会计制度范文

推荐第1篇：会计制度

11.

31 概念题

内部核算5套题里有补充性设计 没找到责权对等原则5套题里有会计科目 没找到会计凭证P111企业内部会计制度P3库存现金 没找到成本预测 没找到总体设计P85限额领料单P187共同设计P36会计岗位责任制5套题里有

2 单选题

收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单一般可设置（C）

A一式一联B 一式二联

C一式三联D一式五联

在验收过程中，如果发现所收材料与合同明显不符，又不符合本单位需要，应及时办理退回手续，并填制（A） A退货单B入库单

C收料单D请购单

保管支票簿的人员不能同时负责（）

A“应收账款” 账的登记工作B“银行存款”账的登记工作

C“应收票据” 账的登记工作D“其他应收款”账的登记工作

设备部门编制设备更新计划交总工程师审批。总工程师审批后，如果属于外购设备，编制购买通知单一式三份；如果属于自制设备，编制制造任务书（）

A交基本生产部门安排制造B交辅助生产部门安排制造

C交生产服务部门安排制造D交任何部门安排制造均可集团公司对下属子公司、分公司与其他分支机构的控制，一般可以采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方式结合方式。其会计机构的运作关键是要（）

A统一B合作

C集中D分工

采购业务的凭证不包括（C）

A入库通知单B收料单

C限额领料单D退料单

出纳岗位基本职责不包括（）

A登记库存现金日记账B填写支票、本票和汇票

C保管空白收据、空白支票D审查材料入库、出库手续

一般而言，企业内部银行（A）

A适用于具有较多责任中心的企事业单位

B适用于具有较少责任中心的企事业单位

C适用于责任实体少的企事业单位

D以上都不对

订本式帐簿、活页式帐簿、卡片式帐簿是（B）

A按帐簿的账页格式划分的B按帐簿的外表形式划分的

C按帐簿的用途划分的D按帐簿的使用目的划分的

制造费用总账一般设计为（D）

A一栏式B二栏式

C三栏式D多栏式

会计岗位设置时若“一人一岗”、“一人多岗”的现象较少，而“一岗多人”的现象较为普遍。说明该企业可能是（C）

A 个人企业B小型企业

C大中型企业D都有可能

企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各工序加工的产品、已加工完毕但是尚未检验或已检验但是未办理入库手续的产品是（A）

A在产品B半成品

C成品D次品

专利权、商标权、著作权、土地使用权等属于（B）

A固定资产B无形资产

C所有者权益D特许权

增值税专用发票、银行收款通知、购货发票等凭证称为（D）

A自制专用凭证B外来专用凭证

C自制原始凭证D外来原始凭证

月末一般没有在产品，生产费用不用在完工产品与在产品之间分配的生产企业是（）

A单步骤生产企业B多步骤生产企业

C大型生产企业D小型生产企业

实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等属于（B）

A资产类总分类会计科目

B所有者权益类总分类会计科目

C成本类总分类会计科目

D损益类总分类会计科目

企业在进行会计制度总体设计时，调查研究的内容取决于（C）

A企业规模B企业机构

C会计制度设计的方案D企业所委托的注册会计师

为了编制采购资金预算，采购申请计划表应报送一份给（B）

A车间B会计部门

C原材料处D仓库

为了便于财务报表的编制，会计科目分类一般（D）

A按成本项目分类B按成本要素分类

C按经济损益分类D按经济内容分类

关于企业库存现金的描述错误的是（）A企业不得坐支库存现金

B企业取得的货币资金收入应及时入账并不得设账外账

C企业应加强金库管理且无论现金数额的大小均应存放在金库

D企业严禁擅自挪用现金

企业资金中最活跃的部分是（D）

A应收票据B应收账款

C对外投资D货币资金

按存货存放地点位置标准编号，即按材料物资存放的仓库号、料架号、层号、位号顺序组合编号的方法是（B） A数字顺序法B四号定位法

C多号定位法D数字定位排列式

材料核算岗位的基本职责不包括（）

A保管空白收据与空白支票B编制材料成本目录

C库存材料的清查盘点D拟定材料物资的核算实施办法

重点物资的定量订货方式不具有的特征是（）

A定购批量固定B 定货时间固定

C适用于一次性定货D适用于协议性合同定货

不符合规定的技术标准，不能按原用途使用或需要经过修理后才能使用的在产品、半成品、产成品，均被称为（C）

A废品B次品

C返修品D合格品

负责库存现金实物的收付与保管的是（B）

A会计员B保管员

C出纳员D材料员

下列说法错误的是（）

A规模较大企业的库存现金的保管与盘点清查不相容

B规模较小企业的库存现金的收付与库存现金日记帐的登记不相容

C规模较大企业的货币资金支付的执行与审批不相容

D规模较小企业的货币资金的会计记录与审计监督不相容

关于“三栏式总账” 描述错误的是（D）

A在账页上设借方、贷方、余额栏

B三栏式总账是分类账的传统格式

C三栏式总账是总账的基本格式

D在账页上设期初余额、借方、贷方、期末余额栏

出纳岗位基本职责不包括（）

A登记库存现金日记账B填写支票、本票和汇票

C保管空白收据、空白支票D审查材料入库、出库手续

对于有对应成本项目的直接计入费用，记入基本生产成本总账与明细帐的方法是（）

A直接记入B分配后直接记入

C间接记入D分配后间接记入

三、多选题

有关货币资金的会计制度设计应符合的要求包括（BCDE）

A严肃性B合法性C规范性

D效率性E及时性

在会计制度设计的原则中，科学性原则的含义包含（ACDE）

A真实性B系统性C效益性

D针对性E合理性

关于备查账描述正确的是（ADE）

A格式不受总账影响B任何账均可设备查账C设为三栏式

D与明细账无直接关系E设账比较灵活

在进行会计制度设计时所采用的实地调查法具体包括（ACDE）

A问卷测试B表单传递图C实地观察

D岗位访问E开座谈会

企业单位以政府部门制定的规范性文件为依据，自行设计企业单位的内部会计制度，具有（ABC）

A专用性B具体性C强制性

D广泛性E通用性

企业固定资产的核算与管理包括（）

A固定资产的收、发、报废B固定资产的维修、保养C固定资产的折旧

D固定资产的明细核算E固定资产的保值

会计工作岗位的设置可以是（ABC）

A一人一岗B一人多岗C一岗多人

D多人多岗E以上均可

会计制度设计的程序包括（ACDE）

A准备阶段B调查阶段C设计阶段

D试行修正阶段E定稿颁布阶段

固定资产选择折旧方法时应考虑的因素包括（ABD）

A固定资产原值B预计净残值C年数总和

D预计使用年限E固定资产减值

企业的采购成本包括（AD）

A买价B相关税费C借款费用

D运输费E保险费

企业在会计上不作为包装物存货进行核算的包装物包括（ABE）

A纸B绳C坛

D桶E铁皮

帐簿按用途可分为（BCD）

A订本帐簿B序时帐簿C分类帐簿

D备查帐簿E卡片式帐簿

自制凭证包括（ACD）

A一次凭证B多次凭证C累计凭证

D汇总凭证E固定凭证

出纳人员不得兼任的岗位包括（BCD）

A 盈余公积的账目的登记B稽核C收入、支出账目的登记D会计档案保管E本年利润账目的登记

在票据与有关印章的管理中强调：企业应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种环节的职责权限与处理程序。其环节包括（ABCDE）

A票据的购买B票据的保管C票据的领用

D票据的背书转让E票据的注销

关于备查账描述正确的是（）

A格式不受总账影响B任何账均可设备查账C设为三栏式

D与明细账无直接关系E设账比较灵活

资产类会计科目包括（ABE）

A长期股权投资B固定资产C主营业务收入

D实收资本E商誉

原材料指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及（ABCDE）

A 主要材料B辅助材料C外购半成品D修理用备件E包装材料

出纳人员不得兼任的岗位包括（）

A 盈余公积的账目的登记B稽核C收入、支出账目的登记D会计档案保管E本年利润账目的登记

产品成本指可归属于产品成本、劳务成本的项目。包括（CDE）

A管理费用B财务费用C直接人工

D直接材料E制造费用

按会计制度本身的内容，可以将其分为（ACE）

A会计人员方面的制度B核算性会计制度C业务性会计制度

D统一性会计制度E综合性会计制度

企业会计制度设计的原则包括（ABCDE）

A合规性原则B科学性原则C针对性原则

D内部控制原则E适应性原则

企业集团区别与其他类型企业的主要特点包括（CD）

A组织形式简单化B财务与采购部门合并化C经营多样化

D企业规模大型化E原材料品种与数量多样化

企业请购部门提出的采购需求，应明确载明（ABCDE）

A采购类别B质量等级C规格

D数量E到货时间

制造企业在进行会计制度总体设计时调查研究的重点包括（ABC）

A材料的流动特点B产品生产过程特点C产品销售的特点D组织特点E国际形式特点

存货业务设计时需要考虑本企业存货业务的内容，一般包括（ABCDE）

A材料采购B材料验收入库C材料保管

D材料发放E付款

按适用部门和单位划分，会计制度可以分为（A+预算会计制度）

A企业会计制度B行政单位会计制度C事业单位会计制度

D统一会计制度E综合会计制度

科目数字顺序排列编号法是对会计科目进行排列的编号方法。包括（BC）

A数字横线法B数字顺序法C数字分组法D数字定位法E数字排列法

材料采购是生产经营活动的起点，从业务环节上看，主要包括（AB）

A材料采购B验收入库C材料费用分配

D填写领料单E材料盘点表

会计规范体系包括（ABCE）

A会计法律B会计行政法规C会计规章制度D会计条例E会计职业道德

企业固定资产的特点包括（ABCDE）

A占资产总额的比重大B风险性大C盈利性强

D资金耗费缓慢E价值补偿的任意性

四、填空题

总会计师领导下的集中核算模式是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式。它一般适用于（大中型单位设置总会计是岗位会计与财务分设）企业。

企业会计制度设计的程序可分为准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。在准备阶段，需要了解被设计单位的基本情况，具体表现在（实地调查）、展开分析研究、制定设计计划三个方面。

会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的（传递）制度的设计与会计凭证保管制度的设计。

在资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值（熟低）计量。

选择会计政策时应处理好成本与效益的关系、稳定性与（调整型）的关系。

企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产是（固定资产）。 企业会计制度总体设计的设计方式按组织方式不同一般分为单独设计、共同设计、集体设计与（会议）设计四种。 对于大中型企业、企业集团的经营范围广泛、业务繁多，在机构设置时，通常将会计与财务采用（分设模式）设置形式

会计部经理领导下的集中核算模式是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。它一般不设置总会计师岗位、会计与财务分设。它一般适用于（中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的）企业。

企业在设计具体的会计制度时，应以现代企业制度为方向，以（《会计法》）为准绳，以《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》为依据。

企业会计制度总体设计中的局部设计包括（修订性）设计与补充性设计。

会计制度设计的内容可以概括为会计组织系统、会计信息系统与（会计控制）系统共三个系统的设计。

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由（出纳人员）等相关人员办理支付手续。

用于反映不涉及现金、银行存款收付业务的记账凭证被称为（转账）凭证。

资金的筹集、管理和使用是企业（投资）部门的基本职责。

五、简答题

企业成本控制的含义与步骤？P324

企业会计制度总体设计的作用？5套题里有

企业内部控制设计的要点？5套题里有

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式？P65

企业会计凭证设计的意义？5套题里有

企业存货的特点？P177

企业集团与大中型企业相比其会计组织机构设计的相同点与不同点？5套题里有

企业固定资产业务会计制度设计的目标？5套题里有

企业货币资金监督检查包括的内容？P163

企业在设计凭证传递程序时应设计的主要内容？练习册P88

企业会计核算形式设计包含的内容？没找到

企业会计核算控制制度设计的内容？没找到

成本项目的内容与设计成本项目时应考虑的因素？P299

企业会计科目设计应遵循的原则？5套题里有

六、论述题

论述无形资产业务会计制度设计的目标？P243

论述会计核算形式设计应考虑的外界因素？5套题里有

论述企业会计制度设计的对象？P11

成本费用核算及其管理制度设计的内容P45

论述企业会计制度在会计管理中的作用？5套题里有

企业会计制度设计的意义？5套题里有

论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容？5套题里有

论述企业固定资产基础工作设计的内容？论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素？5套题里有

推荐第2篇：会计制度

工会财务工作管理制度

第一章 财务岗位制度

一、会计机构和会计人员

市教育工会设财务部，作为工会财务管理的职能部门，根据财会工作需要和编制配备专职财会人员。

凡从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

二、会计人员岗位设置及职责

（一）、会计人员岗位设置：

财务负责人、会计、稽核、出纳。

（二）、会计人员岗位职责： １、财务负责人岗位职责：

根据《会计法》、《会计基础工作规范》及有关法规、制度的有关规定，在单位负责人的领导下，负有组织、管理本级及所属工会企事业单位财务工作和监督、检查基层工会财务工作的责任。

（1）负责抓好工会经费的拨缴工作，组织所属工会按规定比例、时间拨缴工会经费，完成上级工会下达的工会经费收缴指标。

（2）积极宣传并贯彻执行《会计法》、《工会法》和其他有关法规、制度，根据本单位具体情况主持制定各项财会规章制度，并监督贯彻执行。

（3）有权参与与工会经费收支有关的会议和参与拟定经济合同、协议及其经济文件。

1 （4）编制本级工会财务收支预算草案，积极组织经费收入，合理安排和节约使用经费，以满足工会事业发展的需要。

（5）负责对下级工会的财务会计工作和资产管理工作进行业务指导，并定期研究、布置、检查和总结表彰。

（6）组织好下级工会的预、决算工作，搞好下级工会的预、决算的审批、汇总。

（7）主持草拟工会财务工作报告和文件，组织、协调会计人员积极开展工作，按时保质保量完成各项财会工作任务。

（8）组织下级工会和所属工会企事业单位的财会人员进行业务培训，不断提高财务队伍素质。

2、会计岗位职责：

（1）认真贯彻执行国家的财经法规、工会会计制度及内部会计管理制度。按照要求设置会计科目和会计账薄，并做好记账、结账、对账和编制会计报表工作。

（2）在财务负责人的领导下，负责日常会计核算工作。

（3）编制本级预、决算草案和审批汇总直属企事业单位和下级工会报表，并上报主管工会财务部门。

（4）负责对财产物资的管理、使用情况进行监督和检查。

（5）负责会计档案和会计资料的收集、保管、整理和移交。

2 （6）监督、检查直属企事业单位和下级工会的预算执行情况。

（7）对会计数据进行财务分析，提供有关信息资料。

（8）完成财务负责人的交办的其他任务。

3、稽核岗位职责：

负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。

4、出纳岗位职责：

（1）办理现金收付和银行结算业务。

（2）严格执行现金管理制度，不“坐支”现金，不得在所辖金库内存放私人现金、账外现金，不以白条抵充现金，不超过银行核定的库存限额。

（3）严格执行银行对使用支票结算的各项规定，不签发空头支票和远期支票；不将空白支票转借给其他单位或个人；不出借银行账户。签发支票需要支票领用人在支票领用簿上签章。填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存，支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

（4）及时督促支票领用人办理支票注销手续，检查原始发票上经办人与有关领导是否签字，手续是否完备。与会计人员密切合作，减少未达账款的数额，保证原始单据齐全。

（5）根据手续齐备的原始凭证收入或支付现金，并在收付后的记账附件上加盖“收讫”和“付讫”戳记。

3 （6）核对现金和银行存款日记账。根据收付款凭证，逐笔顺序核对现金、银行存款日记账，并核实余额。日记账的管理，要求做到日清、月结。现金账的账面余额要同实际库存现金相符。银行存款要按时与银行对账单核对，不符的要及时查询。对未达账款，月末要编制银行存款余额调节表，调整后使账面余额和对账余额相符。

（7）出纳员保管的库存现金，要确保其安全和完整无缺。

（8）对于空白支票和空白收据，必须严加管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

第二章 账务处理程序制度

为了合理组织账务处理，提高会计工作效率，保证核算质量，制定本程序。

一、会计科目的设置和使用

会计科目的设置和使用，必须符合全总制定的《工会会计制度》的规定。

二、会计凭证

１、会计凭证的填制 （1）原始凭证

原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

4 外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

自制原始凭证必须有单位领导人或者其指定人员的签名或盖章。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 （2）记账凭证

记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人或会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章。

三、会计凭证的保管

原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

四、会计账簿

5 根据《工会会计制度》的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括：总账、明细账、银行日记账、现金日记账和其他辅助性账簿。总账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

五、会计报表

市总工会会计报表包括：工会经费收支预算表、工会经费收支决算表、资产负债表、往来款项明细表、报表分析说明书、经费收支汇总表等。

会计报表要根据登记准确、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。

会计报表必须经财务负责人和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年度报表还须经经费审查委员会（委员）审查和工会委员会（常委会）批准、签章后上报。

第三章 内部牵制制度

为保证单位资产的安全，贯彻执行财经纪律，防止和杜绝违法乱纪发生，制定本制度。

一、按照审批与经办分开的原则，每一项支付款项的业务，必须要有领导和经办人员的签字方可办理。

二、按照会计与出纳分管牵制的原则，出纳负责存款和现金的收付业务，登记银行存款日记账和现金日记账，不得兼管收入费用债权债务账簿的登记工作以及稽核和会计档案的保管工作；支票、汇票等银行付款凭证由出纳员保管，印鉴由会计保管，发生款项支付时，出纳员根据经领导签字批准的拨款通知单或其他原始凭证，填写制票或其他付款单据，经会计审核无误后，加盖印鉴，交付银行办理。

三、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，门应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励等考核的重要依据。

第四章 稽核制度

为了保障工会会计事项的合法性、准确性、制定本制度。

一、稽核人员按照法律、制度规定，负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。

二、审核的程序及办法

１、由稽核人员对原始凭证的取得、报销手续、摘要、品名、单价、数量、金额、出入库手续等进行审核，并加盖个人印章。由会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

２、稽核人员对记账凭证的附件、摘要、借贷、金额进行审核，并加盖个人印章。

会计根据审核无误的记账凭证登记总账、明细分类账。

３、稽核人员对照记账凭证审核账簿登记是否正确；

本月发生额、期末余额的核算是否正确。 会计根据审核无误的账面余额编制会计报表。 ４、稽核人员对会计报表进行审核；无误后加盖稽核人员印章。

５、会计及有关人员应积极配合，不得阻碍和刁难稽核人员的工作。

６、稽核人员应认真负责的进行审核，如因稽核工作失误造成工作损失，追究稽核人员的工作责任。

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第五章 财务收支审批制度

为了加强工会经费的收支管理，保证工会资产的安全，制定本制度。

一、工会经费的开支，由工会主管财务的主席“一支笔”审批；重大开支由主席办公会或常委会集体研究决定。日常开支由办公室主任审批。

二、办理每一项支出业务必须有审批负责人、经办人签字，缺少任何一方签字，会计人员不得予以办理。

三、财会人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。物品（奖品、办公用品、消耗用品）的采购必须附明细单，发放或领用必须有发放清单及领用人签字，否则会计人员不得予以办理。

四、财会人员对违反法律法规及政策规定的财务收支，不予办理，并应制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见后，在规定的时间内作出书面处理，并对决定承担责任。单位领导人不予处理的，财会人员可向上级主管部门报告。

五、财会人员对违反规定的财务收支不予制止和纠正的，又不向单位领导人提出书面意见和向上级主管部门报告的，财会人员也应承担责任。

六、单位领导人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。

第六章 工会资产管理制度

一、总则

１、工会资产是指工会及所属企事业单位依法占有、使用，属于工会社团所有的资产。工会资产是开展职工活动，发展工会事业，保障工会建设和兴办工会事业的物质基础。加强工会资产的管理与监督是工会的一项重要工作。为保证工会资产的完整、安全和合理使用，充分发挥其效能，根据《工会法》及国家有关规定，制定本制度。

1、工会资产的管理责任制实行分工负责、责任到人：即财务部门负责经费和财产按分类的价值进行管理核算和监督检查；财产管理部门负责验收、登记、保管、调配、维修、检查等项管理，并负责物品的数量核算，资产管理人员要保持相对稳定，确需调动的，必须办清交接手续，资产使用部门和人员要爱护工会资产，按资产优化配置的原则，合理有效的使用、管理、维护资产，充分发挥资产的效能，确保资产的安全与完整。

４、工会资产管理要严格手续制度。完善资产的计划、采购、验收、供应、保管、使用、清查、报废、报损、变卖、调拨、维护、养护、出入库手续和会计核算。

二、工会资产管理的要求

10 １、要建立健全资产管理登记制度。所有的资产、物品都应登记入账，填制实物登记卡片，做到账账相符、账实相符。对大型、贵重、精密的仪器、设备要按台（件），建立技术档案。

２、要建立健全资产的入库验收、保管、领发使用、检查、维护的制度和办法，加强管理。对大型、精密的贵重设备、仪器要指定专人管理、维护，提高设备的利用率。库存资产、物品要有相应的保管人员，物品摆放要整齐美观，便于清点和发放；在用的资产、物品，管理部门要建立管理卡片，做好登记，标明其名称、编号、使用部门及保管人，贵重设备要有专人管理、定期检查、维修、养护，提高设备利率。

３、要建立健全资产损坏、损失赔偿制度。对因管理、使用不善造成损坏、损失和浪费的，要追究管理、使用人员的责任，区别情况作出处理，由过失人予以部分或全部赔偿。

八、工会资产清查与核算

１、工会资产每年必须全面清查盘点一次，如有盈亏应查明原因，说明情况，妥善处理，以保持账、物相符。发生非常损失、意外事故或主管领导和保管人员变动及上级工会统一布置的，要随时进行清查。

２、工会资产清查工作应在工会委员会领导下，由经审办、财务部和使用部门共同配合进行。资产清查要有组织、有领导，事先要做好准备工作。清查时要以账查物，以物对账，并填写“工会财产物资清查表”和“资产清查结果报告表”作为原始凭证，调整有关账目，保

11 证账账、账物、物卡、账卡相符。资产盘亏应报主管工会审批处理。

３、工会的固定资产必须建立资产明细账和实物保管明细账，进行金额和数量核算。财会部门以金额核算为主，辅以数量核算；财产管理部门以实物数量核算为主，辅以金额核算。

第七章 会计档案管理制度

为了加强工会会计档案的管理，保证重要会计数据资料的安全、有序、制定本制度。

一、会计档案的范围

会计档案的范围是指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等，是纪录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

会计电算化存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。

二、会计档案的保管

１、会计档案应当有会计部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

２、根据《会计档案管理办法》的规定，当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满之后应由会计部门编制清册移交本单位档案部门保管。未设立档案机构的，应当在会计部门指定专人保管，出纳人员不得监管会计档案。

３、移交本单位档案部门保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档 12 案部门应当会同会计部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

４、会计档案的借阅

会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，如有特殊需要须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度，建立借阅和收回注销手续。

５、会计档案的保管期限。

各种会计档案的保管期限，分为永久性和定期性两类。决算报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存；现金日记账和银行存款日记账保管期限为２５年；总账、明细账、辅助账簿、原始凭证、记账凭证、汇总凭证、会计移交清册，保管期限为１５年，月、季度报表保管期限为５年。

会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

６、采用电子计算机进行会计核算的应当保存打印出的纸质会计档案。

第八章 会计工作交接制度

为了办好会计工作交接工作，分清移交人员和接管人员的责任，使会计工作前后衔接，保证会计工作顺利进行，防止账目不清，财务混乱，制定本制度。

一、交接前的准备工作

会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的

13 不得调动或离职。根据《会计基础工作规范》第二十七条规定，会计人员办理移交必须作好以下准备工作：

１、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

２、尚未登记账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

３、整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。

４、编制移交清册，列明移交凭证、账簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、收据、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。

５、会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员书面介绍清楚。

二、交接的基本程序

（一）移交点收

移交人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：

1、现金要根据会计账簿记录余额进行当面占交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

2、有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

3、会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。

4、银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

5、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。

6、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

（二）专人监交

会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。对监交的具体要求是：

1、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

2、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。当出现下列情况时，由上级主管部门派人会同监交。

第一，所属单位领导人不能监交，需要要由上级主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。

第二，所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交。如由上级主管单位责成所属单

15 位撤换不合格的会计机构负责人、会计主管人员，所属单位领导人以种种借口拖延不办理交接手续时。

第三，不宜由所属单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交。如所属单位领导人与办理交接手续的会计机构负责人、会计主管人员有矛盾，交接时需要上级主管单位派人会同监交。

第四，上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的，也可以派人会同监交。

（三）交接后的有关事宜

1、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清

册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明书的问题和意见等。

2、接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

3、移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。

三、移交后的责任

移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即便接替人员在交接时疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移 16 交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

第九章 工会会计监督制度

为了规范工会财会工作，防止经济违法，根据《会计法》等法律法规的规定，制定本制度。

一、工会会计工作的内部监督

1、对原始凭证进行审核和监督

对原始凭证进行审核和监督，是对会计信息质量实行全过程控制的重要环节，是会计基础工作的一项重要内容。

（1）对原始凭证真实性、合法性的审核和监督 会计人员应对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

（２）对原始凭证准确性、完整性的审核和监督 会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，要予以退回，要求经办人员更正、补充。

对没有准确地表述经济活动真相，或在文字上、数字记录上发生差错，以及凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全的原始凭证，必须退还经办人员改正记录或补充记录，重新审核后作为记账依据。

2、对会计账簿和财务报告的监督

17 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账和指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会书面报告。请求作出处理。

上级主管工会对会计人员的报告，应当在规定的时间内进行处理。

会计机构、会计人员不予制止和纠正，又不提出书面意见的，也应当承担相应责任。

3、对财产物资的监督

会计机构、会计人员应当对财产物资进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。会计人员对账实不符的情况要及时查明原因，提出处理意见。对超出会计人员职权范围内的问题，应当立即向本级工会领导报告，要求查明原因，作出妥善处理，以保护工会财产的安全、完整。

各级工会和工会企事业单位要建立账簿、实物、款项的核查制度，保证账账、账款、账实相符。通过建立健全内部管理制度，使会计机构、会计人员对本单位各项财物的增减变动和结存情况及时记录、计算、反映、核对。

4、对财务收支的监督

（1）会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。

（2）会计机构、会计人员对违反规定不纳入各级工会和工会企事业单位会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

18 （3）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

（4）会计机构、会计人员对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会提出书面意见请求处理。上级主管工会应当在接到书面意见起１０日内作出书面决定，并对决定承担责任。

（5）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向上级主管工会提出书面意见的，也应当承担责任。

（6）会计机构、会计人员对严重违反工会集体利益、国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向上级主管工会报告。

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会计制度设计第四次作业

一、辨析题

1.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。

这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润，它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有着权益的组成部分，未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。

2、企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。

这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。

二、论述题

1、公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期

公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由 答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。

2、下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。

（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。

（2）出差补助按出差起止时间每天补助20元。

（3）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

（4）市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。

（5）其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。

（6）报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报

销。

（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机

答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：

1.关于住宿

住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：

（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。

（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。

（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费

2.关于出差补助

出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差

3.关于车船票

车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报

销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。

4.关于市内交通费

出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）

5.关于其他杂费

餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。

6.关于报销审批手续

根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。

7.关于特别规定

根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。

三、作品题

1、某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必

要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。

答：企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手续。（4）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。

（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。

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二、与我国会计准则供给相关的主要儒学思想

笔者以儒学的发展进程为序，阐述与我国会计准则供给相关的主要儒学思想。

三、儒学对我国会计准则供给的影响 新制度经济学认为，非正式制度是指一个社会在漫长的历史演进中自发形成的、不依赖于人们主观意志的社会文化传统和行为规范，包括意识形态、价值观念、道德伦理、风俗习惯等。显然，儒学属于非正式制度的范畴。从经济学意义上讲，供给是对需求的满足。当且仅当会计准则得到了实施，才真正满足了需求。所以，笔者认为，会计准则供给本身应包括两个阶段：一是会计准则制定机构制定会计准则的阶段；二是从会计准则出台到适应会计准则的主体贯彻、实施准则阶段。在会计准则供给中，一方面，诸如会计准则供给模式的相关规定、会计准则本身的内容等属于正式制度的范畴。任何一项正式制度的制定、实施过程以及实施效果，都会受到相关非正式制度的制约、影响或推动。非正式制度为正式制度提供了产生、生存和成长的社会土壤。因此，会计准则的供给必然受到儒家哲学的影响。另一方面，会计准则供给主要涉及到人的行为，而思想是行动的指南。在中国哲学史上始终占据着重要地位、构成中国传统文化主体的儒学对人们思想的影响自然是广泛和深远的，这种影响必然映射到人们的行为当中。因此，会计准则供给行为的许多方面都体现了儒学的影响。

（一）我国会计准则的制定模式 纵观世界各国会计准则的制定情况，会计准则一般有以下三种制定模式：以英国为代表的纯粹的民间制定模式；以美国为代表的政府监督下的民间制定模式和以政府为主导的制定模式。中国选取了政府主导模式。各国对会计准则制定模式的选择，与各国的文化底蕴有密切关系。以美国为例，它是一个经济高度自由化的国家，大多数人不主张有太多的政府法令来约束其行为，而中国人则乐于接受这种约束：从几千年前儒家文化已宣扬的上下等级观念开始，到绵延几千年的封建专制统治，直到今天的中央高度集权，人们已习惯于服从政府意愿。会计准则供给模式的选择属于正式制度范畴，儒学属于非正式制度范畴，非正式制度与正式制度之间是否相容，对社会秩序的和谐稳定至关重要，同时也是确保正式制度顺利执行的重要前提。正式制度与非正式制度的亲和力愈强，就愈易被遵守、实施。反之，就会造成正式制度的无效或执行不力。现在有不少学者建议我们改变当前的会计准则供给模式，仿效西方大多数国家，如美国、英国、加拿大等，由独立的民间机构或民间会计职业团体制定会计准则。事实上，像会计准则供给模式这样一项正式制度的移植比较容易，几乎可以在一夜之间完成，但像儒学文化这种非正式制度由于其内在的传统性和历史沉淀，其可移植性相对较差。移植后的正式制度倘若不能与我国的文化遗产相容或相容程度不高，势必导致正式制度的无效或低效。所以，我国以儒家为代表的传统文化影响并决定了我国以政府为主导的会计准则供给模式，以保证我国会计准则的权威性和强制性。 与西方传统管理哲学相比，中国以儒学为代表的传统管理哲学，基本上是一种稳定的管理哲学。它主张稳定，寻求稳定，并且以自己特有的方法保持稳定。正基于此，我国人民也普遍存在一种求稳定的心态。由政府把握大局，主导会计准则的制定正迎合了人们这种心态。从这个角度上讲，我国当前的准则制定模式是适应我国制度文化环境的。

儒学提倡礼教，强调人伦的作用，维护宗法等级制度，最终形成了以上下等级为标志的君权文化，汉代董仲舒发展起来的新儒学体系充分体现了这一点。该体系归纳起来有三个方面，一是“君权神授”论，他说，“天者，百神之君也”（《春秋繁露・郊义》），这是一种建立在大一统理论基础上的一种专制统治理论。二是“天人感应论”，是将阴阳五行（“天”）与王道政治（“人”）结合起来，并以为二者会彼此影响，相互印证的一种理论。三是“三纲五常论”，即“君为臣纲，父为子纲，夫为妻纲”，“五常”为仁、义、礼、智、信，这是董仲舒根据儒家伦理思想提出的一种封建伦理观。与儒家文化这一特点相对应的是几千年的封建专制制度。在今天，表现为我国政府职能非常强大，集立法、司法、行政于一体。这种君权文化导致了中国权距非常大。荷兰文化协会研究所所长霍夫史特德曾从四个方面（即权力距离、不确定性的规避、个人主义与集体主义、价值观的男性度）对文化进行研究，得出中国的权力距离很大。大权距形成了人们对权力的畏惧、屈从、追逐和崇拜，这进一步加强了政府的权威性和强制性并形成了由政府主导制定的会计准则的权威性和强制性。但政府为主导的准则供给模式有其不可克服的缺陷，尤其是在政府权利过于强大的情况下。虽然我国是以公有制为主体的国家，政府代表全民利益，但政府仍有其自身利益。因为企业是会计准则规范的主体，而政府本身是企业投资者，从投资者角度来说其制定的准则可能会伤害经理人员及非政府部门的其他投资者的利益。按照博弈理论来理解，这种政府管制下的准则制定，似乎成了由博弈一方（政府）来制定规则的格局。

儒学文化中既有一定的宗教性意蕴和神道内容，如董仲舒的“君权神授”论，但又不是那种典型的宗教文化，特别明显的是一种非宗教的现实精神。如孔子主张“敬鬼神而远之”的天命观,“听天命，近人事”的人生哲学。孔子的天命观有两层含义：一层是自然和社会的必然性，一层是政治伦理的规范与道德思想的追求。在孔子看来，自然社会应有其自身运动的规律，所谓“四时行焉，百物生焉”（《论语・阳货》），同时，“不知命，无以为君子也”（《论语・尧曰》），常常将天命与人事并列，但更偏重于人事，强调人的主观能动性和发扬不屈的奋斗精神。在对待鬼神问题上，他一方面承认鬼神的存在，主张心意虔诚地去祭 祀它。另一方面，又主张不盲目迷信鬼神。对于生与死，更看重生；对于人与鬼，更看中人。五四以来，儒家传统之所以再度受到重视，多半不是源于儒家的精神层面，而是其现实性，它的入世及工具性。它不具有典型的宗教信仰的特点，它只相信现在，不相信来世；相信生，不相信死；相信活的人，不相信鬼。这体现了其科学理性的一面，也形成了中国大多数人的行为准绳——除了硬性的制度约束外，来自自身的约束主要是内在的心理理性约束，他们不会像西方的宗教信徒一样担心自己的不良行为惹怒上帝，不会担心做了坏事下地狱，即不存在外在的宗教性行为约束，进而降低了其不良行为的“心理成本”1。事实上，我国还存在着很多掌握一定权力的阶层，他们骨子里有一种特权意识，常常无视制度的存在，这降低了正式制度对其行为的约束作用，加上其不良行为的“心理成本”比较低，这都在一定程度上降低行为人的道德低限，他们势必无视会计准则的存在，降低了准则的执行力。

儒学宣扬的义利观中，义重于利，孔子认为小人求利，君子求义。但孔子并没有说求利是卑鄙的或者不可为之事，他只是说人应该以正当的手段获利，而且要时刻记住“公利”。因此，孔孟都强调公共利益高于个人利益，这大概是中国集体主义思想的根基。这种文化底蕴为公有制社会在我国的扎根创造了非制度环境。制度环境只有适应了非制度环境才能进一步发展壮大。我们的政府代表公有利益赢得了百姓的支持和拥戴，由政府主导制定会计准则也由此顺理成章。

为了适应我国社会制度文化环境，我们应坚持政府为主导的供给模式。但为了避免政府权力过大引起的弊端，又需要让政府适当放权，使各参与主体能够享有更多的供给过程中的相关权力，使他们能够在供给准则的博弈过程中，合理争取自身的正当权力，笔者认为可以在保持以政府名义出台会计准则的前提下，把会计准则制定过程中的相关权力授予代表更广泛利益的会计准则委员会。

（二）我国会计准则的制定程序

我国会计准则的制定程序与美国的会计准则制定程序相比，有两个显著特点：

第一，我国会计准则制定过程中，向社会征求意见的次数较美国少，美国会计准则制定过程中要两次向社会公开征求意见，我国只征求一次。而且从范围上讲，美国财务会计准则委员会的征询意见范围是全体社会公众，我国似乎更重视社会上层——向省、自治区、直辖市和计划单列市、财政厅（局）以及国务院有关业务部门征求意见，但向会计准则规范主体即各企业单位征求意见较少。这与儒家传统文化流传下来的等级观念和家长作风有一定的联系。这种作风的影响在生活中有很明显的体现，在中国的传统教育中，儿女必须服从父母的意愿，否则就可能是大逆不道。在国外父母与子女之间更多的是一种朋友关系，而不是辈份等级关系。体现在会计准则制定方面，人们习惯于政府独揽大权的家长制作风，而无反叛或争取自身权力的意识。随着经济的日益发展和国外思潮的大量涌入，人们开始意识到争取准则制定参与权可以获得巨大利益，逐渐开始争取相关权力。政府也意识到了人们意识的转变，对准则制定程序进行了相应改革。如财政部2003年印发的会计准则制定程序中，分为立项、起草、公开征求意见和发布四阶段。其中，在立项阶段、起草阶段，会计司都会向会计准则委员会及有关方面征求意见，并把向社会公开征求意见作为一个独立阶段。

第二，我国会计准则制定较美国多了几道领导批准或审定的程序。如立项阶段，必须将立项意见按规定程序报财政部领导批准后才能正式立项，发布阶段必须报送财政部领导审定后才能由财政部发布并组织实施。在2003年新程序颁布前，征求意见稿也必须报司领导批准。这些都体现了中国上下等级观念重的特点，并有可能降低会计准则供给的效率与质量，首先，它们增加了文件上送下传的时间。其次，会计准则的制定本身是经过若干专家及相关人员再三研究、讨论的结晶。领导本身对准则内容的了解程度姑且不予怀疑，但其智慧毕竟是有限的，不可能高于准则制定主体的群策群力。如果由领导一人（或数人）决定会计准则的发布与不发布，可能延误或错失了一些高质量会计准则的供给。要么，领导提出修改意见后发

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民办学校财务管理应建立：

财务计划和财务决算方面的制度，预算管理制度，基本建设财务管理制度，财产物资管理制度，工资基金管理制度，资金结算管理制度，学校基金管理制度，收费标准管理制度，费用开支标准管理制度，收据和发票管理制度，经营承包财务管理制度，会计档案管理制度，有价证券管理制度和校办工厂财务管理等制度。

会计制度包括会计准则、方法、程序等规定。主要内容有：会计工作通则、会计核算原则、会计科目、会计凭证、会计报表、会计监督、会计交接、会计档案等规定。民办学校必须按照国家的有关规定建立学校的会计制度，加强对学校会计活动的管理。资产管理制度是指民办学校物资资产的保管、配置、使用等方面的规定。主要指：校舍、教学仪器设备等的保管维修制度，财产物资的管理和配置、使用制度。具体为：财产分类账 制度，物品采购登记制度，物品进出库制度，物品损坏及报废制度，办公用品发放等制度。

铜山县民办学校财务管理制度

铜山县民办学校财务管理制度

铜山县各民办学校：

为规范我县进行学历教育的民办学校（以下简称学校）财务管理工作，明晰学校的经济关系，维护国家、举办者和学校的合法权益，促进民办教育的健康发展，根据《中华人民共和国民办教育促进法》及《实施条例》等文件精神，参照省财政厅、教育厅《江苏省民办高等学校财务管理制度》和县政府办《关于对全县中小学收费实行县级统一管理的意见》，结合我县民办学校工作实际，制定本制度。

一、票据管理

1、学校使用票据包括《江苏省中小学收费收据》、《徐州市政府非税收入收费收据》和《江苏省行政事业结算凭证》，凡使用收费票据进行收费的收费项目，必须是经有权部门批准的合法项目。

2、《江苏省中小学收费收据》、《徐州市政府非税收入收费收据》是行政事业性收费的合法凭证，任何部门和单位不得擅自转让、借用、代开和买卖。

3、县财政局负责学校的《江苏省中小学收费收据》、《徐州市政府非税收入收费收据》和《江苏省行政事业结算凭证》的发放、管理、检查与监督。学校所需的票据由教育局统一到财政局领取，学校直接到县教育局领取和核销。

4、对已作废或不需用的财政票据和保管5年以上的票据存根，由单位填制《江苏省行政事业收费凭证销毁申请表》报教育局审批、财政局审核同意后，统一销毁。收费单位不得私自转让、销毁收费票据。

5、收费单位应建立财政票据使用登记制度，明确专人负责，设置财政票据登记簿，定期到县教育局缴验票据。票据在启用前，应当检查票据是否缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向教育局报告，由教育局报财政局处理。如发生票据丢失，应及时声明作废，查明原因，写出书面报告，登报挂失，报教育局和财政局处理。

二、财务管理体制及财会人员

1、学校财务工作实行法定代表人负责制和“统一领导，集中管理”的财务管理体制。学校必须独立设置财务处（室），作为学校的一级财务机构，统一管理学校各项财务工作，制定财务规章制度，编制财务支出预、决算，集中管理学校各种资金。学校不得在财务处（室）之外设置同级财务机构。

2、学校财务处（室）负责人（会计主管人员）必须取得会计从业资格证书，同时，还应当具备相应专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。一般会计人员必须取得会计从业资格证书。学校财务机构负责人（会计主管人员）由校长提名，经学校董事会批准后任命，报县教育局备案。与学校董事长、董事及校长有亲属关系人员，不得担任学校财务机构负责人（会计主管人员） ；与学校财务机构负责人（会计主管人员）有亲属关系人员，不得在学校财务机构中从事会计工作。

三、预算管理 发布时间：2008-8-7

1、学校预算管理是指学校根据年度事业发展计划和经费支出需要编制的综合财务收支计划。年度预算分为收入预算和支出预算。支出预算由人员支出、日常公用支出、对个人和家庭补助支出、固定资产大修理支出等组成，凡是达到基本建设支出限额的项目，应当按照基本建设程序办理。

2、学校预算编制应当坚持统筹兼顾、保证重点、注重效益、勤俭节约的原则。

3、学校必须建立严格的预算管理制度，明确预算编制方法和审批程序。预算一经批准，就对学校的经济活动具有约束力。学校年度预算每年必须上报县教育局备案。

4、在每个会计年度结束时，捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校应当从年度净资产增加额中、出资人要求取得合理回报的民办学校应当从年度净收益中，按不低于年度净资产增加额或者净收益的25%的比例提取发展基金，用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等。

四、收入管理

1、收入是指学校开展教育科研及其他活动依法取得的资金。民办学校收入包括：

（1）教育事业收入。指学校开展教学科研及其辅助活动所取得的收入。包括学校按照国家和地方核定的收费项目和标准，向单位或学生个人收取的学杂费，承接科技项目、开展科研协作等活动取得的收入等。

（2）经营收入。指学校在教学科研及其辅助活动之外，开展后勤服务等非独立核算经营活动取得的收入。

（3）财政补助收入。指学校从财政或教育主管部门取得的用于资助学校办学的收入。

（4）其他收入。指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。

2、向学生收取的代办费不列入学校事业收入、应列入“预收账款”核算，不得挪作它用。代办费应按学期收取，按实列支，多退少补，每学期末必须向学生公布收支情况。

3、学校各项收入及往来款项都必须使用符合国家规定的合法票据，确保及时足额收取，并按“收支两条线”管理的原则全部纳入学校财务部门统一核算，统一管理。学校内部其他部门不得自行向学生收取任何费用。禁止隐匿、截留学校收入或抽逃办学资金。

五、支出管理

1、学校经费支出要以教学、科研为中心，根据“确保必需，突出重点，效率优先”的原则安排各项支出。要严格支出管理，优化支出结构，提高资金使用效益。

2、学校全部支出应当统一分类，统一核算，统一管理。学校的支出包括：

（1）教育事业支出。是指学校开展教学、科研及其辅助活动发生的各项支出。事业支出内容包括人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产折旧和大修理支出等。为确保民办学校持续、稳定健康发展，应当严格控制“人员支出”和“对个人和家庭的补助支出”，两类支出原则上

不超过经费支出总额的50％。确有特殊情况需要提高上述比例的，应报县教育局、县财政局批准。

（2）经营支出。是指学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动的支出。经营支出必须与经营收人相匹配，并单独计算盈亏。

（3）其他支出，是指学校除教育事业支出和经营支出之外的各项支出，如财产损失、利息支出等。

3、学校在开展教学科研和经营活动中，应当根据收入与支出相匹配的原则，正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

4、学校要加强支出管理，并制定相应管理规定，进行严格内部控制，并将内部管理制度报县教育局备案。各项支出不得虚列虚报，也不得以计划数或预算数代替。

六、财务会计报告和财务分析

1、财务会计报告，是学校反应一定时期财务状况和事业发展成果的书面文件。学校应当按照国家和省有关规定，定期、如实地向举办者、教育主管部门和其他有关部门提供财务会计报告。

2、学校财务会计报告包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、基本数字表、现金流量表以及有关报表附注及财务情况说明书。

3、财务情况说明书，主要说明学校收入及支出、净收益及其分配使用、资产负债变动、现金流量变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。学校为自身发展向银行提供的资产抵押或经济担保、未决诉讼等或有关事项，应当按国家统一的会计制度规定，在财务会计报告中予以说明。

4、财务分析是财务工作的重要组成部分，学校应当按照教育主管部门、举办者或投资者的要求，根据学校财务管理需要定期编制财务分析报告。财务分析指标包括投资者投入资金变动情况、学校办学积累增减变动情况、固定资产增减变动情况、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比例、资产负债率、生均费用（或成本）增减、现金流量变动情况等，学校可以根据本校特点增加财务分析指标。

5、学校年度财务会计报告和财务分析报告，应当经财务处（室）负责人（会计主管人员）、法定代表人审核，同时签名并盖章。学校每年应将年度财务会计报告上报县教育局、财政局等部门和有关报表使用者。

七、财务监督

1、学校应当按照《中华人民共和国会计法》的规定，建立、健全内部财务会计制度，规范校内财务会计秩序，并将内部控制制度及时报县教育局备案。学校会计人员、财物保管人员、业务经办人员、审批人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2、县教育局依法对学校财务会计工作实施监督。学校教育事业收入、经营收入、财政补助收入、学生代办费等，均应及时存入县教育局指定银行财政专户，县教育局会计核算中心根据学校支出计划，

按时将支出所需款项拨入学校支出银行账户。

3、学校应当按照有关法律、行政法规的规定，主动接受财政、审计、物价等部门监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿和谎报。

八、财务清算

1、经审批机关批准，民办学校解散时，应当予以公告，及时办理解散手续，并依法进行财务清算。

2、学校财务清算，应当依法成立由审批机关、举办者、民办学校代表组成的财务清算机构，对学校财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产转移、接收、划转和管理工作，并妥善处理遗留问题。

3、学校财务清算时，应当首先支付所欠教职工工资及社会保险缴费；支付遣散、转移在校学生有关费用；偿还银行贷款及其他各种债务。学校清算后的剩余财产，返还或者折价返还举办者的投入后，其余部分由教育主管部门统筹安排，用于发展社会力量办学事业。

铜山县财政局

铜山县教育局

推荐第6篇：会计制度

会计制度 名词解释

企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规，会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 会计分析制度：指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，一比较不同时期或者不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

预算会计制度：是规范各级政府，使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位的收入，分配，使用和报告情况的会计制度。

会计岗位责任制度：是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。 局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订型设计。 责权对等原则全面设计：指在设计会计岗位责任制度时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，责权对等。

固定资产：是为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 盘点制度：指通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 会计凭证控制：指经济业务发生时，对所填制的会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。

货币资金：是以货币形式存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最为活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。

无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。 产品成本控制：指在生产过程中将原材料，人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到降低成本的目标。 适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模，特点和管理要求相适应，以保证企业会计信息的生成，加工和传递真实可靠，及时有效。 生产通知单：是由生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭证，是记录每一个班主每一个工人的产量和工时的一种原始记录，是在工作结束时由检验员根据验收结果填制的。 会计科目：按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的具体要求而设计。

会计凭证控制：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账薄的书面文件。 财务报告：是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。 简答题

简述货币资金监察制度的设计

(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。(二)货币资金授权批准制度的执行情况。(三)支付款项印章的保管情况。(四)票据的保管情况。

简述企业会计组织结构及其岗位职责设计的原则：会计组织机构担负着核算和监督企业经营活动及其所体现的资金运动的重要职能，其机构的设置是否科学，岗位责任的确认是否合理，各岗位之间的运作是否协调，将直接影响到会计职能的发挥和会计信息的质量；1适应性原则2.系统性原则3.责权对等原则4.控制性原则5.效率性原则

简述支票付款签发的业务流程

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发的支票作备查记录。

（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符

简述对库存商品和核算和管理方面总体设计的内容

1.库存商品销售的业务处理程序2.为与销售部门有关销售管理制度相适应，库存商品应如何进行明细分类核算3.发出商品及应收销货款采取何种办法进行管理和核算4.对销售费用如何管理和内部控制。

简述存货的计划与管理

1.对各种存货要进行计划控制2.按规定办理存货的收发手续3.妥善保管4.对于委托外单位加工的存货管理5.建立存货的稽核制度。

简述设备更新业务的处理流程和控制要点（1）固定资产更新业务处理流程。①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。 ①设备更新计划必须经过审批才能实施。②财会部门参加合同的会签、审核。

简述无形资产会计设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整

(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性蛤蛤,我也有同学在考试,就顺便给你吧.简述会计科目使用说明的设计

1．说明会计科目的核算内容和范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法3.说明遵守的账目登记，财产计价或成本计算与结转的要求4.说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。5其他辅助说明。 简述会计账簿的意义及其设计内容

意义：1.提供全面系统地会计信息2.便于分析会计和会计检查3.为编制会计报表提供数据资料。内容：明确所要设计账簿的种类和范围2.确定账簿的设计原则3.确定账簿的设计方法4.考虑账簿在使用中的特殊要求 简述会计核算形式设计的意义

(1)提供会计信息，保证会计信息质量(2)规范会计基础工作，保证会计工作有序进行(3)提高会计工作效率，节约核算费用

成本控制的含义与步骤

在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行的核算，控制，将其计划在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。1.制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门，车间，班组和个人，使各年级都有明确的控制标准和责任。2监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企业会计制度总体设计的作用

总体设计是具体设计的基础。(二)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(三)保证会计制度的具体设计有序进行

企业内部控制设计的要点

1控制目标设计2控制流程设计3控制点设计4控制权限设计5控制监督设计 6控制制度体例设计

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式

一、总会计师领导下的集中核算模式

二、会计部经理领导下的集中核算模式

三、财会主管领导下的集中核算模式

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式

企业会计凭证设计的意义

便于及时了解反映经济业务的实际情况 2．便于加强岗位职责3．有利于加强企业内各个部门之间的联系4．便于在业务处理过程中各个岗位的人员的相互监督和制约5．便于检查工作和审计的开展 企业存货的特点

一、存货是有形资产，这一点有别于无形资产。

二、存货是流动资产

三、有实效性和发现潜在损失的可能性。四，企业持有存货的最终目的是为了出售

企业集团与大中型企业相比其会计组织机构设计的相同点与不同点

(一)与大中型企业会计机构设计的相同点：采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。(二)与大中型企业会计机构设计的不同点：需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。

企业固定资产业务会计制度设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整 (四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

企业货币资金监督检查包括的内容

A货币资金业务相关岗位及人员的设置情况B．货币资金授权批准制度的执行情况C．支付款项印章的保管情况D．票据的保管情况

企业在设计凭证传递程序时应设计的主要内容

记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目(包括明细科目)的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。

企业会计核算形式设计包含的内容

会计科目的设计 B.会计凭证的设计 C.会计账簿的设计 D.会计报表的设计 E.账务处理程序的设计

企业会计核算控制制度的内容

1.投资取得控制制度的设计2.投资保管控制制度的设计3.投资收益控制制度的设计4.投资处置控制制度的设计5投资盘点控制制度的设计

成本项目的内容与设计成本项目时应该考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

企业会计科目设计应遵循的原则

统一性和灵活性相结合的原则2.内外兼顾原则3.简明实用原则4.相对稳定原则5.符合会计电算化的需要 论述题

论述无形资产业务会计制度设计的目标

无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 (一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性 (三)保证固定资产、无形资产的安全和完整 (四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

论述会计核算形式设计应考虑的外界因素 经营规模 (2)业务特点 (3)机构和人员分工 (4)会计核算手段

论述企业会计制度设计的对象 是指设计企业会计制度的具体内容

1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。

2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。

3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。成本费用核算及其管理制度设计的内容 （1）成本计算对象和费用归集分配的确定（2）成本计算期，成本核算流程和成本核算方法的确定3.商品流通费用如何进行核算。在实际会计制度的总体设计时一定先要对企业的生产经营内容和经营特点进行充分的了解，随后根据企业的实际情况对企业成本的计算在总体设计中作出符合逻辑的方法选择。4.明确成本费用的分类分级管理方法。

论述企业会计制度在会计管理中的作用

1.会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展而完善，它是进行会计核算与监督作用的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。2.会计制度在内部控制中的地位。一方面会计制度是企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，另一方面，会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能3.会计制度在会计法律法规体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性。

企业会计制度设计的意义

1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2.有利于提高宏观和微观经济管理水平3.利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息

论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容

1.直接分配法:是将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各部门承担的方法2.顺序分配法:是指各种辅助生产车间之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列,由前向后依序进行分配的方法.3.交互分配法:是先在各辅助生产部门之间分配辅助生产费用,然后再在辅助生产以外的各受益部门之间进行分配辅助生产费用的方法.4.代数分配法:根据解联立方程的原理,计算辅助生产劳务或产品的单位成本然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用的方法.5.计划成本分配法:是以计划单位成本进行分配辅助生产成本的方法.论述企业固定资产基础工作设计的内容

A．固定资产的构成条件 B．固定资产的分类C．固定资产的计价 D．固定资产折旧的处理方法E．固定资产修理费用的处理方法

论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

试述内部控制制度的含义及发展阶段

指单位或者组织内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，互相制约的管理制度。1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.内部控制结构阶段4.内部控制整体框架

试述会计制度设计的具体对象及其内容

对象是指设计企业会计制度的具体内容1.会计组织系统；会计工作是由会计机构与会计工作人员来完成的，他们构成一个会计组织系统2会计信息系统（1）会计核算指标体系的设计（2）会计信息载体的设计（3）会计信息处理程序的设计3.会计控制系统；按照既定的会计目标，对跨级行为和企业经济活动所进行的制约，内容包括货币资金内部控制及业务处理程序，采购与付款控制及业务处理程序，存货内部控制及业务处理程序，固定资产，无形资产内部控制及业务处理程序，销售与收款内部控制及业务处理程序与对外投资，与筹资内部控制及业务处理程序等。 试述出纳部门收取现金业务流程的控制内

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

试述内部控制制度的控制目标

促进遵循国家法律法规2.促进维护资产安全3.促进提高信息报告质量

4.促进提高经营效率和效果

5.促进实现发展战略

试述记账凭证设计的内容

(2)、填制记账凭证的日期(3)、记账凭证的编号(4)、经济业务事项的内容摘要(5)、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向(6)、经济业务事项的金额(7)、记账标记(8)、所附原始凭证张数(9)、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。

试述记账凭证传递的原则内涵及其程序

原则是定时定点，定人传递，并同岗位责任制相结合

1、供应部门采购材料到货，交材料库经验收入库，材料库开出入库单多联其中一联给供应部门备查、一联交财会部门转账；

2、财会部门根据仓库交来的入库单，编制借记“原材料”（表示仓库收到采购的材料）、贷记“材料采购”（表示采购的材料已入库）的记账凭证；

3、记帐凭证经审核人员审核：

4、审核后的记账凭证交负责有关明细账的人员记账；

5、该账记完后，传递给负责记账凭证汇总的人员，与其他记账凭证一道定期汇总；

6、记账凭证汇总后经复核交管总账的人登记总账；

7、登完总账后，记账凭证及其汇总表按规定装订成册；

8、装订成册的记账凭证，交给负责会计档案人员归档保管。

试述会计凭证保管制度的意义及其原始凭证保管制度设计的内容

便于本单位检查利用，也便于外界审计监督1.空白原始凭证保管制度。应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度。如销售发票。对于须加盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。2.已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记，严格保管。3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁。

试述生产费用分配内容及其分配标准设计的原则

直接计入的费用直接计入，间接计入的费用分配后计。也就是凡费用发生时能直接确认归属对象的，应直接计入各项该产品成本及其明细账所对应的成本项目中，凡多个成本计算对象共同发生的，不能直接确认归属对象的费用，应先归集，然后在采用适当的方法经分配后计入各该产品成本及其明细账所对应的成本项目中。 设计原则：相关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定

试述标准成本概念及其制度设计的内容

概念：指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行审核，控制，将其限制在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。标准陈本指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应实现的成本，是根据产品的消耗标准和标准价格预先计算的一种成本目标。设计的主要内容包括1.成本的制定2,。成本差异的计算和分析。 试述辅助生产费用分配标准的设计

1）直接分配法2）顺序分配法3）交互分配法4）代数分配法5）计划成本分配法

三、名词解释

税务代理: 是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

发票: 是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明

代扣代缴个人所得税: 是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。

税务顾问：通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务 邮寄申报: 指纳税人到税务机关申报确有困难的，经税务机关批准，可以采用邮寄方式进行纳税申报。

一级复议：申请人不服原处理机关的具体行政行为，依法向上一级税务机关申请复议

税务筹划: 是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

委托代理协议书: 是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。

税务公函: 是税务机关之间以及税务机关与其他机关之间用来商洽税务方面的工作、询问和答复税务方面问题的一种公文。

税务代理业务范围: 按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的代理业务内容。

个人所得税: 是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。

税务师事务所: 是专职从事税务代理工作机构，他可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。 纳税申报: 是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

税务审查代理: 是税务代理人以国家税收政策、税收法规、征管制度和财会制度为依据，对纳税人（被代理人）是否按照国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动。

税务咨询: 是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。

四、简答题

简述被代理人在代理期限内可单方终止代理行为的情形。（1）税务师死亡 （2）税务代理人被注销其资格（3）税务代理人未按委托代理协议书的规定代理业务

（4）税务代理机构破产、解体或被解散

简述税务行政复议的特点

（1）对象具有特定性

（2）前提是被代理人不服税务机关的处理决定（3）因当事人申请而产生（4）双方当事人是固定的

简述税务筹划的原则

（1）不违法原则

（2）保护性原则

（3）时效性原则

（4）整体综合性原则

简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。

（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

简述代理建账建制的适用范围。 （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（3）个人租赁、承包经营企业

简述涉税文书的作用

（1）是依法制税的基础（2）是规范征管工作的基础（3）是税收征管工作的基础（4）是考核税务干部政治和业务水平的重要尺度

简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别

（1）受理机关的性质不同（2）适用程序不同（3处理的方式不同（4形成结果的效力不同

简述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。

（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。 简述明细账的审查方法。（1）与总账进行相互核对。（2）核对账户的年初余额同上年年末余额，每月月初余额同上月月末余额是否一致（3）审查账户余额是否合理、有无异常现象（4）审查商品、产品、物资等以数量、金额核算的明细账是否正确

简述税务代理人应承担的责任。（1）协助委托人正确履行纳税义务的责任 （2）有维护委托方合法权益的责任（3）有为委托方保守秘密的责任

（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任

简述投资收益的审查要点。P152 简述税务咨询的特征和形式。特征：（1）注重社会效益（2）属知识密集型产业（3）具有筹划性

简述税务审查代理的具体内容。（1）审查流转税的纳税情况。（2）审查企业所得税和个人所得税的纳税情况。（3）审查资源税、财产行为税等其他税费的缴纳情况。

简述代理小规模纳税人纳税申报的流程。（1）确定纳税人适用的征收率（2）核实纳税人的货物和应税劳务的销售行为和视同销售行为，确定当期的销售额（3）审查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税销售额转换成不含税销售额，并以不含税销售额乘以征税率计算当期应纳增值税额，同时填写增值税纳税申报表及相关资料

简述税务代理审查的一般内容（1）审查纳税人税收法律规定的执行情况2）审查纳税人会计法和财务制度的落实情况（3）审查纳税人的财务资料和与税有关的财产实物

五、论述题

试述税务代理审查的步骤和各步骤的主要工作

税务审查代理一般可分为准备阶段、实施阶段、终结阶段三个步骤。准备阶段包括（1）收集和整理与纳税有关的资料（2）对企业的生产经营和财务变动状况进行分析（3）拟订税务审查方案实施阶段包括（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿终结阶段包括（1）撰写税务审查报告（2）填制查账报告表（3）呈报有关部门和人员

税务代理的基本特征。

（1）主体资格的特定性（2）行为的法律约束性（3）内容的确定性（4）税收法律责任的不可转嫁性（5）有偿的服务性（6）服务的社会性（7）主体的知识性、专业性

试述发票开具使用的要求。

（1）任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时才能开具发票，未发生的经营业务一律不得开具发票（2）不得转借、转让或代开发票（3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票（4）不得自行扩大专用发票的使用范围（5）不得倒买或倒卖发票（6）用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关一监制的机外发票（7）开具发票应当使用中文（8）单位和个人开具发票时需要重新开具的，可在原发票上注明“作废”字样后重新开具

试述纳税筹划的基本步骤。

（1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案（6）付诸实践，信息反馈 试述发票开具时限的要求。（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款发货结算方式的，为收到货物的当天（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天 一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。 试述税务筹划的方法。（1）不予征税方法（2）减免税方法（3）税率差异方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期纳税方法（8）退税方法

推荐第7篇：会计制度

内部会计管理体系

第一章总则

按照《公司法》和《公司章程》的要求，为了加强公司财务管理，严肃和遵守财经纪律，严格执行国家规定和各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，保护出资者的合法权益，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》结合本企业经营和管理状况特制定本企业财务管理办法。

第二章财务管理组织体系和责任

—、财务管理组织体系：在公司董事会、总经理和总会计师领导下，公司设财务审计部、分公司及外埠项目经理部设二级财务科，负责全公司资金管理、成本核算。实行二级管理、二级核算，分公司主管会计实行不定期轮换制。

二、责任：企业的财务工作，接受上级主管部门及监事会、税务财政的监督检查。企业定期向主管部门、财政税务机关报送会计报表，按有关规定报出会计报告。企业依法计算和缴纳各项国家税收。各级财务部门要完成各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹措、安排资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。

财务人员要严格执行财经纪律，遵守职业道德，充分发挥财务人员的职能作用：忠于职守、坚持原则、廉洁奉公、勤俭敬业，维护财经法纪的严肃性。

第三章 流动资产的管理

一、流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货、待摊费用等。

二、货币资金的管理

(一)严格执行国家的现金管理制度及银行结算制度。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行，不得坐支，现金收付日清月结，确保现金账面余额与库存现金相符，出现长短款项要查明原因及时进行处理，不得白条抵库。

(二)加强企业银行存款管理，不准出租出借银行账户，不准用转账支票套取现金，凡超过支票结算起点的必须通过银行结算，不得用现金结算。银行存款要及时与银行对账单核对相符。月末由专职人员作出银行余额调节表。领用支票要有分管领导的批准，领用时要进行登记，并在规定日期内及时报账、冲账。支票应填写日期、用途和收款单位及限额。

(三)建立备用金管理制度。因公出差借差旅费，在业务完成之后于三日内及时报账，各部门因工作需要借备用现金周转使用，按规定审批后，于当年使用，年末必须交回财务部门，次年重新办理领用手续，备用金年终不留余额。 (四)应收及预付款项的管理。

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、其他应收款和预付账款。

2 应收及预付帐款项应当按照实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。本企业不计提坏账准备金。 (五)存货的管理

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程中、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。本企业存货包括主要材料、其他材料、结构件、机械配件。

1、本企业采用实际成本进行存货日常核算。

2、购入的存货按买价加运输费、装卸费、包装费，作为实际成本记价。

3、建设单位供给的存货，以双方签定的合同价格为准。

4、企业自制存货价格包括直接材料费、直接人工费及其他制造费用。

5、本企业采购存货权限：公司物资部门负责采购钢材、木材、水泥、地方材料，分公司负责采购其他材料，在特殊情况下分公司采购主要材料应有公司的授权。

6、企业发生的采购保管费。月份终了全部计入本月计划材料成本，为均衡年度各月份材料实际成本，采购保管费先确定计划分配率，年终不留余额。

7、存货耗用的记价方法：本企业根据实际情况采用加权平均法确定存货的平均单价。

其计算公式：月末库存材料耗用平均单价=(月初结存金额+本月 收入金额)／(月初结存数量+本月收入数量)。

3

8、存货定期进行盘点，年度终了进行全面清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要及时查明原因，分情况及时处理，以保证年度财务报告的真实性和准确性。

对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，按下列原则处理。 (1)盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价冲减当期管理费用。

(2)盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司赔款之后，计入当期管理费用。

(3)毁损的存货，属于非常损失计入营业外支出。 (4)报废的存货；经核实审批后列入当期成本。

9、周转材料摊销方法。

10、低值易耗品摊销方法。

本企业低值易耗品采用五五摊销法，即购入时摊销50％和报废时摊销50%。

第四章固定资产的管理

一、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 l、本企业固定资产分为： (1)房屋，建筑； (2)施工设备；

4 (3)运输设备； (4)生产动力设备： (5)测量实验仪器；

(6)其它固定资产； (7)非生产用固定资产； (8)土地；

2、固定资产计价：

(1)购置固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。

(2)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

3、固定资产折旧，按固定资产投入使用月份的次月起计提折旧，封存使用的固定资产按封存月份的次月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧。

4、固定资产折旧采取平均年限法，按预计使用年限平均计提固定资产折旧。

固定资产折旧年限按类别分别确定为房屋、建筑40年，运输设备10年，施工机械10年，生产动力设备10年，测量实验仪器7年，其它用具7年。

折旧计算公式：年折旧率=(1-3％残值-1％清理费)／规定的折旧年限*100％；季折旧率=年折旧率／4季：月折旧率=年折旧率／12月。

5、按照规定提取的固定资产折旧，计入当期成本、费用。

5

6、由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

7、公司各基层单位只有固定资产的使用权，而没有固定资产购置权。固定资产的购置权由公司统一掌握使用。

8、购置活动房屋临时设施摊销方法：集装箱分3年摊销，自建临时设施在该工程竣工之后扣除残料价值全部摊销。

9、加强固定资产的管理，每年对固定资产进行一次清理盘点，对盘盈、盘亏、毁损必须查明原因，报上级批准后进行账面调整。 (二)固定资产修理费

1、本企业由于冬季进行机械设备的集中修理，所以费用发生不均衡，而且数额较大，采取预提的方法，实际发生的修理费支出冲减预提费用，年终修理费用支出小于预提费用的差额冲减有关费用，大于预提费用的差额记入有关费用，年终无余额。

2、月底按年初制定的冬季修理支出计划，计提冬季修理费用。

3、日常发生的中、小修理费用按照实际发生额直接计入成本、费用。

第五章成本和费用

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。

生产施工过程中实际消耗的直接费和间接费计入工程成本。

直接费包括以下内容：

6

1、人工费：包括从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、工资性津贴、劳动保护费等。

2、材料费：包括施工过程中消耗的构成工程实体的原材料，辅助材料，结构件，半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

3、机械使用费：包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费以及机械的安装拆卸和进出场费。

4、其它直接费：包括施工过程发生的材料一次性搬运费，临时设施摊销费，生产工具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程水、电费，三通一平费用。

5、间接费用：公司下属各基层单位为企业内部独立核算单位，其发生的各项管理和经营活动费用，除制度规定的劳动保险、失业保险、房地产税、车船税、印花税、住房公积金、业务招待费在管理费用开支外，其余全部计入间接费。

6、公司机关发生的管理费用和组织经营活动的各项费用全部计入管理费用作为期间费用直接记入当期损益。

7、业务招待费在下列限额内据实在管理费用中列支，全年施工产值在1500万元以下的计提标准不超过施工产值的5‰，全年施工产值超过1500万元(包括1500万元)不足5000万元的，计提标准不超过施工产值的3‰，全年施工产值达5000万元(含5000万元)不足10000万元的计提标准不超过施工产值的2‰，全年施工产值超过10000万元(含10000万元)的，计提标准不超过施工产值的1‰。如

7 国家标准变化，以新的标准执行，基层单位业务招待款支出，公司另有规定。

8、劳动保险费中退休人员的开支，统一由公司所属退委会控制支出，月底由公司汇总在管理费用内，各基层单位不再开支此项费用。

9、公司负责对外的银行借款、承兑汇票的办理业务，基层单位财务费用科目只发生存款利息收入及金融机构手续费支出项目，财务费用计入当期损益。

10、严格按照财务制度规定的开支标准和范围列支成本和费用，对超过规定开支标准和范围的支出，基层单位提出申请，经总经理批准后，在应付奖金中列支。

第六章利润及利润分配

1、利润是企业一定时期内，生产经营活动所取得的财务成果。利润总额同营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额构成。根据施工企业季节性施工强，月底完成施工产值不均衡的特点，月度实现的利润或亏损，只在财务报告上反映，不作账务处理，，待年底核算出企业最终利润盈亏后，再进行账务处理。

2、利润分配

公司缴纳企业所得税后的利润，按照下列顺序分配： (1)弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。 (2)弥补公司以前年度亏损。

(3)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公积金，当盈余公积金数额达到注册资金的50％时不再提取。主要用于弥补公司亏

8 损或按国家规定转增资本金。

(4)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公益金。主要用于职工集体福利支出。

(5)向投资者分配利润，企业的税后利润扣除1--4项后的余额按投资各方的出资比例进行分配，以前年度未分配的利润并入当年分配，企业当年无利润时不向投资者分配利润。

第七章财务报告

1、月底规定的时间内向主管财税机关及有关上级部门报送财务报告。

2、年度终了后，在规定的时间内将财务报告、财务情况说明书及会计师事务所审计报告一并报送主管财税机关及有关上级部门。

3、每半年向股东会和董事会提供中期财务报告。

4、年度终了向股东会和董事会提供年度财务决算报告和下年度的财务收支计划。

第八章企业清算

企业按照章程规定解散、破产或其他原因宣布终止时，应对企业的财产、债权、债务进行清算，企业清算的程序和方法，按照《企业会计制度》规定办理。

本企业财务管理办法未涉及的事项以国家制度、规定执行。

会计岗位责任制

总会计师岗位责任制

1、负责财务系统工作，参加企业生产经营计划和主要经济合同的审查，检查经济合同的执行情况，考核生产经营成果。

2、组织有关部门编制财务计划，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题，提出改进措施。

3、组织群众性经济核算工作，建立各级经济活动分析制度。

4、监督本单位执行国家财务政策，遵守财经纪律。

5、积极完成经理布置的各项重点和临时工作，及时准确的处理好有关文件。

6、全分公司工程款的收入、下转工程款以及与公司核对工程款。

7、负责同甲方单位核对工程款。

8、做好各种工程款报表工作。

9、负责全科稽核业务包括： （1）、原始凭证 （2）、计帐凭证 （3）、各项财务报表。

10、负责财务系统内会计档案管理及销毁工作： （1）、月终负责整理装订及保管会计档案。 （2）、年终负责整理并移交会计档案。 （3）、严格执行会计档案借阅制度。

10 （4）、按照规定负责登记造册销毁到期会计档案。 财务部长岗位责任制

l、认真贯彻国家各项财经方针、政策和企业财会制度。

2、组织编制年、季度财务收支计划及生产费用计划，下达落实，严格执行。

3、组织编制会计报表，检查、审批单位财务决算。

4、组织财务计划检查工作，发现问题向领导提出建议。

5、组织成本核算，检查提高核算水平，组织成本分析活动。

6、组织财务人员的业务学习，提高业务水平。

7、完成领导临时交办任务。

8、税务责任制：

（1）、负责分公司范围内的营业税、企业所得税、车船税、个人所得税、土地税、房产税、印花税的报表汇集。

（2）、根据报表做好申报。 （3）、上缴税金并及时转帐。

（4）、负责分公司税务检查以及外来税务部门检查的配合工作。 （5）、做好与税金方面有关的各种报表。

9、财务报表编制责任制：

（1）、编制资产负债表、损益表及其他相关报表。 （2）、登记总账。

（3）、参与核定固定资产用量和参与编制固定资产更新改造计划。

11 （4）、按规定计提折旧。 （5）、负责固定资产核算。

10、成本核算责任制：

（1）、编制年度成本和费用支出计划。

（2）、加强成本核算的基础工作，正确核算工程成本。 （3）、编审和汇总成本、费用报表。

（4）、协助各相关部门搞好成本核算工作，组织成本分析活动。

11、往来明细账、工资核算岗位责任制： （l）、建立往来款项清算核实制度。 （2）、办理往来款项结算业务。 （3）、负责往来结算的明细核算。

（4）、负责审核、计算、发放工资、奖金工作。 （5）、负责工资分配的核算。 （6）、负责监督工资含量的使用。

（7）、负责计提应付福利费和工会经费、教育经费工作。 出纳岗位责任制

1、办理现金收、付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定经过审核的收、付款凭证进行复核后办理收付款项。

2、登记现金和银行存款日记账。

3、保管库存现金和各种有价证券。

4、保管有关印鉴、空白发货票和收据以及空白支票。

5、负责公司国有资产年检、登记、验收、保管工作。

6、负责企业之间银行担保、登记、留档工作。

7、负责公司工程投标相应的资格预审、投标保函，办理投标需要的一切资质文件。

8、负责银行贷款、还贷、及时支付贷款利息工作。

9、负责办理承兑汇票工作。

稽核工作制度

为了贯彻国家各项财经制度、法规，严格执行企业各项财会制度，制止超过规定范围和开支标准的开支，财务部门指定专人进行稽核工作，对一切经济业务均应按照规定的财会手续办理。

1、审查财务计划的编制是否符合规定，各种指标计算是否正确可靠。

2、审核实现的利润指标是否准确，分析实现利润的综合因素。

3、对降低成本措施，经常检查督促落实，对资金使用进行分解，考核资金使用是否合理。

4、收、付款和转帐凭证都必须经过稽核人员审核，没有经过稽核人员审签的凭证，不准收、付款项，不准作为记帐的依据。 稽核人员在进行审查工作时，对收、付现金、办理银行结算、管理费用支出、成本项目支出等，、必须查对是否附有符合要求的原始凭证，各种原始凭证应具备下列基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称；（4）经济业务的内容；（5）填制单位的名称、公章以及经办人员的签章，单位和金额数字要逐项填写；（7）发票必须盖有收讫章，公司内转所付原始凭证须有填制单位公章。

5、各单位发生的经济事项，应桉其经济内容，由承办人员分别编制收款、付款和转帐凭证，并一律经稽核人员审核。不准用原始凭证代替记帐凭证，记账凭证应具备下列内容：（1）凭证编号和填制日

14 期；（2）会计主管人员和经办人签章；（3）大小写金额；（4）简明的经济业务内容；（5）所附原始凭证张数；（6）会计科目和明细科目。

6、(1)审核编表人员是否按照国家统一会计规定和主管财务部门补充规定编制报表。

（2）审核会计报表是否做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报表及时。

（3）审核各种会计报表之间，各项目之间的对应科目的数字是否相互一致。

（4）审核会计报表中所规定的补充资料是否都填列齐全，报表是否按照上级规定时间上报，单位主管领导和会计主管人员签章是否齐全，审核账表是否一致。

内 部 牵 制 制 度

为更好地控制费用支出，优化工程款拨付，维护资产完整，保证会计信息的正确，根据《会计基础工作规范化》的要求和本单位的实

15 际情况，特制定本制度。

内部牵制制度，是指凡涉及货币收支，财产物资的收发，保管和 商品购销等项业务工作，应规定由二人或二人以上分工掌管，以达到相互制约，相互稽核，相互验证的一种工作制度。

本制度适用于本单位一切经济行为，其原则主要有：

1、机构分离。对本单位各部门进行合理的，科学的分工，一项经济业务理应有几个相对独立的人员或部门分别完成，不能由一个部门或人员包干到底。

2、职务分离。有权批准某项业务的职务与具体办理该业务的职务要分离，一个人不能自己批准自己办理某项业务。

3、钱帐分离。出纳人员负责货币资金收支业务，并及时登记现金和银行存款日记帐。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的记帐工作，即管钱不管帐。

4、帐物分离。保管人员负责实物管理，只负责登记收发实物帐，不得兼管财务记帐工作。记帐人员负责记帐工作，不得兼管实物保管工作。即管帐不管物，管物不管帐。

5、复核制原则。对每一项经济业务的发生，单位内部要有一套复核制度，以此来保证经济业务真实性与可靠性。

货币资金及有价证券的内部牵制：

1、严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。

2、出纳人员专人负责货币资金及有价证券的收付，保管，并及时登记，记帐。

3、严禁出纳填制资金收付款凭证，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐薄记帐工作，稽核工作和会计档案的保管工作。

4、遵守现金定期清查制度，每月由出纳对现金进行盘点，编制现金日报表与现金日记帐相互核对。如发现帐实不符，要立即查明原因，划清责任，对有关人员施以罚款等处理，同时会计主管应不定期抽查保险柜，确定帐实是否相符。

5、领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报帐，如无必要继续使用者，应及时收回销帐。

6、实行印鉴分管，财务印鉴至少由两人分管。

7、遵守凭证审核制度，所有收付只有经过审核批准后方可支付。

8、妥善保管空白支票、汇票、本票及有价证券，并设置备查登记簿，登记其购入、发出和注销情况，空白现金支票和转帐支票禁止提前加盖印章。

预付工程款应严格按合同规定的执行，及时与对方办理款项结算手续。

实物资产的内部牵制：

1、采购行政办公用品由采购部门负责，采购应根据采购申请单进行，购入后应由第二人进行验收，检查货物的数量和质量，并将验收清单分送采购部门和财务部门。

2、采购货物达到固定资产标准的，由采购部门填写购货单，报财务部门，实物验收后，财务部门据保管部门的转资手续入帐。

3、行政办公用品日常领用，要分别注明领用数量及部门，每月

17 月底进行盘点，保证帐实相符。

4、固定资产由使用部门进行管理，财务部门每年进行一次盘存，做到帐、卡、实相符。

本制度自颁布之日起实行。

推荐第8篇：会计制度

《会计制度设计》2013年01月课程考试考前练习题

一、简答题

1.简述建立健全劳动用工和考勤制度的要求。

解答:1．工资表上的人名须经劳资部门审查，临时工须有合同和身份证，以防虚设人名，冒领工资。

2．调动工作和变更工资标准须有劳资部门的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额。 3．考勤记录和产量或工时记录须有车间负责人签章，以防多计工时、产量等现象。 4．离退职人员应及时从工资表中剥离，以防发生重复计算等错误。

2.记账凭证全部汇总账务处理程序的优缺点有哪些？

解答:优点：1．汇总手续简单，大大简化了登记总账的工作量；2．记账凭证汇总表按借贷方分别合计本期各账户的借方发生额和贷方发生额，利用借贷方合计数可以起到试算平衡的作用，便于及时发现错误并予以更正；3．总账记录成为综合性的数据，只反映各会计科目一定时期的增减发生额，因此，总账可以省略摘要栏，而采用多栏式总账格式，从而方便了记账和对账工作。

缺点：1．在经济业务复杂，复合会计分录较多时，汇总工作比较麻烦；2．记账凭证汇总表和总分类账中，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。3．该程序使用范围仅限于经济业务较多的大中型企业。

3.流程图法中的流程图必须满足什么要求？

解答:①注明业务处理流程经过的部门和经办人；

②注明凭证、报表名称和份数，用流程线反应其传递的流程； ③反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保存情况。 4.简述投资和筹资业务具体控制的设计。 解答:①建立投资、筹资业务的监督稽核制度；

②实施对有价证券事物的严格保管程序；

③规范支付获取的利息、股利的操作手续； ④保证会计记录准确性、及时性的控制。 5.简述对内会计报表的特点。

解答:1．报表内容有较强的针对性：其使用者均为本单位管理部门或管理人员，是为了特定的管理要求设计的。

2．报表指标的多样性：对外报表一般只提供价值指标，而对内报表既能提供价值指标，又能提供实物指标。

3．编报期限的灵活性：对外报表具有最后限制期限。对内报表根据报表的使用要求和报送对象，既可按年、季、月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报。

4．报表种类的不固定性：对内报表因管理需要不同，报表的种类也有所不同。

6.简述股票发行业务流程的控制内容。

解答:①股票发行、收款、记录职务分离。

②核对股票交款单合计和银行收款通知单金额合计。

③核对股东名册持有数合计与会计报表列示发行股数合计。

二、论述题

1.试述发货制下的进货业务手续和凭证流转程序。

解答:1．供货单位按合同规定的时间、货物种类向进货单位发货，然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费。

2．进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同。

3．经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款，同时开具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。

4．到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第

二、

三、四联送仓库验收商品。

5．仓库验收商品合格后，在收货单第

三、四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第

三、四联转回财会和业务部门。

2.长期股权投资采用成本法核算的一般程序有哪些？

解答:成本法是以长期股权投资的实际成本作为登记\"长期股权投资\"账户的依据，投资金额不受被投资单位权益变动的影响。其一般程序如下：

（1）初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。

（2）被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后所产生的累积净利润的分配额。所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。

3.试述会计凭证保管制度的主要内容。

解答:会计凭证在登记入账后，应将各种记账凭证编号，按顺序装订成册，以防失散，装订间隔时间长短应根据业务量确定。

（1）装订成册的记账凭证应加贴封面和封底，载明单位名称、凭证名称、凭证张数、起讫号数、所属年月日等内容。

（2）装订成册的记账凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换。

（3）如果原始凭证较多，可将原始凭证单独装订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭证另存。 （4）如所附原始凭证属于十分重要的业务单据，则应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。

（5）确定会计凭证的保管期限，至保管期满时才能销毁。

（6）确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。 4.设计采购凭证及其流转程序的原则是什么？

解答:由于企业采购业务的货物交接方式与货款结算方式不同，加之企业的经营性质、规模大小和机构设置的差异，每个企业的采购凭证及其流转程序设计都不可能完全相同。但有一点是不容质疑的，这就是：采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序，使采购业务在业务、物价、储运、仓库和财会等部门既相互配合，又相互制约，才能收到好的效果。因此，采购凭证及其流转程序的设计必须遵循以下几个原则：

第一，有利于加速货物流转，提高工作效率； 第二，有利于明确经济责任，防止差错和损失；

第三，保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料； 第四，落实各项内部控制制度；

第五，保证及时、正确地组织会计核算。

5.计算机系统操作管理制度设计的要点是什么？

解答:操作管理制度是组织结构控制和授权批准控制的具体体现。设计操作管理制度的基本要求是建立严格的职责分工，对不相容的职责进行分隔。目的是对各岗位明确权责和工作范围，建立各工作岗位相互核对和监督机制以避免错误和舞弊行为的发生。在制定操作管理制度时应着重对软件缺乏技术控制或技术控制不足之处作出必要的制度规定，以弥补技术控制的不足。操作管理制度的要点是：

（1）系统的开发、维护人员与系统日常操作人员及现金的保管三类人员的职责应严格分隔，互相不得兼任。系统操作人员中凭证的录入和凭证的审核必须分隔。

（2）日常使用中数据输入、审核和数据档案（尤其是磁介质档案如各种备份软盘）及系统开发文档资料保管的职责应严格分隔。

（3）在计算机会计系统中工作人员的权限分配和口令密码设置、自动上机操作登记，是系统实行不相容职责分隔的重要技术措施。对这些措施的执行情况应有严格的控制和监督。计算机自动上机操作登记应定期打印并作为会计档案保管，以便为日后的查证工作保留证据。（4）建立严格的操作时序性控制。

三、实务设计题

1.设计货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？

解答: 货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：

（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管，不允许其他人员接触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责清晰，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担，而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的责任。

（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。

由出纳的岗位责任所决定，出纳人员在收付货币资金的同时，应登记现金、银行存款日记账和其他货币资金明细账，如果有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账和明细账的功能所决定，出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则，出纳人员工作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。

一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面会使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向（贷、借）变动。这正是复式记账法中账户对应关系的内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账户的一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失去了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据（原始凭证）和有被授权的领导批准。这是对货币资金收支实施的两项监督，如果审批人员与执行人员合一，自然就失去了一项监督，就会给舞弊创造条件。

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。

控制货币资金支出的每一个专用印章代表着一道控制程序，再加上业务经手、各级被授权领导的批准、出纳的审核职责等，这多重控制构成了货币资金的监管防线。如果货币资金的收付和控制货币资金收付的专用印章由一人兼管（往往是出纳人员），有几道防线就会形同虚设。设想一下，如果出纳人员同时兼管几枚印章，一定会方便货币资金的支付，可谓是\"一站式\"服务。但同时意味着出纳员是这个世界上最有钱的人，因为他想拿走多少钱，只要企业有，他又想拿，那就是举手之劳了。

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

按设计岗位职责的一般规定，出纳人员负责货币资金的收付，稽核人员负责会计、出纳业务的稽核，档案保管人员负责会计档案的保管。这是三个典型的不相容职务。如果三者不相分离，那么出纳人员的舞弊就不能在稽核中发现，如果被怀疑有作弊行为，他最后的一招就是篡改、销毁原始记录。从这个角度看，稽核岗位和会计档案保管岗位是对出纳岗位的制约与监督。

（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

出纳人员就是货币资金的保管员，他和仓库保管员有什么区别？如果一定要说彼此有什么不同，那就是一个管钱一个管物。那么财产清查中仓库保管员能够自己盘点吗？现金的清查盘点和银行对账单的核对与此有什么不同？所以，一定要有专门的清查盘点人员负责对出纳人员经管的现金、银行存款乃至其他货币资金进行定期与不定期相结合的清查盘点。

2.试述零售企业的销售业务在货款分管收款方式下销货凭证及其流转程序的设计方式。解答: 1．顾客到柜台挑好商品后，由营业员开出售货小票一式三联交给顾客。

2．顾客持售货员开出的售货小票到收款处付款，收款员收取款项后留存一联，并在另两联上加盖收款章后退给顾客。

3．顾客将加盖收款章的售货小票留存一联做购货依据，另一联交售货员后取货。

4．每日营业终了，由收款台汇总当日收取的款项后填制内部缴款单，确认无误后将内部缴款单连同货款交给出纳，或直接送存银行取得银行存款回单交出纳。

5．出纳人员将收款小票与内部缴款单核对无误后，填制银行送款单到银行办理存款手续，取得银行回单，凭以编制银行收款凭证并登记银行存款日记账，并传给会计人员复核记账。

出纳人员编制的银行收款凭证的会计分录为： 借：银行存款 贷：主营业务收入

6．同时，在每日营业终了，各营业柜组还要根据营业员收取的售货小票等凭证汇总编制商品进销存报告单送财会部门。

7．财会部门将营业柜组送交的商品进销存报告单与出纳编制的银行收款凭证相核对，无误后，按售价结转销售成本，并登记有关账目。

财会部门编制的结转商品销售成本的会计分录为： 借：主营业务成本

贷：库存商品--××实物负责人

3.某企业2005年发生下列固定资产业务：

（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24 000元，增值税4 080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用； （2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100 000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5 000元，为工程借款而发生的利息2 000元。工程完工验收并交付使用； （3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520 000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84 800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有； （4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200 000元；

（5）接受C企业捐赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300 000元，另支付途中运杂费1000元；

（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50 000元，估计折旧10 000元；

（7）出售设备一台，该设备账面原值200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入100 000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益； （8）年末由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备2000年年底购买，预计使用10年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820 000元，已提折旧410 000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2 000元，残料作价12 000元交库。 要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；

（2）根据资料（6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式； （3）根据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。

解答: （1）会计分录如下： ①购入不需安装设备

借：固定资产

28 280

贷：银行存款

28 280 ②自营建造厂房 购买工程物资：

借：工程物资

100 000

贷：银行存款

100 000 领用工程物资：

借：在建工程

100 000

贷：工程物资

100 000 分配建设人员工资：

借：在建工程

5 000

贷：银行存款

5 000 结转工程借款利息：

借：在建工程

2 000

贷：长期借款

2 000 工程完工交付使用：

借：固定资产

107 000

贷：在建工程

107 000 ③融资租入设备： 租入时：

借：在建工程

520 000 贷：长期应付款--融资租入固定资产应付款

520 000 借：在建工程

84 800

贷：银行存款

84 800 资产交付使用后：

借：固定资产--融资租入固定资产

604 800

贷：在建工程分4次支付融资租赁费：

借：长期应付款--融资租入固定资产应付款

130 000 贷：银行存款

130 000 按月计提折旧：

借：制造费用

8 400

贷：累计折旧

8 400 ④接受投入设备：

借：固定资产

200 000

贷：实收资本

200 000 ⑤接受捐赠设备： 借：固定资产

301 000 贷：资本公积

300 000 银行存款

1 000 ⑥盘盈设备：

借：固定资产

50 000 贷：累计折旧

10 000 待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

40 000 借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

40 000 贷：营业外收入--固定资产盘盈

40 000 ⑦出售设备：

注销设备原值和累计提取的折旧

借：固定资产清理

120 000

累计折旧

80 000 贷：固定资产

200 000 用银行存款支付清理费用

借：固定资产清理

2 000

贷：银行存款

2 000 收到变价收入存入银行 借：银行存款

100 000 贷：固定资产清理

100 000 结转固定资产净损失：

借：营业外支出

22 000

贷：固定资产清理

22 000 ⑧设备报废。

注销报废设备的原价与已提折旧

借：固定资产清理

410 000

累计折旧

410 000 贷：固定资产

820 000

604 800 支付清理费用

借：固定资产清理

2 000 贷：银行存款

2 000 残料入库

借：原材料--残料

12 000 贷：固定资产清理

12 000 结转固定资产净损失

借：营业外支出

400 000

贷：固定资产清理

400 000 （2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写\"固定资产盘点表\"，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制\"固定资产盘盈、盘亏表\"，作为固定资产清查的账务处理依据。

其一般格式如下：

固定资产盘点明细表 2005年12月×日 固定资产编号 名称 单位 保管单位 存放地点 盘点数量 备注 主管 盘点人 保管人 固定资产盘盈、盘亏表 2005年12月×日 盘盈 固定资名称 产编号 QG-9203 切割机 台 1 单位 数量 重置 价值 50 000 估计 原价 折旧 10 000 折旧 已提 原价 折旧 已提 原因 盘亏 毁损 （3）固定资产报废单

固定资产报废单 2005年12月 固定资产 规格型号 名称及编号 点焊机 报废原因 鉴定小组意见 DH-9886 遭遇雷击 基本毁损，残料作价12 000元入库 主管部门意见 同意报废 台 2 单位 数量 用年限 10 用年限 5 820 000 410 000 410 000 预计使 实际使 原值 已提折旧 净值 业务处理流程：

先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。

该流程的控制要点有：①设备报废必须经过审核后才能办理；②对固定资产增减变动及时作好记录；③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。

推荐第9篇：高等学校会计制度

高等学校会计制度--总说明

2009-03-02 09:51:1

2高等学校会计制度（试行）

财预字〔１９９８〕１０５号

１９９８年３月３１日

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、教委、教育（高教）厅：为规范高等学校会计核算行为，适应教育事业的发展，根据财政部发布的《事业单位会计准则（试行）》，结合高等学校会计核算特点，我们制定了《高等学校会计制度（试行）》，现印发给你们，从１９９８年１月１日起试行。试行中有何问题，望及时函告我们。

附件：高等学校会计制度（试行）

第一部分 总说明

一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔１９９７〕２８６号），制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。

独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》（财政部令第５号）和同行业或者相近行业企业的会计制度。

国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。

三、高等学校会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。

四、高等学校会计记账采用借贷记账法。

五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。

六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。

七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。

八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二级单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。

九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。

十、本制度自１９９８年１月１日起试行。

推荐第10篇：事业会计制度

事 业 单 位 会 计 制 度

事业单位会计制度 财预字[1997]288号

第一部分 总说明

一、为了贯彻《事业单位会计准则》（试行），规范事业单位会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。根据财政部规定适用特殊行业 会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定 执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三 级。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计 单位；向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的， 为二级会计单位；向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的， 为基层会计单位。以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全 部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。本制度 统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执 行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得 自行制定事业单位会计制度。

八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1998年发布的《事业行政单位预算会计制度 》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停 止执行。

第二部分 事业单位通用会计科目

一、会计科目表（略）

二、事业单位通用会计科目使用说明

（一）资产类 第101号科目 现金 1．本科目核算事业单位的库存现金。

2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出 现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。

3．事业单位应设 置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金 收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并 编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款 员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收 ；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送 存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。

4．有外币现金的事业单位，应分别按人 民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

第102号科目 银行存款

1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单 位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。

2．事业单位将款项存入 银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目， 贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。

3．事业单位按开户银行和其 他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款 凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核 对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理 。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

4．有外币存款的事业单位 ，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。事业单位 发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合 为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季 或月结算），事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合 为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调节后的各种外币账户人民币余额与原账面余额 的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。 第105号科目 应收票据

1．本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇 票和银行承兑汇票。

2．事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科 目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额 为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除 贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按 应收票据的票面金额，贷记本科目。

3．事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每 一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名 称、到期日、收款日和收回金额等资料。

第106号科目 应收账款

1．本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。

2 ．发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。 3． 本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第108号科目 预付账款

1．本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。

2．事业单位预付款项 时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所 列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结 算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的 借方，不设本科目。 3．本科目应按供应单位名称设置明细账。

第110号科目 其他应收款

1．本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项 。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

2．发生其他各种应收款项时 ，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方 余额为尚未结算的应收款项。 3．本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目 材料

1．本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值 易耗品等，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。

2．材料入账价值的确认：（1）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。单位购入 的自用材料，按实际支付的含税价格计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》 规定属于小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）的，其购进材料应按实际支付的含税价格 计算。事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于一般纳税人（以下简称一般 纳税人）的，其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。（2）材料出库可以根据实际情 况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。

3．科目使用方法：（1）购入自用材料并 已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等 科目，贷记本科目。（2）属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目， 贷记本科目。（3）属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的，按照采购 材料专用发票上注明的增值税额，惜记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按 专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存 款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经 营支出”等科目，贷记本科目。 4．事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏 等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用 材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。

5． 本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。

6．本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

第116号科目 产成品

1．本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其 劳务成果可视同产成品核算。

2．生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费 用”科目。产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出” 或“经营支出”科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映库存产成品的实际成本。

3．清 查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。盘盈时，借记本科目，贷记“事 业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科 目。 4．本科目应按产成品的种类、品种和规模设置明细账。

第117号科目 对外投资

1．本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。

2 ．事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行 存款”等科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金” 科目。事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷 记“事业基金——投资基金”科目；按账面原价，惜记“固定基金”，贷记“固定资产”科 目。属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目 ，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，贷记“应交税金——应交增值税（ 销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差 额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按材料的账面价值借记“事业基金— ——般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。属于小规模纳税人的事业单位对 外投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（含税）贷记“材料” 科目。按合同协议确走的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金 ”科目；同时，按材料账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金— —投资基金”科目。事业单位向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记本科目 ，按账面原价，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金” 科目；同时按无形资产账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金— —投资基金”科目。事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目； 同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。

3．事业 单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实 际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，调 整事业基金的明细科目。

4．本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。

第120号科目 固定资产

1．本科目核算事业单位固定资产的原价。

2．事业单位应根据规定的固定资产标准和分 类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。 3．事业单位的固定资产按下列 规定的价值记账。（1）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。（2）自制的固定资 产，按开支的工、料、费记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产， 应按改建、扩建发生的支出减去改建。扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产 。（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。（5） 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固 定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。（6）盘盈的固定资产，按重置安全价 值入账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定 实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。

4．本 科目使用方法：（1）事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金——修 购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科民同时借记本科目， 贷记“固定基金”科目。（2）单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金” 科目。（3）融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时， 借记有关支出科目，贷记：“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行 存款”科目。（4）盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。（5） 因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”” 科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专 用基金科目中的修购基金。（6）出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科 目，贷记“专用基金——修购基金”科民同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。 （7）投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。

5．事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。

第124号科目 无形资产

1．本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉 等各种无形资产的价值。 2．事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按 实际支出数，借记本科目，赁记“银行存款”等有关科目。

3．各种无形资产应合理摊销。 不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业 支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其 无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目。

4．单位向 外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入 ”科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出——其他费用”科目，贷记本科目。对 外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。

5．本科目的期末余额为尚未摊 销的无形资产的价值。 6．本科目应按无形资产类别设明细账。

（二）负债类

第201号科目 借入款项

1．本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项 。

2．借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行 存款”科目。 3．本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。 4．本科目应按债权单位设置 明细账。 第202号科目 应付票据

1．本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票。 2．单位开出、承兑汇票或以汇票抵付贷款时，借记“材料”、“应付账 款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银 行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款” 科目。

3．各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发 日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票 据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

第203号科目 应付账款

1．本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。 本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。 2．单位购入材料、物资等已验收入库，但货 款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单 位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出（费 用）科目，贷记本科目。

3．单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 4．本 科目应按供应单位设明细账。

第204号科目 预收账款

1．本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。

2．单位 预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；货物销售实现（劳务兑现） 时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项，作相反会计分录。

3．预收账款业 务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。 4．本 科目应按购买单位设置明细账。

第207号科目 其他应付款

1．本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。

2．单位发生的各种应付、暂收款项 ，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目。 3．本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置 明细账。

第208号科目 应缴预算款

1．本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：事业 单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他 按预算管理规定应上缴预算的款项。 2．取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等 科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3．本科目贷方余额 ，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 4．本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。

第209号科目 应缴财政专户款

1．本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户 的预算外资金范围按财政部规定办理。 2．收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存 款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办 法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。

3．本科目贷 方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。 4．本科目应按预算外资金的类别设置明细 账。

第210号科目 应交税金

1．本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核 算。其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交 税金”、“销项税额”等专栏。 2．单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳 税人缴纳的增值税）时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金 时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料 ”科目说明。有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。 3．本科目期末借 方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。

（三）净资产类 第301号科目 事业基金

1．本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科 目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要 用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。

2．年终，单位应将 当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。对于项目 已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款” 科目，贷记本科目（一般基金）。

3．用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确 定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按固定资产账面原价， 借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 4．用材料、无形资产对外投资，按“对 外投资”科目的有关规定处理。 第302号科目 固定基金

1．本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以 及盘盈固定资产所形成的基金。

2．新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银 行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。融资租入固定资产，按实际支 付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目 ，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘 亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。出售，对外投资转出固定 资产，借记本科目，贷记有关科目。 第303号科目 专用基金

1．本科目核算事业单位按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情 况。 2．事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基 金等。

3．提取医疗基金时，借记“事业支出——社会保障费”、“经营支出——社会保障 费”等科目，贷记“专用基金——医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支出—— 修缮费。设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金—— 修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本 科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利 基金”等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积 金）时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积 金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。

4．使用专用基 金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。 5．期末，本科目贷方余额为单位专用 基金结存数。 6．本科目应按专用基金种类设明细账。

第306号科目 事业结余

1．本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额（不含实行预 算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。

2．期末，计算结余时，应将“财政补助收入 ”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入 本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及 “其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“ 销售税金（非经营业务）”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科 目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。

3．本科目贷方余额为当期实现的结余。

4 ．年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

第307号科目 经营结余

1．本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。

2．期末计算经 营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目； 将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。

3．本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损 。 4．年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余 额，如为亏损则不结转。

第308号科目 结余分配

1．本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

2．本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳 业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。 单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“专用基金”科目。

3 ．年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余” 科目，贷记本科目。

4．本科目贷方余额，为未分配结余。

5．分配后，单位应将当年未分配 结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基 金”科目。结转后，本科目应无余额。

6．单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或 变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事 业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

（四）收人类

第401号科目 财政补助收入

1．本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位 拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划 。在申请当期财政补助时，应分“款”。“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门 。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项 ”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。

2．收到财 政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本 科目贷方余额反映财政补助收入累计数。

3．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事 业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4．年终结账后，本科目无余额。

5． 本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。

第403号科目 上级补助收入

1．本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。 2．收到上级补助收入时 ，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3．年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目 ，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4．年终结账后，本科目无余额。 第404号科目 拨入专款

1．本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需 要单独报账的专项资金。

2．收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记本科目；缴回拨款 时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。

3．年终结账时，对 已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨 出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理 4．本科目应按资金来源和项 目设明细账，进行明细核算。 第405号科目 事业收入

1．本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财 政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本 科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”科目核算 。

2．收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目；对 属于一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目， 按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。经财 政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例 分别贷记“应缴财政专户款”和本科目，实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴 财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

3．期末，应将本科目余 额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。

4．事业单位应根据事业收入种类或来源，设置明细账。

第409号科目 经营收入

1．本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得 的收入。 2．取得（或确认）经营收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据 ”等科目。属于小规模纳税人的单位，按实际收到的价款贷记本科目；属于一般纳税人的单 位，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税 额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。 3．发生销货退回，不论是否属于本 年度销售的，都应冲减本期的经营收入，属于小规模纳税人的事业单位借记本科目，贷记“ 银行存款”科目；属于一般纳税人单位，按不含税价格借记本科目，按销售时计算出的应交 增值税的销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，货记“银行存款 ”科目。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应冲减经营收入。 4．期末，应 将本科目余额转入“经营结余”科目，结转后，本科目无余额。 5．单位可根据收入种类设 置明细科目，也可以并设若干总账科目。

第412号科目 附属单位缴款

1．本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。

2．单位实际收到款项时，借 记“银行存款”科目，贷记本科目，发生缴款退回则作相反的会计分录。 3．年终，将本科 目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科比贷记“事业结余”科目。结转后，本科 目无余额。

4．本科目应按缴款单位设置明细账。 第413号科目 其他收入

1．本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

2．其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等科目， 贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。

3．年末，将本科目贷方余额全数转入“事业 结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。

4．本科目应 按收入种类，如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。

（五）支出类

第501号科目 拨出经费

1．本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。

2．事业单位拨出经费 时，借记本科比贷记“银行存款”科目，收回拨出经费时，借记“银行存款”科目，贷记本 科目。

3．年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目， 贷记本科目。结转后本科目无余额。

4．对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不 通过本科目核算。 5．本科目应按所属单位名称设置明细账。 第502号科目 拨出专款

1．本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。

2．拨出 专项资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回时，做相反的会计分录。

3．所属 单位报销专款支出时，应区别情况处理。（1）专项资金如系上级单位拨入的，则借记“拨 入专款”科目，贷记本科目。（2）属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按 资金渠道借记有关科目，贷记本科目。

4．本科目借方余额为所属单位尚未报销数。 5．本科 目按所属单位的名称或项目设置明细账。

第503号科目 专款支出

1．本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报 账的专项资金的实际支出数。

2．专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项 费用等指定项目或用途的支出。

3．事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本 科目，贷记“银行存款”，“材料”等科目；项目完工向有关部门单独列报时，借记“拨入 专款”科民贷记本科目。 4．本科目按专款的项目设明细账。 第504号科目 事业支出

1．本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。有财政 补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。

2 ．事业支出应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社 会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

3．事业支出的报 销口径规定如下：（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人 数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。（2）购入办公用品可直接列报支出。购 入其他各种材料可在领用时列报支出。（3）引社会保障费、职工福利费和管理部门支付的 工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。（4）固定资产修购基 金按核定的比例提取，直接列报支出。（5）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入 “固定资产”和”固定基金”科目。（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。

4．发 生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减 事业支出处理。实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本 ，借记本科目，贷记“产成品”科目。 5．有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经 营支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集，对于不能分清的，应按一定标准进行分配 ，不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支 出。

6．年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记

第505号科目 经营支出

1．本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发 生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。

2．经营支出一般应按以下项 目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公 务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。经营业务种类较多的单位，应按经营业 务的主要类别进行二级明细核算。

3．事业单位发生各项经营支出时，借记本科目，贷记“ 银行存款”或有关科目。实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时， 按实际成本借记本科目，贷记“产成品”科目。 4．期末应将本科目余额全部转入“经营结 余”科目，借记“经营结余”，贷记本科目。 5．本科目应按单位经营业务的主要类别设置 明细账。

第509号科目 成本费用

1．本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费 用。

2．业务活动或经营过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“材料”、“银行存款 ”等有关科目；产品验收入库时，借记“产成品”科目，贷记本科目。 3．本科目应按经营 类别或产品品种设置明细账。

4．对于成本核算业务较复杂的单位，可根据需要自行设置必 要的成本核算科目。 第512号科目 销售税金

1．本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市 维护建设税、资源税和教育费附加等。

2．月末，事业单位按照规定计算出应负担的销售税 金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”。“其他应付款”科目；交纳税金及附加借记“ 应交税金”“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。

3．期末，应将本科目余额转入“经 营结余”或“事业结余”科目，借记“经营结余”或“事业结余”科目，贷记本科目。个本 科目应按产（商）品类别或品种设置明细账。 第516号科目 上缴上级支出 1．本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支 出。

2．上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。年终将本科目借方余额全数转入 “事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后，本科目无余额。

第517号科目 对附属单位补助

1．本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。

2．对附属单位 补助时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；补助收回时，做相反的会计分录。 3．年终 结账时，将本科自的借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本 科目。结转后本科目无余额。

4．本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账。

第520号科目 结转自筹基建

1．本科目核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹 集并转存建设银行的资金。

2．将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款 ”科目。 3．年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结 余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。

第三部分 年终清理结算和结账

事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支 账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账 ，编报决算。 年终清理结算的主要事项包括：

清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包 括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算， 保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。

为了准确反映各项收支数 额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位 的拨款应截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。

凡属本年的各项收入都应及时入账。本年 的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金收入，应在年终前全部上缴。属于本年的各 项支出，应按规定的支出用途如实列报。

年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月 31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以 上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。 事业单位的往来款项，年终前应尽 量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户 ，编入本年决算。

事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单 的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数字，一般应同实存 的有价证券核对相符。

年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及 时查明原因，按规定作出处理，调整账务，作到账实相符，账账相符。

事业单位在年终清理 结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。 年终转账。账 目核对无误后，首先计算出各账户惜方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的 余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户 的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

结清旧账。将转账后无余 额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的 账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字佯，再在下面划双红线， 表示年终余额转入新账，旧账结束。

记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“ 资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新 年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

事 业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。

第四部分 会计报表的编审

事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级 单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收 支计划的基础。各单位财务部门必须认真做好会计报表的编审工作。

事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况 编报专项资金收支情况表，报表格式另定。

事业单位会计报表应当根据登记完整。核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做 到数字正确，内容完整，报送及时。

一、各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿 记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。

二、会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报 表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲 销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位 负责人审阅签章并加盖公章。

三、国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会 计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据工作需要增设会计报表。 事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定。

四、会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。月份会计报表应于月份终了后三日 报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部 门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。

中华人民共和国财政部 一九九七年七月十七日

第11篇：工会会计制度

工会会计制度

第一章 总 则

第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范工会预算会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》及《工会预算管理办法》等有关规定制定本制度。

第二条 本制度适用于各级工会组织。

第三条 工会会计是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。

第四条 工会依法建立的工会预算管理体系。工会会计组织系统与工会预算核算管理体系相适应，一般分为五级。

第五条 工会会计主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金；组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。

第六条 县级以上工会要设财务部，配备相应的会计人员，建立岗位责任制度和内部稽核制度。基层工会应设财务机构或专职会计人员，小型基层工会可聘请工会会计。会计、出纳要分设，钱、财、物要分管。

第七条 工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。

第八条 工会各项资金和财产应统一纳入工会预算会计核算。不得私设小金库和帐外设帐。

第九条 会计核算以人民币为记帐本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币记帐。

第十条 会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。

第十一条 会计记帐方法采用借贷记帐法。

第十二条 会计记录应当使用中文，少数名族地区可以同时使用本民族名字。

第二章 一般原则

第十三条 会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映工会的各项收支状况及结果。

第十四条 会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足上级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。

第十五条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。

第十六条 会计核算应当及时进行

第十七条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。

第十八条 会计核算以收付实现制为基础。

第十九条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途使用，并单独核算反映。

第二十条 各项财产物资应当按照取得或购进的实际价值核算。除国家和全国总工会另有规定外，一律不得自行调整帐面价值。

第二十一条 会计报表要全面反映工会财务收支情况及其结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。

第三章 会计要素和会计科目

第二十二条 工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。在会计期间内，其平衡公式为：资产 + 支出 = 负债 + 净资产 + 收入。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。

第二十三条 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。流动资产包括现金、银行存款、经费集中存款、有价证券、暂付款、借出款、库存材料、投资、专用资金占用、应收上解经费、应收上级补助、拨出经费。固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列、图书、其他固定资产。

第二十四条 负债是工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括应付上解经费、应付补助下级经费、暂存款、借入款、代管经费、拨入经费、拨入专项资金。

第二十五条 净资产是指工会的资产减负债和收入减支出的差额。包括：固定基金、专用基金、投资基金、经费结余、预算周转金、后备基金。

第二十六条 收入是根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。包括：会费收入、拨交经费收入、事业收入、上级补助收入、政府或行政补助收入、投资收益、其他收入。

第二十七条 支出是工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：会员活动费、职工活动费、事业支出、工会业务费、工会行政费、专项资金支出、补助下级支出、其他支出、上解经费支出。

第二十八条 会计科目使用要求：

（一） 本制度规定的会计科目，非经全国总工会同意，不得减并或自行增设，不得擅自

更改科目名称。不需要的科目，可以不用。

（二）各级工会使用会计科目编号时，要与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用科目编号，但不得只写科目编号，不写科目名称。

（三）各级工会在全国总工会统一规定的会计科目下，可根据需要设置明细科目。

第二十九条 本制度规定的款级会计科目如下表：

会 计 科 目 表

一、资产类

现 金

银行存款

经费集中户存款

有价证券

暂付款

借出款

库存材料

投 资

专项资金占用

应收上解经费

应收上级补助

拨出经费

固定资产

二、负债类

应付上解经费

应付补助下级经费

暂存款

借入款

代管经费

拨入经费

拨入专项资金

三、净资产类

固定基金

专用基金

投资基金

经费结余

预算周转金

后备金

四、收入类

会费收入

拨交经费收入

事业收入

上级补助收入

政府或行政补助收入

投资收益

其他收入

五、支出类

会员活动费

职工活动费

事业支出

工会业务费

工会行政费

专项资金支出

补助下级支出

其他支出

上解经费支出

第三十条 会计科目使用说明

一、资产类

资产类科目一般为借方余额科目。增加时记借方，减少时记贷方，余额表示资产的存量。

第 101 号科目 现金

1． 本科目核算各级工会的库存现金

2． 各单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收支合计数和结余数，并与实际库存数据核对，做到帐款相符。

3． 有外币现金的工会，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

第 102 号科目 银行存款

1． 本科目核算各级工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

2． 各级工会应按开户银行存款种类分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记帐”应定期与银行对帐，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

3． 有外币存款的，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”，进行明细核算。

工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。

第 105 号科目 暂付款

1． 核算各级工会发生的待核销的结算款项。

2． 本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。

3． 各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂帐。

第 106号科目 借出款

1． 本科目核算工会系统内因开展工作或发展工运事业而发生的借出款项。

2． 本科目应按借款对象设置明细帐。

第 107 号科目 库存材料

1． 本科目核算各级工会大宗购入的且陆续耗用的各种材料、物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。随买随用的物品不通过此科目核算，应直接列为支出。

2． 购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入帐价格。材料采购过程中发生的差旅费、运杂费等不记入材料价格，直接列入有关支出科目核算。

3． 本科目按库存材料的类别、品名设置明细帐，并根据出入单逐笔核算。

4． 各单位的库存材料每年至少盘点一次，盘盈、盘亏应查明原因，按规定程序批准后及时处理。

第 108 号科目 投资

1． 本科目核算工会在保证完成正常工作的前提下，以收益为目的，依照国家有关法律、法规，用货币或实物向其他单位的投资。

2． 货币投资时，按实际付出的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“经费结余”科目，贷记“投资基金”科目。投资收回时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，同时借记“投资基金” 科目，贷记“经费结余”科目。

3． 实物投资时，应按评估或合同、协议确认的价值核算，如果确认的价值小于帐面原价，应按确认价借记本科目，以帐面价贷记“固定资产”科目，用确认价与帐面价之差借记“投资基金”科目，同时按帐面价借记“固定基金”科目，贷记“投资基金”科目；如果确认的价值大于帐面原价，应按确认价借记本科目，以帐面价贷记“固定资产”科目，同时，按帐面价借记“固定基金”科目，贷记“投资基金”科目。

本科目应按投资的对象或项目设置明细帐。

第 114 号科目 固定资产

1． 本科目核算各级工会及机关所占有的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原宥物质形态的资产价值。单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类财产，纳入固定资产核算。

2． 工会固定资产的核算起点执行国家规定行政单位的标准。

3． 工会固定资产应按照下列规定，确定其价值，登记入帐。

（1）购入、调入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入帐。

（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入帐。

（3）在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩过程中发生的变价收入后的净增加值，记固定资产帐。

（4）无偿调入和接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记帐。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。

（5）盘盈的固定资产，按重置完全价值入帐。

（6）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入帐，待确定实际价值后，再进行调整。

4． 已经入帐的固定资产，除国家和全国总工会另有规定外，不得任意变动其价值。

5． 工会固定资产分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他。

6． 工会固定资产不计提折旧。

7． 购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目；无偿调入、接受捐赠以及盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定资金”科目；有偿调出、变卖的固定资产，按帐面价借记“固定基金”，贷记本科目；盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面原值销帐，清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，支出记有关费用科目。本科目借方余额，反映固定资产价值总额。

8． 工会固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的应当查明原因，写出书面报告，按规定程序经批准后处理。

9． 工会应设置固定资产明细帐，按类别、品名进行明细核算。

二、负债类

负债类科目为贷方余额科目。增加时记贷方，减少时记借方，余额表示应偿付的债务。

第 203 号科目 暂存款

1． 本科目核算工会发生的临时性暂存、应付等待结算款项。

2． 本科目应按债权单位或个人名称设置明细帐。

第 204 号科目 借入款

1． 本科目核算各级工会借入的，需到期偿还的各种款项。

2． 本科目应按债权单位设置明细帐。

第 205 号科目 代管经费

1． 本科目核算工会代管的不属于本单位收入的大宗经费。如基层工会收到行政拨给代管的职工福利费，劳动竞赛经费等，县以上工会收到财政拨给代管的工会离退休费，送温暖经费，疗养事业补助费，劳模会议费等。代管资金数额不大且临时性的，通过“暂存款”科目核算。

2． 本科目按拨入代管经费的项目或单位设置明细帐。

三、净资产类

净资产类科目为贷方余额科目。增加时记贷方，减少时记借方，余额表示工会资产所有权总值。

第 301 号科目 固定基金

1． 本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

2． 本科目为固定资产的对应科目，贷方余额反映工会拥有的固定基金总值，应与固定资产借方余额相等。

第 303 号科目 投资基金

1． 本科目核算工会用经费结余进行各项投资的基金。

2． 本科目为“投资”科目的对应科目，发生投资时，除借记“投资”、贷记“银行存款”、“固定资产”等科目外，同时借记“经费结余”、“固定基金”等科目，贷记本科目。

3． 本科目的贷方余额，反映工会尚未收回的投资款项。本科目贷方余额应与“投资”科目的借方余额相等。

第 304 号科目 经费结余

1． 本科目核算各级工会年度各项收支相抵后的累计余额。

2． 年终将“会费收入”、“拨交经费收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“政府或行政补助收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目的贷方余额转入本科目的贷方；将“会员活动费”、“职工活动费”、“事业支出”、“工会业务费”、“工会行政费”、“专项资金支出”、“补助下级支出”、“其他支出”、“上解经费支出”的借方余额转入本科目的借方，加减由“经费结余”科目中提取、收回“投资基金”、“预算周转金”、“后备基金”的发生数，核算出本年度的经费结余。

3． 本科目的贷方余额反映工会的滚存经费结余。

四、收入类

收入类科目为贷方余额科目。增加时记贷方，减少时记借方，余额表示取得各项收入的总额。本类科目年终与经费结余科目转帐后应无余额。

第 401 号科目 会费收入

本科目核算工会会员依照向工会组织缴纳的会费。

第 402 号科目 拨交经费收入

1． 本科目核算行政拨交给工会或下级工会按规定比例上解的工会经费收入。县级以上工会收到所属工会上解经费时，借记“经费集中户存款”科目，贷记本科目。基层工会收到行政拨交的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2． 本科目应按所属上缴经费的单位设置明细帐。

第 403 号科目 事业收入

1． 本科目核算独立核算的工会附属单位上缴的收入和非独立核算的附属单位的各项事业收入。

2． 本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细帐。

第 404 号科目 上级补助收入

1． 本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。

2． 本科目设置以下项级科目：

4041 经常费补助——核算上级工会拨给的经常费补助款。

4042 回拨补助——核算上级工会按有关规定拨给的回拨经费补助款。

4043 专项补助——核算上级工会拨给的指定项目的补助款等。

4044 其他补助——核算上级工会拨给的救灾慰问、送温暖补助款等。

3． 本科目按银行收款单和上级工会的补助通知书进行核算。

4． 本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。

第 405 号科目 政府或行政补助收入

本科目核算各级人民政府和企业、事业、机关的行政方面按照《工会法》和国家的有关规定，给予工会的补助款项。包括基建、维修、事业补助及大型活动补助等。

第 406 号科目 投资收益

本科目核算工会投资方面所取得的收益。收到收益时，借记“银行存款”，贷记本科目。

第 407 号科目 其他收入

本科目核算除上述收入以外的各项收入。如变卖财产、物品收入、银行存款利息收入等。

五、支出类

支出类科目为借方余额科目。增加时记借方，减少时记贷方，余额表示各项资金耗费和损失。本类科目终与经费结余科目转帐后无余额。

第 501 号科目 会员活动费

本科目核算基层工会用会费支付的组织会员开展集体活动的各项费用及会员特殊困难补助。

第 502 号科目 职工活动费

1． 本科目核算工会开展教育、文体、宣传等活动的费用。

2． 本科目设置以下项级科目：

5021 职工教育费——核算工会开展职工教育活动的各项支出。

5022 文体活动费——核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。

5023 宣传活动费——核算工会开展宣传活动方面的各项支出。

5024 其他活动费——核算由工会组织的其他活动，如技协活动等支出。

3． 按项级科目或活动项目设置明细帐。

第 503 号科目 事业支出

1． 本科目核算工会对独立核算的附属单位的补助和非独立核算的附属单位的各项支出。

2． 本科目应按单位或部门设置明细帐。

第 504 号科目 工会业务费

1． 本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的各项支出。

2． 本科目设置以下项级科目“

5041 培训费——核算工会干部、积极分子培训等费用。

5042 会议费——核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。

5043 专项业务费——核算工会开展大型专题调研、法律服务、劳动保护、协调劳动争议、建家活动等专项业务和大宗印刷费用等。

5044 外事费——核算工会开展外事活动方面的费用。

5045 其他业务费——不属于以上业务开支的其他费用。如基层工会的送温暖活动以及

工会的办公、差旅、维修等方面的费用。

3． 本科目按项级科目或费用项目设置明细帐。

第 508 号科目 其他支出

本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如按规定计提的增收留成基金、财务专用基金等。

第 509 号科目 上解经费支出

本科目核算按规定比例上解工会的经费支出。上解时借记本科目，贷记“经费集中户存款”或“银行存款”科目。

第四章 会计凭证和帐薄

第三十一条 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证两种，原始凭证是发生会计事项的惟一合法证明。原始凭证如进帐单、支票存根、汇款单、缴款书、借据、费用报销单、发票、工资单、收据以及其他能证明会计事项发生的单据、表册、文件等。

第三十二条 原始凭证应具备以下基本内容：单据名称、填制日期、接受单位名称、业务内容、数量、单位和金额，填制单位名称、公章和填制人员签章等。会计人员应对凭证内容认真进行审核。

第三十三条 会计人员根据审核无误的原始凭证，填制记帐凭单，据以登记总帐或有关的明细帐。会计事项较多的单位，可以把记帐凭单汇总为“总帐科目汇总表”据以登记总帐。

第三十四条 记帐凭证的填制和审核要求：根据审核后的原始凭证填制，填制记帐凭证的日期、凭证编号、业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及制单、复核和记帐人员签章等。记帐凭证必须经会计机构中指定的稽核人员审查复核，重要会计事项应经主管会计人员审核签章后，方能登记帐薄。

第三十五条 各级工会必须按照本制度规定的会计科目设置会计帐薄，并按审核无误的会计凭证进行登记。工会帐薄设置和要求：各级工会都应设置总帐、明细帐、现金日记帐和银行存款日记帐；总帐按照款级会计科目名称设立帐户，根据记帐凭证单或科目汇总表登记；明细帐根据本制度规定设置明细核算的科目，分别按单位、个人、业务内容、项级科目等设立帐户；现金日记帐根据原始凭证一单或一事一记，并详细摘要，每日结帐，核对帐款；银行存款日记帐，根据原始凭证逐笔登记，按月与开户行对帐；财产帐应定期与财产管理部门对帐，做到帐实相符。

第三十六条 会计事项不多的基层工会，可连续使用一本“收支日记总帐”核算。本帐为序时、分类的综合帐薄，所有的会计科目可在一张多栏式帐页上表列，并根据原始凭证或记帐凭单，按时间顺序逐笔登记。

第五章 年终清理结算和结帐

第三十七条 在年度终了前，应根据上级工会或主管部门决算工作要求，对各项收支帐目、往来款项、货币资金及财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结帐，编报决算。

第三十八条 清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款，保证与所属单位之间、上下级之间领拨经费数和上交下拨数一样。凡属本年的各项收入都要及时入帐，凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道如实列报，凡属应上缴的经费，要在年终前全部上缴，需要汇总后集中上缴的工会经费，要在上级工会规定的期限内全部清缴。

第三十九条 往来款项年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的要及时转入有关帐户，列入当年决算。

第四十条 年终要及时同开户银行对帐，银行存款帐面余额，要同银行对帐单的余额核对相符。现金帐面余额，要同库存现金核对相符。有价证券帐面数字，要同实存的有价证券核对相符。

第四十一条 各级工会在年终清理结算的基础上进行年终结帐。年终结帐包括年终转帐、结清旧帐和记入新帐。

年终转帐。帐目核对无误后，首先计算出各帐户借方或贷方的 12 月份合计数和全国累计数，结出 12 月末的余额。然后编制 12 月份的或

第四季度的（即结帐前的）“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支帐户的余额按年终转帐办法，填制 12 月 31 日 的记帐凭单办理转帐。

结清旧帐。将转帐后无余额的帐户结出全年总累计数，然后在下行画双红线，表示帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下行划双红线，表示年终余额转入新帐，旧帐结束。根据本年度各帐户余额，编制年终决算的（即结帐后的）“资产负债表”。

记入新帐。将表列各帐户的年终余额（不编制记帐凭证），直接记入新年度相应的各有关帐户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

第四十二条 决算经上级工会或主管工会审核批复后，需要调整的数字，应作相应调整。

第六章 会计报表的编审

第四十三条 工会会计报表是反映各级工会财务会计状况和工会预算执行结果的书面文件，是各级工会领导和上级工会了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料，是编制下年度预算的基础。

各级工会要定期编制和汇总会计报表，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。

第四十四条 工会会计报表包括资产负债表（工会01表）、经费收支决算表（工会02表）、往来款项明细表（工会03表）、报表分析说明书、经费收支汇总表（工会04表）。

第四十五条 报表分析说明书应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。上级工会可根据需要确定有关财务分析指标。

第四十六条 工会会计报表按报送时限分为月报、季报和年报。

第四十七条 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作。汇总报表有经费收支汇总表。

第四十八条 会计报表要根据登记完整、核对无误的帐薄记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。各级工会的年度决算报表还须经本级工会经费审查委员会审查、签章后上报。

第七章 附 则

第四十九条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计基础工作规范》办理。会计档案的管理按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

第五十条 省市级工会在符合本制度统一要求的原则下，可根据实际需要，制定本地区、本系统的具体办法或补充规定，并报中华全国总工会备案。

第五十一条 本制度解释权属中华全国总工会财务部。

第五十二条 本制度从一九九九年一月一日起执行。中华全国总工会一九八三年制定的《基层工会会计制度》和一九八六年制定的《县以上工会会计制度》及有关补充规定，同时停止执行。

第12篇：公司会计制度

公司会计制度

一、

第一条 为规范本公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应发展的需要，依据《小企业会计制度》，特制定本办法。

第二条 会计核算以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第三条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、报表所属年度或者月份、报出日期，会计人员签名并盖章。

第四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 第五条 企业的会计记账采用借贷记账法。

二、

本公司根据业务需要设置财务科，配备相应的业务素质合格的会计人员2名，出纳1名，会计1名。其中出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作，会计人员兼管公司稽核、会计档案保管工作，并定期组织检查、考核、培训会计人员。

三、货币资金管理制度

（一）现金管理制度

1、钱帐分开。

2、出纳人员逐日逐笔顺序登记现金日记帐，做到日清月结，帐实相符。

3、严格现金收付范围，不坐支、不白条或借据抵充，不挪用现金。

（二）银行结算制度

1、严格执行《银行结算办法》规定。不出租、出借帐户；不签发空白、空头支票。

2、出纳人员逐日逐笔顺序登记银行日记帐，做到日清月结。并按月调整未达帐项，编制银行存款余额调节表。

3、支票管理 财务机构设置及会计岗位责任制 总则 ①支票领用需本人填写支票审批表，并由上级主管及经理签字。

②支票签发时要登记支票领用簿，注明签发日期、收款单位、用途、限额，谁领用谁签字。

③印鉴、支票分开保管。

4、作废支票要加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保管。

四、费用开支财务管理制度

第一章、费用开支计划

第一条 公司各部门必须在年底根据下年工作计划制定本单位费用开支计划，由财务部汇总、审核，经公司总经理审批，即为公司下年的费用开支计划，并下达各部门费用开支指标。

第二条 公司同时授予部门经理对计划内费用开支的审批权限。

第三条 公司费用开支计划留有弹性，并根据实施情况调整或变更授权。

第二章审批权限及程序

第一条 凡公司费用开支计划内审批程序为：

1.费用由当事人申请；

2.部门经理审查确认；

3.财务部门审核；

4.授权分管部门经理或总经理审批。

第二条 凡公司计划外开支，一律最后报总经理审批。

第三章行政费用管理

第一条 办公用品及低值易耗品采购报销手续：

1.行政部根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单报销。

2.各部门急需或特殊的办公用品，经批准，可自行购买：

（1）单价在50元以下，或总价在200元以下，部门经理批准；

（2）单价在50元以上，或总价在200元以上，总经理批准。

购买后，提交发票、实物，经行政部查验入库单及入账报销。

第二条 交通费报销： 1.交通补贴依公司补贴津贴标准。

2.交通补贴以报销形式发放。

3.员工外勤不能按时返回就餐者可给予误餐补贴。

4.员工外勤每天交通费元标准以坐公交或地铁，经批准可乘坐出租车并报销。凡公司派车均不报销外勤交通费。

第三条 应酬招待开支报销：

1.根据公司规定的接待标准接待。

2.应酬应事先申请并得到批准。

3.原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。

4.如公司有定点酒店、宾馆。一般在签单卡签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算。

第四章 内部费用单据管理

第一条 依类别规范填制相关单据。

第二条 报销单据后依公司规定贴附相关正规票据，特殊事项贴附相关证明。

五、经营财务管理制度

第一章、采购管理

1、采购人员根据采购订单检验货物，检验合格后方可签收。

2、仓管人员接收验收货物合格后，开具入库单并以此入账，采购人员以财务联、采购发票和相关单据做财务报账。

3、特殊情况采购人员有义务依公司要求与销售公司协调开具发票。

第二章、销售管理

1、销售人员依据销售协议报财务部门开具销售发票，仓管人员根据销售协议与实际发货开出库单，出库单与相关单据报财务。

2、销售人员负责货款以及相关单据的回收。

3、财务部门检查销售单据的完整性，敦促有关人员收齐单据。

第三章库存管理

1、详细统计购入发出货物，制作库存明细表。

2、依据相关部门要求提供数据。

3、定期向财务部门提交盘点表。

本制度由财务部解释、补充。 财务管理制度

一、总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；

财务管理细则

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

（一）财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

（二）财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

12、完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

（四）出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误 的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存

追答

2、职能部门人员的收入水平与公司的整体利润及个人绩效考评的实际情况挂钩，实行月薪制。各职能部门按照本工资管理制度，根据本部员工岗位职责、员工个人工作资历等情况确定本部员工的工资等级。

（四）备案原则

1、对于利润中心的业务人员与录入人员的收入标准，可在公司的工资管理制度原则基础上根据自身情况做调整，但必须在年度经营计划中明确说明，并经公司批准后报运营中心备案，方可执行；

2、所有利润中心、职能部门的人员工资等级必须在财务或运营中心备案（年薪制的除外）。

（五）薪酬结构

1、薪酬结构种类

1） 年薪制加期权股；

2） 基本工资加绩效工资加期权股 ； 3） 基本工资加佣金（提成）制；

4） 基本工资加计件工资加绩效奖励。

2、基本工资可由基础工资、职务工资、饭补构成。

3、对应于不同级别的人员公司规定不同金额的费用报销额度，凡在此额度范围内的交通费、通讯费、办公费、招待费、礼品费等与业务相关的费用支出可与下月10日据实报销；同时部门经理对本部门员工费用报销，可在其相应的额度内，根据部门业绩及员工当月工作考核情况予以调整。

4、实行以上薪酬结构的人员，除了由公司在法定节假日安排加班的按照劳动法规定给予加班费外，均不另外享受加班费。

5、每位员工只能享受一种薪酬结构，不允许既享受奖金基数又享受提成。

6、实行薪酬结构（3）（4）类的人员，其佣金(提成)提取标准以及计件工资的计算标准。

财务报销制度和流程

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一、日常费用的报销：

1、日常费用指日常发生的、经常性的、金额较小的费用类（不含货款、加工费、工资），该类费用报销时，一律使用“费用报销单”进行报销；

2、“费用报销单”后附发票（收据）、入库单、请购单（申请单）、送货单（此单在购材料、办公用品、物料消耗品时提供）；

3、“费用报销单”和附件内容、大小写金额必须一致，如有不一致者，按最小金额报销；

4、附件一律用胶水粘贴在“费用报销单”后面，并保证正面朝上，不得倒置；

5、报销流程：

①、费用报销者自行将报销附件粘贴于“费用报销单”后，并按“费用报销单”上内容填写完整并在报销人处签字；

②、报销单送本部门负责人复核并签字；

③、报销人送报销单至财务部，由会计审核；

④、经审核无误的“费用报销单”送呈总经理审批；

⑤、出纳根据总经理审批后的报销单支付款项或结清借款。

流程图：

1.费用发生前的申请（本部门负责人和财务经理审核）

2.费用报销人粘贴好附件并签字

3.报销人送报销单给本部门负责人复核

4.财务部 会计审核

5.总经理审批

6.出纳凭总经理审批结果付款或结清借款

二、费用发生尽量取得正式税务发票；如为收据报销时，收据上必须有服务方的合法印章。

三、申购办公用品实行各部门“一个月申购一次”的原则，每月25-30号由各部门根据办公需要，统一填制一份请购单报行政部，由行政部汇总报总经理审批后，交由采购部从指定供应商处购回，最后由行政部通知各部门从仓库领取。

四、车间物料消耗品（含工件和备品），由生产部门申购并经本部门负责人和财务经理审核，经总经理审批后采购部才能办理。

五、支付款项票据必须保证干净、整洁、书写规范、大小写数据清晰且一致。

六、数字大小写字样：

小写： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 大写： 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 零

本报销制度适用于公司全体人员并从文发之日起执行，请全体人员共同遵守，如有不懂处可向财务部咨询。

第13篇：会计制度科目

2007年新准则的会计科目与原企业会计制度会计科目比较

财政部发布的新企业会计准则体系对会计科目作了较大改变，新会计科目体系中除涉及金融和生物类特别科目外的其他科目与《企业会计制度》（2001）中相关科目作一比较分析。

一、未作任何改变的科目

这类科目主要有：①资产类：“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收利息”、“应收股利”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”等科目。②负债类：“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“未未确认融资费用”等科目。③所有者权益类：“本年利润”、“利润分配”等科目。④成本类：“生产成本”等科目。⑤损益类：“利息收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“主营业务成本”、“营业外支出”、“以前年度损益调整”等科目。

二、科目名称改变但实质内容未改变

这类科目主要有“库存现金”和“所得税费用”两个科目。制度中的现金是指库存现金，但现金流量表中的现金是包括库存现金及可以随时动用的银行存款，从这一点来看科目涵盖的内容是不一致的，因此将“现金”科目改为“库存现金”科目是合理的。更改后的“所得税费用”科目与制度中的“所得税”科目核算内容相同，均为企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，只是名称改变而已。

三、科目名称改变且实质内容发生改变 1.资产类。“材料采购”科目，制度中“物资采购”科目用来核算企业购入的材料、商品等的采购成本，商品流通企业购入的商品也通过本科目核算。而“材料采购”科目只用来核算工业企业购入的材料，商品流通企业购入的商品一律通过“在途物资”科目核算，不通过本科目核算。

2.损益类。其他业务成本，本科目用来核算企业其他业务成本，不核算其他业务发生和税费及销售费用，与“其他业务支出”科目有一定的区别。

营业税金及附加，本科目不仅核算主营业务产生的税金及附加，也核算其他业务产生的税金及附加。这反映了我国淡化主营业务和其他业务的区分，因为不管是主营业务还是其他业务都属于日常业务，发生的经济利益流出作为费用，不再区分。

销售费用，本科目用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，与“营业费用”科目相比核算内容减少。

四、科目名称未变但实质内容发生改变

1.资产类。应收票据：制度明确规定不得计提坏账准备如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款并计提坏账准备。新会计准则取消了这一内容，在“坏账准备”科目中明确应收票据也要计提坏账准备。

预付账款：本科目的核算内容主要有以下变化：第一，预付工程款也通过本科目核算，不再直接记入“在建工程”科目。第二，制度规定，预付账款不能计提坏账准备，如果有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，应将其转入其他应收款并计提坏账准备。新会计准则规定只要是预付账款均可计提坏账准备。第三，科目的位置由原来放在坏账准备之后调整到坏账准备这前。

坏账准备：本科目的核算内容主要有以下变化：第一，计提基础由制度对

“应由账款”和“其他应收款”计提坏账准备扩大到对全部的应收款项和预付账款等。第二已确认为坏账的应收账款又收回，可直接借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。第二，坏账准备的计提方法不再是余额百分比法、赊销百分比法和账龄百分比法，百是对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值准备。也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按资产负债表日这些款项组合余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

长期股权投资：本科目的核算内容主要有以下变化：第一取消了“股权投资差额”明细科目。因为，投资成本与应享有被投资单位的份额的差额应调整资本公积、留存收益（同一控制下企业合并形成）、商誉（非同一控制下企业合并形成）；投资成本大于应享有的份额不调整投资成本，小于应享有的份额则将其差额计入营业外收入（权益法）。第二，“股权投资准备”明细科目改为“其他权益变动”明细科目。第三，将制度中“被投资单位因增资单位因增资扩股而增加的所有者权益，按持股比例增加长期股权投资”改为“在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（其他权益变动），贷记或借记?资本公积——其他资本公积?科目”。第四，未对因改变持有目的而重新分类的会计处理做出规定。

固定资产：本科目增加了两个核算内容：第一，建造承包商的临时设施以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件也在本科目核算。第二，固定资产原价中要考虑弃置费用的内容。

固定资产减值准备：计提的固定资产减值准备不能转回。

在建工程：本科目的核算内容主要有以下变化：第一，企业预付的工程款先记入“预付账款”科目，期末按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。第二，在建工程进行负荷联合度车发生的费用，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目；度车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（xx工程）。第四，设置了“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及“单项工程”等明细科目，取消了“技术改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”三个明细科目。

工程物资：取消了“预付大型设备款”明细科目，并且未明确规定其预付款该如何处理。

无形资产：本科目的核算内容发生了如下改变：第一，商誉从无形资产中分离出来单独核算。第二，自行开发的无形资产，其开发成本先归依在“开发支出”科目，应予以资本化的金额则转入“无形资产”科目。第三，无形资产的摊销分为可以合理确定年限的在受益年限内摊销，不能合理确定年限的采用减值无形资产，这样更能够反映企业无形资产的规模及摊销情况。

无形资产减值准备：计提无形资产减值准备不能转回。长期待摊费用：本科目取消了以下项目：第一，开办费，企业发生的开办费在发生当期直接记入“管理费用”科目第二。固定资产大修理支出，符合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的则在发生时直接让入当期损益。

2.负债类。长期借款：本科目核算内容的主要改变是：第一，借入时应按实际收到的金额 ，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。如存在差额还应借记本科目（利息调整）。第二，在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成

本和实际利率计算确定利息费用，而不是按借款本金和实际利率计算。

应付债券：本科目核算内容的主要变化是：第一，将“溢（折）价”明细科目改为“利息调整”明细科目。第二，计算每期利息费用时按摊余成本和实际利率计算，实际利率与票而利率差异较小的也可以采用票面利率。三制度规定，发行可转抽象公司债券应单独设置“可转换公司债券”明细科目核算，发生的可转换公司债券在发行以及转换为股票之前，应按一般债券进行账务处理。新会计准则规定按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目（可转换公司债券——面值），按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。第四，债券到期的会计处理也发生了改变：制度规定直接冲减应付债券就可以了，但新会计准则指出如果“利息调整”科目有余额还要调整“财务费用”、“制度费用”、“在建工程”等科目。

长期应付款：增加了“以分期付款方式购入固定资产”的核算。

专项应付款：制度将专项应付款定义为国家拨入的具有专门用途的拨款，拨入时记入“专项应付款”科目，项目完成后，形成各项资产的部分，则转入“酱公积——拨款转入”科目。新会计准则规定，专项应付款是企业取得政府作为企业所有才投入的具有专项或特定用途的款项，同时也明确了只有形成长期资产的部分才能转为“资本公积——资本溢价”。

预计负债：新增了资产弃置义务的核算。由资产弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记本科目。在固定资产或油氯资产的使用寿命内，按计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 3.所有者权益类。实收资本：本科目新增了以下项目：第一，企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目核算。第二，因购股票在冲减实收资本的同时增加“库存股”。

资本公积：取消了“接受捐赠非现金资产准备”和“接受现金捐赠”明细科目，接受捐赠记入“营业外收入”科目《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南规定企业接受投资者投入的外币应采用交易当日即汇率折算，不得采用合同汇率或近似汇率，不产生折算差额，因此取消了“外币资本折算差额”明细科目。同时，也取消了“股权投资准备”和“拨款转入”明细科目。

盈余公积：增加了中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额贷记本科目（利润归还投资）。

4.成本类。制造费用：新会计准则规定企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在管理费用核算，而制度规定在制造费用核算。

5.损益类。主营业务收入：制度规定按实际金额确定收入，而新会计准则对采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的营业收入采用按应上合同或协议价款的公允价值（折现值）计价。

营业外收入：新会计准则增加了原记入“资本公积”科目的有关债务重组、非货币性资产交换、捐赠、政府补助等。

管理费用：本科目新增了以下项目：第一，企业生产车间（部门）等发生的固定资产修理费用等后续支出的核算；第二，开办费在发的当期直接记入“管理费用”科目。原计入管理费用的存货跌价准备和坏账准备等统一在“资产减值损失”科目核算。

五、将同类型的科目合并

周转材料：包括了制度中“包装物”和“低值易用品”两个科目的核算内容。应付职工薪酬：第一，包括了制度中“应付工资”，“应付福利费”，“其他应付款”中的工会经费、职工教育经费，属于“其他应交款”核算的住房公积金、医疗保险、养老保险、生育保险、失业保险、工伤保险等。第二，新增原来不作为负债核算的内容，包括发放非货币性福利、辞退福利和股份支付。

发出商品：包括了制度中“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“发出商品”的核算内容，也就是核算商品已发生但未满足收入确认条件的业务。

应交税费：包括了应交税金和其他应交款中的教育附加、矿产资源补偿费、河道维护费等。

六、取消和新增的会计科目

1、取消了一些科目。①预提费用和待摊费用。②短期投资和长期债权投资：其核算内容根据金融资产的分类分别由“交易性金融资产”、“持有至到期投资”及“可供出售金融资产”科目核算。③短期投资跌价准备：如果是持有至到期的短期投资跌价准备转入“持有至到期投资减值准备”科目。其他短期投资应作为金融工具采用公允价值计价不再计提减值准备。④应收补贴款：其核算内容转入“其他应收款”科目核算。⑤自制半成品。⑥受托代销商品、代销商品款、委托贷款、待转资产价值。⑦已归还投资：其核算内容转入“实收资本——已归还投资”科目核算。⑧补贴收入，其核算内容转入“营业外收入”科目核算。⑨在建工程减值准备和工程物资减值准备：科目表中未单独设置这两个科目，但是在解释“在建工程”科目时提到，如果在建工程发生减值也可以设置“在建工程减值准备”和“工程物资减值准备”科目。⑩递延税款：其核算内容转入“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目核算。

2.新增了一些科目。(1)交易性金融资产；(2)买入返售金融资产；(3)持有至到期投资；(4)持有至到期投资减值准备；(5)可供出售金融资产；（6）投资性房地产；(7)长期应收款；(8)未实现融资收益；(9)未担保余值；(10)累计摊销；(11)商誉；(12)递延所得税资产；(13)交易性金融负债；(14)递延收益；(15)递延所得税负债；(16)租赁收入；(17)库存股；(18)研发支出；(19)工程施工；(20)工程结算；(21)机械收入；(22)公允价值变动损益；(23)资产减值损失等科目。另外，还新增了共同类科目包括“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”待科目篇2：2007会计准则和新会计制度科目对比 2007年新会计准则与企业会计制度会计科目的区别 2010-12-09 22:28 新会计准则与企业会计制度会计科目对照表

新会计准则会计科目表 企业会计制度会计科目表 对比

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明 顺序号 编号 名称

一、资产类

一、资产类

1 1001 库存现金 1 1001 现金 不变 2 1002 银行存款 2 1002 银行存款不变 3 1003 存放中央银行款项 银行专用新增 4 1011 存放同业 银行专用 新增

5 1012 其他货币资金 3 1009 其他货币资金 不变 4 1101 短期投资 分拆 5 1102 短期投资跌价准备 更名

6 1021 结算备付金证券专用 新增 7 1031 存出保证金金融共用 新增 8 1101 交易性金融资产新增

9 1111 买入返售金融资产金融共用 新增 10 1121 应收票据6 1111 应收票据 不变 11 1122 应收账款9 1131 应收账款 不变 12 1123 预付账款12 1151 预付账款 不变 13 1131 应收股利7 1121 应收股利 不变 14 1132 应收利息8 1122 应收利息 不变 15 1201 应收代位追偿款 保险专用 新增 16 1211 应收分保账款 保险专用 新增 17 1212 应收分保合同准备金 保险专用 新增 18 1221 其他应收款 10 1133 其他应收款不变 19 1231 坏账准备11 1141 坏账准备 不变 13 1161 应收补贴款 取消

20 1301 贴现资产 银行专用 新增 21 1302 拆出资金新增 22 1303 贷款 银行和保险共用 新增 23 1304 贷款损失准备银行和保险共用 新增 24 1311 代理兑付证券银行和证券共用 新增 25 1321 代理业务资产 新增

26 1401 材料采购14 1201 物资采购 更名 27 1402 在途物资 新增 28 1403 原材料 15 1211 原材料不变

29 1404 材料成本差异 18 1232 材料成本差异不变 30 1405 库存商品20 1243 库存商品 不变 31 1406 发出商品新增

32 1407 商品进销差价 21 1244 商品进销差价不变 33 1408 委托加工物资 22 1251 委托加工物资不变 34 1411 周转材料新增

包装物 16 1221 包装物 不变 低值易耗品17 1231 低值易耗品不变 19 1241 自制半成品 取消 23 1261 委托代销商品 取消 24 1271 受托代销商品 取消

35 1421 消耗性生物资产 农业专用 新增 36 1431 贵金属银行专用 新增 37 1441 抵债资产 金融共用 新增 38 1451 损余物资 保险专用 新增 39 1461 融资租赁资产租赁专用 新增 40 1471 存货跌价准备 25 1281 存货跌价准备 不变 26 1291 分期收款发出商品 取消 27 1301 待摊费用取消

41 1501 持有至到期投资新增

42 1502 持有至到期投资减值准备 新增 43 1503 可供出售金融资产 新增 44 1511 长期股权投资 28 1401 长期股权投资不变 29 1402 长期债权投资 更名 45 1512 长期股权投资减值准备30 1421 长期投资减值准备 不变 31 1431 委托贷款取消

46 1521 投资性房地产 新增 47 1531 长期应收款 新增 48 1532 未实现融资收益新增

49 1541 存出资本保证金 保险专用 新增 50 1601 固定资产32 1501 固定资产 不变 51 1602 累计折旧33 1502 累计折旧 不变 52 1603 固定资产减值准备 34 1505 固定资产减值准备 不变

53 1604 在建工程36 1603 在建工程 不变 54 1605 工程物资35 1601 工程物资 不变 在建工程减值准备37 1605 在建工程减值准备

55 1606 固定资产清理 38 1701 固定资产清理不变

56 1611 未担保余值租赁专用 新增 57 1621 生产性生物资产 农业专用 新增 58 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用 新增

59 1623 公益性生物资产 农业专用 新增 60 1631 油气资产 石油天然气开采专用 新增 61 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 新增 62 1701 无形资产39 1801 无形资产 不变 63 1702 累计摊销新增

64 1703 无形资产减值准备 40 1805 无形资产减值准备 不变 65 1711 商誉 新增

41 1815 未确认融资费用 变更类别

66 1801 长期待摊费用 42 1901 长期待摊费用 不变 67 1811 递延所得税资产新增 68 1821 独立账户资产 保险专用 新增

69 1901 待处理财产损溢 43 1911 待处理财产损溢 不变

二、负债类

二、负债类

70 2001 短期借款 44 2101 短期借款 不变 71 2002 存入保证金 72 2003 拆入资金

73 2004 向中央银行借款 74 2011 吸收存款 75 2012 同业存放 76 2021 贴现负债

77 2101 交易性金融负债 78 2111 卖出回购金融资产款 79 2201 应付票据 45 2111 80 2202 应付账款 46 2121 81 2203 预收账款 47 2131 48 2141 代销商品款

82 2211 应付职工薪酬49 2151 50 2153 应付福利费

83 2221 应交税费 52 2171 53 2176 其他应交款 84 2231 应付利息

85 2232 应付股利 51 2161 86 2241 其他应付款 54 2181 87 2251 应付保单红利 88 2261 应付分保账款 89 2311 代理买卖证券款 90 2312 代理承销证券款

增

91 2313 代理兑付证券款

增

92 2314 代理业务负债 93 2401 递延收益 55 2191 预提费用 56 2201 待转资产价值

94 2501 长期借款 58 2301 95 2502 应付债券 59 2311 96 2601 未到期责任准备金 97 2602 保险责任准备金

98 2611 保户储金 金融共用 新增 金融共用 新增 银行专用 新增 银行专用 新增 银行专用 新增 银行专用 新增 新增 金融共用 新增 应付票据不变 应付账款不变 预收账款不变 取消 应付工资合并 合并 应交税金合并 合并 新增 应付股利不变 其他应付款 不变 保险专用 新增 保险专用 新增 证券专用 新增 证券和银行共用 新证券和银行共用 新新增 新增 取消 取消 长期借款不变 应付债券不变 保险专用 新增 保险专用 新增 保险专用 新增

99 2621 独立账户负债保险专用 新增 100 2701 长期应付款 60 2321 长期应付款 不变 101 2702 未确认融资费用变更类别

102 2711 专项应付款 61 2331 专项应付款 不变 103 2801 预计负债 57 2211 预计负债不变 104 2901 递延所得税负债62 2341 递延税款 更名

三、共同类

105 3001 清算资金往来 银行专用 新增 106 3002 货币兑换 107 3101 衍生工具 108 3201 套期工具 109 3202 被套期项目

四、所有者权益类

110 4001 实收资本63 3101 变

64 3103 已归还投资

111 4002 资本公积65 3111 112 4101 盈余公积66 3121 113 4102 一般风险准备 114 4103 本年利润67 3131 115 4104 利润分配68 3141 116 4201 库存股 新增

五、成本类

四、成本类 117 5001 生产成本69 4101 118 5101 制造费用70 4105 119 5201 劳务成本71 4107 120 5301 研发支出 121 5401 工程施工 122 5402 工程结算 123 5403 机械作业

六、损益类

124 6001 主营业务收入 72 125 6011 利息收入

126 6021 手续费及佣金收入 127 6031 保费收入 128 6041 租赁收入

129 6051 其他业务收入 73 130 6061 汇兑损益

131 6101 公允价值变动损益

132 6111 投资收益74 5201 金融共用 新增 新增 新增 新增

三、所有者权益类 实收资本（ 或股本） 不取消 资本公积 不变 盈余公积 不变 金融共用 新增 本年利润 不变 利润分配 不变 生产成本 不变 制造费用 不变 劳务成本 不变 新增 建造承包商专用 新增 建造承包商专用 新增 建造承包商专用 新增

五、损益类 5101 主营业务收入不变金融共用 新增 金融共用 新增 保险专用 新增 租赁专用 新增 5102 其他业务收入不变金融专用 新增 新增 投资收益 不变 75 5203 补贴收入 取消

133 6201 摊回保险责任准备金保险专用 新增

134 6202 摊回赔付支出保险专用 新增 135 6203 摊回分保费用保险专用 新增 136 6301 营业外收入 76 5301 营业外收入 不变 137 6401 主营业务成本 77 5401 主营业务成本不变 138 6402 其他业务支出 79 5405 其他业务支出不变 139 6403 营业税金及附加78 5402 主营业务税金及附加更名

140 6411 利息支出 金融共用 新增 141 6421 手续费及佣金支出 金融共用 新增 142 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 新增

143 6502 提取保险责任准备金保险专用 新增

144 6511 赔付支出 保险专用 新增 145 6521 保户红利支出保险专用 新增 146 6531 退保金保险专用 新增 147 6541 分出保费 保险专用 新增 148 6542 分保费用 保险专用 新增 149 6601 销售费用 80 5501 营业费用 更名 151 6602 管理费用 81 5502 管理费用 不变 157 6603 财务费用 82 5503 财务费用 不变 152 6604 勘探费用 新增 153 6701 资产减值损失 新增

154 6711 营业外支出83 5601 营业外支出 不变 155 6801 所得税费用84 5701 所得税更名 156 6901 以前年度损益调整85 5801 以前年度损益调整 不变 注：上述新旧比照中旧方仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。

第14篇：公司会计制度

公司会计制度

一、总则

第一条 为规范本公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应发展的需要，依据《小企业会计制度》，特制定本办法。

第二条 会计核算以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第三条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、报表所属年度或者月份、报出日期，会计人员签名并盖章。 第四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 第五条 企业的会计记账采用借贷记账法。

二、财务机构设置及会计岗位责任制

本公司根据业务需要设置财务科，配备相应的业务素质合格的会计人员2名，出纳1名，会计1名。其中出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作，会计人员兼管公司稽核、会计档案保管工作，并定期组织检查、考核、培训会计人员。

三、货币资金管理制度

（一）现金管理制度

1、钱帐分开。

2、出纳人员逐日逐笔顺序登记现金日记帐，做到日清月结，帐实相符。

3、严格现金收付范围，不坐支、不白条或借据抵充，不挪用现金。

（二）银行结算制度

1、严格执行《银行结算办法》规定。不出租、出借帐户；不签发空白、空头支票。

2、出纳人员逐日逐笔顺序登记银行日记帐，做到日清月结。并按月调整未达帐项，编制银行存款余额调节表。

3、支票管理

①支票领用需本人填写支票审批表，并由上级主管及经理签字。

②支票签发时要登记支票领用簿，注明签发日期、收款单位、用途、限额，谁领用谁签字。 ③印鉴、支票分开保管。

4、作废支票要加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保管。

四、费用开支财务管理制度

第一章、费用开支计划

第一条 公司各部门必须在年底根据下年工作计划制定本单位费用开支计划，由财务部汇总、审核，经公司总经理审批，即为公司下年的费用开支计划，并下达各部门费用开支指标。

第二条 公司同时授予部门经理对计划内费用开支的审批权限。

第三条 公司费用开支计划留有弹性，并根据实施情况调整或变更授权。

第二章审批权限及程序

第一条 凡公司费用开支计划内审批程序为： 1.费用由当事人申请；

2.部门经理审查确认；

3.财务部门审核；

4.授权分管部门经理或总经理审批。

第二条 凡公司计划外开支，一律最后报总经理审批。

第三章行政费用管理

第一条 办公用品及低值易耗品采购报销手续：

1.行政部根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单报销。

2.各部门急需或特殊的办公用品，经批准，可自行购买：

（1）单价在50元以下，或总价在200元以下，部门经理批准；

（2）单价在50元以上，或总价在200元以上，总经理批准。

购买后，提交发票、实物，经行政部查验入库单及入账报销。

第二条 交通费报销：

1.交通补贴依公司补贴津贴标准。

2.交通补贴以报销形式发放。

3.员工外勤不能按时返回就餐者可给予误餐补贴。

4.员工外勤每天交通费元标准以坐公交或地铁，经批准可乘坐出租车并报销。凡公司派车均不报销外勤交通费。

第三条 应酬招待开支报销：

1.根据公司规定的接待标准接待。

2.应酬应事先申请并得到批准。

3.原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。

4.如公司有定点酒店、宾馆。一般在签单卡签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算。

第四章 内部费用单据管理

第一条 依类别规范填制相关单据。

第二条 报销单据后依公司规定贴附相关正规票据，特殊事项贴附相关证明。

五、经营财务管理制度

第一章、采购管理

1、采购人员根据采购订单检验货物，检验合格后方可签收。

2、仓管人员接收验收货物合格后，开具入库单并以此入账，采购人员以财务联、采购发票和相关单据做财务报账。

3、特殊情况采购人员有义务依公司要求与销售公司协调开具发票。

第二章、销售管理

1、销售人员依据销售协议报财务部门开具销售发票，仓管人员根据销售协议与实际发货开出库单，出库单与相关单据报财务。

2、销售人员负责货款以及相关单据的回收。

3、财务部门检查销售单据的完整性，敦促有关人员收齐单据。

第三章库存管理

1、详细统计购入发出货物，制作库存明细表。

2、依据相关部门要求提供数据。

3、定期向财务部门提交盘点表。

第15篇：有限公司会计制度

突泉县暖意散热器有限责任公司

会计核算制度

第一章、总则

第二章、会计核算的基本前提和一般原则

第三章、会计科目

第四章、会计凭证和会计帐簿

第五章、会计报表及财务报告

第六章、资产的核算

第七章、负债的核算

第八章、所有者权益的核算

第九章、收入的核算

第十章、成本及费用的核算

第十一章、利润及利润分配的核算

第十二章、会计调整

第十三章、附则

第一章总则

第一条：为了加强突泉县暖意散热器有限责任公司（以下简称公司）的会计核算，统一会计核算的方法、程序、口径、规范会计核算行为，使公司的会计核算制度化、规范化、科学化，从而为公司和公司各级管理人员提供真实、准确、完整、及时的会计信息，为公司的经营管理和决策服务，特制定本制度。

第二条：本制度根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他有关会计法规、及相关的有关会计制度，结合公司的实际情况和行业特点制定。

第三条：本制度适用范围：公司经营管理的一切范围，会计、审计及税务服务。

第二章、会计核算的基本前提和一般原则

第四条：会计核算的主体：公司以整个公司为一个会计实体，作为会计核算的主体。

第五条：公司实行手工核算。

第六条：公司在持续经营的情况下，进行本制度规定的会计核算，当公司出现关闭、清算时，不再适用本制度，而改用破产、清算企业的会计核算制度。

第七条：公司的会计分期：公司的会计分期为年度、季度、月度，年度为公历一月一日至十二月三十一日，季度、月度以公历、月度为准。

第八条：公司的货币计量：公司的记帐本位为人民币，记帐单位为元，会计核算数据精确至分。公司如发生外币业务，一律按业务当年一月一日的国家外汇牌价折算为人民币记帐。

第九条：公司的会计记帐方法为借贷记帐法。

第十条：公司的会计核算必须坚持客观性、可比性、一惯性、相关性、及时性和明晰性等原 1

则。

第十一条：公司会计核算的确认和计量的原则为：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本支出的原则，公司的各项收入的确认一般情况下按收付实现制执行，并坚持严格划分公司的经营性收入与各种代收代付基金、款项的收入相区别的原则。 第十二条：公司的会计核算除遵守前述一般原则外，在具体的会计业务处理和会计信息加工过程中，还应遵守谨慎性原则，重要性原则，实质重于形式等原则。

第三章、会计科目

第十三条：按《企业会计科目》设置。

第四章、会计凭证和会计帐簿

第十四条：公司会计核算统一使用记帐凭证归集原始凭证，记帐凭证的填制应当规范，接要记录要简明扼要，会计科目运用要准确，制单、审核、记帐人员签字要清楚明了，涉及倾向资金的凭证，出纳人员应签字确认。

第十五条：月末会计核算结束后，将有关原始凭证准确附于记帐凭证后面，保证原始凭证金额和附件张数与记帐凭证所记内容一致，并按凭证编号顺序装订成册，妥善存档保管。

第十六条：公司会计核算设置总帐、明细帐、现金及银行存款日记帐、辅助核算明细帐和各种备查帐簿。

第十七条：仓库保管员应建立数量金额式明细帐，手工登记材料物资的出入库及结存情况，并在月底与会计帐簿核对相符。除此之外，公司及各部门还应根据实际情况，将各种重要的而会计核算又不能统一设置帐簿的事项，设置各种备查登记薄进行登记核算管理，如各种发票、收据领用登记簿，固定资产和低值易耗品保管使用登记簿，办公用品领用登记簿等。

第五章、会计报表及财务报告

第十八条：公司编制国家统一规定的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表其格式按国家统一规定填报，其中资产负债表、利润表按月编制报送，现金流量表按季度编制报送。 第十九条：公司除编制国家统一规定的会计报表外，为了便于公司加强内部管理，还须按月编制报送公司内部会计报表，包括资产负债表、经营收益表、经营收入明细表、经营费用明细表、管理费用明细表。其中经营收益表、经营收入明细表、经营费用明细表等。

第二十条：公司除按月编制报送会计报表外，还应按季度编制财务状况说明书，年末还应编制会计报表附注。

第二十一条：会计报表附注至少应包括下列内容：

1、不符合本制度会计核算基本前提和一般原则的说明；2重要会计政策和会计估计的说明；

3、重要会计政策和会计估计变更的说明；

4、或有事项和资产负债表日后事项的说明；5公司内部交易事项及金额的说明；6重要资产和股权转让及其出售的说明；7公司管理及部门的合并、分立和新增及关闭清算的说明；8重要会计调整事项的说明；

9、重大投资和举债融资事项的说明；

10、会计报表中重要事项的说明及明细资料；

11、有理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第二十二条：公司月度会计报表于次月5日前报出，季度会计报表于季度结束后次月10日前报出，年度决算报表于次年1月15日前报出。会计报表一式四份，国、地税各一份，公司经理一份，公司会计自留一份。

第六章、资产的核算

第二十三条：出纳人员应根据国家和公司有关现金管理的规定收付现金，未经审批或签字不全的单据不得支付记帐，会计人员对手续不完备、支付不符合公司有关规定的出纳移交的单据，有权拒绝受理记帐。

第二十四条：为了便于现金的收付和加强管理，对开设的公司现金存款存折户，其款项作为现金核算，归入出纳的现金帐户内，出纳的帐面现金余额应等于实有库存更多和所有出纳管理的现金存折户存款之和，月末会计应监督出纳盘点实有库存现金，做到相符。

第二十五条：凡一次支付金额在2000元以上的货款或劳务费等支出，原则上应通过银行存款支付。出纳员应按业务发生的时间，逐日逐笔序时登记现金和银行存款日记帐做到日清月结，并于月底与会计帐核对相符，同时银行存款还应与银行核对相符。

第二十六条：出纳人员对采购人员及其他办事人员的因公贷款要加强管理，及时催促相关人员报帐，相关人员必须在贷款后一周内报帐清款，逾期的不予办理再借款，特殊情况应经有关领导批准。

第二十七条：公司应收帐款、预付帐款、其他应收款应按往来客户单位或个人名称设置明细帐核算，及时清收欠款，随时与往来单位核对相符。

第二十八条：应收帐款反应公司销售所欠货款。

第二十九条：公司的坏帐准备采用实际核销法进行核算。

第三十条：库存材料设二级科目核算其收发结存，该科目只按类别和金额核算，具体的品种名称和数量由库房保管分类别、品种、数量和金额设数量金额式明细帐，手工登记核算，并于月末报存材料月报表，与会计帐核对相符。

第三十一条：公司的低值易耗品是指使用年限在1年以上单位价值在200元以上不构成固定资产的各种设备、办公家具、工具用具等，公司的低值易耗品在购入使用时，一次摊销进入成本费用，各使用保管部门应建立备查登记低值易耗品的保管领用情况，并报财务备案。 第三十二条：公司的待摊费用是指公司已经支付款项，应在本月和以后各月分期负担的，受益期在1年以内的各项费用，待摊费用应按费用各类设置明细帐进行核算，在受益期限内平均摊销，如果某项待摊费用已不能使公司受益，应将其摊余价值一次转入当期费用，不再递延到以后期间摊销。

第三十三条：公司的固定资产是指使用年限在1年以上的各种房屋建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等，不属于经营主要设备的物品、单位价值在2000元以上、且使用年限2年的也列入固定资产进行核算。

第三十四条：固定资产按取得时的实际成本入帐，公司的固定资产分为房屋及建筑物、交通运输工具、机械设备、电子设备、仪器仪表及工具、家具及用具等六大类。公司按这六大类，分保管使用部门按单台固定资产名称，设固定资产卡进行明细核算，将固定资产的保管使用落实到具体的部门人头，并在年终进行全面盘点清理，以做到帐实下符。各保管使用部门应按固定资产类别和具体的保管使用责任人建立台帐进行备查登记管理。

第三十五条：公司的固定资产使用年限，采用平均年限法计提折旧，单位价值不到10000元的固定资产不预计残值，单位价值在10000元以上的按5%预计残值。

第三十六条：公司进行固定资产的核算和折旧的计提，公司按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月起不提折旧。已经领用的固定资产，不论是否真正使用或已停用，都仍计提折旧；已提足折旧的固定资产，不论是否继续使用，均不再提取折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

第三十七条：公司的固定资产大修理采用申请报批制度，固定资产的具体保管使用部门，根据固定资产的状况，确需大修理的，提出书面申请，经公司经理批准后，在批准的费用限额范围内修理。所发生的大修理费用，一次金额在2000元以上的，列入待摊费用，在一年内摊

销进入费用，一次金额不足2000元的大修费用和固定资产的日常修理维护费用，一次直接计入当期费用。

第三十八条：固定资产的清理报废，由保管使用部门提出书面报告，对该固定资产的使用情况、使用期限、清理报废原因、能否继续使用、处置方法等进行详细的说明，其中属于非正常清理报废的应对报废原因、相关责任人员及责任划分作出特别说明，经公司经理批准后，按批准的意见和方案处理。

第三十九条：公司各种固定资产、低值易耗品等财产发生非正常毁损或已确定无使用价值，在未查明原因前

转入待处理财产损益科目内，待查明原因后，按审批处理意见进行处理，转入相关科目核算。

第七章、负债的核算

第四十条：公司的应付帐款、预收帐款，核算公司因购买材料、商品或接受劳务等经营活动而发生的应付未付债务。

第四十一条：根据公司的实际情况，应付工资采取按当月实际发放的工资额核算计入当月的成本费用，不采用预提的方式，平时随工资发放的资金、补贴等计入工资总额，年终发放的年终资金或职工福利是不作为工资核算，而作为福利费用在一年内分期摊销计入费用。公司暂不计提福利费，实际发生的福利费直接计入相关费用。

第八章、所有者权益的核算

第四十二条：公司设置实收资本科目核算各股东的直接投资以及用税后利润转增资本形成的成本。公司按股东名称设置明细科目核算实收资本。

第四十三条：公司的资本公积主要指投资者投入的资本溢价，以及债权人豁免的债务和确实无法支付的应付款项经批准转入本科目核算，如发生其他国家会计制度规定的资本公积款项，也按规定进入本科目核算，资本公积应按形成方式设置明细科目核算。资本公积只能用于转增资本。

第四十四条：公司的盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、公益金。公司的各项盈余公积的提取，由公司根据集团公司统一的有关规定提取，盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，经公司批准、也可用于发放员工资金和分派现金股利。

第四十五条：公司设置本年利润科目，用于核算当年公司所实现的经营成果，在月末应将当月所有损益类科目的余额结转至本年利润科目，以核算当月的经营成果。在年末，应将本年利润科目的余额，结转至利润分配科目，以核算当年实现的可供分配的税后利润，该科目年末应无余额。

第四十六条：公司设置利润分配科目，核算公司当年分配的利润和年末未分配的利润，该科目应按利润分配项目设明细科目核算。

第九章、收入的核算

第四十七条：公司的收入包括经营收入和其他业务收入两部分，公司收入的确认原则为收付实现制，会计核算以当期实际收到款项的各项收入确认为当期收入，凡当期未实际收到款项的各项应收费用收入，即使取得了相关收款的权利凭证也不在当期确认为收入。

第四十八条：公司的其他业务收入指除前述的各种经营收入以外的其他业务收入。

第十章、成本及费用的核算

第四十九条：公司的成本费用指：经营成本、经营税金及附加、经营费用、管理费用、财务费用、其他业务支出等。公司成本费用的确认原则为权责发生制，即凡是应在当期确认的成

本费用不管当期是否支付款项，必须在当期计入成本费用，不得递延到以后期间确认。 第五十条：经营税金及附加科目核算因经营收入而应缴纳的各项流转税费。

第五十一条：管理费用科目核算公司所发生的管理人员费用，包括工资、福利费、伙食费、物料消耗、低值易耗品、折旧费、维修费、房租、水电费、办公费、差旅费、招待费、车辆费用等，该科目应按具体的费用项目设明细科目核算。

第五十二条：其他业务支出是指与其他业务收入相关联的其他业务成本费用支出，凡发生频繁的其他业务支出，应列单项明细进行核算，凡发生业务量较大的其他业务支出应在会计报表附注中单独说明。与其他业务收入相关的有关流转税也在本科目核算。该科目应按管理处及部门设置进行部门核算。

第十一章、利润及利润分配的核算

第五十三条：公司设置本年利润和利润分配两个科目核算公司本年度实现的全部利润和分配的利润，并按利润和利润分配表中的项目设置明细科目进行核算。

第五十四条：本年利润核算公司当年实现的全部经营成果，是当年全部收入抵补全部支出后的盈余或亏损，包括营业利润、投资收益、营业外收入净额，月末应将经营收入、经营成本、经营税金及附加，其他业务收入、其他业务支出、经营费用、管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税等科目的余额转入本年利润科目，以核算当期实现的净利润或发生的净亏损，年度终了将本年实现的净利润或净亏损全部转入利润分配科目，结转后本科目无余额。

第五十五条：营业外收入和营业外支出，是指公司发生的与经营活动无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入等，营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、损赠支出、非常损失等。但库存材料、低值易耗品及其他存货的盘盈盘亏和处置净收益、净损失和应收款项坏帐的处理及其他流动资产损失，在经营费用和管理费用中核算。

第五十六条：公司设置所得税科目核算应计入当期损益的所得税费，公司的所得税核算采用应付税款法核算，年末根据当年实现的利润，按所得税法的有关规定进行纳税调整，计算了同应纳税所得额，并据此计算出当年应缴纳的所得税，计入所得税科目，年末应将该科目余额转入本年利润科目。

第五十七条：公司设置以前年度损益调整科目，核算本年度发生的调整以前年度损益的事项，公司在年度资产负债表日至财务报表报告批准报出日这间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发现的以前年度重大会计差错的调整也在本科目核算，并在会计报表附中说明，本科目期末余额应转入利润分配科目核算。

第五十八条：公司本年度实现的净利润加上年初未分配利润及以前年度损益调整后的余额，为公司可供分配的利润，公司利润按规定弥补亏损后，按公司的统一规定提取各项基金后，由公司决策层制定方案进行利润的分配。

第十二章、会计调整

第五十九条：会计调整是指公司按照国家法律、行政法规和会计制度的要求，或因特定情况下对按照会计制度规定对公司原采用的会计政策、会计估计以及发现的会计差错、发生的资产负债日后事项所作的调整。

第六十条：公司按照国家有关法律或会计制度等行政法规和会计制度要求变更会计政策时，应按国家发布的相关会计处理规定执行，如果没有相关的会计处理规定，应采用未来适用法进行处理。公司应在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由，会计政策变更的累计

影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由。

第六十一条：会计估计变更时，采用未来适用法，不需要计算变更产生的累积影响数，但应当对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。会计政策变更和会计估计变更很难区分时，应当按照会计估计变更处理方法进行处理。公司应当在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由，会计估计变更的影响数，以及会计估计变更的影响数不能确定的理由。

第六十二条：本期发现的会计差错，与本期相关的，应当调整本期相关项目；与本期无关而与前期相关的，属于非重大会计差错，应当调整本期相关项目，属于重大会计差错，采用追溯调整法进行调整，影响损益的，通过以前年度损益调整科目调整当期期初留存收益，相应的会计报表相关项目期初数也一并调整。公司应当在会计报表附注中披露重大会计差错的内容和更正金额。公司滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为重大会计差错予以更正。 第六十三条：资产负债表日后事项中，属于调整事项的，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关的帐务处理，并对已编制的会计报表作相应的调整，其中涉及损益的事项通过以前年度损益调整科目核算，不涉及损益的事项，直接调整相关科目；属于非调整事项的，不作调整，但应在会计报表附注中说明非调整事项的内容、估计对财务状况和经营成果的影响，如无法作出估计的应当说明其原因。

第十三章、附则

第六十四条：涉及具体的会计科目核算内容和方法，会计报表的编制方法以及其他会计核算方面的事项，本制度未明确规定的以财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他相关会计制度和公司的有关会计制度、规定为准进行会计处理。

突泉县暖意散热器有限责任公司

二〇一三年七月二十九日

第16篇：事业单位会计制度

事业单位会计制度

《事业单位会计准则》已经XX年12月5日财政部部务会议修订通过，现将修订后的《事业单位会计准则》公布，自XX年1月1日起施行。

第一部分 总说明

第二部分 会计科目名称和编号

第三部分 会计科目使用说明

第四部分 会计报表格式

第五部分 财务报表编制说明

一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：

(一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位;

(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。

参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。

三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算;

四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设臵本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。

六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目：

(一)事业单位应当按照本制度的规定设臵和使用会计科目。

在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

(二)本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。

(三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。

八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表：

(一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

(二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。

(三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

(四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

(五)事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。

九、事业单位会计机构设臵、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

十、本制度自 XX 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17 日财政部印发的《事业单位会计制度》 (财预字﹝1997﹞288 号) 同时废止。

序号 科目编号 科目名称

1001 库存现金

1002 银行存款

1011 零余额账户用款额度

1101 短期投资

1201 财政应返还额度

1211 应收票据

1212 应收账款

1213 预付账款

1215 其他应收款

1301 存 货

1401 长期投资

1501 固定资产

1502 累计折旧

1511 在建工程

1601 无形资产

1602 累计摊销

1701 待处置资产损溢

负债类

XX 短期借款

2101 应缴税费

2102 应缴国库款

2103 应缴财政专户款

2201 应付职工薪酬

2301 应付票据

2302 应付账款

2303 预收账款

2305 其他应付款

2401 长期借款

2402 长期应付款

净资产类

3001 事业基金

3101 非流动资产基金

3201 专用基金

3301 财政补助结转

3302 财政补助结余

3401 非财政补助结转

3402 事业结余

3403 经营结余

3404 非财政补助结余分配

收入类

4001 财政补助收入

4101 事业收入

4201 上级补助收入

4301 附属单位上缴收入

4401 经营收入

4501 其他收入

支出类

5001 事业支出

5101 上缴上级支出

5201 对附属单位补助支出

5301 经营支出

5401 其他支出

报表格式

编 号 财务报表名称 编制期

会事业 01 表 资产负债表 月度、年度

会事业 02 表 收入支出表 月度、年度

会事业 03 表 财政补助收入支出表 年度

附 注 年度

资产负债表

会事业 01 表

编制单位： 年 月 日 单位：元

资 产 期末余额 年初余额 负债和净资产年初余额

期末余额

流动资产： 流动负债：

货币资金 短期借款

短期投资 应缴税费

财政应返还额度 应缴国库款

应收票据 应缴财政专户款

应收账款 应付职工薪酬

预付账款 应付票据

其他应收款 应付账款

存 货 预收账款

其他流动资产 其他应付款

流动资产合计 其他流动负债

非流动资产： 流动负债合计

长期投资 非流动负债：

固定资产 长期借款

固定资产原价 长期应付款

减：累计折旧 非流动负债合计

在建工程 负债合计

无形资产 净资产：

无形资产原价 事业基金

减：累计摊销 非流动资产基金

待处臵资产损溢 专用基金

非流动资产合计 财政补助结转

财政补助结余

非财政补助结转

非财政补助结余

1.事业结余

2.经营结余

净资产合计

资产总计 负债和净资产总计

收入支出表

会事业 02 表

编制单位： 年 月 单位：元

项 目 本月数 本年累计数

一、本期财政补助结转结余

财政补助收入

减：事业支出(财政补助支出)

二、本期事业结转结余

(一)事业类收入

1.事业收入

2.上级补助收入

3.附属单位上缴收入

4.其他收入

其中：捐赠收入

减： (二)事业类支出

1.事业支出(非财政补助支出)

2.上缴上级支出

3 对附属单位补助支出

4.其他支出

经营收入

减：经营支出

减：非财政补助结转

减：应缴企业所得税

减：提取专用基金

财政补助收入支出表

会事业 03 表

编制单位： 年度 单位：元

项 目 本年数 上年数

(一)基本支出结转 ——

1.人员经费 ——

2.日常公用经费 ——

(二)项目支出结转 ——

××项目 ——

(三)项目支出结余 ——

(一)基本支出结转 ——

1.人员经费 ——

2.日常公用经费 ——

(二)项目支出结转 ——

××项目 ——

(三)项目支出结余 ——

(一)基本支出结转

1.人员经费

2.日常公用经费

(二)项目支出结转

××项目

(三)项目支出结余

(一)基本支出结转

1.人员经费

2.日常公用经费

(二)项目支出结转

××项目

(三)项目支出结余

(一)基本支出

1.人员经费

2.日常公用经费

(二)项目支出

××项目

(一)基本支出

1.人员经费

2.日常公用经费

(二)项目支出

××项目

(一)基本支出结转 ——

1.人员经费 ——

2.日常公用经费 ——

(二)项目支出结转 ——

××项目 ——

(三)项目支出结余 ——

(一)遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明;

(二)单位整体财务状况、业务活动情况的说明;

(三)会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等;

(四)重要资产处臵情况的说明;

(五)重大投资、借款活动的说明;

(六)以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明;

(七)以前年度结转结余调整情况的说明;

(八)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

(全文详见财政部《事业单位会计制度》XX年12月19日通知全文PDF)

为了帮助事业单位的财会人员及时掌握最新事业单位会计准则、财务规则、会计制度，财政部下发通知到各事业单位，并敦促各事业单位在执行过程中对此条款执行中的问题，及时进行反馈。同时，在畅捷通会计家园开设了财税讲堂，针对制度相关内容，对事业单位会计发展轨迹、XX年事业单位会计改革、新事业单位会计制度重点变化、新事业单位会计制度具体内容及实务操作，系统全面地对事业单位资产、负债、净资产、收入、支出的会计核算以及会计报表的编制等进行了详细讲解。

第17篇：会计制度设计

答：如果我是企业我是该公司的会计制度设计者，我会这样做：

一、会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。

二、在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。

会计人员要认真学习党和国家的财经方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作正确反映和监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。

1、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，按照完成财税上缴任务。

2、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记帐、算帐、报帐手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚，数字正确，帐目清楚，凭证齐全。

3、记帐时注意核对凭证与交易所是否相符，月末计提基金、费用正确，各明细帐月末与总帐核对，做到帐帐相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。

4、经常清理往来帐目，避免呆帐，并对费用帐户进行分析，提出建议。

5、按照编制有关财务报表，做到准确无误。

6、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。

7、会计人员因工作调动必须办理交接手续。

会计人员岗位一般可分为:会计主管、出纳、固定资产核算、工资核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等岗位。

会计主管岗位责任制

1、具体领导学院的财务管理工作，对各项财务会计工作定期研究、布置、检查、总结。积极宣传，严格遵守财经纪律和各项规章制度。

2、组织、制定财务会计制度，并督促贯彻执行。随时检查各项制度执行情况，发现违反财经纪律财务会计制度的，要及时制止和纠正，重大问题要及时向领导或有关部门报告，要认真总结经验，不断地修订和完善各项财务会计制度。

3、组织编制各期预决算，定期检查分析财务计划，预算的执行情况，挖掘增收节支潜力，合理使用资金。

4、负责向学院领导报告经费收支情况，以便领导进行决策。要按照会计制度和上级规定，及时报送会计报表。

5、组织会计人员学习政治理论和业务知识，负责会计人员考核，建立学习制度，不断提高会计人员政治业务水平。出纳岗位责任制

1、办理现金收付和银行结算业务。严格按照国家有关现金管算制度规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核办理款项支付，对于需要开支的重大项目，必须经过会计人员和学院领导审核签章方可办理。库存现金不得超过银行规定限额。超过部分要及时存入银行。不得以\"白条\"抵充库存现金，更不能任意挪用现金。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并由领用支票人在专设登记簿上签章。

2、根据己经办理完毕的收付款凭证逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金账面余额要同实际库存现金核对相符，银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出租，出借给任何单位或个人办理结算。

3、保管有关印章。空白收据和空白支票。出纳人员所管的印章，必须妥善保管，严格按照规定用途使用，对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记薄登记，认真办理领用，注销手续。

固定资产核算岗位责任制

1、负责本院固定资产增加减少核算工作。会同有关部门拟订固定资产管理实施办法，对固定资产实行分类编号，加强管理。

2、负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表，对购置、调入、调出、报废的固定资产，要督促有关部门或人员办理会计手续，做到账物相符。

3、会同有关部门定期对固定资产盘点，年终进行全面清查，发现盘盈、盘亏和毁损等情况，要查明原因，弄清责任，按规定的审批权限办理报批手续。发现有多余、闲置以及保管使用维护不当的固定资产，要及时向领导报告，并提出改进意见。

工资核算岗位责任制

1、执行工资政策，贯彻按劳分配的原则，做好工资发放工作，做到准确无误。

2、根据实有职工人数、各种津贴、补贴标准、各种代扣代缴款及劳资处的工资变动通知单等，编制请示报告，经领导批准后及时填制工资表，交至工资开户行。

3、计提职工福利费、工会经费、职工教育费。

4、向职工宣传交缴养老金、失业金及医疗保险金、大病救济金的意义。按时完成收缴工作。

往来结算岗位责任制

1、建立往来款项清算手续制。对应收应付，备用金等往来款项，要建立必要的清算制度，加强管理及时清算。

2、对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用，要按照规定开支标准，严格审查有关支出。

3、按照单位和个人分别设置明细账。根据审核后凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额，年终要抄列清单。并向领导或有关部门报告。总账报表岗位责任制

1、根据规定的会计科目，设置总账账户。按照采用的会计核算形式及时记账。月份终了，要编制总账科目余额表试算平衡，并与有关明细账核对，保证账账相符。

2、每月终了，要根据总账和有关明细账的记录，编制资金平衡表，学院收支总表等其他会计报表。

3、按季、年编写财务说明书，注明报告期内各项经费收支情况，重大问题要详细说明情况，同会计报表一并上报。

4、负责记账凭证的编号、整理、装订，集中保管。年终办完决算后，应将全年的会计资料收集齐全，分类排列，以便查阅，要归档的会计资料应按规定及时整理归档。

稽核岗位制度

1、审查各项开支计划，按照上级规定要求审查各项计划指标的计算是否正确，指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行。发现问题，要提出修改意见和建议。

2、审查各项财务开支，根据省财政每月拨入的经费，要逐笔进行审查，对不符合规定的开支，应提出意见，并向领导汇报。

3、审核会计凭证和报表，审核会计凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，会计科目使用是否符合规定。

4、审核会计报表是否符合编制要求，发现问题和差错，及时通知有关人员查明原因更正处理。

注意事项：

1、不相容职务的分离：材料等物资的请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任，不得由一人包办；实行钱、帐、物分管；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登记工作；会计核算岗位人员不得兼管出纳工作的现金收付、有价证券的保管等专项工作。

2、系统管理：系统管理员负责系统运行环境的设置，分配每个网络用户的工作，负责系统的安全与保密，不得兼任其他帐务处理工作。

3、印鉴管理：严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章由专人保管；印鉴由财务负责人保管，临时出差时，由其委托人代管；银行印鉴私章必须由持有人自行保管。

4、工资核算：建立单位劳资部门、工资输入人员、工资核算人员、财务负责人等多环节的监督体制。

5、票据管理：票据由出纳人员妥善保管，实行重要空白票据的领购、使用登记制，严密手续，防患于未然。

6、收据管理：收据管理建立“票章分管”、领用登记和年内定期检查、回收，前帐不收，新本不领制度。收据管理人员不得直接对外开具收据。

7、稽核检查：建立稽核制度。稽核制度是指由单位会计机构负责人或会计主管人员指定专人(专职或兼职)，对本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他会计资料进行审核的制度，包括事前审核和事后复核。稽核人员应该是具备政治思想好、业务水平高、敢于坚持原则和事业心强等条件的会计人员担任，不能随意指派。在制定科室负责人的岗位职责时，应充分赋予科室负责人对本科室职责范围内的工作的稽核职能。

8、会计档案管理：会计档案管理，要求做到制度化、条理化、科学化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原则，做好会计档案的收集、整理、归档工作。明确会计档案的交接手续，严格会计档案调阅登记制度和借还手续。

第18篇：会计制度设计

会计制度设计

一、单选：

１、根据规定，我国制定企业会计准则和统一会计制度的部门是（Ｂ）

Ａ、全国人大常委会Ｂ、国务院Ｃ、财政部Ｄ、中国会计学会

２、不属于会计制度设计内容的是（Ｃ）

Ａ、会计组织系统设计Ｂ、会计信息系统设计Ｃ、会计档案管理设计Ｄ、会计控制系统设计

３、按照《会计法》和统一会计制度的要求，建立会计帐册，进行会计核算，及时提供真实、完整的会计信息，这是对（Ｄ）

Ａ、会计记录工作的要求Ｂ、会计基础工作的要求Ｃ、会计记录质量的要求Ｄ、会计制度的要求

二、多选：

１、会计信息的载体通常有（ＡＢＣＤ）

Ａ、原始凭证Ｂ、记帐凭证Ｃ、会计帐簿Ｄ、会计报表

２、会计制度设计应遵循的原则有（ＡＢＣＤ）

Ａ、合法性Ｂ、科学性Ｃ、针对性原则Ｄ、适应性原则

３、会计档案管理设计的主要内容有（ＡＢＣＤ）

Ａ、会计档案整理的设计Ｂ、会计档案的分类和编号设计Ｃ、会计档案保管的设计Ｄ、会计档案利用和销毁的设计

三、判断题：

１、在设计会计制度时，必须遵循成本效益原则。（√）

２、我国的会计法规规定，只能选择人民币作为记帐本位币。（×）

四、简答：

1、会计制度设计的内容？

会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计：

（一）会计组织系统设计。会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。

（二）会计信息系统设计。会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。

（三）会计控制系统设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。

２、会计制度设计的原则？

一、合规性原则：设计会计制度时，必须以国家颁布的各项财经法规为依据。

二、真实性原则：由于一个单位的会计核算以及通过会计核算所提供的会计信息不仅仅是单位内部事务，它还关系到投资者、债权人、国家和社会公众等方面的利益。

三、科学性原则：科学性是两方面的含义：一是系统性，二是合理性。

四、针对性原则：企业会计制度是企业对其生产经营活动进程进行会计管理的章程，这就决定了企业会计制度设计一定要从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计。

五、内部控制原则：内部控制是企业为加强岗位责任，保护资本安全，确保会计记录正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度。

六、效益性原则：对任何一个方案或项目均应比较其成本和收益，从中选择效益最好的方案。

七、适应性原则：会计制度是指导会计工作的规范性文件，一经建立，就应保持相对稳

定，不宜经常改变。

第19篇：会计制度设计

答：会计制度总体设计是指对会计制度运行环境中与会计制度执行主体有关内容的安排，它明确了会计制度各项内容有效执行应具备的基本条件。其中会计组织机构设置、会计岗位职责与人员配备是核心。

会计组织机构设计应遵循两条总原则，1.系统性原则、2.创新性原则。会计组织机构设置形式设计：1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一；2.会计组织机构的集中设置与分级设置。在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。

会计组织机构设置的形式一般有以下三种： ① 会计组织机构集中设置： 这种方式在企业主体一级设置会计组织工作机构，企业内部各部门、单位不设会计组织机构，会计业务由组织机构集中处理。 ② 会计组织机构分级设置：除了在企业主体一级设置会计组织机构外，在企业内部各部门与单位也相应设置会计组织机构，办理本级范围内的会计业务。这种设置方式在一定程度上增加了核算层次和工作人员，但有利于各部门或单位将会计活动与具体业务活动相结合而防止两者脱节。③.会计组织机构内部组织设置：集中设置或分级设置都要对会计组织机构内部各组织设置问题。会计组织机构内部组织设置有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，要综合考虑职责完整性、考核机制等。制药厂应选择会计组织机构分级设置。

会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

第20篇：工业企业会计制度

工业企业会计制度

[92]财会字第67号

颁布时间：1992-12-31发文单位：财政部

一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。

三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不

填科目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表

由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同

时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规

另有规定者从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的

人员）和会计主管s人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

六、本制度自1993年7月1日起执行。

《会计制度范文.doc》

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