税基础
E 负债的账面价值大于资产的账面价值
【题型：多选】【分数：2分】
[13] 企业进行资本结构决策时重点考虑的问题包括（ ）
得分： 2分
答： ABC A 资金需要量
B 资本成本
C 企业的风险态度
D 企业生命周期
E 获利能力和投资机会
【题型：多选】【分数：2分】
[14] 企业的资本结构一般包括（ )
得分： 2分
答： ABC A 保守型
B 适中型
C 风险型
D 保障型
E 获利型
[15] 资产负债表的共同比报表的基数通常为（
得分： 1分
答： C
A 流动资产总额
B 非流动资产总额
C 资产总额
D 净资产总额
）
第3章
本套单元测试共 15 题，共 20 分。答题得分：20 分
[1] 反映企业某一会计期间经营成果的财务报表是（ )
得分： 1分
答： B A 资产负债表
B 利润表
C 现金流量表
D 股东权益变动表
[2] 资产负债表日能够对该交易结果进行可靠估计劳务收人，应按照（ ）
得分： 1分
答： D
A 赊销百分比法确认
B 销售百分比法确认
C 现销百分比法确认
D 完工百分比法确认
[3] 企业专设销售机构发生的各项经费应计入（ )
得分： 1分
答： B A 管理费用
B 销售费用
C 财务费用
D 销售成本
[4] 企业在筹集资金过程中发生的各项费用是指( )
得分： 1分 答： C A 管理费用
B 销售费用
C 财务费用
D 销售成本
[5] 对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的（ ）
得分： 1分
答： A A 主要来源
B 性质
C 结构
D 主要种类
[6] 根据新企业会计准则的规定，企业对于绝大部分资产都应当计提减值，这是遵循（ ）
得分： 1分
答： A A 谨慎性原则
B 重要性原则
C 实质重于形式原则
D 可比性原则
[7] 以公允价值模式计量的交易性房地产在日后出售时，应当将其前期出现的公允价值变动损益转入（ )
得分： 1分
答： A A 投资收益
B 资产减值准备 C 资产减值损失
D 资本公积
[8] 导致后期的应交所得税小于所得税费用的当期递延所得税称为（ ）
得分： 1分
答： A
A 递延所得税资产
B 递延所得税负债
C 递延资产
D 递延负债
[9] 如果存在非同一条件下的企业合并，则递延所得税应调整（ ）
得分： 1分
答： D A 无形资产
B 所有者权益
C 资本公积
D 商誉
[10] 企业对于可供出售金融资产公允价值变动导致的递延所得税应计入（ ）
得分： 1分
答： B A 谨慎性原则
B 重要性原则
C 客观性原则
D 可比性原则
【题型：多选】【分数：2分】
[11] 分析企业营业收入时，需要注意的问题有（ ）
得分： 2分 答： ABCDE
A 企业营业收人确认的具体标准
B 企业营业收入的品种构成
C 企业营业收人的区域构成
D 企业营业收人中来自于关联方的比重
E 行政手段造成的收人占企业收人的比重
【题型：多选】【分数：2分】
[12] 企业日常存货的发出方法有（ ）
得分： 2分
答： ABCD A 先进先出法
B 加权平均法
C 移动平均法
D 个别认定法
E 后进先出法
【题型：多选】【分数：2分】
[13] 财务费用的发生与下列哪些业务内容直接相关（ ）
得分： 2分
答： ACE A 企业借款融资
B 企业投资业务
C 企业购销业务中的现金折扣
D 企业其他业务
E 企业外币业务汇兑损益
【题型：多选】【分数：2分】
[14] 下列各项中，属于企业营业外支出的有（ )
得分： 2分
答： ACDE
A 固定资产盘亏净损失 B 流动资产盘亏净损失
C 对外捐赠支出
D 违约金支出
E 赔偿金支出
【题型：多选】【分数：2分】
[15] 采用资产负债表债务法核算的所得税费用包括（ )
得分： 2分
答： AB
A 当期应缴所得税费用
B 递延所得税费用
C 资产所得税费用
D 负债所得税费用
E 未来所得税费用
第4章
本套单元测试共 15 题，共 20 分。答题得分：20 分
[1] 现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和（ ）
得分： 1分
答： C A 应收账款
B 应收票据
C 现金等价物
D 其他应收款
[2] 按现金收人和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的现金流量表编制方法是（ ）
得分： 1分
答： C A 权益法 B 成本法
C 直接法
D 间接法
[3] 以净利润为起点，调整不涉及现金的收人、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量的现金流量表编制方法是（ ）
得分： 1分
答： D A 直线法
B 实际利率法
C 直接法
D 间接法
[4] 现金流量分析的重点是（ ）
得分： 1分
答： C
A 筹资活动现金流量
B 投资活动现金流量
C 经营活动现金流量
D 货币性交易活动现金流量
[5] 销售商品、提供劳务收到的现金数额不仅取决于当期销售商品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的（ )
得分： 1分
答： D A 商品结构
B 客户的消费偏好
C 市场供求 D 信用政策
[6] 意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“人不敷出”是指（ )
得分： 1分
答： C
A 经营活动现金净流量大于零
B 经营活动现金净流量等于零
C 经营活动现金净流量小于零
D 投资活动现金净流量大于零
[7] 下列现金流量表的项目中，可以反映经营租赁收到的租金的是 ( )
得分： 1分
答： C
A 收到的税费返还
B 销售商品、提供劳务收到的现金
C 收到其他与经营活动有关的现金
D 处置固定资产收回的现金
[8] 下列不属于现金流量表中“收到的税费返还”项目所包含税种（ )
得分： 1分
答： A A 个人所得税
B 增值税
C 营业
D 消费税
[9] 投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的（ )
得分： 1分
答： A A 非货币性资产（固定资产、无形资产等）投资
B 非货币性资产（存货、应收款项等）投资
C 货币性资产（固定资产、无形资产等）投资
D 货币性资产（存货、应收款项等）投资
[10] 企业收回的下列现金中，不属于现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的内容是（ ）
得分： 1分
答： D
A 交易性金融资产收到的现金
B 长期股权投资而收到的现金
C 收回持有至到期投资本金收到的现金
D 持有至到期投资收回的利息
【题型：多选】【分数：2分】
[11] 编制现金流量表的目的是 ( ) 得分： 2分
答： ABC
A 为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人的信息
B 便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力
C 预测企业未来期间的现金流量
D 预测企业未来的经营状况
E 评价企业的经营业绩
【题型：多选】【分数：2分】
[12] 下列关于经营活动现金流量整体质量分析说法正确的有（ )
得分： 2分
答： ABCDE
A 企业经营活动现金净流量大于零意味着企业具有“自我造血”功能
B 经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业现金状况越稳定
C 经营活动现金净流量占总现金净流量比率越大，说明企业支付能力越有保障
D 经营活动现金净流量等于零，意味着企业经营过程中的现金“收支平衡”
E 经营活动现金净流量小于零，意味着企业经营中“人不敷出”
【题型：多选】【分数：2分】
[13] “收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的（ ）
得分： 2分
答： AB A 罚款收入
B 经营租赁收到的租金
C 融资租赁收到的租金
D 销售商品收到的现金
E 提供劳务收到的现金
【题型：多选】【分数：2分】
[14] 下列关于投资活动现金流量整体质量分析说法正确的有（ ）
得分： 2分
答： ABCDE
A 投资活动产生的现金流量大于或等于零，可能是企业投资收益显著，尤其是短期投资回报收现能力较强
B 投资活动产生的现金流量大于或等于零，可能是企业因为财务危机，同时又难以从外部筹资，而不得不处置一些长
C 投资活动现金净流量小于零，可能是企业当期有较大的对外投资
D .投资活动现金净流量小于零，可能是企业投资收益状况较差
E 投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的非货币性资产（固定资产、无形资产等）投资
【题型：多选】【分数：2分】
[15] 对于一个健康的、正在成长的公司来说（ )
得分： 2分
答： ABE
A 经营活动现金净流量一般应大于零
B 筹资活动的现金净流量应正负相间 C 筹资活动的现金净流量大于零
D 投资活动的现金净流量应大于零
E 投资活动的现金净流量应小于零
第5章
本套单元测试共 20 题，共 25 分。答题得分：25 分
[1] 企业对债务清偿的承受能力或保证程度是指（ )
得分： 1分
答： A A 偿债能力
B 营运资金能力
C 获利能力
D 收益能力
[2] 若流动比率大于1 ，则下列结论成立的是 （ ）
得分： 1分
答： B
A 速动比率大于1
B 营运资金大于零
C 资产负债率大于l
D 短期偿债能力绝对有保障
[3] 企业通过开展生产经营活动带来现金流量对负债的保障程度是指（ )
得分： 1分
答： D A 偿债能力
B 现金支付能力
C 静态偿债能力 D 动态偿债能力
[4] 企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还长期负债能力指（ )
得分： 1分
答： C A 偿债能力
B 短期偿债能力
C 长期偿债能力
D 现金偿债能力
[5] 下列关于流动比率的说法中正确的是（ ）
得分： 1分
答： A
A 流动比率越高，企业短期偿债能力越强
B 流动比率越高，企业短期资金运用能力越强
C 流动比率越低，企业短期偿债能力越强
D 流动比率越高，企业长期偿债能力越强
[6] 对供应商而言，企业缺乏短期偿债能力，将 （ ）
得分： 1分
答： C
A 有可能导致企业信誉的降低，增加后续融资成本
B 有可能会导致盈利能力的降低
C 直接影响到他们的资金周转甚至是货款安全
D 有可能会影响到他们的劳动所得
[7] 速动比率是指（ )
得分： 1分
答： C A 流动资产与流动负债的比值
B 速动资产与速动负债的比值
C 速动资产与流动负债的比值
D 流动负债与速动资产的比值
[8] 流动比率为 1.5 时，若企业从银行借人短期借款，则（ ）
得分： 1分
答： B
A 流动比率不变
B 流动比率下降
C 流动比率上升
D 不能确定
[9] 通常情况下，认为速动比率比较合理的比率是（ )
得分： 1分
答： A A 等于1 B 等于
C 大于1 D 大于2
[10] 现金比率中的现金是指企业持有的（ ）
得分： 1分
答： A
A 货币资金和易于变现的有价证券
B 货币资金和易于变现的存货
C 库存现金和易于变现的有价证券
D 库存现金和易于变现的存货
[11] 某企业资产总额为 500 万元，所有者权益总额为 300 万元，则资产负债率为（ ）
得分： 1分
答： A A 40%
B 60%
C 67%
D 72%
[12] 资产负债率是指企业（ )
得分： 1分
答： B
A 资产总额与负债总额的比值
B 负债总额与资产总额的比值
C 资产总额与长期负债总额的比值
D 资产总额与流动负债总额的比值
[13] 一般来说，资产负债率越低（ ）
得分： 1分
答： D
A 企业的负债越不安全、财务风险越大
B 企业的负债越不安全、财务风险越不确定
C 企业的负债越安全、财务风险越大
D 企业的负债越安全、财务风险越小
[14] 下列各项中相加之和等于 1 的是（ ）
得分： 1分
答： D
A 流动比率十速动比率 B 速动比率＋现金比率
C 流动资产十流动负债
D 资产负债率十股权比率
[15] 某公司2004年度销售收入净额为5000万元。年初应收账款余额为400万元，年末应收账款余额为600万元，坏账准备按应收账款余额10%提取。每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数应为（ ）
得分： 1分
答： D A 15 B 20 C 24 D 36
【题型：多选】【分数：2分】
[16] 资产转换为现金的方式通常有（ ）
得分： 2分
答： AC
A 资产的清算直接转换为现金
B 债务重组收到的现金
C 资产用于开展经营活动带来新的现金
D 发行股票收到的现金
E 发行债券收到的现金
【题型：多选】【分数：2分】
[17] 对企业偿债能力进行分析，对于企业投资者、经营者和债权人都有着十分重要的意义与作用，表现在（ )
得分： 2分
答： ABCD
A 有利于投资者进行正确的投资决策
B 有利于企业经营者进行正确的经营决策 C 有利于债权人进行正确的借贷决策
D 有利于正确评价企业的财务状况
E 有利于政府进行宏观调控
【题型：多选】【分数：2分】
[18] 分析短期偿债能力的财务指标主要包括（ ）
得分： 2分
答： ABCDE A 营运资本
B 流动比率
C 速动比率
D 现金比率
E 支付能力系数
【题型：多选】【分数：2分】
[19] 企业长期偿债能力静态分析指标主要有（ )
得分： 2分
答： ABCDE A 利息保障倍数
B 资产负债率
C 产权比率
D 权益乘数
E 现金流量利息保障倍数
【题型：多选】【分数：2分】
[20] 下列关于股权比率、产权比率、权益乘数说法正确的有（ ）
得分： 2分
答： BCD
A 资产负债率加股权比率等于1
B 权益乘数等于 l 加产权比率
C 权益乘数与股权比率是倒数关系
D 产权比率加股权比率等于 1 E 产权比率是负债总额与所有者权益总额的比值
财务报表分析-第6章
本套单元测试共 20 题，共 25 分。答题得分：25 分
[1] 反映企业资金利用效率的是（ ）
得分： 1分
答： B
A 企业偿债能力
B 企业营运能力
C 企业获利能力
D 企业收益能力
[2] 影响企业营运能力的外部因素主要是指企业的（ )
得分： 1分
答： A
A 行业特性与经营背景
B 资产管理政策与方法
C 资金效率与成本
D 规模与环境
[3] 从影响企业营运能力的内部因素来看，主要是企业的（ )
得分： 1分
答： B
A 行业特性与经营背景
B 资产管理政策与方法
C 资金效率与成本
D 规模与环境
[4] 某企业某年末营业收入总额为 100 万元，其中兼营业务收入占 20 % ，主营业务收人中赊销收入占 70 % ；年初应收账款余额为 65 万元，年末应收账款余额为 35 万元，则应收账款周转率为（ )
得分： 1分
答： D A 2
B 1.6
C 1.4
D 1.12
[5] 某企业某年末应收账款周转天数为 180 天，应收账款平均余额为 200 万元，赊销比率为 80%，企业无销售退回、折让和折扣，则企业年末的主营业务收人是（ ）
得分： 1分
答： C A 320 万元
B 400 万元
C 500 万元
D 1 000 万元
[6] 某企业某年末应收账款周转天数为 180 天，应收账款平均余额为 100 万元，赊销比率为 80 % ，企业无销售退回、折让和折扣，则企业年末的主营业务收人是（ )
得分： 1分
答： C A 160 万元
B 200 万元
C 250 万元
D 1000 万元
[7] 应收账款周转天数是 360 天与（ ）
得分： 1分
答： A
A 应收账款周转率之比
B 赊销收入之比
C 赊销净额之比
D平均应收账款余额之比
[8] 某企业某年末流动比率为2，速动比率为1，预付帐款和其他流动资产为0，流动负债为50万元；年初存货余额为40万元；主营业务成本为135万元，则年末存货周转率为（ ）
得分： 1分
答： D A 1 B 2
C 2.5 D 3
[9] 某企业某年初存货余额为 125 万元，年末 175 万元；主营业务成本 450 万元；则年末存货周转天数是（ ）
得分： 1分
答： B A 100 天
B 120 天
C 180 天
D 360 天
[10] 从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔是指（ ）
得分： 1分
答： A A 营业周期
B 存货周转天数
C 应收帐款周转天数
D 现金周期
[11] 企业应收账款周转率3，存货周转率4，则营业周期（ ）
得分： 1分
答： A A 210天
B 120天
C 90天
D 30天
[12] 衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）是指（ )
得分： 1分
答： D A 营业周期
B 固定资产周期
C 应收账款周期
D 现金周期
[13] 某企业某年末赊购净额为 210 万元，应付账款平均余额 70 万元，则企业的应付账款周转天数为（ )
得分： 1分
答： A A 120 天 B 180 天
C 360 天
D 420 天
[14] 企业一定时期产品或商品销售净额与平均营运资本之间比率指（ ）
得分： 1分
答： B
A 销售成本周转率
B 营运资本周转率
C 销售净额周转率
D 存货成本周转率
[15] 某企业某年末营业收人总额为 500 万元，其中兼营业务的比重为 40 % ；期初固定资产原值为 600 万元，累计折旧 150 万元，期末固定资产原值为 800 万元，累计折旧 250 万元，则期末固定资产周转率为（ ）
得分： 1分
答： C A 1 B 0.4 C 0.6
D 0.7
【题型：多选】【分数：2分】
[16] 影响企业营运能力的因素可分为（ ）
得分： 2分
答： AB A 内部因素
B 外部因素
C 主观因素
D 客观因素 E 具体因素
【题型：多选】【分数：2分】
[17] 企业管理当局分析企业营运能力的目的是（ )
得分： 2分
答： AC A 优化资产结构
B 优化资本结构
C 加速资金周转
D 加速存货周转
E 优化资本成本
【题型：多选】【分数：2分】
[18] 反映企业应收账款周转情况的指标主要有得分： 2分
答： ABDE A 应收账款周转率
B 应收账款周转天数
C 应收账款周转成本
D 应收账款周转次数
E 应收账款平均收现期
【题型：多选】【分数：2分】
[19] 反映企业存货周转情况的指标包括( )
得分： 2分
答： ABD A 存货周转率
B 存货周转天数
C 存货周转成本
D 存货周转次数
E 营业周期
【题型：多选】【分数：2分】
）
（ [20] 下列各项关于存货周转情况的分析正确的有（ ）
得分： 2分
答： ABCDE
A 存货周转率越高，存货周转天数越短
B 存货水平太低可能会导致缺货，影响企业的正常生产
C 存货周转率越低，说明存货周转得越不顺畅
D 存货周转率越高，说明存货周转得越快，存货的流动性越强
E 存货周转率过高，有可能是由于企业的存货水平太低所致
第7章
本套单元测试共 20 题，共 25 分。答题得分：25 分
[1] 企业的偿债能力取决于（ )
得分： 1分
答： D A 营运能力
B 发展能力
C 周转能力
D 盈利能力
[2] 企业权益资金是指企业的（ ）
得分： 1分
答： C A 资产总额
B 负债总额
C 所有者权益总额
D 实收资本总额
[3] 某公司2007年度的净利润为280万元，所得税为120万元，利息费用为 40 万元，总资产平均余额为 4000 万元，最常见的总资产收益率为（ ）
得分： 1分
答： A A 7% B 8% C 10% D 11%
[4] 某企业期初资产总额为 350 万元，期末资产总额为 650 万元，期末净利润为 150 万元，所得税税率为 25 % ，本年度无税前调整项目，若以税前利润为收益口径，则企业的总资产收益率为（ )
得分： 1分
答： B A 30% B 40% C 43 %
D 23 %
[5] 若企业的销售利润率为30% ，总资产周转率为1.25 次，则企业的总资产收益率为（ ）
得分： 1分
答： A A 37.5% B 416.67% C 24% D 155%
[6] 我国证监会规定企业计算净资产收益率应采用（ ）
得分： 1分
答： D A 加权平均净资产收益率
B 总资产收益率
C 总资产周转率
D 全面摊薄净资产收益率
[7] 下列各项指标中，可以评价股东投人的资金获得报酬能力的是（ ）
得分： 1分
答： C
A 总资产周转率
B 总资产收益率
C 净资产收益率
D 销售利润率
[8] 某企业股权比率80%，总资产收益率25%，则企业净资产收益率（ )
得分： 1分
答： A A 31.25%
B 20% C 320%
D 500%
[9] 某企业期初资产总额为300万元，负债总额为100万元，长期负债占负债总额的40%，期末长期负债比期初增长了50%，期末股东权益比期初增长了100%，本年度税前利润为150万元，财务费用50万元，则企业的长期资金收益率为（ ）
得分： 1分
答： A A 57.14%
B 42.86% C 36.42% D 28.57%
[10] 某企业期初负债总额为200万元，所有者权益总额为400万元；期末所有者权益总额为600万元，资产负债率为40%，经营活动产生的现金流量为400万元，则企业资产现金流量收益率为（ ）
得分： 1分
答： B A 40% B 50% C 60%
D 70%
[11] 某企业本月的销售收入为 300 万元，销售成本为 210 万元，销售退回和折让为 20 万元，则本月的销售毛利率是（ )
得分： 1分
答： D A 70%
B 75% C 20% D 25%
[12] 企业销售毛利率为25%，销售收入净额800万元，则销售成本（ ）
得分： 1分
答： B A 800 万元
B 600 万元
C 400 万元
D 200 万元
[13] 某企业的税前利润为 200 万元，所得税税率为25% ，企业无税前调整项目，销售收 1000 万元，则企业的销售净利率为（ ）
得分： 1分
答： A A 15% B 20%
C 25% D 5%
[14] 某企业2007 年初流通在外的普通股股数为1亿股， 2007年4月l日增发新股4000万股，2007年度企业的净利润为1.1亿元，则企业基本每股收益是（ )
得分： 1分
答： B A 1.10元
B 0.85元
C 0.79元
D 1.83元
[15] 某企业普通股每股市价为 16 元，每股股利为0.8 元，每股收益为0.4 元，则市盈率是（ ）
得分： 1分
答： B A 20 B 40
C 45 D 50
【题型：多选】【分数：2分】
[16] 在进行与投资有关的盈利能力分析时，根据所采用的投入资本的不同界定标准，相应可以用到（ )
得分： 2分 答： ABC A 总资产收益率
B 净资产收益率
C 长期资金收益率
D 市盈率
E 股权收益率
【题型：多选】【分数：2分】
[17] 计算净资产收益率的方法主要有（ )
得分： 2分
答： AC
A 全面摊薄净资产收益率
B平均加权净资产收益率
C 加权平均净资产收益率
D 部分摊薄净资产收益率
E 移动加权平均净资产收益率
【题型：多选】【分数：2分】
[18] 净资产收益率的缺陷（ )
得分： 2分
答： AB
A 不便于进行横向比较
B 不利于进行纵向比较
C 不便于进行趋势比较
D 不便于进行比率比较
E 不便于进行环比比较
【题型：多选】【分数：2分】
[19] 下列各项指标中，反映企业销售过程中产生利润能力（ ）
得分： 2分
答： AB A 销售毛利率 B 销售净利率
C 资本保值增值率
D 总资产收益率
E 净资产收益率
【题型：多选】【分数：2分】
[20] 计算下列指标时，会受到每股收益影响的有 （ ）
得分： 2分
答： CDE A 每股现金流量
B 每股股利
C 市盈率
D 股利支付率
E 股利收益率
第8章
本套单元测试共 15 题，共 20 分。答题得分：20 分
[1] 进行企业发展能力分析时，发展动因层面主要是对企业（ )
得分： 1分
答： A
A 竞争能力进行分析
B 财务状况进行分析
C 经营成果进行分析
D 偿债能力进行分析
[2] 在一定时期、一定市场范围内，企业某种产品的销售量占市场上同种商品销售量的比重是指（ )
得分： 1分
答： B A 市场覆盖率 B 市场占有率
C 市场份额
D 市场占有量
[3] 下列关于产品成本和价格的竞争能力分析说法正确的是（ ）
得分： 1分
答： B
A 成本越低，出售产品价格升降余地越小
B 成本越高，出售产品价格升降余地越小
C 成本越高，企业的竞争力越强
D 成本越低，企业的效益越小
[4] 企业根据市场的发展和竞争对手的情况制定的经营方针称为（ )
得分： 1分
答： C
A 企业营销策略
B 企业销售策略
C 企业竞争策略
D 企业推广策略
[5] 直接参考国外或其他地区同类产品的生命周期来确定本企业产品生命周期所处阶段的产品生命周期分析与判断方法，是指（ ）
得分： 1分
答： A A 直接参考法
B 指标判断法
C 直观判断法
D 间接判断法
[6] 某企业上年度的销售额是1000万元，本年度销售额是上年度的 200％，则本年度的销售增长率为（ ）
得分： 1分
答： C A 200%
B 150% C 100%
D 50%
[7] 某企业年初产权比率为50 % ，年初负债总额为200万元；年末资产负债率40% ，年末所有者权益总额为 600 万元，则企业的总资产增长率是（ )
得分： 1分
答： B A 33.33%
B 66.67% C 44.44%
D 55.56%
[8] 企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率称为（ ）
得分： 1分
答： B
A 固定资产增长率
B 固定资产成新率
C 固定资产更新率
D 固定资产增值率
[9] 某企业年初流动资产总额500万元，年末流动比率2 ，负债总额800万元，年末流动负债占负债总额的 40% ，则本年度的流动资产增长率为( )
得分： 1分 答： A A 28%
B 60%
C 125% D 200%
[10] 企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率称为（ )
得分： 1分
答： D A 资本扩张率
B 资本收益率
C 资本保值增值率
D 资本积累率
【题型：多选】【分数：2分】
[11] 影响企业市场占有率的主要因素包括（ )
得分： 2分
答： ABCD A 市场需求状况
B 竞争对手的实力
C 企业产品的竞争能力
D 企业生产规模
E 企业人力资源和行业环境
【题型：多选】【分数：2分】
[12] 反映企业竞争能力的分析指标一般包括（ ）
得分： 2分
答： CDE
A 资产总额增长分析
B 核心业务增长分析
C 产品市场占有情况分析 D 产品竞争能力分析
E 企业竞争策略分析
【题型：多选】【分数：2分】
[13] 典型的产业生命周期可以分为四个阶段，一般包括（ ) 得分： 2分
答： ABCE A 导入期
B 增长期
C 成熟期
D 稳定期
E 衰退期
【题型：多选】【分数：2分】
[14] 常用的产品生命周期分析与判断方法主要有（ ）
得分： 2分
答： ABC A 直接参考法
B 指标分析法
C 直观判断法
D 间接参考法
E 行业判断法
【题型：多选】【分数：2分】
[15] 反映企业资产增长能力的财务比率包括（ ) 得分： 2分
答： AB
A 企业资产规模增长率
B 企业资产成新率
C 销售（营业）增长率
D 股利增长率
E 三年销售（营业）平均增长率 第9章
本套单元测试共 12 题，共 19 分。答题得分：19 分
[1] 注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。应出具（ ）
得分： 1分
答： A
A 无保留意见审计报告
B 保留意见审计报告
C 无法表示意见的审计报告
D 否定意见的审计报告
[2] 当注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的情形，应出具（ ）
得分： 1分
答： A
A 保留意见的审计报告
B 无保留意见的审计报告
C 否定意见的审计报告
D 无法表示意见的审计报告
[3] 注册会计师会在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事件的重大影响”等术语时，出具的是（ ）
得分： 1分
答： D
A 无保留意见审计报告
B 带强调事项段的无保留意见审计报告
C 保留意见审计报告
D 否定意见的审计报告
[4] 如审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具（ ）
得分： 1分
答： C
A 无保留意见审计报告
B 带强调事项段的无保留意见审计报告
C 无法表示意见的审计报告
D 否定意见的审计报告
[5] 企业在资产负债表日至财务报表批准公布日之间发生的、不论是有利的或不利的事项称为 （ ）
得分： 1分
答： B
A 资产负债表事项
B 资产负债表日后事项
C 财务报表事项
D 财务报表日后事
【题型：多选】【分数：2分】
[6] 审计报告的基本类型有（ ）
得分： 2分
答： ABCDE
A 无附加说明段、强调事项段无保留意见审计报告
B 带强调事项段的无保留意见审计报告
C 保留意见审计报告
D 否定意见的审计报告
E 无法表示意见的审计报告
【题型：多选】【分数：2分】
[7] 资产负债表日后事项的种类包括（ ）
得分： 2分 答： CE A 预计事项
B 偶然事项
C 调整事项
D 或有事项
E 非调整事项
【题型：多选】【分数：2分】
[8] 常见的调整事项包括（ ）
得分： 2分
答： ABCD
A 已证实的资产发生了减值或原先确认的减值金额需要调整
B 资产负债表日后诉讼案件结案
C 进一步确定的资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收人
D 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
E 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
【题型：多选】【分数：2分】
[9] 常见的非调整事项包括（ ）
得分： 2分
答： ABCDE
A 资产负债表日后发生巨额亏损
B 资产负债表日后资本公积转增资本
C 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
D 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
E 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债
【题型：多选】【分数：2分】
[10] 下列不属于会计政策变更的是（ ）
得分： 2分
答： ABE
A 对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策
B 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
C 法律、行政法规或者国家统一的会计政策等要求变更
D 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息
E 企业原租人的设备均为经营性租赁，本年度起租赁的设备均改为融资租赁
【题型：多选】【分数：2分】
[11] 会计政策变更的会计处理方法有（ ）
得分： 2分
答： AB A 追溯调整法
B 未来适用法
C 补充调整法
D 冲销调整法
E 交叉调整法
【题型：多选】【分数：2分】
[12] 下列哪些属于关联方交易（ ）
得分： 2分
答： ABCDE
A 关联方之间购买或销售商品
B 关联方之间提供或接受劳务
C 关联方之间提供资金（贷款或股权融资）
D 关联方之间的租赁业务
E 租赁关联方之间研究与开发项目的转移
第10章
本套单元测试共 7 题，共 10 分。答题得分：10 分
[1] 甲公司去年的销售净利率为 5% ，资产周转率为2.4次；今年的销售净利率为5.4% ，资产周转率为2.2次，资产负债率没有发生变化，则今年的权益净利率比去年（ ）
得分： 1分
答： B A 升高
B 降低
C 相等
D 无法确定
[2] 杜邦财务分析的核心指标是（ ）
得分： 1分
答： A
A 净资产收益率
B 资产总额
C 所有者权益
D 资产周转率
[3] 如果产权比率为 1.2 ，则权益乘数为（ ）
得分： 1分
答： C A 0.6 B 1.2
C 2.2
D 无法计算
[4] 如果资产负债率为 60% ，则产权比率为（ ）
得分： 1分
答： B A 160%
B 150%
C 140%
D 66.67% 【题型：多选】【分数：2分】
[5] 综合财务分析与评价的特点有（ ）
得分： 2分
答： BD A 真实性
B 综合性
C 针对性
D 全面性
E 可比性
【题型：多选】【分数：2分】
[6] 财务综合分析与评价最常用的种方法是（ ）
得分： 2分
答： CD A 比较分析法
B 趋势分析法
C 杜邦分析法
D 沃尔评分法
E 因素分析法
【题型：多选】【分数：2分】
[7] 最常用的财务综合分析方法主要有（ ）
得分： 2分
答： AD A 杜邦分析法
B 间接评价法
C 直接评价法
D 沃尔评分法
E 综合系数法
财务报表分析一
判断说明题
【1】 财务分析评价基准中，只是简单地根据事实现象归纳的结果的是目标基准
答： 错。 财务分析评价基准中，只是简单地根据事实现象归纳的结果的是经验基准
【2】 根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以比，求出比率的分析方法是指构成比率分析
答： 错。根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以比，求出比率的分析方法是指相关比率分析
【3】企业期末现金360万元，现金比率20% ，期末速动资产1200万元，则该企业速动比率0.8
答： 错。企业速动比率0.67
【4】企业会计核算的记账基础是收付实现制
答： 错：企业会计核算的记账基础是权责发生制
【5】 如果持有的货币资金量过大，则导致企业整体盈利能力上升
答： 错。如果持有的货币资金量过大，则导致企业整体盈利能力下降
【6】 对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额只能作为营业外收入
答： 错 。对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额只能作为资本公积。
【7】依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应计入长期待摊费用
答： 错。依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应计入在建工程。
【8】资产负债表的共同比报表的基数通常为主营业务收入。
答： 错。资产负债表的共同比报表的基数通常为资产总额。
【9】企业融资租入固定资产所支付的租赁费，属于投资活动现金流量。
答： 错 。企业融资租入固定资产所支付的租赁费，属于筹资活动现金流量。
【10】流动资产的规模与质量影响企业长期偿债能力
答： 错。流动资产的规模与质量影响企业短期偿债能力 【11】产权比率为0.8，则权益乘数为1.25
答： 错。产权比率为0.8，则权益乘数为1.8
【12】流动比率为 1.5 时，若企业从银行借入短期借款，则流动比率上升
答： 错，流动比率为 1.5 时，若企业从银行借入短期借款，则流动比率下降
【13】 某企业期末现金为 320 万元，期末流动负债为 480 万元，期末流动资产为 640 万元，则该企业现金比率为50%
答： 错。企业现金比率为66.67%。
【14】 影响速动比率可信性的最主要因素是存货的变现能力
答： 错。影响速动比率可信性的最主要因素是应收账款的变现能力
【15】收回应收账款会使企业速动比率提高
答： 错，收回应收账款不会使企业速动比率提高销售产成品会使企业速动比率提高
【16】企业现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度是指动态偿债能力
答： 错。企业现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度是指静态偿债能力
【17】在资本结构中主要采取主权资本结构，且在负债融资结构中又以长期负债融资为主的融资结构属于风险型融资结构
答： 错，在资本结构中主要采取主权资本结构，且在负债融资结构中又以长期负债融资为主的融资结构属于保守型融资结构
【18】一般用于满足企业的短期需求，并且与租赁资产相关的风险和报酬并没有完全转移的租赁是指融资租赁
答： 错。一般用于满足企业的短期需求，并且与租赁资产相关的风险和报酬并没有完全转移的租赁是指经营租赁
【19】 从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔是指现金周期
答： 错，从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔是营业周期
【20】会计估计变更的会计处理应该采用追溯调整法
答： 错。会计估计变更的会计处理应该采用未来适用法
【21】股份有限公司资产负债表日后发生重大诉讼属于调整事项
答： 错。股份有限公司资产负债表日后发生重大诉讼属于非调整事项
【22】某企业去年的销售净利率为5.73%,资产周转率为2.17；今年的销售净利率为4.88%,资产周转率为2.88。若两年的资产负债率相同,今年的净资产收益率比去年的变化趋势为下降
答： 错。今年的净资产收益率比去年的变化趋势为上升。
【23】计算固定资产周转率时所使用的固定资产期初余额和期末余额是指固定资产的重置价值
答： 错 。计算固定资产周转率时所使用的固定资产期初余额和期末余额是指固定资产的净值
【24】计算总资产收益率最常用的收益口径是税前利润
答： 错。计算总资产收益率最常用的收益口径是净利润
【25】直接参考国外或其他地区同类产品的生命周期来确定本企业产品生命周期所处阶段的产品生命周期分析与判断方法，是指指标判断法
答： 错。直接参考国外或其他地区同类产品的生命周期来确定本企业产品生命周期所处阶段的产品生命周期分析与判断方法，是指直接参考法
【26】对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额只能作为营业外收入
答案： 错 。对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额只能作为资本公积。
【27】依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应计入长期待摊费用
答案：
错。依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应计入在建工程。
报表分析一简答题
[1] 简述财务分析的主要内容
主要内容包括：1.会计报表解读；2.盈利能力分析；3.偿债能力分析； 4.营运能力分析；5.发展能力分析；6.财务能力分析。
[2] 简述影响企业货币资金持有量的因素
影响企业货币资金持有量的因素：（1）企业规模； （2）所在行业特性；（3）企业融资能力；（4）企业负债结构
[3] 资产负债表结构包括哪些内容
资产负债表结构包括资产结构、资本结构、所有者权益结构和负债结构。
[4] 简述在分析营业收入时需要注意的问题
（1）企业营业收入确认的具体标准；（2）企业营业收入的品种构成；（3）企业营业收入的区域构成；（4）企业营业收入中来自于关联方的比重；（5）行政手段造成的收入占企业收入的比重
[5] 简述确认销售商品收入的条件
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流人企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收人和成本应在同一会计期间予以确认。
[6] 企业持有现金的动机主要有哪些
企业持有现金的动机主要有交易性动机、预防性动机和投机性动机
[7] 简述企业营运能力分析的内容及影响因素
影响企业营运能力的外部因素是指企业的行业特性与经营背景；影响企业营运能力的内部因素主要是企业的资产管理政策与方法
[8] 常用的产品生命周期与判断方法有哪些
常用的产品生命周期与判断方法有直接参考法、指标分析法和直观判断法
[9] 稀释性潜在普通股具体包括哪些
具体包括：可转换公司债券，认股权证和股份期权。
[10] 简述沃尔评分法的分析步骤
（1）选择财务比率；（2）确定各项财务比率的权重；（3）确定各项财务比率的标准值；（4）计算各个财务比率的实际值；（5）计算各个财务比率的得分；
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XX市XX行政事业单位资产报表分析报告
一、基本情况
本单位成立于XX年XX月，是XX（单位属性）单位，主管部门是XX，法人代表XX。本单位人员编制XX人，在编干部职工XX人，实有人员XX人，退休XX人。单位主要职能为……
二、情况分析
本单位国有资产概况。截至XX年XX月XX日，单位国有资产总额为XX元其中：流动资产XX万元，占XX%；固定资产XX元，占XX%；对外投资XX万元，占XX%；无形资产XX万元，占XX%；其他资产XX万元，占XX%。
三、重大事项
本单位XX年国有资产总额为XX元，2014年增加国有资产XX元。XX年国有资产总额为XX元。
四、存在问题
通过本次资产报表编报和资产管理，进一步规范了资产管理工作更有效地保护了国有资产。但在对资产的编报和管理中也发现了一些问题，（具体问题）暴露出单位在资产管理工作中存在着一些不规范的地方， 显示了日常管理工作不够扎实。
五、工作建议
我们将以本次资产报表编报和资产管理作为提高我单位资产管理水平的一个契机，进一步做好资产编报和管理工作。加强实物管理，针对资产报表编报和资产管理中发现的问题，作进一步地分析，完善相关制度，确保更有效地管理我单位的事业单位国有资产。
XXXX
XX年XX月XX日
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运输部统计员报表制作分析
1、方量统计表
做法：每天把站车司机错名或者无司机名的手写送货记录单（错单更正记录）输入表格，到下个月初1号就把更改后正确的司机名计入司机的提成里，错误的司机名就在司机提成里相应减出； 注意：通过ERP系统选择“日常报表”—“供货日报表”—输入日期、原单驾驶员，核实送货记录单的更改是否如实。
2、超距离运费表
做法：在调度系统选择“调度中心”—“任务单---送货单”，输入日期，点击每个工地查看有没有超远距离，即超出31公里及以上的），超远距离的工地相应填在“车辆超距离工程清单报表”里面。 超距离收费标准：凡实际距离在30公里及以内的，不加收运费；
凡31—35公里的，加收运费5元/方；
凡36—40公里的，加收运费10元/方；
凡41—50公里的，加收运费20元/方；50km以上销售业务暂不接收。 注意：因为会出现部分司机绕道行驶导致里程数增加，所以当查出该工地里程数超距的应该查多几日该工地其他司机行驶所需里程，并告知该工地业务员。
3、考勤表
做法：首先，更新考勤表，将本月新入职司机输入表格内，本月辞职司机另外备注。再通过接单员导出具体日期的打卡考勤记录输入每月考勤表上，出勤当天输入√，缺勤当天输入○。最后，根据当月请假条对应输入考勤表。
注意：①公司规定每月月休4天。②如发现有没有请假记录而又没有打卡的员工，需在ERP系统核实该员工是否忘记打卡。（ERP—“日常报表”—“供货日报表”—输入日期、驾驶员） 发现的确忘记打卡的需提醒该员工以后要注意打卡。
4、油耗表
做法：首先，月底最后一天发飞信提醒所有站车司机加满油，把加满油的公里数登记在车辆自检表里，提醒司机平时每天上班接车都要认真把车辆的里程表记录在车辆自检表，并按照自检
表内容进行完善填写，司机加满油后会把车辆自检表交到运输部，统计员需要把所有站车的自检表收集好，然后按照车号顺序排好。
其次，油库员把各车辆的当月加油总表和各车的里程数交到运输部，统计员把油库员交来的车辆里程数和司机自己登记自检表的里程数核对一次，如两个里程数相差几十公里范围内，就在GPS查一下今天所去工地的距离以及查看交接表记录，相差不大的话则以油库员的里程数为准，因为加满油时的公里数最为准确，如有问题则需向经理汇报情况，查明原因。最后，把各车辆底表数分别填入油耗表的“本月底里程数”，把油库员交来的车辆加油总数填入各车辆“月实际总耗油（L）”，根据公式可自动得出各车辆“月平均油耗（L/km）”，然后按“月平均油耗”从低到高进行排序，根据公司砼车油耗奖惩指标文件进行计算奖罚，得出各车辆奖罚之后，把当月车辆的司机填在“司机姓名”栏处。
计算油耗奖罚指标：
1、每月油耗低于当月的平均油耗值的前20辆车司机（其中101#—133#9辆、166#—176#3辆、177#—198#7辆、61#—86#1辆），根据节油情况计算奖励：每节约1升，奖励2元。
2、每月油耗高于当月平均油耗值的后10辆砼车司机（其中101#—133#4辆、166#—176#2辆、177#—198#3辆、61#—86#1辆），给予扣减运费提成的处罚：在平均油耗值5%以上开始计算处罚，每超1升，扣减2元。
备注：①表格制作：月行驶里程=本月底里程数－上月底里程数；月平均油耗（L/km）=月实际总耗油L÷月行驶里程；节油耗（L/km）车辆=所有车辆的月平均油耗（L/km）－本车月平均油耗（L/km）；超油耗（L/km）车辆=所有车辆的月平均油耗（L/km）×1.05－本车月平均油耗（L/km）；节/超油量（L）=节/超油耗（L/km）×月行驶里程；奖罚金额（元）=节/超油量（L）×2。
②其中不计入油耗表有以下情况：本月发生交通事故；本月底最后一日没有加满油；本月维修车辆天数＞行驶天数；或其他突然情况。
5、事故表
做法：每发生一宗事故，就把事故的相关内容登记在事故表中，若“事故责任”、“事故损失额（元）”、“停产天数”等事项未定损的，待定损后需填写完整。每次发生事故后，需及时发电子邮件向林总汇报。
6、处罚、奖励、清洁等报表
做法：首先，通过每月排班表更新司机姓名、车号。再打印一份站车司机奖罚空表格给经理评定，待经理评定完毕后，再录入电脑制表。最后，将完成的奖罚表递交给黄总审核。
注意：再次复核老司机带新司机满入职3个月的给予100元奖励，本月辞职的已退回工具的司
机给予补回工具押金70元。向调度室GPS监控员收集本月超速和不按规定路线行驶的司机名单和具体情况。
7、车辆每月运输方量表
做法：在ERP“生产管理”—“车辆运营统计”中，输入送货日期和送货车辆后查询—导出，分别以外租车31#—52#、135#—165#和站车61#—86#、101#—133#、166#—198#车辆将数据导出。导出后与外租车31#—52#的司机和135#—165#国兴车队的统计对数。
外租车车辆运输方量及金额统计表：数据无误后，把外租车和国兴车队车辆的准确数据相应填入“外租车车辆运输方量表”中的“车次”、“其中不足5方车数”、“ 补方量”、“ 站外总方量”； “里程”的填入在GPS中的“查询统计”—“生产统计报表”中输入日期和车号查询，查看“出厂里程”，把出厂里程数并输入表格内。其中根据“超距表”对应的外租车号分别填入对应的“站外方量”。
站车车辆运输方量及金额统计表：将导出站车车辆的准确数据准确填入“站车车辆运输方量表”中的“车次”、“其中不足5方车数”、“ 补方量”、“ 站外方量”；根据油耗表的“月行驶里程”/2得出，所得的单程公里数登记在站车车辆运输方量表最后一栏“里程”。
其中：站外总方量= 站外方量+补方量； 站内、外总方量=站外总方量+站内方量
注意：当月如发生“站内方量”即填入表格内，其中表格中的站外方量需减去站内方量。 站内方量：通过GPS—查询统计—输入日期—工程名称：
恒利拌站场地维修自用*，再导出数据。
8、站车司机工资表
做法：通过ERP---“营销管理”—“生产经营套表”的“驾驶员送货统计”中，输入日期后查询—导出，导出生成excel表格，打开表格把外租车和国兴车队的司机提成删除，留下站车司机提成，把所有站车司机的提成数填入“站车司机工资表”里，全部填完后，再根据“方量统计表”里错名或者无司机名的司机在对应的司机增加或者减少车数提成，完成后跟所有站车司机对数。对数期间，如果出现不相符，则需要跟司机当月的提成一车车地核对。
注意：通过ERP---日常报表----供货日报表---输入日期、驾驶员，进行核对司机车次。
9、班长考核表
做法：各班长本班所属的车辆和司机如当月有发生事故，则本月无安全奖，而且要把发生事故记录在备注栏内，如果无发生事故，本月有安全奖，“管理考核”栏需询问经理奖励金额。
10、外租车对数表
做法：在ERP“生产管理”—“车辆运营统计”中，输入送货日期和送货车辆后查询，导出外租车31#—52#数据，填入表格中的“车次”、“方量”；根据已完成的“外租车车辆运输方量及金额统计表”中的站外总金额、里程分别填入表中的“收入--额”、里程；再根据油库员提供的“加油总表”填入“柴油--数量”、“柴油—金额”。
11、转料统计表
做法：根据试验室提供的每日司机转料数据表填入表中“姓名”、“部门”、“对应日期的转料数量”，其中试验室和调度室数据要一致。
注意：将外租车和国兴车队部分剪切到“外租车叶国强车队转料费用表格”，以报销的形式给这部分人员发放转料费用，并签名确认。
备注：表格的递交时间及负责人：每月6号前将《考勤表》、《油耗表》、《站车司机工资表》、《班长考核表》、《转料统计表》、《处罚、奖励、清洁表》递交到人事部陈建平主任。将《超距表》、《车辆每月运输方量表》递交到财务部万婉华副经理。每月中旬将《外租车对数表》递交到财务部万婉华副经理。
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施工企业财务报表报表分析
1、2007年与2008年度实际财务报表的对比分析
（1）2008年总体经营情况概述
2008年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主，多领域开拓市场。通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模，取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008年公司共承接工程项目42项，合计工程总造价XX元，实现营业收入XX元，营业利润XX 元，基本上完成了年度目标任务。截止2008年年底，公司总资产XX元，其中流动资产XX元，负债XX元，其中短期负债XX元，全年实现经营现金流XX元。
（2）损益表差异分析（对比报表见附件一）
①2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元，比2007年增加了25,332,128.82元，其中：
房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了9.35%， 市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07年增加了14.11%，
装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了4.97%， 2008年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工
不足，故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大对旧城改造的力度，承接了XX道路综合整治、XX路地下管网改造等几项市政工程，不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07%。建议公司在以后年度要密切注意政府投资政策，加大承接市政工程的力度，提高市政项目在公司产品结构的百分比。
②2008年实际成本支出占全年总收入的百分比比2007年下降了0.067%，在实际成本支出中：
直接材料占全年总收入的百分比比07年上涨了0.96%，缘由07年年底到08年年初的几个月，工程用原材料（钢材、水泥、大沙等）价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买，降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险；
2008年直接人工占全年总收入的百分比比07年下降0.78%，主要缘由08年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例。
③2008年实际费用支出占全年总收入的百分比比2007年减少了0.033%，其中：
工资费用支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.015%，
缘由在2008年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比07年增加了154407.22元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动；二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜。
职工教育经费支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.021%，缘由08年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争，大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径。因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。
（3）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）
①偿债能力比率分析：
资产负债率08年比07年提高了1.65%，缘由公司XX项目开工需要，新增抵押贷款200万元，致使公司资本结构发生较大变化。
速动比率08年比07年提高了0.07，缘由公司08年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前年度的工程垫资2175943元，以上措施使公司货币资金较07年年末增加了6037803元。以致本比率从07年的1.8上升到1.87。
②资产管理能力比率分析:
应收账款周转天数08年比07年减少6天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目05年、06年的历史欠款。
流动资金周转天数08年比07年增加了21天，缘由08年房建开工项目71.2%为高层建筑，平均工程工期为495天，比07年增加58天，相应垫支工程款平均占用天数增加29.32天，从而导致本年流动资金周转天数增加。
③获利能力比率分析:
销售毛利率分析：该比率08年比07年上升0.07%，缘由公司08年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目（合同合计金额3526万元，平均毛利率4.13%），从而导致公司08年整体毛利率上升。建议公司在以后年度要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度，提高市政项目类在公司产品结构中的地位，从而提高公司整体销售毛利率。
净利润率分析：该比率08年比07年上升0.05%，缘由销售毛利率08年比07年上升0.07%，利润总额占销售收入比上升了0.06%。
总资产报酬率分析：该比率08年比07年上升0.49%，缘由利润总额占销售收入比上升了0.06%；08年总资产平均余额比07年减少了3000291.10元。
（4）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）
①经营活动产生的现金流量净额08年度比07年度增加2313628.87 元，从现金流入、流出明细中可以看出，购买商品、接
受劳务支付现金08年比07年减少32814756.11 元，这个减少是损益表中主营业务成本增加了15788722.98 元与资产负债表中应付票据的减少9000000.00元、预付账款减少20733394.51 元共同造成的。支付给职工以及为职工支付的现金08年比07年增加了7829990.92 元，是由损益表中直接人工与费用中的工资、养老、工伤、医疗保险增加引起的。支付的各项税费08年比07年增加1257817.63 元，是由应交税金、主营业务税金和费用中的税金的变动所引起的。支付的其他与经营活动相关的现金08年比07年减少267863.72 元，是由损益表中除工资、折旧以外的费用减少引起的。
②投资活动产生的现金流量分析： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金08年比07年增加了232812.00元，主要来自资产负债表中固定资产的增加。
③筹资活动产生的现金流量分析：08年筹资活动产生的现金净流量为323272.20元，比07年增加7311201.79 元。这主要是因为07年公司归还了5410000.00的借款，而08年公司新增了一笔2000000.00元的贷款。
综合以上分析可以看出，公司的变现能力有所增强，加强了工程垫资的催收与结算工作。建议公司下一步成立清欠小组，继续加大对工程款的清收，提高资金的利用率。需要注意的是资金利用效率不高，建议董事会增加新的投资项目。
推荐第10篇：企业财务评估报表分析论文
企业价值评估的信息有很大一部分来源于企业的财务报表，所以财务分析是企业价值评估中一个重要的组成部分。然而大部分评估师都知道，企业为评估所准备的财务报告是有很大的灵活性，即使是受到公允的会计准则的限制，也很少有两个公司的会计处理方法和手段完全一致。至于那些没有上市的封闭持股公司，他们的报告大多都没有经过审计，财务报表也经常是偏离会计准则的。所以评估师在收集到企业提供的财务信息和会计报表的时候，需要作出判断进行分析并进行必要的调整，以达到企业价值评估的要求。
中国资产评估协会发布的“企业价值评估指导意见(试行)”中关于这方面的工作有如下的条款：
第十五条 注册资产评估师应当尽可能获取被评估企业和参考企业经过审计的财务报表。
无论财务报表是否经过审计，注册资产评估师都应当对其进行分析，履行应有的专业判断程序。
第十六条 注册资产评估师应当根据评估对象、所选择的价值类型和评估方法等相关条件，在与委托方和相关当事方协商并获得有关信息的基础上，采用适当的方法，对被评估企业和参考企业的财务报表中对评估过程和评估结论具有影响的相关事项进行必要的分析调整，以合理反映企业的财务状况和盈利能力。
根据评估项目的具体情况，注册资产评估师可以在适当的情况下考虑以下分析调整事项：
（一）调整被评估企业和参考企业财务报表的编制基础；
（二）调整不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然的收入和支出；
（三）调整非经营性资产、负债和溢余资产及与其相关的收入和支出；
（四）注册资产评估师认为需要调整的其他事项。
由于会计系统本身是一个人为的信息系统，所以处理方法上往往存在各种选择的余地。私人公司总是把自己的报表做得比较保守，以便尽量减少税务支出；而上市公司可能就会把自己的信息处理得比较张扬，报道公司的收益，以便博得股民的欢心。当然有些上市公司也可能会有意处理它们的盈利，以便减少公司盈利上的波动。即在年景好的时候做一些保守的会计处理，而在年景差的时候就采取积极的处理手段。总之，不同的企业的利益和目的会导致不同面孔的财务报表。当然这里不包括作假帐，即在会计准则的范围内可以出现一定的灵活性。由此而产生了财务报表分析的专题。有关这方面的书籍也很多。但是我们在这里讲述的只是在企业价值评估中的财务报表分析，也就是说把财务报表的信息调整到适合于企业价值评估的水平上来。财务报表中主要是损益表和资产负债表的分析，重点又是在以下几个方面：
(一)存货计价方法
在公允的会计准则中，存货的计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法以及计划成本法等等其他方法。这些存货计价方法的不同对企业价值评估肯定会有一定的影响，这是因为它首先会直接影响企业的损益计算，其次也会影响资产负债表中某些科目的数值，第三还会影响企业税费支出。
所谓的先进先出法(FIFO)就是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。而后进先出法(LIFO)相反，是以后购入的存货先发出为假设前提，对发出存货计价的一种方法。采用先进先出法，存货成本是以最近购货价确定的，期末存货成本比较接近现行的市场价值，其优点是使企业不能随意挑选存货计价以调整当前利润。缺点是工作量大，对于存货量大进出频繁的企业更是如此。当物价上涨时，这种方法会高估企业的当前利润和库存存货的价值，反之亦然。而采用后进先出法的优点是：在物价持续上涨时，本期发出的存货是按照最近收货的成本计算，所以使当前成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一。当然他的计算也很复杂，工作量大。下面我们用一个简单的例子来说明这两种不同存货计价方法导致的不同结果。
如果某公司期初的存货余额是30件，单价10元，结存金额300元。期中购入存货60件，单价15元；然后在期末之前又发出存货50件，到期末剩余存货40件，此时按FIFO 和LIFO两种不同的计价方法计算，可以得出不同的销货成本和期末存货结余成本，见下表：
从上表的数据可以看出，不同的存货计价方法会导致不同的利润和成本。如果企业的销售收入是1000元，那末采用FIFO方法后企业利润为400元；而采用LIFO方法计价存货后，企业的利润只有250元。
评估师在企业价值评估中，当比较两个或两个以上的公司时，所有公司的盈利及资产的价值都必须是根据同样的存货计价方法推导出来的。如果这些公司的存货计价方法有差异，而足以导致对企业价值的影响，则评估师需要对其财务报表中的盈利或资产的价值进行调整，以达到在同一基础之上。
对于大部分采用FIFO方法的公司，评估师想要获得由FIFO转换为LIFO方法的信息不是那末容易得到；然而如果公司审计过的报表是采用LIFO方法计价的，那末在注解里面必定提供了用LIFO方法所准备的金额，评估师可以用来把公司的盈利及期末存货价值调整到FIFO方法的水平。即使报表没有被审计过，会计师也应该能够提供调整的数据。所以如果评估中我们把两家公司进行比较时，评估师一般是把LIFO方法调整到FIFO方法，而不是相反。
除了调整损益表之外，评估师还必须调整资产负债表。一般有三个方面：首先表中存货的价值需要调整到FIFO的水平，其次是应缴所得税，第三就是待分配利润也要调整。如果还以上面的算例来演示，假设公司原来是采用LIFO方法，要调整的税率是30%，帐上为LIFO方法的预留金是150元，即LIFO和 FIFO 之间的差距是150元。那末评估师在存货价值上需要加上这150元，使原来的存货价值450元变成600元。然后，评估师在把应缴所得税再加上45元(150*30%=45元)，之后再在可分配利润里加上105元(150-45=105元)。如下表所示：
当然，在有些行业里企业的存货采用平均成本法或其他的方法，此时调整是从LIFO调整到平均成本法或其他方法，具体调整的手法与上面一样。
(二)固定资产折旧方法与程序
企业固定资产折旧是一种非现金的支出项目，但是它在核算总成本和利润的时候都参与核算，所以对成本费用和利润以及纳税的计算都有一定的影响。因此如果不同的企业采用不同的折旧方法将会无法比较。会计上折旧的方法很多，有直线法、工作量法、加速折旧法等等。我国股份制企业会计制度规定：“公司应该根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计固定资产的使用年限、预计净残值和恰当地选用折旧方法。折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经采用不得随意变更。”这里重点介绍下面几种折旧方法。
1.平均年限法：平均年限法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各个期限之内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。其计算公式如下：
年折旧率=[（1-预计净残值率）/预计使用年限]*100%
月折旧率=年折旧率/1
2月折旧额=固定资产原值*月折旧率
在实际工作中，企业按照固定资产原值乘以月固定资产折旧率，按月计算固定资产折旧额。
2.工作量法：工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。基本公式为：
每一工作量折旧额=（固定资产原值*（1-净残值率））/预计总工作量
某项固定资产约折旧额=该项固定资产当月工作量*每一工作量折旧额
工作量法实际上也是直线法，只不过它不是按时间，而是按固定资产所完成的工作量计算每期折旧额。 3.双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下。根据每期期初固定资产帐面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式为：
年折旧率=（2/预计使用年限）*100%
月折旧率=年折旧额/12
月折旧额=固定资产帐面净值*月折旧率
实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产应该在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。
4.年数总和法：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用年限，分母代表使用年数的逐年数字总合。其计算公式如下：
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和
或
年折旧率=((预计使用年限-以使用年限)/(预计使用年限*(预计使用年限+1)/2))*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*月折旧率
上面四种最常见的折旧方法，前两种等于都是直线法，而后两种都属于快速折旧法。采用快速折旧法后，在固定资产使用的早期多提折旧而在后期少提折旧，其递减的速度逐年加快，其目的就是要使固定资产的成本在估计耐用年限内加快得到补偿。目前我国大部分外商投资企业，以及封闭持股的非上市公司多数是采用快速折旧的方法计提折旧，以便尽量减少应纳税的所得额。
当评估师在企业价值评估中要进行企业之间的比较时，须对被评估公司的折旧方法进行判断，判断其是否恰当。这一方面是从企业本身来看，另一方面是看与其比较的参考上市公司。比如说一个公司的设备是按照8年的使用年限进行折旧，但是这个行业里的大部分公司的同样设备是按照6年的使用年限进行折旧。其理由是这种设备的技术性贬值较厉害，6年时间基本上已经被技术淘汰。那末评估师在评估这个被评估公司的时候，认为行业内其他公司的折旧更加合理，就要将其折旧额进行调整，以便把这个公司不太合理的折旧额调整过来。再来看另一种情况：如果评估师采用盈利乘数法(市场法)来评估一个封闭持股公司。已知资本市场上参考上市公司的盈利乘数为10，但是这个参考上市公司为了公开披露财务报表的缘故而是采用直线法折旧，封闭持股公司是采用快速折旧法折旧。此时，评估师要把被评估的封闭持股公司的盈利进行调整，即调整到采用直线法折旧的水平上来。当然同时也要调整相关的所得税。这样最后用来进行资本化的盈利才适合上市公司正确比较得出来的结果。
(三)无形资产的处理
各个公司无形资产的处理办法不尽相同，评估师在企业价值评估中有必要在资产负债表和损益表中调整那些不相同的无形资产处理办法。比如说，有的公司花费大量的资金和人力在自己公司内部开发有价值的无形资产，然而这些价值往往没有反映在企业的资产负债表上。而另外一些公司可能都是外购的无形资产，因而在资产负债表上均显示出来，并且在使用期内作为费用按期摊销。这就是同样的无形资产却有不同的会计处理。如果这个无形资产确有价值，它就会反映在公司的盈利增长上来。评估师在比较不同会计处理的公司时，一个办法就是把所有的无形资产均从资产负债表上拿下来，同时把所有的无形资产摊销费用从损益表中拿下来。这样统一处理才好比较。目前我国的情况是：大部分公司的无形资产没有在资产负债表上反映。还有很多国有企业改制的资产加和法评估基本上没有考虑企业的无形资产。所以我们认为这种全拿下来的方法不失为一个统一处理的好办法。
此外，企业的财务报表中没有反映的很多无形资产需要评估师去分析和发现，以便在评估中能够真正反映出企业的价值。下面我们就以房屋租赁权为例，说明这个问题。如果公司拥有某项房屋租赁权，其租赁价格要低于市场的租金价。则公司等于拥有一项优惠租赁权的无形资产。但是企业的财务报表上只能反映其以合同价格支付的费用而未能反映市场价与合同价差额的这部分无形资产。此时评估师应该资本化这部分差额作为无形资产的价值。计算公式如下：
那末评估师在分析此项无形资产并计算出价值之后，就要在资产负债表的左边资产方加上租赁权的价值33035元。
(四)各种成本是作费用摊销还是资本化处理
在企业的帐目和财务报表中，有很多成本类的科目都是处于一个灰色的区域。把这部分支出是作为费用还是作为资本化有时候是很主观的。比如说，设备的维修支出可以划分为维修费用作为当期费用支出，但也可以作为资本性资产的改良及资本化处理。具体来说就是在季节性生产的企业里面，如糖厂在收甘蔗的季节工人都干榨糖的工作，而在生产淡季工人便干设备维修等其他工作。由于这些熟练工人都市常年雇用，所以他们的工资和奖金都作为人工费用而计入当期的成本。然而，设备维修或其他固定资产改良性的同样工作如果是聘用外面的工人或承包给别的单位，则这些支出都应该是资本性的支出。这就是所谓的灰色地带。公司如果想要把利润报告的高一些，那末就把这个在灰色地带的支出进行资本化处理，而不是作为一次性费用记在当期损益。如果公司想要最大限度地减少所得税，那末它可能就把它记作费用而不是资本化处理。评估师在判断企业的盈利的质量，并审查其资产负债表的时候，就要注意到是否存在这样的科目可以进行两种选择的机会。并要向管理层了解公司会计制度的处理方法，最后根据评估项目的目的和性质而确定是否需要调整。
这种灰色区域的费用科目还有很多，比如说高新技术企业的研发费用，以及某些企业的租赁费用等。本书在评估中具体应用问题与方法技巧一章里详细地讨论了关于研发费用和租赁费用的处理方法。总之评估师在企业价值评估的财务分析中需要考虑这些问题
(五)收入与费用的确认问题
随着新经济的兴起，新兴产业和高新技术企业的增多，许多相对复杂的收入和费用确认的问题已经引起国际会计界的重视并有相应的应对措施。评估时肯定要加以注意和分析。
比如说对于现在日益增多的软件公司，以前的会计处理多半是在收到客户付款时就将其确认为收入。美国注册会计师协会(AICpA)在1991年就发布过状况说明书(SOp91-1)也是支持这种处理。但这种会计处理的后果显然进一步加大了这类高新技术企业的收入风险，在会计界的争议很大。于是美国注册会计师协会于1997年在SOp97-2\"软件的收入确认\"中对原来的收入确认方法作了重大变更。SOp97-2规定，软件销售与服务收入应根据企业与客户签订的有关协议，在产品开发完毕并在应收账款回收、客户接受产品等方面不存在重大不确定性的情况下方可确认。这样就为那些一揽子软件开发协议等各种不确定的情况下收入的确认提供了一个准则：即只有所有的产品服务完成后，才能再确认为收入。虽然SOp97-2针对的是软件的收入确认，但美国会计界普遍认为这种会计处理方法将会被推广应用于其他领域的高新技术企业。
其他诸多问题如：流通企业的分期付款销售的问题；对于以提供网络、信息服务为主的企业，在成立初期提供许多免费或低价服务项目以争取客户占领市场，导致巨额营销支出问题；互联网公司广告“互换”收入问题；高新技术企业的研发费用问题；以及企业融资租赁与经营性租赁费用问题等等。对于这些问题我国目前尚无相应的制度或准则加以规范，在会计实务中也很不统一。我们可以通过对国际上的有关信息多作些了解和研究，以便把它应用于对我国的会计处理和企业价值评估实务。
(六)非正常性项目，偶然性项目的调整
在企业价值评估中，我们往往根据企业的历史盈利数据作为企业盈利能力的一个基础或起点，此时评估师肯定要分清哪些是使企业能够持续经营，反映真正盈利能力的数字，而哪些是非正常、偶然的数据。以免影响到对现在的判断和对未来的预测。
所谓的这类项目主要有两个特点，即首先是性质上不正常：这种事件或交易具有高度的不正常，与企业的典型活动或正常活动完全没有关系，或只是偶然一次有点关系；其次就是发生很偶然：即这种事件或交易在可以预见的未来完全不可能再次出现。如果企业的财务报表或历史数据中有这样的事件或交易符合这两个条件，那末肯定不能作为判断企业未来盈利能力的代表数据。当然也不是说我们就完全把它忽略不计，因为这种事情实际上也代表了企业未来的风险。
其实上面的定义还是相对比较严格的，而财务报表上还有许多项目达不到非正常的程度，然而也是属于以后很难发生的项目。比如：企业在不可能连续出卖资产的情况下，销售资产的所得或亏损；核心领导人的人寿保险支出；由于罢工或胶或延期而导致的关键原料供应不上的损失；企业兼并收购所产生的费用或冲销等等。评估师要分析这些项目的目的就是在以后的评估预测中考虑他们是否可能出现或不出现。
比如说，历史数据的亏损就多半是非正常的项目。对于大部分创业期的高新技术企业来说，都可能出现历史数据是负盈利的问题。此时评估师可以采用盈利正常化、预测收入与利润率以及降低财务杠杆等几种办法来处理。处理方法运用的关键在于对被评估公司的具体分析。
基本的原则就是要弄清楚企业是为什麽亏损的。下面将处理办法简述如下：
如果公司亏损是由于一些短暂的无规律的影响因素所致：如突然不可预测的汇率改变或其他原因的一次性亏损。那麽，评估师多半应该采用盈利正常化的办法。对于那些周期性较明显的公司的评估来说，应用这个修正的方法也是比较恰当的。至于如何来使盈利正常化将取决于待估公司的特性。如果公司历史较长且规模没有多大的变化，则历史的平均盈利水平可以作为正常化的盈利水平；如果公司历史较长而规模已有变化，则可以用平均利润率来计算正常的盈利水平；如果历史数据十分有限，同行业的盈利水平也在不断变化，则可用行业的平均回报率或利润率来计算正常化的盈利水平。
如果待估公司的亏损是由于长期的经营问题而不是全行业的问题，那末我们就采用预测收入（收入不可能为负数）然后把经营利润率调节到可持续的水平，并与收入的增长率一致。这样的修正方案似乎可以得到更好的评估结果。至于调节的幅度取决于行业的利润率在这段时期是否有所变化，如有，则调到行业平均利润率水平为佳
如果亏损是由于结构性的问题—过多的债务或是公司因要进行重大的基础设施投资而导致一个较长的无利时期：如有线电视网和无线通讯网的建设需要大量的借贷来进行投资。即使在这些初期投资付出以后，公司还有相当长的一段时期财务费用很高，甚至高过营业的收入。此时，公司的亏损不能归结于利润率太低或资本回报率太少，而是由于公司负债太重。评估这类公司时，我们应调节其财务杠杆比率。首先就是要确定公司的最佳负债水平，这可以通过传统的资本成本分析来做到，或是看一看行业的平均水平。在未来一段时期后可以调节到行业的平均水平。至于如何调节，根据情况也可以有许多选择，一个方法就是推迟资本性支出，把折旧来的现金用于支付债务，不过这个方法会对公司的未来增长有影响。另一个方法就是预测公司的收入增长来推动公司价值上升，而负债保持不变，则负债比例下来了。最后一种选择就是出让股权收回借贷。这种方法对亏损公司似乎没有什麽吸引力，可能只是那些已被超重债务压至风雨飘摇状况的准破产公司的唯一选择。
(七)其他
其他需要分析和调整的项目还包括应收项目的坏账准备金、以前年度的损益结算、企业的非经营性资产、溢余资产以及或有资产与负债等等。在此不作一一分析。
第11篇：数据分析部报表明细
数据分析部报表明细
一、超市事业部总监
每日所需报表：门店销售日报表、门店销售进度表、负毛利报表
每周所需报表：门店销售周报表、门店销售进度表、门店周同环比分析报表、负库存报表、高库存
报表、畅缺商品报表、滞销商品报表、低库存报表
每月所需报表：门店销售月报表、门店销售完成情况分析报表、门店月同环比分析报表、门店月
ABC分析报表、供应商销售月报表、负库存报表、高库存报表、畅缺商品报表、滞销商品报表、低库存报表、门店月周转分析报表
二、商品部经理
每日所需报表：品类销售日报表、负毛利报表、
每周所需报表：品类销售周报表、品类销售进度表、品类周同环比分析报表、供应商周销售报表、
负库存报表、高库存报表、畅缺商品报表、滞销商品报表、低库存报表、零负毛利报表
每月所需报表：品类销售月报表、品类销售完成情况分析报表、品类月同环比分析报表、门店月
ABC分析报表、品类月ABC分析报表、供应商销售月报表、供应商月ABC分析报表、门店月周转分析报表、品类月周转分析报表、负库存报表、高库存报表、畅缺商品报表、滞销商品报表、低库存报表
三、采购部主任
每日所需报表：品类销售日报表、负毛利报表、
每周所需报表：品类销售周报表、品类销售进度表、品类周同环比分析报表、供应商周销售报表、
负库存报表、高库存报表、畅缺商品报表、滞销商品报表、低库存报表、零负毛利报表
每月所需报表：品类销售月报表、品类销售完成情况分析报表、品类月同环比分析报表、门店月
ABC分析报表、品类月ABC分析报表、供应商销售月报表、供应商月ABC分析报表、门店月周转分析报表、品类月周转分析报表、负库存报表、高库存报表、畅缺商品报表、滞销商品报表、低库存报表
四、门店店长
每日所需报表：门店销售日报表、负库存报表
每周所需报表：门店销售周报表、门店周同环比分析报表、负库存报表、高库存报表、畅缺商品报
表、滞销商品报表、低库存报表
每月所需报表：门店销售月报表、门店月同环比分析报表、负库存报表、高库存报表、畅缺商品报
表、滞销商品报表、低库存报表、门店月周转分析报表
第12篇：某保险公司绩效报表分析
2015年某保险公司绩效报表分析
2015年某保险公司绩效报表分析Flash展现分析逻辑思维为：通过flash 显示的仪表盘，模拟描述了不同销售人员的业绩分析情况。中间的列表中选择不同的销售人员，该仪表盘会显示出该销售人员对应的销售绩效情况。
通过实际销售和预算销售的差值，我们可以以数字形式知道每个员工的实际销售，预算销售能力，通过差值的展现我们可以知道，哪个员工偏离预算更多，哪个员工进步更大。
通过柱状图，柱状折线图的实际销售与预算销售的比较，我们可以以图形的形式一目了然的了解到实际情况，可以知道谁进步，谁还是有些不足。
通过各个成员之间的贡献度的比较，我们可以知道哪个员工对公司的贡献最大，对公司的付出最多，哪个员工付出最少，对公司的贡献最小。
通过全面的分析比较，我们可以更清楚的知道，下一步我们可以怎么样改进，怎么样的给每个员工进行评估，给每个员工做下一阶段的规划，争取最大化的对公司贡献，使公司获得最大的利益。
第13篇：海尔年度报表财务分析
Part A 1.偿债能力比率
（1）流动比率=流动资产/流动负债
2012年流动比率=39,699,687,411,83/31,341,237,107.01=1.27 2013年流动比率=49,547,008,919.29/38,005,671,654.17=1.30 （2）速动比率=速动资产/流动负债
2012年速动比率=31,811,099,645.15/31,341,237,107.01=1.01 2013年速动比率=41,040,561,689.48/38,005,671,654.17=1.08 （3）现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债
2012年现金比率=16,283,769,901.77/31,341,237,107.01=0.52 2013年现金比率=20,625,463,160.62/38,005,671,654.17=0.54 （4）现金流量比率=经营活动产生的现金流量净额/流动负债 2012年现金流量比率=31,341,237,107.01/31,341,237,107.01=0.18 2013年现金流量比率=6,510,329,449.45/38,005,671,654.17=0.17 偿债能力比率: （5）资产负债率=负债/资产
2012年资产负债率=34,262,177,684.93 /49,688,316,696.42 =0.69 2013年资产负债率=41,021,718,550.73/61,015,859,730.70 =0.67 （6）权益乘数=资产/所有者权益
2012年权益乘数= 49,688,316,696.42 /15,426,139,011.49= 3.22 2013年权益乘数=61,015,859,730.70 /19,994,141,179.97=3.05 （7）利息保障倍数=息税前利润/利息费用
2012年利息保障倍数=5,428,268,523.39/22,147,108.29 =245.10 2013年利息保障倍数=6,713,974,133.46 /45,745,482.18 =146.77 2.营运能力比率
（1）应收账款周转率=赊销收入净额
应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2 2012年应收账款周转率=赊销收入净额/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] =79,856,597,810.97/[（3,090,747,300.64+4,196,720,339.90）/2]=21.92 2013年应收账款周转率=赊销收入净额/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] =86,487,723,560.83/[（4,196,720,339.90+4,326,835,846.60）/2]=20.29 （2）应收账款平均收账期=360/应收账款周转率
2012年应收账款平均收账期=360/应收账款周转率=360/21.92=16.42 2013年应收账款平均收账期=360/应收账款周转率=360/20.29=17.74 （3）存货周转率=销售成本/存货平均余额 存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）/2 2012年存货周转率=销售成本/[（期初存货余额+期末存货余额）/2]
=59,703,870,817.98/[（5,980,872,636.45+7,098,645,195.69)/2]=9.13 2013年存货周转率=销售成本/[（期初存货余额+期末存货余额）/2]
=64,586,109,082.61/[（7,098,645,195.69+6,864,003,442.73)/2] =9.251268975557133619984887847151 （4）存货平均收账期 =360/存货周转率 2012年存货平均收账期=360/9.13=39.43 2013年存货平均收账期=360/9.25=38.91 （5）流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额 流动资产平均余额=(期初流动资产余额+期末流动资产余额)/2 2012年流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产余额+期末流动资产余额)/2] =79,856,597,810.97/[(31,393,676,591.98+39,699,687,411.83)/2]=2.25 2013年流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产余额+期末流动资产余额)/2] =86,487,723,560.83/[(39,699,687,411.83+49,547,008,919.29)/2]=1.94 （6） 2012年固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值= 79,856,597,810.97 /[（5,282,765,216.81+ 4,536,750,425.04）/2]=16.20 2013年固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值= 86,487,723,560.83/[（5,453,058,745.20+ 5,282,765,216.81）/2]=16.11 （7）2012年总资产周转率=销售收入/资产平均总额= 79,856,597,810.97 /[（49,688,316,696.42 +39,783,742,739.43）/2]=1.79 2013年总资产周转率=销售收入/资产平均总额= 86,487,723,560.83/[（61,015,859,730.70+ 49,688,316,696.42）/2]=1.56 （8）2012年营运资本=流动资产 － 流动负债= 39,699,687,411.8338,005,671,654.17= 11,541,337,265.12
3、盈利能力比率：
（1）2012年资产净利率=净利率/资产平均总额100%=4,360,610,580.93 /[（49,688,316,696.42 +39,783,742,739.43）/2]=9.75% 2013年资产净利率=净利率/资产平均总额100%=5,551,281,062.30/[（61,015,859,730.70 +49,688,316,696.42）/2]=10.03% （2）股东权益报酬率（又称：净资产收益率） 2012年净资产收益率=净利润/净资产×100% = 4360610580.93/15,426,139,011.49=28.27% 2013年净资产收益率=净利润/净资产×100% =5,551,281,062.30/ 19,994,141,179.97=27.76% （3）销售净利率
2012年销售净利润率=4,360,610,580.93/ 79,856,597,810.97*100%= 5.46% 2013年销售净利润率=5,551,281,062.30/ 86,487,723,560.83*100%=6.42% （4）每股利润
2012年每股利润= 3,269,459,401.22/2,684,285,222.68=1.218 2013年每股收益=3,759,079,853.27/2453707476.0248=1.532 （5）市盈率
2012年市盈率=11.36/1.218=9.3267652 2013年市盈率=10.82/1.532=7.0626631854
Part B 1.解释偿债能力比率计算的内容
（1）流动比率是企业流动资产与流动负债的比值；
（2）速动比率是企业速动资产与流动负债的比值，速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利和其他应收款；
（3）现金比率是企业的现金类资产与流动负债的比值。现金类资产包括库存现金、随时可用于支付的存款和现金等价物，即现金流量表中所反映的现金及现金等价物；
（4）现金流量比率是企业经营活动产生的现金流量净额与流动负债的比值； （5）资产负债率，亦称负债比率、举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度；
（6）权益乘数即资产总额是股东权益总额的多少倍。权益乘数反应了企业财务杠杆的大小。权益乘数越大，说明股东投入的资本在资产中所占的比重越小，财务杠杆越大；
（7）利息保障倍数是指一个企业每期获得的收益与支付的固定利息费用之间的倍数关系，即从所借款债务中获得的收益是所需支付债务利息费用的倍数，收益是利息的倍数越大，企业偿还债务利息的能力必然越强； 2.解释营运能力比率计算的内容
（1）应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力；
（2）应收账款平均收账期表示应收账款周转一次所需的天数。平均收账期越短，说明企业的应收账款周转速度较快。应收账款平均收账期与应收账款周转率成反比例变动，对该项指标的分析是制定企业信用政策的一个重要依据。
（3）存货周转率是企业一定时期的销售成本与存货平均余额的比率。存货周转率说明了一定时期内企业存货周转的次数，可以反映企业存货的变现速度，衡量企业的销售能力及存货是否过量。存货周转率反映了企业的销售效率和存货使用效率。
（4）存货平均收账期表示存货周转一次所需要的时间，天数越短说明存货周转得越快。
（5）流动资产周转率是分析流动资产周转情况的一个综合指标，流动资产周转得快，可以节约流动资金，提高资金的利用效率。
（6） 固定资产周转率也称固定资产利用率，是企业销售收入与固定资产净值的比率。主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率，比率越高，说明利用率越高，管理水平越好。如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能力。它反应了企业资产的利用程度。
（7）总资产周转率是指企业在一定时期业务收入净额同平均资产总额的比率。是综合评价企业全部资产的经营质量和利用效率的重要指标。周转率越大，说明总资产周转越快，反映出销售能力越强。企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。
（8）营运资金，也叫营运资本。 广义的营运资金又称总营运资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括应收账款、存货、其他应收款、应付票据、预收票据、预提费用、其他应付款等占用的资金。 狭义的营运资金是指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额（不包含现金及现金等价物，以及短期借款）。
3.评估偿债能力和营运能力比率在2012年至2013年间的变化情况；辨别会导致指标在2012年至2013年间产生变化的重要商业因素： （1）偿债能力分析
流动比率，根据海尔2013年度报告，该年的流动比率为1.30，该比率约高于上一年度（1.27）0.03。这表明在2013年海尔集团流动资产总额比2013年流动负债总额更大，即49,547,008,919.29＞38,005,671,654.17，且2013年的差额为49,547,008,919.29-38，005,671,654.17=11,541,337,265.12，远大于2012年的差额8,358,450,304.82（39,699,687,411,83-31,341,237,107.01），海尔公司短期偿债能力较强；从发展趋势来看，该公司流动比率呈上升的态势，表明短期偿债能力增强。
现金比率，根据海尔公司2012及2013年度报告，现金比率由2013年初的52%增长到年末的54%，已超过行业平均标准43%，说明公司现金较多，短期偿债能力强，但现金较多，同时说明现金未得到有效应用，收益能力不强。 （2）营运能力分析
应收账款周转率，根据海尔公司2012及2013年度报告，由2012年的21.92下降到2013年末的20.29，应收账款周转天数相应变长，说明公司回收应收账款的速度变慢，平均处理期变长，降低了资产变现速度。
总资产周转率，根据海尔公司2012及2013年度报告，由2012年的1.79降低到2013年末的1.56，表明公司利用全部资产进行经营的效率降低，资产有效使用程度降低。
从营运能力相关指标中看出，公司应收账款周转率、存货平均收账期、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率均处于下降趋势，其它相关指标有不同程度的上升，公司总资产周转率下降，营运能力有一定程度的下降。与行业平均水平相比，公司的总资产周转率是比较高的，说明公司资产的总体运转情况还是比较理想的，公司营运能力比较高。
Part C
1、股东权益报酬率（净资产收益率）、销售净利率、总资产周转率和权益乘数之间存在的关系。
2、归纳影响该公司资产净利率变动的有利因素和不利因素，找出产生不利因素的主要问题和原因，并针对问题提出相应的改进意见，使这些改进建议付诸实施，能促使该公司的生产经营管理更加完善，提高竞争力。
通过上述的分析可知，该公司的股东权益报酬率比上年减少了0.51%。影响此总差异的直接原因主要有总资产净利率和权益乘数，计算结果表明，此两种因素从总体看均为不利因素，其中总资产净利率下降影响份额为0.34%，权益乘数下降影响份额为0.17%。对于权益乘数下降所引起的对权益净利率影响，今后可考虑适当增加负债，利用财务杠杆来改善权益乘数，以提高权益净利率。引起总资产净利率下降的主要原因是总资产周转率的延缓，对于这个不利因素，今后要通过强化企业管理，优化资源管理。缩短生产经营周期，以加强资金周转来解决。在总资产净利率下降这个不利因素中也有积极的一面，即销售净利率提高的积极影响被总资产周转率下降所产生的消极影响所掩盖。销售净利润的上升总体来看，是积极因素，引起其上升的有利因素主要有三个：销售费用率下降，销售税金率下降和销售管理费用下降。但是也应该注意，在销售上升的积极因素中，也包含了三个不利因素，即销售成本率、销售财务费用率和销售所得税金率的升高，只是这三个因素的升高对销售净利率的负影响被前三个有利因素的正影响所抵消。由于税金因素是客观因素，企业主要是适应，所以提高警惕销售净利率，企业主要应从其他四个方面挖掘潜力，具体建议是：继续巩固和扩展销售费用率和销售管理费用率的降低的成果，今后的工作重点应放在狠抓销售成本率的降低上。至于销售财务费用率的上升问题，应把它与利用财务杠杆引起的销售净利率的提高加以对比才能做出正确的判断。
第14篇：公司经营和报表分析
公司经营和报表分析
一、网宿科技（300017）
(一) 经营范围 ：计算机软硬件的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务，信息采集，信息发布，信息系统集成，经济信息服务，第一类增值电信业务中的因特网数据中心业务、第二类增值电信业务中的因特网接入服务业务，计算机软硬件及配件、办公设备的销售，从事货物及技术的进出口业务（涉及行政许可的，凭许可证经营
(二) 主营业务： 互联网业务平台综合服务，细分产品为CDN（内容分发加速网络 服务和IDC（互联网数据中心）服务，向各类门户网站、网络 游戏运营商、电子商务网站、即时通讯、音乐网站、电影网站、交友网站、行业资讯、企业网站等客户提供服务器的托管与网络接入、内容的分发与加速等互联网业务平台解决方案。
(三) 主要产品 ： IDC服务、CDN服务、商品销售、
第15篇：行政事业单位资产报表分析报告
行政事业单位资产分析报告
根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）和《行政事业单位国有资产报告制度》等有关规定，现对我单位本年度资产占有、使用、变动以及管理情况等分析报告如下：
一、单位基本情况
资产管理由办公室进行价值核算并设臵兼职人员进行实物管理。会计工作主要执行《行政单位会计制度》、《行政单位财务准则》等法律法规。
二、资产情况分析
（一）截至，我单位资产总额为万元，其中流动资产万元，固定资产万元。
（二）经认真统计、对比，我单位填报的资产情况报表数据与2016年度部门决算报报数据相符，资产状况良好。
（三）我单位无对外投资、出租以及出借。
（四）我单位能积极利用资产做好 工作。
三、资产管理工作的成效及经验
（一）资产管理体制和制度建设方面。
建立健全资产管理制度，合理配备并节约、有效使用资产，提高资产使用效率，保障资产的安全和完整。管理和使用坚持统一领导，分级管理，责任到人，物尽其用的原则。成立了由一把
1 手负总责的资产管理领导小组具体负责本单位的采购、分配、清查以及资产使用维护过程中的监督责任。
（二）运行机制和管理方式方面。
资产管理由办公室财务进行价值核算并设臵兼职人员进行使用情况监督，定期进行资产盘点清查，做到帐实相符。
（三）信息化建设方面。
我单位通过浪潮财务软件对资产进行核算管理 ，正确、全面、及时记录资产的增加，减少情况，建立健全固定资产帐簿体系。
（四）其他做法和经验：无。
四、资产管理工作存在的问题及原因分析
（一）管理体制方面存在的问题及原因：机关单位普遍存在审批手续繁琐等问题，缺乏对资产的重视和认识，受到传统观念的影响，大部分人对资产管理没有充分的认识。
（二）运行机制方面存在的问题及原因，特别是资产管理与预算管理相结合方面存在的问题及原因：资产购买计划性不强，导致实际采购和采购预算之间存在差额。
（三）管理方式和工作流程方面的问题及原因：我单位在资产管理信息技术手段上还有待进一步提高。
（四）其他问题及原因：无。
五、加强资产管理工作的建议
（一）进一步重视资产管理工作，推行行政事业单位资产管
2 的规范化，制度化。
（二）要进一步理顺各部门的关系，进一步健全资产采购、处臵方面的管理。
（三）进一步规范各种管理措施。逐步完善在资产配臵、使用、统计及监督检查等方面的管理措施。
（四）要结合我单位实际情况，与兄弟单位及相关职能部门借鉴优秀经验，努力创造条件，做好我单位资产管理工作。
六、其他需要报告的重要事项
我本单位没有财产损失、权属不清晰的重要资产情况以及其他重要事项进行详细分析说明。
第16篇：如何做生产计划报表及分析
如何做生产计划报表及分析？
在面对生产计划信息处理方面，HR管理与人事管理最大的区别是：HR管理会对生产计划信息进行分析，并且从中找到规律，发现异常，及时制定政策采取措施予以对应。生产计划信息是生产计划资源规划的基础材料，没有对生产计划信息进行有效收集及分析，就不可能进行正确的生产计划资源规划。有的公司HR做得很好，对HR 各项信息做了有效的分析，有的公司根本都没有这方面的想法。为什么同样是做HR，有的公司HR就能做得有声有色，有的就做得黯然无光呢? 为什么同样的公司，有的PMC 主管就能深得上层器重，有的就只是一个高级杂工呢? 有的公司PMC 部门已进入决策层战略部门，有的就只能永远停留在一个普通的职能部门呢? 我想有一个很重要的原因就是PMC是如何将公司的生产计划各方面信息统计分析，提供给上层作为决策参考的。在这里我想讲讲PMC如何对生产计划信息做日报及月报。
有些公司做得细，还做了周报，其实周报与月报在内容上基本相近。在做报表之前，每一个PMC人员都要问自己三问: 我做的这个报表，能反映一个什么情况?如果这个报表让一个什么都不了解的人去看，他能不能看得懂? 这个报表哪些内容还可以简化掉?
做报表前先问自己这三个问题，就可以省去很多不必要的报表，也能提升报表的作用。
首先给大家介绍两种在生产计划资源管理中经常会用的两种报表，即生产计划资源日报表和生产计划资源月报表。
(1) 生产计划资源日报表
要做一份生产计划资源日报表， 你首先要知道我们哪些生产计划信息需要按日来统计和展现。如果这个信息没有,会有什么后果；如果有了，又有什么作用。作为人资源日报表每天需要反映的生产计划信息大致分为四大块:人员综合信息；招聘状况信息；出勤数据信息;离职信息。综合信息信息包含人员分布、人员的编制、在职人数、总人数；招聘方面要反映的信息是当日招聘人数、报到人数、部门分布、职位分布；出勤方面主要反映缺勤人数、缺勤类别、缺勤率等信息；离职方面主要反映的是离职方式、离职分布、离职原因。以上四块信息结合起来就构成了生产计划资源日报表的主要内容。
这些生产计划资源日报表其实不仅仅是PMC 主管或经理要审批，还必须拿给高层审批。生产计划资源日报做得好,可以给上层甚至最高层提供决策参考的信息。你说PMC重不重要呢? 生产计划资源日报一定要在第二天一早提报前一天的生产计划信息，如果拖到下午或拖了几天，那就不叫生产计划资源日报了。在小公司还不太能看出生产计划资源日报的作用，到了大公司生产计划资源日报就起到很大的作用，作为PMC，一定要把你的生产计划资源日报表做得漂亮些、规范些、实用些。
(2) 生产计划资源月报
生产计划资源月报不仅仅是PMC部门提交给上层的一个工作报告、工作总结，也是对公司当月生产计划信息统计分析，为公司生产计划策略的制定或调整提供依据。做得好，可以发现并避免很多问题，甚至可以帮助提升整个公司的生产计划资源水平。一般企业生产计划资源月报主要包括以下几部分：
1、生产计划概况
2、生产计划资源状况分析
生产计划资源状况分析的主要内容:
3、人员动态分析
人员动态分析主要是人员招聘及离职相关分析，具体包括: 新进与离职人员对比、新进人员各部门分布图、新进人员招聘渠道分析、各部门离职人员分布及离职方式分析、离职人员年资分析、离职率变化分析等。
4、其他生产计划资源分析
其他生产计划资源分析主要是工时及奖惩方面的分析。比如工时分析、加班分析、缺勤、工伤等方面的分析。
以上是日报及月报的一些基本设计思路及内容,还有许多生产计划资源信息如考勤分析、请假分析、工资数据分析、培训分析、职务异动分析、奖惩分析、绩效分析等都可以通过以上方法做统计分析，当然也可以采用其他表现方式。这些报表提报上去还没有把工作做完，还要分析异常，然后提出你的对策及建议案。
什么是异常? 如果公司的生产或经营没有发生大的变化。这个月的数据与上个月对比却发生了大的变化，再与去年或前年同期作对比仍然有大的变化.这就是异常。一定要分析异常产生的原因，然后调查了解，提出对策，这样的PMC 才是专业的PMC。日报可使用Word或Excell 来制作，月报可以用幻灯片的形式来做。
生产计划资源规划把以上分析作为基础材料，可以测试预估人员需求数量、人员供给数量，进而决定采用什么样招聘政策。离职人员过多，在调查了解情况后及时调整各项生产计划政策，根据企业的人才现状，不断优化企业的人才结构，采用合适的生产计划资源开发政策。根据工时的分析，及时地比对出货状况，控制加班成本等。做好生产计划报表及分析，是做好生产计划资源规划工作的保障。希望大家平时多注意生产计划资源信息的收集，做到确保信息的及时、有效、准确及全面，做到信息的统计口径一致，从而保证生产计划资源分析的准确性及有效性
第17篇：妇幼卫生报表质量分析报告1
2011年XX镇妇幼卫生报表质量分析报告
孕管、儿管统计分析
2011年XX镇妇幼单报表质量分析报告
一、妇幼卫生单报表质量分析
2011年妇幼卫生单报6种报表都及时上报县妇幼所，全XX18个行政村季报表及时准确上报镇卫生院，每季度镇卫生院召开一次村级妇幼人员例会进行报表会审。根据季报表认真填写年报表，上报之前详细看报表下面的填写要求，完成报表后对照报表的逻辑关系进行检查，但因为妇幼工作仍存在许多问题，努力改善报好报表的质量关。
二、主要指标的分析
2011年XX镇总人口36505人，乡妇幼保健员2名，助产士2人，18个行政村共18个村妇幼保健员，因农村三级网络不够健全，经费问题还未有效解决，工作还不够到位。
（1）孕产妇保健
①孕产数作为许多相关指标的基数，它的可靠性对报表影响很大，因此村级出生季报表
的填写应真实准确。出生补漏工作极其重要，每年进行两次补漏调查工作，2011年活产数484人，出生率为1.32% 。
（2）死亡指标
2011年XX镇孕产妇死亡为零，加强孕产妇系统管理，发现高危孕产妇进行追踪监测，高危100%住院监测分娩，今年死胎1个，死产2个，7天内死亡4例。出生低体重人数15人，出生低体重比例为3.1% 。
（3）2011年孕产妇系统管理各项指标保持在比较高水平，基本保健率为95%，系统管理率为90%，住院分娩率为99.8% ，主要是上级领导大力支持和鼓励。
三、儿童保健情况
①2011年XX镇5岁以下儿童死亡4个其中新生儿4个、男1人、女3人。
②儿童保健服务各项指标都在比较高的水平，儿童保健覆盖率为90%，3岁以下儿童系统管理率85%。
③3岁以下体弱儿筛查为47人，管理率100%，因各种原因检验项目未开展，所以筛查
率低，今后要加强各种检验设备，使体弱儿筛查完善，真正做到百分百体弱儿管理，
④加强社区母乳喂养随访，6个月向母乳喂养调查人数为454人，母乳喂养率90%，6个月向纯母乳喂养93人，纯母乳喂养率为20.5%。
四、节育手术
因本镇卫生院人员设备不足，机构人员未取得相关证件，由乡政府、县政府统一布置工作。
妇幼卫生院信息工作队伍网络必须逐渐健全，妇幼保健政策已施行，加强村级妇幼保健员队伍的再培训，应给予保健员的经济补偿，才能有信心的做好工作，因此必须建立一支稳定完整的队伍，便于履行职责。各项妇幼工作加强村与乡与县的工作沟通，以保证妇幼卫生信息的畅通，而使妇幼保健工作有新的突破，完善地做好《妇女、儿童十年纲要》。
XX卫生院妇幼
2011年10月30日
第18篇：农行对企业报表的分析
农业银行客户经理应该怎样对企业财务报表进行分析
企业的财务报表由资产负债表、损益表、现金流量表三大报表构成，那么首先应该搞清楚这三张表之间的勾稽关系才能分析其报表的内涵，并进行风险预测，达到防范农业银行信贷风险的效果，现就有关企业财务报表要点分析如下：<?
一、会计报表的勾稽关系
1、同一财务报表项目之间的勾稽关系有：“资产＝负债十所有者权益的静态平衡关系”，“利润＝收入-成本(费用)的动态平衡关系”，以及各项目明细数与合计数的关系等等。
2、报表与报表之间的勾稽关系有：
损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润；资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额；利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金；资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
3、财务报表主表与明细表之间的勾稽关系有比较简单的明细与合计的关系，也有比较复杂涉及数张报表发生额和余额的关系，如固定资产及累计折旧明细表就既与资产负债表中的固定资产原价、净值和累计折旧发生勾稽关系，又与现金流量表中的固定资产折旧发生勾稽关系，其他诸如无形资产及其他资产、待摊费用、预提费用等等明细表也都存在上述的勾稽关系。
二、资产负债表
（一）、资产负债表的作用：
1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。
2、把流动资产（一年内可以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。
3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。
4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。
5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。
（二）资产负债表分析
利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价企业资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。
1、资产要素分析具体包括：
（1）流动资产分析。
流动资产是指可以在一年内变现的资产，需要重点分析的是现金及现金等价物、应收账款和存货指标。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。当现金储备快速下降，且长期保持低位的话，从财务角度讲，这样的企业就很难实现扩张，即便市场有机会也无法把握住。然而，企业现金储备过多，且长期保持高位，也可能意味着公司找不到好的投资项目，未来的成长性同样难以期待。应收账款是客户收到货物或接受服务未支付给公司的货款。如果公司的产品和服务很受市场欢迎，其应收账款规模就不会太高，客户会非常愿意及时付清货款。而应收账款规模不断扩大时，很有可能预示着公司的销售不畅，虽然损益表上的账面收入和利润在增长，但未来销售可能会下降，并加大了坏账风险，公司业绩可能会发生不测。存货是公司库存的尚未销售出去的商品、半成品和原材料，是公司潜在的收入来源。但如果存货规模增长势头超过主营业务成本增长，投资者就要警惕是否出现了货物销售不畅的情况，这时需要到公司财务报表附注中检查存货构成情况。如果发现存货规模扩大是由产成品增多导致的，很有可能表明销售出了问题；但若是原材料的快速增长，通常是件好事，可能预示着下游需求旺盛，所以公司大举采购原料，未来销售就有可能实现快速增长。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
（2）长期投资分析。分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。
(3)固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润，有些企业常常就此埋下伏笔。
(4)无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
2、负债要素进行分析，包括两个方面：
（1）流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。流动负债主要包括银行短期借款，这些借款主要用于补充营运资金，只可用于短期用途，如果发现短期借款被用作长期用途，例如购置设备或进行固定资产投资，即所谓的短债长用，就可能加大公司的财务压力。流动负债中另一项需要重点关注的科目是应付账款，这是公司拖欠上游供应商的货款。如果应付账款规模比较大，说明公司在生产经营上的主动性较强，占用供应商的资金，从一个侧面反映了公司在市场上的强势地位。流动负债中的预收账款是公司预收下游客户的预付款或定金，预收账款出现快速增长，也往往预示着未来销售收入和业绩会快速增长，这是判断短期业绩变化的重要指标。
（2）长期负债分析。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。
3、所有者权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析所有者权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。
分析资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标，后者是反映营运能力的指标。公司的总资产减去总负债就是股东权益，反映总资产中除了归债权人所有的部分外，还有多少归股东所有，所以股东权益又称为所有者权益和净资产。
三、损益表
一份损益表可以告诉投资者一家公司在特定时间内产生了多少销售收入，为实现这些销售收入，又投入了多少成本和费用，以及在减去所有账单和税单后，最终赚了多少钱，即利润情况。一份损益表可以表明一家公司在特定时间内实现了多少销售收入，为实现这些销售收入又投入了多少成本和费用，以及减去所有税后最终实现利润情况。
（一）收入
主营业务收入，它反映了公司在报告期内销售所有产品或提供服务所产生的收入。在大多数情况下，只有公司主营业务收入持续增长，才是提升公司利润的最根本办法。
竞争力和市场份额不断提高的标志。有些时候，公司利润虽然短期内表现不佳，但只要主营业务收入可以快速增长，能够有效扩大市场份额，也会给投资者带来信心。对于主营业务收入的认识，不能仅局限于损益表中这几个孤立的数字，还需要到财务报表附注中了解主营业务收入的构成，因为绝大多数公司都同时经营着满足不同市场需求的若干种产品和服务，了解哪些产品和服务对主营业务收入的贡献更大、哪些领域存在增长潜力，并且清楚哪些相关的市场和行业资讯需要密切关注。虽然主营业务收入是公司最主要、最根本的收入，但公司还有其他业务收入，如销售边角废料产生的收入，以及公司进行长短期投资产生的投资收益，可能还有如政府补贴、资产重组收益等构成的营业外收入等。有时候，这些非主营业务收入会成为公司利润的重要构成。
（二）费用
公司为产生主营业务收入需要有各种投入，在账面上主要体现为两个部分，一是主营业务成本，二是所谓的三项费用，即营业费用、管理费用和财务费用。主营业务成本是公司为产生主营业务收入需要直接支出的成本和费用，其中主要包括原材料采购成本和固定资产折旧费用。其中折旧部分一般变动不大，更多需要关注原材料成本的变化。三项费用主要反映公司运营费用，如营销广告费用、办公费用、工资、研发费用、利息费用等，某些行业里的公司也把折旧和摊销费用放到管理费用中反映。三项费用是衡量公司内部运营效率高低需要重点研究的领域，通常用占主营业务收入的比重来衡量，如果三项费用占主营业务收入比重下降或低于同类公司，说明该公司在内部管理效率上具有优势。
（三）利润
损益表上体现的利润，分别是主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。主营业务利润，又称毛利润，来自于主营业务收入减去主营业务成本，其表现可以用毛利率，即主营业务毛利÷主营业务收入来衡量。毛利率越高，说明公司扩大再生产的能力越强；而一个微薄的毛利率则会限制公司收入和业绩扩张的能力，并且增大业绩波动的风险。营业利润是主营业务收入减去主营业务成本和三项费用后得来，营业利润率（营业利润÷主营业务收入）是反映公司主营业务盈利能力的关键指标。公司不仅要尽可能压低主营业务成本，还需要在三项费用上挖潜增效，如此营业利润率才能表现得优秀，公司最终的业绩才能得以最大化。利润总额则是营业利润加上投资收益和营业外收入后的公司税前利润，将其减去所得税后就得到净利润。到了这一步，已是利润的最终体现，但由于掺杂了非主营收入带来的利润，持续性和可比性可能会降低，一份“干净”的净利润成绩单最好全部是由主营业务产生的利润所构成。
四、现金流量表分析
（一）总体分析现金流量结构
现金流量结构十分重要，总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同，则意味着不同的财务状况。一般情况下：
1.当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，表明该企业处于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。
2.当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。
3.当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。
4.当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。
（二）分析现金盈利能力
1、经营现金流量净利率。以现金流量表补充资料中的“净利润”与“经营活动产生的现金净增加额”相比，反映企业年度内每1 元经营活动现金净流量将带来多少净利润，来衡量经营活动的现金净流量的获利能力。
2、经营现金流出净利率。以“净利润”与“经营活动现金流出总额”相比，反映企业经营活动的现金投入产出率高低。
3、现金流量净利率。以“净利润”与“现金及现金等价物净增加额”相比，反映企业每实现1 元现金净流量总额所获得的净利润额。
（三）分析现金偿付能力
1.现金比率。指“现金及现金等价物期末余额”与“流动负债”的比率。它是所有偿付能力指标（如资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率等）中最直接、最现实的指标，它能准确真实地反映出被企业流动负债对现金及现金等价物的担保程度。
2.经营现金流量负债率。指“经营活动产生的现金净流量”与“负债总额”的比率，反映企业在一定期间，每1元负债由多少经营现金净流量所补充。
3.到期债务偿付率。指“经营活动产生的现金净流量”与“期末到期应付的长短期借款本息”的比率，用以衡量被企业用经营活动现金流入净额支付到期债务本息的能力。
（四）分析销售现金流量率
用“经营活动产生的现金净流量”除以“当期主营业务收入净额”，反映企业在会计期间每实现1 元营业收入能获得多少现金净流量。该指标若大于销售净利率，则表明被投资单位有良好的发展前景。
（五）分析现金流量变动，预测各种风险
从现金及现金等价物净增加额的增减趋势，可以分析企业未来短时间内潜藏的风险因素。
1、当现金及现金等价物净增加额为正数时有以下几种可能性：
①经营活动现金流入绝对大于现金流出，并有较大额度积累，完全可以对外投资或归还到期债务，这时企业财务状况良好，风险较小。
②经营活动正常，对外投资得到高额回报，暂时不需要外部资金，为减少资金占用，归还银行借款，偿付债券本息，这也表明企业有足够的经营能力和获利能力。 ③经营持续稳定，投资项目成效明显但未到投资回收高峰，企业信誉良好，外部资金亦不时流入，证明企业风平浪静、成熟而平稳地持续经营，没什么大的投资风险。
④经营每况愈下，不得不尽力收回对外投资，同时大额度筹集维持生产所需的资金，说明企业将面临必然的财务风险。
2、当现金及现金等价物净增加额为负数时可能是：
①经营正常、投资和筹资亦无大的起伏波动，企业仅靠期初现金余额维持财务活动，即出现经营活动、投资活动和筹资活动现金流量都为负数，这时需要详细分析企业现金流入和现金流出的具体内容。
②现金净流量总额出现负增长，现金流量内部结构呈现的是经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。
第19篇：呼叫中心呼入类报表分析
呼入类报表分析
呼入类报表按照对象分为座席个人和呼叫中心。
对于座席个人的报表指标，主要是考核电话接听率、电话放弃率、平均通话时长、平均响应速度、平均事后处理时长、一次性解决率、转接率、工作效率等等。
在座席经过培训刚开始上岗时，由于没有应答客户的经验和技巧，在部分指标上可放宽要求而在另外一些指标上要严要求，而当座席经过一段时间的工作，有了一定的工作经验，考核的力度就要加大： 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览
【1】电话接听率＝接听电话数量/呼入电话数量，这是座席首先要保证的，接听率应在90％以上，而未接听的应是振铃4秒左右之前客户自动挂断的电话，意味着此客户并非想转人工服务；
【2】电话放弃率＝放弃电话量/呼入电话数量，放弃电话量包括座席放弃量和客户放弃量，座席放弃量的产生是由于振铃四声后，座席未接而转给其他座席的电话总和，如果管理者要求座席离席必须作未就绪，座席放弃的现象应会避免，如果出现这部分数量，管理者在考核上应酌情扣分，客户放弃是不可避免的，管理者可通过查询从振铃到客户放弃的时长，如果在振铃2声－3声之间，管理者应从制度上规定座席接听响应的速度；
【3】平均通话时长＝累计通话时长/接听电话数量，座席在刚上岗时不能很好地把握客户的意图，可能要经过一段时间对客户的言谈进行分析才能确定客户的需要，累计通话时长会比较长，管理员可在这方面标准放宽，对于有经验的座席，平均通话时长应控制在60秒之内；
【4】平均响应速度＝累计振铃时长/接听电话数量，响应速度越快，客户等待的时间就越短，客户的满意度就会高，所以在响应速度上数值越小越好，一般应为5秒左右，即振铃一声立刻被应答，这个指标没有技术含量，无论刚上岗座席还是有经验座席，都应达到管理员要求的时限；
【5】平均持线时间＝累计持线时间/接听电话数量，座席的平均持线时间越长，客户就会越来越不满，在初期，座席要在持线状态下向座席班长或现场主管需求答案以及在知识库中查询，管理员可不以此为考核依据，但对于有经验的座席，在一通电话中，持线次数应在2次之内，每次持线时间不应超过20秒，所以座席的平均持线时间应在15～20秒之间。持线次数应小于累计接听电话数量的1/3； 【6】平均事后处理时长＝累计事后处理时长/接听电话数量，事后处理时长越短，座席就能应答更多的客户电话，初期管理员可对座席不作过高要求，座席在理解了客户意图后，真实地记录在来电记录单中，供管理员对客户问题进行统计，事后处理时长控制在30秒左右即可，对于有经验的座席，打字速度也比较快，事后处理时长应在20秒内；
【7】一次性解决率是指座席未将来电转给后台处理岗，而是在一通电话中令客户满意，对于初上岗人员，管理员可不过分要求，而有经验的座席，一次性解决率应在80％左右； 【8】转接率＝转移电话量/接听电话数量，转接率越低，该座席工作效率越高，但也不排除座席根据客户意愿转移给其他座席的情况，CTI路由策略中如果包含“按上次服务人员路由”这一策略，就会减少出现上述情况。在初期座席要求助其他人员，转接率会偏高，管理员可不过分要求，有经验的座席的转接率应控制在5％以内；
【9】持线率与转接率类似，持线率＝累计持线次数/接听电话量，持线率越低，表示客户在通话中等待时间越短，初期管理员可不过分要求，有经验的座席应控制在20％以内；
【10】工作效率＝（累计话务处理时间＋就绪等待时间）/在岗时间，无论座席刚上岗还是老资格，工作效率都应在90％左右，座席只要离席就要作未就绪，管理员不可过高要求工作效率，要适当安排座席小休、喝水等活动，以保证通话质量；
【11】座席占有率＝累计话务处理时间/在岗时间，当座席占有率高而接听电话量少时，表明此座席若非业务不熟练就是在上班时间作与工作无关的事情，当座席占有率低而接听电话量多时，管理员可对座席录音进行抽查，此座席如果不是注重量而非注重质（一味追求接通量，应付客户，草草结束通话）就是工作能力很高，可将此座席安排在电话高峰时期并提升其为座席班长。另外，如果座席占有率低而接听电话量少时，管理员可相应减少此班次人数，座席占有率高而接听电话量高时，管理员可相应增加此班次人数。
对于呼叫中心的运营，主要从电话接听率、呼叫放弃率、排队电话量、排队最长等待时间、排队比率、忙音率、溢出数量等指标进行衡量。呼叫中心可采用按技能组汇总、按时段汇总、按日期汇总等方式统计。
【1】电话接听率＝电话接听数量/呼入数量，呼入数量的统计是当客户转人工服务的那一刻开始计算，接听数量和呼入数量是所有座席的汇总合计数。若按技能组统计，接听数量和呼入数量是所有本技能组座席的汇总合计数，接听率应达到95％以上。但也有可能会出现大于1的现象：当呼叫中心设置了溢出转移的功能，即当技能组A座席全忙时，客户电话转至技能组B，由技能组B的座席应答，导致接听量>呼入量。这种现象有助于管理员分析呼叫中心技能组的人数是否足够，出现这种现象表示大部分客户转人工服务倾向于技能组A，管理员可适当增加技能组A的人数，减少技能组B的人数。若CTI从电话溢出到技能组B时再在技能组B的呼入数量上加1，则不存在上述现象。
【2】呼叫放弃率＝（排队放弃量＋振铃放弃量）/呼入数量，表示客户未能呼入人工服务的百分比。单纯追求放弃率也不是一件好事，管理员要将呼叫放弃率与座席占有率等指标结合考虑。系统根据路由策略将客户进行排队后，尽量缩短VIP客户、投诉客户等重要客户的接通时间，客户在这方面的抱怨对银行的影响就会很少。毕竟开发新客户比维系老客户付出的成本要多三分之二。呼叫放弃率在3％左右是合理的。
【3】排队电话量，在按时段统计的报表中比较能说明呼叫中心电话的高峰时期，使管理员合理安排班次和人员数量有了依据。
【4】排队最长等待时间，列出此指标的目的是让管理员了解客户的耐心是有限度的，而这个限度就体现在排队最长等待时间上。
【5】排队比率＝排队数量/呼入数量，综合地评判呼叫中心：如果在某一时段排队比率高并且呼叫放弃率高，表示在这一时段全部座席无法应付客户来电，需要增加人数；如果在某一时段排队比率高但呼叫放弃率低，表示座席能够处理客户来电，在客户耐心的限度内解决客户问题，无须增加人数。
【6】忙音率＝无法进入呼叫中心的人数/总呼叫人数。一般应为为1%～3%。
呼叫中心的10项核心
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1、单呼价值（适用于营销型呼叫中心）（Average Call Value）fficeffice\" />
2、客户满意度 （Customer Satisfaction）
3、服务水平（Service Level）
4、放弃率（Percent Abandoned）
5、单呼成本（Cost Per Call）
6、错误与返工（Errors and Rework）
7、预测业务量VS实际业务量（Forecasted Call Load vs.Actual Call Load）
8、预排人员VS实际需求人员（Scheduled Staff vs.Actual）
9、员工利用率/守时率（Adherence to Schedule）
10、平均处理时长（Average Handling Time）
第20篇：TCL通讯报表造假事件分析
TCL通讯报表造假事件分析
0 引言
2003年4月3日，TCL集团发表题为“对有关传媒报道失实的回应”的声明，称“ 3月29日，我集团公司控股企业TCL通讯设备股份有限公司公布了《关于对公司2000年度会计报表所反映问题进行整改的报告》。部分媒体对该报告的误读，特别是据此引申出“财务造假”及“内部犯罪”一说。这类报道违反事实，对TCL通讯股份有限公司以及TCL集团股份有限公司的形象造成了不良影响。”这份声明显然是针对3月底国内传媒纷纷报道TCL的国内上市公司——TCL通讯设备股份有限公司（以下简称“TCL通讯”，深圳上市，股票代码：000542）涉嫌4952万余元的假账丑闻而来。 那么，TCL通讯造假传闻因何而起，TCL通讯究竟有没有造假呢？
1 TCL背景
TCL即The Creative Life，意为创意感动生活，是TCL集团股份有限公司的简称，该公司创立于1981年，是全球性规模经营的消费类电子企业集团之一，TCL通讯科技控股有限公司是该公司旗下的一家上市公司，TCL通讯专注于为全球消费者提供TCL和 Alcatel 两个品牌移动通信终端产品，始终坚持“中国价值，世界品质”的理念，努力改善全球消费者的数字化无线通讯生活，成为受人尊敬和最具创新能力的全球领先企业。2002年底，TCL通讯以连续三年营业额增幅高达263.3倍，名列德勤2002年首届亚太区高科技高成长500强企业排行榜首，成为亚太地区成长最快的高科技企业。
2.1 报表粉饰两个主要的动机
（1）满足监管要求的动机 满足监管者要求是公司的管理层进行财务报表粉饰的一个重要动因。国内主要是满足以证监会为主体的监管者所规定的IPO的财务指标和后续性融资如配股、增发以及避免处罚如被特别处理、暂时或者永久性退市的要求和其他监管要
1 求。
（2）满足契约条件的动机 在许多情况下，仅仅通过操作财务数据就能获得七月所规定的相关李毅，和通过自身很大的努力才能获得收益相比，粉饰财务数据这种方式具有极大的诱惑性，因此，公司的管理层粉饰财务数据从而改变契约的动机通常会很强烈。在众多的七月中，最具有代表性的是薪酬契约和债务契约。【1】
当然，大部分时候粉饰报表的目的是为了操纵利润。操纵利润的手法有多种：实现与确认收入的认定时与计量的标准差异、重大会计差错变更、非关联方交易、非关联方交易、非经常性损益、固定资产变更折旧方式、未确认的投资损失和资产减值准备。
2.2 报表粉饰的手段
（一）利用实物资产、股权置换的手法调节利润 这种手法通常为上市公司与母公司或其他关联方所用，他们通过实物资产、股权置换的方式，达到其增加利润的目的。譬如，世茂股份公司与上海世茂建设有限公司进行资产置换的决议，同意公司以所持有的上海世茂国际广场有限责任公司18.375万股权及现金6792万元，与参股公司世茂建设所持有的上海世茂湖滨房地产有限公司50万股权进行置换。如此一置换，世贸股份2003年年度业绩同比猛增25倍。
（二）利用调节营业外收入或补贴收入粉饰年报
这是ST公司惯用的手法。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，它不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。它不具有长期性和稳定性，对利润的影响是暂时的，所以，营业外收入常常成为利润的“调节器”。
（三）利用对存货价值的调节进行利润操纵
首先，存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加，反之亦然。所以，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在产品和库存产品之间分摊， 2 本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。这样的做法，虽然使上市公司当年的财务报表好看了，但却为其今后的发展前景蒙上了阴影。
（四）利用调节应收账款、其他应收款、其他应付款粉饰年报
其他应收款、其他应付款被称为会计报表中的“垃圾桶”和“聚宝盆”，前者隐瞒潜亏，后者隐瞒利润。年报不实的上市公司在应收款或其他应收款方面做文章，从而达到虚增利润目的的手法屡见不鲜，一些上市公司往往把一些难以收回的应收款挂在账上，以虚增资产。
（五）利用计提手段结合会计估计调节利润
企业巨额计提秘密准备，使估计计提成了操纵利润的一种普遍手段。秘密准备的手段一般有以下几种：低估资产、高估负债、不反映某些特定资产的价值、搁置资产价值上涨时的机制调整。
（六）费用“减肥”，利润“虚胖” 上市公司对当期费用进行调整，也可实现虚增利润的目的。在实际处理中，一些公司往往利用“待摊费用”、“长期待摊费用”、“在建工程”等科目进行调账，在以后年度逐渐进行分摊，从而达到平滑利润的目的。【2】
3.1 TCL通讯事件回顾
TCL通讯于2003年3月29日发布了一则关于2000年度会计报表所反映问题整改的报告，显示了TCL通讯2000年虚增利润4952万元的情况，引起一片哗然。 3.2 TCL通讯粉饰报表原因分析
这4952万元中包括少计坏账准备4392万元，少计存货跌价准备2813万元，少计长期投资减值准备685万元。TCL对于此事件仅仅解释为会计处理不当、会计估计不当以及会计信息传递不及时、不真实等原因造成的。
可是，1999年TCL通讯亏损17984万元，如果2000年继续亏损，则将被ST不计或者少计资产减值准备不仅与会计谨慎性原则背道而驰，还反映出上市公司依然难以摆脱粉饰报表的情节。而且在当时给投资者造成的重大误导，也已经构成虚假陈述。
它将补提资产减值准备作为前期会计差错更正追溯调整，二者相辅相成，使 3 会计差错更正产生了巨大的“能量”——制造盈利，躲避亏损，逃脱ST的命运，保住再融资资格。它是将会计舞弊诠释为会计差错，是借会计差错更正之名行会计舞弊之实——需要的时候先“明知故犯”，再“知错不改”，最后选择适当的时机“痛改前非”，不断“变脸”对外报告；或大题小做、大事化小，把大错误以不引人注目的小公告（或补充公告）形式公布，以蒙混了事。
4 TCL通讯二级市场反应
2004年1月6日，连续停牌6个交易日的TCL通讯（000542）终于复牌，股价开盘就牢牢地封在27.34元的涨停板上，虽然早市曾被打开，但是多方很快收复失地，全天换手15.24%，TCL通讯就这样完成了精彩的退市秀。另一方面，TCL集团将融资25亿元登陆深交所。 至此，TCl通讯被TCL集团吸收购并。
3 尾声
中国还有句古话，叫做“若要人不知，除非己莫为”，就是说做了违反法律法规的事，迟早有一天会被人发现，所以我们应该诚实做人，做一个守法的好公民。上市公司也是一样，进行财务报表粉饰，表面上可以为公司赢得良好的声誉，使公司的账面利润“节节高升”，然而“纸包不住火”，天网恢恢，一旦事情败露，对公司的形象是一个极大的损害，这对公司造成的损失是无形的，也是长久的。所以，作为未来的上市公司财务总监，我们应该谨记朱镕基总理的教诲：“不做假账”。唯有诚信经营，公司才能获得长远的发展。
