财务制度设计

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安徽工业大学商学院

财务制度设计

课程名称：财务制度设计

姓名：马方军学号： 119104013 所在院系：商学院会计系

专业班级：财务管理111班指导教师：周媛媛

2015年1月 5日

财务制度设计

姓名：马方军

学号：119104013

指导教师：周媛媛

安徽中天市政有限公司现金管理财务制度设计

一、安徽中天市政工程有限公司简介

安徽中天市政工程有限公司于2008年1月7日在六安工商局登记注册，公司的办公地址位于安徽省舒城县城关镇三里河路北侧，交通位置优越。公司主要从事市政工程，经营null等产品。公司尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，并以诚信、共赢开创经营理念，创造良好的企业环境，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，我们始终坚持用户至上用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户。

二、公司在现金管理方面存在的问题

（一）随意使用现金，现金交易频繁

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，该公司规模较小，管理层认为用现金做生意比转账结算方便得多。因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该公司搞现金交易。公司需用现金做生意，银行要拉公司成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成公司用现金购货、收现销货的现象时有发生。

（二）公司坐支现金

单位的现金收入应于当日送存银行，单位支付现金应从本单位货币资金中支付或在限额内从开户银行提取支付，不得从本单位的现金收入中直接用于支付各种开支。但公司有时不能及时把经营收入中现金收入缴存银行，而且为了方便有时就会直接用于日常经费的开支，坐支现金现象不算严重但确实存在。

（三）无库存现金限额

按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定其库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡。在多头开户情况下，公司不愿主动执行规定，而银行为了保住客户则服从其需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。一些发卡银行为了保住原用卡户而为持卡客户提现大开方便之门，使大量现金借此渠道大量流入社会，利用银行卡提现程度一天天扩大，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不及时地交送银行。公司内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。这与减少现金使用，扩大转账结算的宗旨背道而驰。

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三、现金管理问题存在的原因

（一）《现金管理暂行条例》缺陷因素

现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，时隔二十六年，经济环境发生了很大变化，《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。

1、《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。

2、现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。

3、结算起点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。

4、原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀已严重偏离实际，根本不够周转使用。《条例》本身的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

（二）社会环境因素

企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。但是现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。

（三）认识存在偏差

错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在我国现金管理工作中主要认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没必要大惊小怪等。由于这些认识的偏差导致了企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走个过场做个形式罢了。

（四）监管审批不严格

为了方便,企业较多部门、业务都是以现金结算。大家都习以为常，对现金的使用没有固定的规章制度，只要是使用现金的申请，一般都会批准。对此，企业各层人员也没有相应的监督与管理。最终导致现金交易平凡。

四、对现金管理的改进意见

随着市场经济的完善，市场竞争更加激烈，我觉得该公司必须采取得力措施认真加以解决现金管理过程中出现的问题，从而促进公司的规范化和长远发展。

（一）加强公司管理，提高管理水平

一是提高认识，要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是公司财务部门的职责，而是关系到公司的各个部门、各个生产经营环节，把强化财务管理尤其是资金管理贯彻

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落实到公司内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率，要充分预测到资金回收和支付的时间，实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配，使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金，要树立现代融资意识，根据公司自身特点选择适当的融资方式。

（二）加强财会人员队伍建设，提高全员管理素质

企业的经营活动离不开人这个主体，要保证货币资金的安全和运作畅顺，就必须保证货币资金业务岗位人员的素质。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。并且根据《会计法》的有关要求，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，不断提高自身的综合素质，特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识，认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更新，要根据公司会计核算方法不断更新的实际，自觉把各种自动化程序引入到公司会计管理中。

（三）加强库存现金限额管理

要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准，把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性。

（四）账实盘点控制

对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。

（五）加强对企业大额支现的柜台监管审查

建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。可以考虑采用繁杂的申请审批制度来调节各部门大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按严格的提现程序申请提取现金，使企业各部门用现比转账更加麻烦，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。

（六）限制以备用金形式取现做其他用途

《现金管理暂行条例》规定的结算起点现金限额为1000元，随着经济的发展，1000元的取现金额已无法满足实际的需要。目前民营企业之间、民营企业与个体户之间的贸易交易，多采用现金支付。为此，企业只能以备用金的名义提取现金。而开户单位以备用金名义取现，掩盖了现金的真正用途，在一定程度上影响到金融机构现金收支月统计表的真实性，从而影响到宏观经济金融分析。所以，企业应该限制以备用金等形式取现，用作其他用途。

（七）健全监督体系

为了能更好的规范企业使用现金，企业应该加强企业内部的财政、审计、监察等的

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力度。各主管部门执行从严，统一管理，相互配合。由企业财政部门统一现金管理，各部门配合管理，相互协调，做好现金管理与监督工作。

现金在人们的日常生活、经济活动、社会活动中具有不可或缺的重要作用，是管理阶层关注的重点，也是许多人向往或追逐的目标。随着市场经济的不断发展和完善，现金必将成为企业管理的重中之重。对于现金流通中管与贪、防与漏的博弈，一直是人类社会道德、制度、法律等关注的焦点。所以，对库存现金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企业的经营会更好，收益会更高，企业更强大。

五、安徽中天市政有限公司现金管理财务制度设计

第一章

总则

第1条：为了加强对公司现金的内部控制和管理，保证现金的安全和使用效率，规范现金的使用，根据《会计法》、《现金管理暂行条例》、《企业内部控制基本规范》、公司会计工作基础规范》和《公司会计制度》，公司的业务特点和管理要求，制定本制度。第2条：企业在各类业务中所产生的现金，以及有关现金的收入、支付、保管事宜，应遵循本制度的规定

第3条：财务部承担对现金的管理工作，财务总监给予指导和监督。

第二章

审批权限

第4条：企业在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务部，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第5条：现金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字。

第6条：总经理和财务总监有现金使用审批权。

第三章

现金管理

第7条：公司应按照开户银行核定的库存现金限额设置库存现金最高额。

第8条：需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

第9条：为了满足公司各部门、各业务对现金的正常需求，同时保证对现金合理有效的使用，对每笔超过20000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备。

第10条：各部门可以在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第11条：除本条例第9条第

（五）、

（六）项外，各部门、各业务支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经审核后，予以支付现金。

第12条：现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金。

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第13条：每笔现金支出都必须根据审核无误并经财务总监签批的原始凭证支付，并编制《记账凭证》。

第14条：转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。销售部门在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

第15条：对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。第16条：购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。

第17条：各部门、各业务产生的现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

第18条：各部门、各业务支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

第19条：因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。第20条：从开户银行提取现金，应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章。

第21条：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应当向开户银行提出申请，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，方可提取现金。

第22条：除差旅费和必须以现金支付的5000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。

第23条：借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者，将从其工资中扣除。

第24条：借用现金时，申请人应填制《现金借款申请表》，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。

第25条：对造成损失的责任人，依企业有关规定追究其责任。

第26条：财会人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

第27条：现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告财务部负责人，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。除了日常盘点外，公司还应对现金进行定期或不定期的盘点，由担任财务清查的人员进行。盘点结果填列在“库存现金盘点清查报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

第28条：在营业厅不向财务部上交现金的情况下，财务部现金余额不应超过7万元；在节假日、公休日期间，严禁财务部存放大量现金，出纳人员应做好保险柜的安全管理工作。

第29条：为保证现金存取款的安全，在存取5万元以上的现金时，应由至少两人同往，并使用本公司车辆；在存取10万元以上现金时，应有保卫部门派人同往。第30条：本制度禁止下列行为：

（一）超出规定范围、限额使用现金；

（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；

（三）不得坐支现金；

（四）不得以白条抵库；

（五）其他禁止行为。

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