医院会计制度

医院会计做账流程

会计基本流程：

取得原始凭证→记账凭证→（月末作计提、摊销、结转）编制汇总表登记总账、明细账（结账对账）→会计报表→报税注意：

1.记账凭证分收、付、转凭证。

2.会计报表有资产负债表、收入支出表、医疗收入明细表、费用表、收入表、现金流量表、财务报告分析

3.报税，非盈利性质无需报税（我们医院）、盈利性质需缴税都需交个人所得税（3500）

一、医院开始建立

1.建账

下设会计科目（根据2011年新会计制度），科目越明细越好。如：管理费用-财务科-职工福利三级科目

2.开始建立时只有支出，没有收入（或极少收入）计入开办费科目中

⑴开办费是指医院批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。

⑵开办费包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅注册审计费等不包括取得固定资产所发生的费用、投资方负担的费用等(取得固定资产借：固定资产或在建工程贷：银行存款或现金）

注：固定资产、在建工程的科目越详细越好。如建筑、装修门诊大楼

借：在建工程-门诊大楼-预付款-xx公司（既体现位置又体现预付已付的款项）

贷：银行存款

借：固定资产—房屋（电子、医疗、等）—门诊

贷：在建工程————

⑶开办费的账务处理分两种情况：

①营利性质需缴税开办费需五年摊销完借:长期待摊费用—开办费—人员经费等

贷：现金或银行存款

摊销时

借：管理费用—开办费—人员经费等

贷：长期待摊费用—开办费—人员经费等

②非营利性质开办费可一次摊销完

借：管理费用—开办费—人员经费等

贷：现金或银行存款

2011年医院新会计规定开办费一次摊销。税务机关？？

二、收入、支出→收款与财务做账的衔接 1.下设会计科目（科目越明细越好）如：

收入类：医疗收入（一级）—门诊收入（二级）—挂号收入（三级）等

支出类：医疗支出—卫生材料—门诊等

还设管理费用、其他支出等

注意：医院特有的预收押金计预收医疗款等（参照2011年医院新会计制度）

2.收款处日清月结（每日盘点：收入—支出=结余）→财务现金日记账、银行存款日记账

注：⑴现金坐支 (2)收入支出

如：收入借：现金或银行存款营利性交税借：现金或银行存款贷：医疗收入—门诊收入—检查收入贷：主营业务收入应交税费—营业税