企业会计制度设计
2020-03-02 03:16:40 来源：范文大全收藏下载本文
考试重点：
1.掌握记账凭证的设计及特点
2.掌握明细账和汇总式总账的设计及特点
3.掌握多栏式日记账和科目汇总表账务处理程序
4.掌握直接销售（商场销售）和提货制（一式五联发票）销售方式
5.掌握案例分析
6.掌握论述题（为什么有了国家统一会计制度以后还要设计企业会计制度？）
题型：
1.单选（10分）
2.综合设计题（50分）
3.案例分析题（30分）
4.论述题（10分）
案例1.
某服装批发企业由于缺乏必要的内部控制制度，销售收入增长缓慢，而且出现大量的坏账。公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。
你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计？
答：①将涉及企业收入的销售、发货、会计等部门的响应岗位进行适当的职责分离；
②正确的授权审批，销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；
③充分的凭证和完备的记录手续，销货凭证必须预先进行编号；
④按月向客户寄出对账单，几时了解客户的财务状况；
⑤设置内部核查程序对销售业务的处理和记录进行核查。
案例2.
某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。
请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。
答：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度；
（2）对相应的管理费用实行限额报销法；
（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度；
（4）定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其
作为奖惩依据，便于改进工作。
案例3.
某公司经理张强，以公司名义向某镇借出社会养老保险基金500多万元，之后私自挪用该款用于个人营利性活动，后在纪检督察即管调查期间畏罪潜逃。
1.在内部会计控制规范中如何规定单位领导人的职责权限？
2.单位领导人“一支笔”审批的做法，违背内部控制的哪些原则？
3.为了防止单位负责人在资金使用上独断专行，内部会计控制规范有何规定？
答：1.①单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责；
②单位负责人对单位货币资金内部控制建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
2.①充分授权原则
②权利制约原则
3.单位对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
案例4.
某公司制定了内部控制制度，其要点如下：
1.建立健全公司的内部控制制度，如果内部控制出现问题，应由总经理承担全部责任；
2.公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一 由总经理审批；
3.由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批。
要求：从内部控制的角度分析改公司制度的内部控制制度有无不当之处。
答：1.应该由单位负责人负责，该公司的单位负责人是董事长而不是总经理。
2.重大对外投资、资产处理和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。
3.成本费用预算的编制、审批由副总经理一人负责，违背了预算编制审批应相互分离的原则。
案例5.
A公司的董事会针对内部控制方面存在的问题做出以下决定：
1.公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款；
2.收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批
3.由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制执行情况和会计资料
进行审计。
要求：从内部控制角度，指出A公司董事会所作的决定的不当之处。
答：1.采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相分离的原则；
2.公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批；
3.内部审计应当有相当的独立性，公司决定由财会部对公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。
论述题
为什么有了国家统一会计制度以后还要设计企业会计制度？
答：会计制度作为会计行为规范，是各单位组织会计工作的重要依据，也是各单位做好会计工作的重要条件。只有设计出科学、合理、合法的会计制度，才能保证会计信息质量、加强经济管理、维护正常市场经济秩序。搞好会计制度设计意义重大，具体表现为以下几点：
1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制度
设计会计制度时必须以国家的财经政策和法规制度为依据，不能与之相背离。制定和执行了会计制度，也就贯彻落实了财经政策和法规制度。
2.有利于加强会计管理，规范企业的会计行为
会计管理工作为企业发展提供了重要保证。会计制度设计对会计机构的设置、会计人员
的配备、职责分工、岗位职责以及主要业务循环的工作程序等进行了科学合理的规划，为保证企业会计行为的规范化奠定了扎实的基础，促进了会计工作的正常运行。
3.有利于完善会计内部控制，强化企业的经营管理制度
科学地设计会计制度，不仅能防止会计工作中的漏洞，避免或减少各种不法行为，强化内部控制，完善会计内部控制体系，而且有利于健全和完善企业经营管理制度，充分发挥会计在企业管理中的作用。
4.有利于提高会计工作效率，及时、准确地提供会计信息
在设计会计制度是，对会计机构的设置、会计人员的分工协作关系、会计事项的处理办法以及会计工作的许多具体方法都有合理的规定，客观上为促进会计工作效率的不断提高创造了条件。同事，会计的主要任务是为信息使用者提供决策有用的会计信息，而会计制度设计也规划了会计信息收集、加工、对外报出的程序和方法，形成一个系统，保证了会计信息提供的及时性和准确性。
总之，对市场经济体制下的任何一个企业来说，会计制度的设计都是必不可少的。科学设计会计制度，不仅是搞好单位会计工作的基础，而且对于开展内部审计和提高外部审计的工作效率，保证企业经济活动的合法合理性都十分有利的。
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