会计制度
2020-03-03 15:12:53 来源：范文大全收藏下载本文
工会财务工作管理制度
第一章 财务岗位制度
一、会计机构和会计人员
市教育工会设财务部，作为工会财务管理的职能部门，根据财会工作需要和编制配备专职财会人员。
凡从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
二、会计人员岗位设置及职责
（一）、会计人员岗位设置：
财务负责人、会计、稽核、出纳。
（二）、会计人员岗位职责： １、财务负责人岗位职责：
根据《会计法》、《会计基础工作规范》及有关法规、制度的有关规定，在单位负责人的领导下，负有组织、管理本级及所属工会企事业单位财务工作和监督、检查基层工会财务工作的责任。
（1）负责抓好工会经费的拨缴工作，组织所属工会按规定比例、时间拨缴工会经费，完成上级工会下达的工会经费收缴指标。
（2）积极宣传并贯彻执行《会计法》、《工会法》和其他有关法规、制度，根据本单位具体情况主持制定各项财会规章制度，并监督贯彻执行。
（3）有权参与与工会经费收支有关的会议和参与拟定经济合同、协议及其经济文件。
1 （4）编制本级工会财务收支预算草案，积极组织经费收入，合理安排和节约使用经费，以满足工会事业发展的需要。
（5）负责对下级工会的财务会计工作和资产管理工作进行业务指导，并定期研究、布置、检查和总结表彰。
（6）组织好下级工会的预、决算工作，搞好下级工会的预、决算的审批、汇总。
（7）主持草拟工会财务工作报告和文件，组织、协调会计人员积极开展工作，按时保质保量完成各项财会工作任务。
（8）组织下级工会和所属工会企事业单位的财会人员进行业务培训，不断提高财务队伍素质。
2、会计岗位职责：
（1）认真贯彻执行国家的财经法规、工会会计制度及内部会计管理制度。按照要求设置会计科目和会计账薄，并做好记账、结账、对账和编制会计报表工作。
（2）在财务负责人的领导下，负责日常会计核算工作。
（3）编制本级预、决算草案和审批汇总直属企事业单位和下级工会报表，并上报主管工会财务部门。
（4）负责对财产物资的管理、使用情况进行监督和检查。
（5）负责会计档案和会计资料的收集、保管、整理和移交。
2 （6）监督、检查直属企事业单位和下级工会的预算执行情况。
（7）对会计数据进行财务分析，提供有关信息资料。
（8）完成财务负责人的交办的其他任务。
3、稽核岗位职责：
负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。
4、出纳岗位职责：
（1）办理现金收付和银行结算业务。
（2）严格执行现金管理制度，不“坐支”现金，不得在所辖金库内存放私人现金、账外现金，不以白条抵充现金，不超过银行核定的库存限额。
（3）严格执行银行对使用支票结算的各项规定，不签发空头支票和远期支票；不将空白支票转借给其他单位或个人；不出借银行账户。签发支票需要支票领用人在支票领用簿上签章。填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存，支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。
（4）及时督促支票领用人办理支票注销手续，检查原始发票上经办人与有关领导是否签字，手续是否完备。与会计人员密切合作，减少未达账款的数额，保证原始单据齐全。
（5）根据手续齐备的原始凭证收入或支付现金，并在收付后的记账附件上加盖“收讫”和“付讫”戳记。
3 （6）核对现金和银行存款日记账。根据收付款凭证，逐笔顺序核对现金、银行存款日记账，并核实余额。日记账的管理，要求做到日清、月结。现金账的账面余额要同实际库存现金相符。银行存款要按时与银行对账单核对，不符的要及时查询。对未达账款，月末要编制银行存款余额调节表，调整后使账面余额和对账余额相符。
（7）出纳员保管的库存现金，要确保其安全和完整无缺。
（8）对于空白支票和空白收据，必须严加管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
第二章 账务处理程序制度
为了合理组织账务处理，提高会计工作效率，保证核算质量，制定本程序。
一、会计科目的设置和使用
会计科目的设置和使用，必须符合全总制定的《工会会计制度》的规定。
二、会计凭证
１、会计凭证的填制 （1）原始凭证
原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
4 外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
自制原始凭证必须有单位领导人或者其指定人员的签名或盖章。
购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 （2）记账凭证
记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人或会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章。
三、会计凭证的保管
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
四、会计账簿
5 根据《工会会计制度》的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括：总账、明细账、银行日记账、现金日记账和其他辅助性账簿。总账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。
用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
五、会计报表
市总工会会计报表包括：工会经费收支预算表、工会经费收支决算表、资产负债表、往来款项明细表、报表分析说明书、经费收支汇总表等。
会计报表要根据登记准确、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。
会计报表必须经财务负责人和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年度报表还须经经费审查委员会（委员）审查和工会委员会（常委会）批准、签章后上报。
第三章 内部牵制制度
为保证单位资产的安全，贯彻执行财经纪律，防止和杜绝违法乱纪发生，制定本制度。
一、按照审批与经办分开的原则，每一项支付款项的业务，必须要有领导和经办人员的签字方可办理。
二、按照会计与出纳分管牵制的原则，出纳负责存款和现金的收付业务，登记银行存款日记账和现金日记账，不得兼管收入费用债权债务账簿的登记工作以及稽核和会计档案的保管工作；支票、汇票等银行付款凭证由出纳员保管，印鉴由会计保管，发生款项支付时，出纳员根据经领导签字批准的拨款通知单或其他原始凭证，填写制票或其他付款单据，经会计审核无误后，加盖印鉴，交付银行办理。
三、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，门应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励等考核的重要依据。
第四章 稽核制度
为了保障工会会计事项的合法性、准确性、制定本制度。
一、稽核人员按照法律、制度规定，负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。
二、审核的程序及办法
１、由稽核人员对原始凭证的取得、报销手续、摘要、品名、单价、数量、金额、出入库手续等进行审核，并加盖个人印章。由会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
２、稽核人员对记账凭证的附件、摘要、借贷、金额进行审核，并加盖个人印章。
会计根据审核无误的记账凭证登记总账、明细分类账。
３、稽核人员对照记账凭证审核账簿登记是否正确；
本月发生额、期末余额的核算是否正确。 会计根据审核无误的账面余额编制会计报表。 ４、稽核人员对会计报表进行审核；无误后加盖稽核人员印章。
５、会计及有关人员应积极配合，不得阻碍和刁难稽核人员的工作。
６、稽核人员应认真负责的进行审核，如因稽核工作失误造成工作损失，追究稽核人员的工作责任。
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第五章 财务收支审批制度
为了加强工会经费的收支管理，保证工会资产的安全，制定本制度。
一、工会经费的开支，由工会主管财务的主席“一支笔”审批；重大开支由主席办公会或常委会集体研究决定。日常开支由办公室主任审批。
二、办理每一项支出业务必须有审批负责人、经办人签字，缺少任何一方签字，会计人员不得予以办理。
三、财会人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。物品（奖品、办公用品、消耗用品）的采购必须附明细单，发放或领用必须有发放清单及领用人签字，否则会计人员不得予以办理。
四、财会人员对违反法律法规及政策规定的财务收支，不予办理，并应制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见后，在规定的时间内作出书面处理，并对决定承担责任。单位领导人不予处理的，财会人员可向上级主管部门报告。
五、财会人员对违反规定的财务收支不予制止和纠正的，又不向单位领导人提出书面意见和向上级主管部门报告的，财会人员也应承担责任。
六、单位领导人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。
第六章 工会资产管理制度
一、总则
１、工会资产是指工会及所属企事业单位依法占有、使用，属于工会社团所有的资产。工会资产是开展职工活动，发展工会事业，保障工会建设和兴办工会事业的物质基础。加强工会资产的管理与监督是工会的一项重要工作。为保证工会资产的完整、安全和合理使用，充分发挥其效能，根据《工会法》及国家有关规定，制定本制度。
1、工会资产的管理责任制实行分工负责、责任到人：即财务部门负责经费和财产按分类的价值进行管理核算和监督检查；财产管理部门负责验收、登记、保管、调配、维修、检查等项管理，并负责物品的数量核算，资产管理人员要保持相对稳定，确需调动的，必须办清交接手续，资产使用部门和人员要爱护工会资产，按资产优化配置的原则，合理有效的使用、管理、维护资产，充分发挥资产的效能，确保资产的安全与完整。
４、工会资产管理要严格手续制度。完善资产的计划、采购、验收、供应、保管、使用、清查、报废、报损、变卖、调拨、维护、养护、出入库手续和会计核算。
二、工会资产管理的要求
10 １、要建立健全资产管理登记制度。所有的资产、物品都应登记入账，填制实物登记卡片，做到账账相符、账实相符。对大型、贵重、精密的仪器、设备要按台（件），建立技术档案。
２、要建立健全资产的入库验收、保管、领发使用、检查、维护的制度和办法，加强管理。对大型、精密的贵重设备、仪器要指定专人管理、维护，提高设备的利用率。库存资产、物品要有相应的保管人员，物品摆放要整齐美观，便于清点和发放；在用的资产、物品，管理部门要建立管理卡片，做好登记，标明其名称、编号、使用部门及保管人，贵重设备要有专人管理、定期检查、维修、养护，提高设备利率。
３、要建立健全资产损坏、损失赔偿制度。对因管理、使用不善造成损坏、损失和浪费的，要追究管理、使用人员的责任，区别情况作出处理，由过失人予以部分或全部赔偿。
八、工会资产清查与核算
１、工会资产每年必须全面清查盘点一次，如有盈亏应查明原因，说明情况，妥善处理，以保持账、物相符。发生非常损失、意外事故或主管领导和保管人员变动及上级工会统一布置的，要随时进行清查。
２、工会资产清查工作应在工会委员会领导下，由经审办、财务部和使用部门共同配合进行。资产清查要有组织、有领导，事先要做好准备工作。清查时要以账查物，以物对账，并填写“工会财产物资清查表”和“资产清查结果报告表”作为原始凭证，调整有关账目，保
11 证账账、账物、物卡、账卡相符。资产盘亏应报主管工会审批处理。
３、工会的固定资产必须建立资产明细账和实物保管明细账，进行金额和数量核算。财会部门以金额核算为主，辅以数量核算；财产管理部门以实物数量核算为主，辅以金额核算。
第七章 会计档案管理制度
为了加强工会会计档案的管理，保证重要会计数据资料的安全、有序、制定本制度。
一、会计档案的范围
会计档案的范围是指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等，是纪录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
会计电算化存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。
二、会计档案的保管
１、会计档案应当有会计部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
２、根据《会计档案管理办法》的规定，当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满之后应由会计部门编制清册移交本单位档案部门保管。未设立档案机构的，应当在会计部门指定专人保管，出纳人员不得监管会计档案。
３、移交本单位档案部门保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档 12 案部门应当会同会计部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
４、会计档案的借阅
会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，如有特殊需要须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度，建立借阅和收回注销手续。
５、会计档案的保管期限。
各种会计档案的保管期限，分为永久性和定期性两类。决算报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存；现金日记账和银行存款日记账保管期限为２５年；总账、明细账、辅助账簿、原始凭证、记账凭证、汇总凭证、会计移交清册，保管期限为１５年，月、季度报表保管期限为５年。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
６、采用电子计算机进行会计核算的应当保存打印出的纸质会计档案。
第八章 会计工作交接制度
为了办好会计工作交接工作，分清移交人员和接管人员的责任，使会计工作前后衔接，保证会计工作顺利进行，防止账目不清，财务混乱，制定本制度。
一、交接前的准备工作
会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的
13 不得调动或离职。根据《会计基础工作规范》第二十七条规定，会计人员办理移交必须作好以下准备工作：
１、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。
２、尚未登记账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
３、整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。
４、编制移交清册，列明移交凭证、账簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、收据、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。
５、会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员书面介绍清楚。
二、交接的基本程序
（一）移交点收
移交人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：
1、现金要根据会计账簿记录余额进行当面占交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。
2、有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。
3、会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。
4、银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。
5、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。
6、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。
（二）专人监交
会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。对监交的具体要求是：
1、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
2、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。当出现下列情况时，由上级主管部门派人会同监交。
第一，所属单位领导人不能监交，需要要由上级主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。
第二，所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交。如由上级主管单位责成所属单
15 位撤换不合格的会计机构负责人、会计主管人员，所属单位领导人以种种借口拖延不办理交接手续时。
第三，不宜由所属单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交。如所属单位领导人与办理交接手续的会计机构负责人、会计主管人员有矛盾，交接时需要上级主管单位派人会同监交。
第四，上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的，也可以派人会同监交。
（三）交接后的有关事宜
1、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清
册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明书的问题和意见等。
2、接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。
3、移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。
三、移交后的责任
移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即便接替人员在交接时疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移 16 交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
第九章 工会会计监督制度
为了规范工会财会工作，防止经济违法，根据《会计法》等法律法规的规定，制定本制度。
一、工会会计工作的内部监督
1、对原始凭证进行审核和监督
对原始凭证进行审核和监督，是对会计信息质量实行全过程控制的重要环节，是会计基础工作的一项重要内容。
（1）对原始凭证真实性、合法性的审核和监督 会计人员应对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
（２）对原始凭证准确性、完整性的审核和监督 会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，要予以退回，要求经办人员更正、补充。
对没有准确地表述经济活动真相，或在文字上、数字记录上发生差错，以及凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全的原始凭证，必须退还经办人员改正记录或补充记录，重新审核后作为记账依据。
2、对会计账簿和财务报告的监督
17 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账和指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会书面报告。请求作出处理。
上级主管工会对会计人员的报告，应当在规定的时间内进行处理。
会计机构、会计人员不予制止和纠正，又不提出书面意见的，也应当承担相应责任。
3、对财产物资的监督
会计机构、会计人员应当对财产物资进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。会计人员对账实不符的情况要及时查明原因，提出处理意见。对超出会计人员职权范围内的问题，应当立即向本级工会领导报告，要求查明原因，作出妥善处理，以保护工会财产的安全、完整。
各级工会和工会企事业单位要建立账簿、实物、款项的核查制度，保证账账、账款、账实相符。通过建立健全内部管理制度，使会计机构、会计人员对本单位各项财物的增减变动和结存情况及时记录、计算、反映、核对。
4、对财务收支的监督
（1）会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。
（2）会计机构、会计人员对违反规定不纳入各级工会和工会企事业单位会计核算的财务收支，应当制止和纠正。
18 （3）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。
（4）会计机构、会计人员对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会提出书面意见请求处理。上级主管工会应当在接到书面意见起１０日内作出书面决定，并对决定承担责任。
（5）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向上级主管工会提出书面意见的，也应当承担责任。
（6）会计机构、会计人员对严重违反工会集体利益、国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向上级主管工会报告。
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